應(yīng)收賬款的風(fēng)險及其防范

應(yīng)收賬款的風(fēng)險及其防范【摘?要】應(yīng)收賬款的風(fēng)險及其防范是目前每個企業(yè)都面臨的問題。本文全面闡述了應(yīng)收賬款風(fēng)險及發(fā)生的原因,應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生的原因主要是信用管理不健全、商品質(zhì)量、市場競爭、企業(yè)缺乏風(fēng)險意識、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴等幾個方面的因素，并對如何衡量應(yīng)收賬款的風(fēng)險作了簡要的分析。對應(yīng)收賬款的風(fēng)險可通過建立專門的信用管理部門進行信用調(diào)查分析后，制定合理的信用政策及建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系、加強內(nèi)部控制、生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品等防范措施，且必須加強對應(yīng)收賬款的日常管理，做到管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生，促使企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。我國目前的市場基本上都是產(chǎn)品供大于求的買方市場，市場競爭日益激烈。為了擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場占有率，許多企業(yè)采取賒銷措施進行促銷活動。應(yīng)收賬款拖欠已是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。本文就我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險、形成原因及防范措施進行簡要闡述。一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險，主要體現(xiàn)在：1、應(yīng)收賬款占流動資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。2、應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為借記"應(yīng)收賬款"科目，貸記"營業(yè)收入"科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹慎性原則，企業(yè)可根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準備，但在實務(wù)中，由于受客觀因素的影響，企業(yè)計提的壞賬準備往往不足。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，產(chǎn)生壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失未能充分估計。3、應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅費等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。4、應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機會成本的損失。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被占用，借款時間被延長，增加了利息費用。同樣由于大量資金被占用，使得企業(yè)資金喪失了別的贏利機會，增加了資金的機會成本。二、應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶提供的商業(yè)信用。這種信用風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有以下幾個方面：1、信用管理不健全因素。客戶的信用風(fēng)險是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企業(yè)盲目地提供信用政策，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生。2、商品質(zhì)量因素。商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。3、市場競爭因素。在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。4、企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格及質(zhì)量上下功夫，而且還要大量地運用商業(yè)信用進行促銷。但是，有些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤，卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。5、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴。在某些實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)又未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的預(yù)防措施1、建立專門的信用管理部門企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須由特定的部門或組織來完成，且配備專業(yè)的信用管理人員，以確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門一般由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風(fēng)險分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。2、進行信用調(diào)查分析企業(yè)對自己的客戶應(yīng)收集其信息，對其信用狀況調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應(yīng)包括：進行信用調(diào)查、信用衡量和制定合理的信用政策。企業(yè)在向客戶提供信用之前，必須嚴格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險。另外，對客戶提供信用后，企業(yè)還應(yīng)隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟損失。3、制定合理的信用政策信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實際經(jīng)營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面。（1）信用標準是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達到的最低標準，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。（2）信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。（3）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應(yīng)將信用標準、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。4、建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系要確保供貨商應(yīng)收賬款有效收回，就必須建立動態(tài)的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系，這樣不僅能保障供貨商及時了解每個客戶的資信走向，辨別出高價值、高資信的客戶，還能確保供貨商信用政策的實施更加合理有效，更可以確保供貨商壞賬損失率降至最低，使供貨商的業(yè)務(wù)順利快速地開展。5、生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品企業(yè)除了信用管理外，應(yīng)在提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上多下工夫。在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進的生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會大幅下降，還會出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時，在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。6、建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部規(guī)定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)主管可批準的賒銷額度，限額以上須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人審批的分級管理制度。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。7、建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度及定期對賬制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負責(zé)。這樣就可使銷售人員具有風(fēng)險意識，加強貨款的回收。8、制定鼓勵客戶積極回款的政策供貨商要制定刺激客戶積極回款的政策，一般的做法是確定一個結(jié)算日。供貨商要制訂相應(yīng)的銷售獎勵政策，鼓勵客戶采取現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷的方式。對貨款回流及時，銷售量良好的客戶給予獎勵或給予優(yōu)惠的銷售政策，可以在返利上做出一定讓步，或是在售后服務(wù)等方面提供特別優(yōu)惠，刺激客戶付款的積極性，加快貨款的回籠。9、控制應(yīng)收賬款發(fā)生，降低企業(yè)資金風(fēng)險。在購銷活動中，要盡可能地減少賒銷業(yè)務(wù)。企業(yè)可選擇購貨方承兌匯票支付方案、貨款回收擔(dān)保方案及附條件銷售等?？傊M量壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的頻率與額度，降低企業(yè)資金風(fēng)險。一般情況下應(yīng)要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，如果發(fā)現(xiàn)欠款過期未還或欠款額度加大，企業(yè)應(yīng)果斷采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。10、加大應(yīng)收賬款的催收力度應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數(shù)客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問。而對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，因為應(yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財務(wù)狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至達到資不抵債所致。如果是債務(wù)人財務(wù)狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?，對此類欠款必須從一開始就采取強有力