《工程建設(shè)項目審計》課件朱恒金

2023/1/201工程建設(shè)項目審計2023/1/202學(xué)習(xí)內(nèi)容第1節(jié)：治理審計第2節(jié)：前期審計第3節(jié)：招標(biāo)審計第4節(jié)：財務(wù)審計第5節(jié)：造價審計第6節(jié)：效益審計2023/1/203第1節(jié)：治理審計一、審計依據(jù)與審計內(nèi)容1.2003年5月《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第九條：對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計。2.2005年1月《內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號―建設(shè)項目內(nèi)部審計》3.2006年《審計法》22條：政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。4.2010年《審計法實施條例》20條：政府擁有項目建設(shè)、運(yùn)營實際控制權(quán)（PPP、BT、BOT）；

單項工程結(jié)算、決算依法進(jìn)行審計監(jiān)督。對直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。問：（1）投標(biāo)保證金能查嗎？（2）審計管轄權(quán)、所有制、內(nèi)容限制嗎？2023/1/2045.2010年審?fù)栋l(fā)173號《政府投資項目審計規(guī)定》重點(diǎn)審計11個方面。（1）履行基本建設(shè)程序情況；（2）投資控制和資金管理使用情況；（3）項目建設(shè)管理情況；（4）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；（5）工程質(zhì)量情況；（6）設(shè)備、物資和材料采購情況；（7）土地利用和征地拆遷情況；（8）環(huán)境保護(hù)情況；（9）工程造價情況；（10）投資績效情況；（11）其他需要重點(diǎn)審計的內(nèi)容。

2023/1/2056.2014年10月9日國發(fā)22條《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》：加強(qiáng)對“三農(nóng)”、社會保障、教育、文化、醫(yī)療、扶貧、救災(zāi)、保障性安居工程等重點(diǎn)民生項目審計和樓堂館所建設(shè)審計。亮點(diǎn)：“全覆蓋、獨(dú)立性、職業(yè)化、促整改、助落實”2023/1/2067.2014年10月23日《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》：審計作為八大監(jiān)督（黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督）……“對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋。探索省以下地方審計機(jī)關(guān)人財物統(tǒng)一管理?！?特色審計：工程審計、國有企業(yè)審計、經(jīng)責(zé)審計審計目標(biāo)實現(xiàn)路徑真實性合法性效益性經(jīng)濟(jì)效益社會效益環(huán)境效益工程財務(wù)審計工程造價審計工程管理審計工程效益審計2023/1/208二、治理審計三、問題討論1.究竟審計說了算，還是合同說了算？審減200多萬被審單位施工單位2023/1/2010

最高院2001年4月2日給河南省高級人民法院電話答復(fù)：“審計是國家對建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)。只有在合同明確約定以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計結(jié)論作為判決的依據(jù)?！薄蹲罡呷巳嗣穹ㄔ涸喝珖衩袷聦徟信泄ぷ鲿h紀(jì)要要》〔2011〕442號號25、當(dāng)當(dāng)事人以以審計機(jī)關(guān)關(guān)作出的的審計報報告、財政評審審機(jī)構(gòu)作作出的評評審結(jié)論論，主張變更更有效的的建設(shè)工工程施工工合同約約定的工工程價款款數(shù)額的的，不予支持持。2023/1/6122.“后沖突突時代””要處處理好五五個層次次關(guān)系？？一、招標(biāo)文件件與投標(biāo)標(biāo)文件；；招標(biāo)文文件與合合同；合合同與補(bǔ)補(bǔ)充協(xié)議議之間矛矛盾；二、合同與定定額站、、造價站站、建設(shè)設(shè)局文件件、13清規(guī)；與與法律、行行政法規(guī)規(guī)矛盾帶帶來沖突突;三、標(biāo)外增加加的部分分單價確確定帶來來沖突問問題；四、總價價包干合合同審減帶來來沖突；；五、生產(chǎn)產(chǎn)要素價價格變化化與合理理調(diào)價帶帶來沖突突。2023/1/6133.如何防范范報價審審價利益益趨同合合謀風(fēng)險險？經(jīng)審計，，審減比比例在5%以內(nèi)，審審計費(fèi)用用由甲方方承擔(dān)；；審減比比例在5%及以上至至10%以內(nèi)，審審計費(fèi)用用由乙方方承擔(dān)50%；審減比例例在10%及以上，，則承包包人不但但要承擔(dān)擔(dān)全部審審計費(fèi)用用，同時還還要承擔(dān)擔(dān)超過審審減比例例（10%）部分按按工程造造價的1%罰款。由由承包人人承擔(dān)的的審計費(fèi)費(fèi)用，從從工程款款中扣除除）違約責(zé)任任：如承承包人上上報的竣竣工結(jié)算算書上的的價格超超過最終終審定價價10%，則超出最終終審定價價10%部分的審審計費(fèi)用用由承包包人承擔(dān)擔(dān)，且須向向發(fā)包人人支付超超出最終終審定價價10%部分總價的的10%作為違約金金?！笆┕挝晃煌倒p料料、虛報冒冒領(lǐng)工程款款金額較大大、情節(jié)嚴(yán)嚴(yán)重的，按按違紀(jì)金額額處以20%以下的罰款款”105號文14條2023/1/6144.如何控制中中介機(jī)構(gòu)的的審計質(zhì)量量？審核誤差率率1%～2%（含1%），扣減減原咨詢詢服務(wù)費(fèi)費(fèi)15%；誤差率率2%～3%（含2%），扣減減原咨詢詢服務(wù)費(fèi)費(fèi)30%；誤差率率3%～5%（含3%），扣減減原咨詢詢服務(wù)費(fèi)費(fèi)50%；誤差率率超過5%的將扣減減本單項項業(yè)務(wù)的的全部審核核費(fèi)用，并取消消其協(xié)議議期內(nèi)從從事財政政審核業(yè)業(yè)務(wù)的資資格。審核誤差差率=誤差金額額（復(fù)核核審定金金額-咨詢機(jī)構(gòu)構(gòu)審定金金額）/咨詢機(jī)構(gòu)構(gòu)審定金金額（該公式式爭議））2023/1/6155.如何控制制審計取取證風(fēng)險險?2023/1/6161.封存賬冊資產(chǎn)產(chǎn)，貼上封條條2.訪談當(dāng)事人同同事、家屬3.配備保安，采采取強(qiáng)制手段段4.到嫌疑人住處處搜查5.移交給紀(jì)檢、、公安等部門門處理6.規(guī)定時間，規(guī)規(guī)定地點(diǎn)說清清楚7.帶紀(jì)檢、稅務(wù)務(wù)、公安等來來協(xié)助查賬8.檢查科長(處長)管的保險柜、、資料柜等9.對當(dāng)事人警告、通報批批評，拒不改正處以5萬以下罰款10.凍結(jié)單位、個個人銀行存款，暫停撥撥付資金、使使用11.到銀行查單位位個人賬戶資資金去向6.《審計法》取證技術(shù)？2023/1/6177.《審計法》審計方法？1檢查書面證據(jù)、實物證據(jù)3觀察環(huán)境證據(jù)4詢問言詞證據(jù)5外部調(diào)查書面、實物、環(huán)境、言詞證據(jù)6重新計算書面證據(jù)7重新操作環(huán)境證據(jù)8分析程序書面證據(jù)8.審計如如何讓讓利益益方更更滿意意？高滿意意度優(yōu)化內(nèi)內(nèi)控直接增增加名名利收收益低滿意意度威懾警警示直接挽挽回名名利收收益2023/1/61910.投融融資資與與工程程管管理理模模式式對對審審計計影影響響？？1.法人人制制2.資本本金金制制3.招投投標(biāo)標(biāo)制制4.合同同制制5.監(jiān)理理制制6.核準(zhǔn)準(zhǔn)制制(2014年6月《政府府核核準(zhǔn)準(zhǔn)投投資資項項目目管管理理辦辦法法》)7.備案案制制8.“三重重一一大大””決決策策制制9.PPP公私私合合營營（BT、BOT）10.項目目后后評評價價2023/1/620工程程管管理理模模式式審審計計影影響響？？1）設(shè)設(shè)計計-招標(biāo)標(biāo)-施工工（（Design-Bid-Build）2）設(shè)設(shè)計計-建造造（（Design-Build）DB模式式3）設(shè)設(shè)計計-采購購-施工工（（EPC）模模式式4）項項目目管管理理型型承承包包模模式式（（PMC）模模式式5）PPP、BOT、BT、TOT等模式6）伙伴關(guān)關(guān)系（Partnering）模式審計思考考：1、邊界？？2、審計方方式的變變化？2023/1/621《審計法》45條（1）責(zé)令限期繳納納應(yīng)當(dāng)上上繳的款款項（2）責(zé)令限限期退還還被侵占占的國有有資產(chǎn)（3）責(zé)令限期退還還違法所所得（4）責(zé)令按照國家家統(tǒng)一的的會計制制度的有有關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處處理（5）其他處理理措施《審計法》43條（1）警告、通通報批評評（2）罰款、沒沒收違法法所得（3）依法采采取其他他糾正措措施13、審計處處理與審審計處罰罰？2023/1/622（2）事前？同步？？階段后？事后后？跟蹤審計計是指審計事項項發(fā)生后后，審計機(jī)機(jī)關(guān)依法法對政府府投資項項目或公公共資金金運(yùn)行全全過程分分階段、、有重點(diǎn)點(diǎn)進(jìn)行的的持續(xù)性性、過程程性審計計。審計計研究,2009(6)2023/1/623（3）未來發(fā)展向向“兩頭”決策期建設(shè)期PreparationDesignConstruction生產(chǎn)期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM2023/1/6242023/1/625建議考核隱性成果1.審計建議采納程度6.審計人員或機(jī)構(gòu)獨(dú)立程度2.審計整改情況7.跟蹤審計頻次或就地審計次數(shù)3.審計成本節(jié)約情況8.審計信息化實現(xiàn)程度4.預(yù)防職務(wù)犯罪9.審計范圍與深度5.審計人員業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德10.避免損失浪費(fèi)2023/1/626（5）混業(yè)還還是分業(yè)？？咨詢、確認(rèn)認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控控制應(yīng)用指指引第11號——工程項目第四條企企業(yè)應(yīng)當(dāng)明明確相關(guān)部部門和崗位位的職責(zé)權(quán)權(quán)限，做到到可行性研研究與決策策、概預(yù)算算編制與審審核、項目目實施與價價款支付、、竣工決算算與審計等等不相容職職務(wù)相互分分離。2023/1/627（6）跟蹤蹤審審計計重重點(diǎn)點(diǎn)？？2023/1/628（7）跟跟蹤蹤審審計計收收費(fèi)費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)？？江蘇蘇省省建建設(shè)設(shè)工工程程造造價價咨咨詢詢服服務(wù)務(wù)收收費(fèi)費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)（（蘇蘇價價服服【2014】】383號））*采用用直直接接投投資資和和資資本本金金注注入入的的政政府府投投資資項項目目，，以以及及政政府府委委托托服服務(wù)務(wù)的的建建設(shè)設(shè)項項目目，，工工程程造造價價咨咨詢詢服服務(wù)務(wù)收收費(fèi)費(fèi)按按不不高高于于此此收收費(fèi)費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)由由雙雙方方協(xié)協(xié)商商確確定定。。2023/1/629（8）有直接法法律依據(jù)嗎？？（1）憲法:91條,109條（2）審計法:22條審計機(jī)關(guān)對政政府投資和以以政府投資為為主的建設(shè)項項目的預(yù)算執(zhí)行情況況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)監(jiān)督。（3）審計法實施施條例：第15條經(jīng)本級人民政政府批準(zhǔn)，審審計機(jī)關(guān)對其其他取得財政政資金的單位位和項目接受受、運(yùn)用財政政資金的真實實、合法和效效益情況，依依法進(jìn)行審計計監(jiān)督。2023/1/630延伸閱閱讀：：《國家審審計準(zhǔn)準(zhǔn)則》37條：采采取跟跟蹤審審計方方式實實施的的審計計項目目，年度審審計項項目計計劃應(yīng)當(dāng)列列明跟跟蹤的的具體體方式式和要要求。。56條：采采取跟跟蹤審審計方方式實實施審審計的的，審計通通知書書應(yīng)當(dāng)列列明跟跟蹤審審計的的具體體方式式和要要求。。58條：采采取跟跟蹤審審計方方式實實施審審計的的，審計實實施方方案應(yīng)當(dāng)對對整個個跟蹤蹤審計計工作作作出出統(tǒng)籌籌安排排。采采取取跟蹤蹤審計計方式式實施施審計計的，，審計計組在在跟蹤蹤審計計過程程中發(fā)現(xiàn)的的問題題，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以以審計計機(jī)關(guān)關(guān)的名名義及及時向向被審審計單單位通通報，，并要要求其其整改改。124條：跟跟蹤審審計實實施工工作全全部結(jié)結(jié)束后后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以以審計計機(jī)關(guān)關(guān)的名名義出出具審審計報報告。。審計報報告應(yīng)當(dāng)反反映審審計發(fā)發(fā)現(xiàn)但但尚未未整改改的問問題，，以及及已經(jīng)經(jīng)整改改的重重要問問題及及其整整改情情況。。2023/1/631第2節(jié):前期審計一.建設(shè)程程序?qū)徲嫛霸诮ńㄔO(shè)項項目前前期工工作階階段，，必須須嚴(yán)格格按照照現(xiàn)行行建設(shè)設(shè)程序序執(zhí)行行?，F(xiàn)行基基本建建設(shè)前前期工工作程程序包包括：：項目目建議議書、、可行行性研研究報報告、、初步步設(shè)計計、開開工報報告等等工作作環(huán)節(jié)節(jié)。只有在在完成成上一一環(huán)節(jié)節(jié)工作作后方方可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下下一環(huán)環(huán)節(jié)””國家計計委關(guān)關(guān)于重重申嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行基基本建設(shè)程程序和審批批規(guī)定定的通通知（（計投投資〔１９９９９〕６９３３號））2023/1/632審計案例某工程程關(guān)鍵鍵標(biāo)段段2013年9月簽訂訂閉口口總價價合同同XX億。2014年審計計時根根據(jù)竣工圖圖工程程量、、合同同單價價與取取費(fèi)，，審核核價為為XX億。開工-合同-招標(biāo)-核準(zhǔn)-設(shè)計中標(biāo)條條件：：特級級資質(zhì)質(zhì)、海海拔2000、項目目經(jīng)理理B1駕照（逆招招標(biāo)））00年招投投標(biāo)法法18條：招招標(biāo)人人不得得以不不合理理的條條件限限制或或者排排斥潛潛在投投標(biāo)人人，不不得對對潛在在投標(biāo)標(biāo)人實實行歧歧視待待遇。。12年實施條例例32條：招標(biāo)人人不得“以以特定行業(yè)業(yè)的業(yè)績作作為中標(biāo)條條件”。。2023/1/633二、工程程內(nèi)部控制制審計（1）可研-----------項目失?。?）招標(biāo)-----------人員涉案（3）造價-----------投資失控（4）采購-----------質(zhì)量低劣（5）驗收-----------重大隱患問：甲供、乙供供、甲控乙供（（甲方參與與采購、甲甲方指定）），哪個問題最最突出？問：1.甲供、乙供供、甲控審計重點(diǎn)分分別是什么么？2.核價誰簽字字？3.哪些物資可可以指定？？4.甲供材退款款，稅金？？詢價方法1.直接與生產(chǎn)產(chǎn)廠商聯(lián)系系2.向銷售商、、代理人和和經(jīng)紀(jì)人了了解3.向咨詢公司司詢價4.通過互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)查詢5.自行市場調(diào)調(diào)查或信函函詢價6.提供發(fā)票等等證據(jù)法7.成本分解測測算法三、可研研設(shè)計審審計可研程序序?qū)徲媽徟绦蚝弦?guī)性是否報經(jīng)環(huán)保、土地、規(guī)劃等部門審查批準(zhǔn)，是否經(jīng)展革部門核準(zhǔn)或備案，有無越權(quán)審批、分解審批行為決策過程規(guī)范性審批中是否經(jīng)過論證、評估、審查，符合“三重一大”可研內(nèi)容容審計政策符合性與國家宏觀政策和行業(yè)規(guī)劃的符合性效益目標(biāo)科學(xué)性收益水平的合理性，項目風(fēng)險識別情況等建設(shè)方案合理性工程總體施工組織設(shè)計情況，實施順序和場地選址、建設(shè)規(guī)模、工藝技術(shù)的合理性設(shè)計審計計內(nèi)容：：1.設(shè)計是否否按照批批準(zhǔn)的規(guī)規(guī)模和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行；2.設(shè)計費(fèi)用用收取是是否符合合國家有有關(guān)規(guī)定定。3.設(shè)計調(diào)概審計計（1）調(diào)整概概算是否否依照國國家規(guī)定定的編制制辦法、、定額、、標(biāo)準(zhǔn)，，由有資資質(zhì)單位位編制，，是否經(jīng)經(jīng)有權(quán)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)；（2）設(shè)計變變更的內(nèi)內(nèi)容是否否符合規(guī)規(guī)定，手手續(xù)是否否齊全（3）影響項項目建設(shè)設(shè)規(guī)模的的單項工工程間投投資調(diào)整整和建設(shè)設(shè)內(nèi)容變變更，是是否按照照規(guī)定的的管理程程序報批批，有無無擅自擴(kuò)擴(kuò)大建設(shè)設(shè)規(guī)模和和提高建建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)問題。。4.審計處罰罰：“設(shè)設(shè)計單位位未經(jīng)批批準(zhǔn)，擅擅自擴(kuò)大大規(guī)模、、提高標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或違違反合同同規(guī)定范范圍，進(jìn)進(jìn)行設(shè)計計而增加加的概算算投資，，對設(shè)計計單位處處以該部部分設(shè)計計費(fèi)５００％以下下罰款；；情節(jié)嚴(yán)嚴(yán)重的，，建議有有關(guān)部門門降低其其資質(zhì)等等級，直直至依法法吊銷營營業(yè)執(zhí)照照”。105號文2023/1/639四、征地拆遷遷審計劉老板個個頭不高高，內(nèi)心心精明，90年代采石石發(fā)家采石場和和石灰窯窯，占地699畝。土地局以以1658.65萬出讓，收取出出讓金及規(guī)費(fèi)費(fèi)合計2669.89萬元，為其制制發(fā)土地證。。土地儲備中心心19149.04萬元收購該地地塊，當(dāng)年支支付購地款1.2億。2023/1/640王老板邊搖頭頭邊回答，點(diǎn)點(diǎn)燃一支煙，，睜大眼睛問問：“你們國家審審計有權(quán)查民民營企業(yè)嗎？？”王執(zhí)意留吃晚晚飯，二人堅堅辭。最看重朋友，，現(xiàn)在年紀(jì)大大了，更覺友友情珍貴。人人生格言：朋朋友讓我舒服服我讓他更舒服，要要是讓我痛苦苦我讓他更痛痛苦。2023/1/6411.未經(jīng)經(jīng)批批準(zhǔn)準(zhǔn)建建非非法法占占地地；；2.村委委會會非非法法出出讓讓土土地地；；3.對土土地地違違法法案案件件處處理理不不到到位位；；4.違反反土土地地建建設(shè)設(shè)規(guī)規(guī)劃劃建建公公園園；；5.土地地局局非非法法低低價價出出讓讓土土地地問題題：：轉(zhuǎn)入入某某公公司司500萬，，存入入銀銀行行卡卡100萬審審計計怎怎么么辦辦？？2023/1/642征地地拆拆遷遷中中常常見見問問題題征地地拆拆遷遷相相關(guān)關(guān)原原始始資資料料不不完完整整，，或或資資料料存存在在瑕瑕疵疵虛列列補(bǔ)補(bǔ)償償事事項項或或虛虛增增征征遷遷工工程程量量套套取取補(bǔ)補(bǔ)償償資資金金與當(dāng)當(dāng)?shù)氐卣坎块T門簽簽訂訂補(bǔ)補(bǔ)償償合合同同，，但但征征地地補(bǔ)補(bǔ)償償資資金金付付至至個個人人賬賬戶戶，，形形成成賬賬外外資資金金2023/1/643五、、工工程程分分包包審審計計（一一））分分包包審審計計關(guān)關(guān)鍵鍵節(jié)節(jié)點(diǎn)點(diǎn)1.主體體結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)或或關(guān)關(guān)鍵鍵標(biāo)標(biāo)段段不不得得包包工工包包料料分分包包，，必必須須由由承承包包單單位位自自行行完完成成（（符合合條條件件勞勞務(wù)務(wù)分分包包是是可可以以的的）2.總承承包包單單位位將將部部分分工工程程分分包包時時，，分分包包單單位位必必須須具具有有相相應(yīng)應(yīng)資資質(zhì)質(zhì)條條件件3.分包包單單位位不不得得將將其其承承包包工工程程再再分分包包，，分分包包只只能能1次4.分包包必必須須經(jīng)經(jīng)建建設(shè)設(shè)單單位位認(rèn)認(rèn)可可，，合合同同甲甲方方備備案案5.合同同分分包包量量不不得得超超過過中中標(biāo)標(biāo)合合同同價價的的30%《國家家基基本本建建設(shè)設(shè)大大中中型型項項目目實實行行招招標(biāo)標(biāo)投投標(biāo)標(biāo)的的暫暫行行規(guī)規(guī)定定》28條2023/1/644（二））什么么叫違違法分分包？？*2014年8月住建建部《建筑工工程施施工轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包違違法分分包等等違法法行為為認(rèn)定定查處處管理理辦法法（試試行））》第九條條存存在下下列情情形之之一的的，屬屬于違違法分分包：：1.施工單單位將將工程程分包包給個個人的的；2.施工單單位將將工程程分包包給不不具備備相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)質(zhì)或安安全生生產(chǎn)許許可的的單位位的；；3.施工合合同中中沒有有約定定，又又未經(jīng)經(jīng)建設(shè)設(shè)單位位認(rèn)可可，施施工單單位將將其承承包的的部分分工程程交由由其他他單位位施工工的；；2023/1/6454.施工總總承包包單位位將房房屋建建筑工工程的的主體體結(jié)構(gòu)構(gòu)的施施工分分包給給其他他單位位的，，鋼結(jié)結(jié)構(gòu)工工程除除外；；5.專業(yè)分分包單單位將將其承承包的的專業(yè)業(yè)工程程中非非勞務(wù)務(wù)作業(yè)業(yè)部分分再分分包的的；6.勞務(wù)分分包單單位將將其承承包的的勞務(wù)務(wù)再分分包的的；7.勞務(wù)分分包單單位除除計取取勞務(wù)務(wù)作業(yè)業(yè)費(fèi)用用外，，還計取主主要建建筑材材料款款、周周轉(zhuǎn)材材料款款和大大中型型施工工機(jī)械械設(shè)備備費(fèi)用用的；8.法律法法規(guī)規(guī)規(guī)定的的其他他違法法分包包行為為。2023/1/646分包審審計案案例1.甲方選選擇A公司為為總包包方，，A公司將將關(guān)鍵鍵標(biāo)段段包工工包料料分包包給B公司。。2.甲方與與A公司簽簽訂總總包合合同，，A轉(zhuǎn)包給給關(guān)聯(lián)聯(lián)公司司B，B公司使使用的的是A公司的的資質(zhì)質(zhì)。B公司因因為不不具備備施工工能力力，將將工程程轉(zhuǎn)包包給C公司，，B公司從從中收收取15%-18%的管理理費(fèi)。。3.辦公大大樓工工程結(jié)結(jié)算款款為1.21億元，，在總總承包包商的的結(jié)算算費(fèi)用用中。。分包金金額4996萬元，，占41%。2023/1/647（三））什么么叫違法發(fā)發(fā)包？？2014年10月1日施行行住建建部《建筑工工程施施工轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包違違法分分包等等違法法行為為認(rèn)定定查處管管理辦辦法（試行行）》第五條條1.建設(shè)單單位將將工程程發(fā)包包給個個人的的；2.建設(shè)單單位將將工程程發(fā)包包給不不具有有相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)質(zhì)或安安全生生產(chǎn)許許可的的施工工單位位的；3.未履行行法定定發(fā)包包程序序，包包括應(yīng)應(yīng)當(dāng)依依法進(jìn)進(jìn)行招招標(biāo)未未招標(biāo)標(biāo)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)申申請直直接發(fā)發(fā)包未未申請請或申申請未未核準(zhǔn)準(zhǔn)的；；4.建設(shè)單單位設(shè)設(shè)置不合理理的招投投標(biāo)條條件，，限制制、排排斥潛潛在投投標(biāo)人人或者者投標(biāo)標(biāo)人的的；2023/1/6485.建設(shè)單位位將一個個單位工工程的施施工分解解成若干干部分發(fā)發(fā)包給不不同的施施工總承承包或?qū)I(yè)承包包單位的的；6.建設(shè)單位位將施工工合同范范圍內(nèi)的的單位工工程或分分部分項項工程又又另行發(fā)發(fā)包的；；7.建設(shè)單位位違反施施工合同同約定，，通過各各種形式式要求承承包單位位選擇其其指定分分包單位位的；8.法律法規(guī)規(guī)規(guī)定的的其他違違法發(fā)包包行為。。（四）什什么叫非非法轉(zhuǎn)包包？2014年8月住建部部《建筑工程程施工轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包違法法分包等等違法行行為認(rèn)定定查處管管理辦法法（試行行）》第七條存存在下下列情形形之一的的，屬于轉(zhuǎn)包包1.施工單位位將其承承包的全部工程程轉(zhuǎn)給其他單位位或個人人施工的的；2.施工總承承包單位位或?qū)I(yè)業(yè)承包單單位將其其承包的的全部工工程肢解解以后，，以分包包的名義義分別轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給其他他單位或或個人施施工的；；3.施工總承承包單位位或?qū)I(yè)業(yè)承包單單位未在在施工現(xiàn)現(xiàn)場設(shè)立立項目管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)或未派駐項項目負(fù)責(zé)責(zé)人、技技術(shù)負(fù)責(zé)責(zé)人、質(zhì)質(zhì)量管理理負(fù)責(zé)人人、安全全管理負(fù)負(fù)責(zé)人等等主要管管理人員員，不履行行管理義義務(wù)，未未對該工工程的施施工活動動進(jìn)行組組織管理理的；4.施工總承承包單位位或?qū)I(yè)業(yè)承包單單位不履履行管理理義務(wù)，，只向?qū)嶋H際施工單單位收取取費(fèi)用，，主要建建筑材料料、構(gòu)配配件及工工程設(shè)備備的采購購由其他他單位或或個人實實施的；5.勞務(wù)分包包單位承承包的范范圍是施施工總承承包單位位或?qū)I(yè)業(yè)承包單單位承包包的全部部工程，勞務(wù)分分包單位位計取的的是除上上繳給施施工總承承包單位位或?qū)I(yè)業(yè)承包單單位“管理費(fèi)””之外的的全部工工程價款款的；6.施工總承承包單位位或?qū)I(yè)業(yè)承包單單位通過過采取合作、聯(lián)聯(lián)營、個個人承包包等形式式或名義義，直接或或變相的的將其承承包的全全部工程程轉(zhuǎn)給其其他單位位或個人人施工的的；7.法律法規(guī)規(guī)規(guī)定的的其他轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包行為為。處罰：沒沒收施工工單位違違法所得得，并處處工程合合同價款款0.5％以上1％以下的的罰款；；可以責(zé)責(zé)令停業(yè)業(yè)整頓，，降低資資質(zhì)等級級；情節(jié)節(jié)嚴(yán)重的的，吊銷銷資質(zhì)證證書。（五）什什么叫掛掛靠？2014年8月住建部部《建筑工程程施工轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包違法法分包等等違法行行為認(rèn)定定查處管管理辦法法（試行行）》建市[2014]118號第十一條條存在在下列情情形之一一的，屬于掛靠靠1.沒有資質(zhì)質(zhì)的單位位或個人人借用其他他施工單單位的資質(zhì)承承攬工程程的；2.有資質(zhì)的的施工單單位相互互借用資資質(zhì)承攬攬工程的的，包括括資質(zhì)等等級低的的借用資資質(zhì)等級級高的，，資質(zhì)等等級高的的借用資資質(zhì)等級級低的，，相同資資質(zhì)等級級相互借借用的；3.專業(yè)分包包的發(fā)包包單位不不是該工工程的施施工總承承包或?qū)I(yè)承包包單位的的，但建設(shè)設(shè)單位依依約作為為發(fā)包單單位的除除外；4.勞務(wù)分包包的發(fā)包包單位不不是該工工程的施施工總承承包、專專業(yè)承包包單位或或?qū)I(yè)分分包單位位的；5.施工單位位在施工工現(xiàn)場派派駐的項目負(fù)責(zé)責(zé)人、技技術(shù)負(fù)責(zé)責(zé)人、質(zhì)質(zhì)量管理理負(fù)責(zé)人人、安全全管理負(fù)負(fù)責(zé)人中中一人以以上與施施工單位位沒有訂訂立勞動動合同，，或沒有有建立勞勞動工資資或社會會養(yǎng)老保保險關(guān)系系的；6.實際施工工總承包包單位或或?qū)I(yè)承承包單位位與建設(shè)設(shè)單位之之間沒有有工程款款收付關(guān)關(guān)系，或或者工程程款支付付憑證上上載明的的單位與與施工合合同中載載明的承承包單位位不一致致，又不不能進(jìn)行行合理解解釋并提提供材料料證明的的；7.合同約定定由施工工總承包包單位或或?qū)I(yè)承承包單位位負(fù)責(zé)采采購或租租賃的主要建筑筑材料、、構(gòu)配件件及工程程設(shè)備或或租賃的的施工機(jī)機(jī)械設(shè)備備，由其其他單位位或個人人采購、、租賃，或者施工單單位不能提供供有關(guān)采購、、租賃合同及及發(fā)票等證明明，又不能進(jìn)進(jìn)行合理解釋釋并提供材料料證明的；8.法律法規(guī)規(guī)定定的其他掛靠靠行為。2023/1/655小結(jié)審計違規(guī)做一一半關(guān)注后果與原原因輪崗控制與審審計保護(hù)辛苦好同同志*違規(guī)違紀(jì)問題題主要集中在在工程招投標(biāo)、、材料采購、、工程分包結(jié)結(jié)算、征地拆拆遷補(bǔ)償幾方面。2023/1/656第3節(jié)：招投標(biāo)審審計一.招標(biāo)政策解讀二.招標(biāo)風(fēng)險識別三.審計典型案例2023/1/657一、政策解解讀1.招標(biāo)法與采采購法？*必須招標(biāo)標(biāo)：1.施工單項合合同估算價價200萬元人民幣幣以上的；；2.重要設(shè)備、、材料等貨貨物的采購購，單項合合同估算價價在100萬元人民幣幣以上的；；3.勘察、設(shè)計計、監(jiān)理等等服務(wù)的采采購，單項項合同估算算價在50萬元人民幣幣以上的；；4.單項合同估估算價低于于第（一））、（二））、（三））項規(guī)定的的標(biāo)準(zhǔn)，但但項目總投投資額在3000萬元人民幣幣以上的。。（邀請招標(biāo)）指標(biāo)：未招標(biāo)合同同或金額/應(yīng)招標(biāo)合同同或金額例如：三峽峽電站48個中小合同同，有21個未招標(biāo)，，金額3.13億元，占應(yīng)應(yīng)招標(biāo)金額額的51%。2023/1/658*可以以不不招招標(biāo)標(biāo)招投投標(biāo)標(biāo)法法66條（（涉及及國國家家安安、、國國家家秘秘密密、、搶搶險險救救災(zāi)災(zāi)或或者者屬屬于于利利用用扶扶貧貧資資金金實實行行以以工工代代賑賑、、需需要要使使用用農(nóng)農(nóng)民民工工等等特特殊殊情情況況）《條例例》9條：：有有下下列列情情形形之之一一，，可可以以不不進(jìn)進(jìn)行行招招標(biāo)標(biāo)1.需要要采采用用不可可替替代代的專專利利或或者者專專有有技技術(shù)術(shù)；；2.采購購人人依法法能能夠夠自行行建建設(shè)設(shè)、、生生產(chǎn)產(chǎn)或或者者提提供供；3.已通通過過招標(biāo)標(biāo)方方式式選選定定的特許許經(jīng)經(jīng)營營項項目目投資資人人依依法法能夠夠自自行行建建設(shè)設(shè)、生生產(chǎn)產(chǎn)或或者者提提供供；；4.需要要向向原原中中標(biāo)標(biāo)人人采采購購工工程程、、貨貨物物或或者者服服務(wù)務(wù)，，否則則將將影影響響施施工工或或者者功功能能配配套套要要求求；；5.國家家規(guī)規(guī)定定的的其其他他特特殊殊情情形形。。2023/1/659*可以改改為邀請請招標(biāo)《條例》8條：下列情形形之一（一）技技術(shù)復(fù)雜雜、有特特殊要求求或者受受自然環(huán)環(huán)境限制制，只有有少量潛潛在投標(biāo)標(biāo)人可供供選擇；；（二）采采用公開開招標(biāo)方方式的費(fèi)費(fèi)用占項項目合同同金額的的比例過過大。有前款第第二項所所列情形形，屬于于本條例例第七條條規(guī)定的的項目，，由項目目審批、、核準(zhǔn)部部門在審審批、核核準(zhǔn)項目目時作出出認(rèn)定；；其他項項目由招招標(biāo)人申申請有關(guān)關(guān)行政監(jiān)監(jiān)督部門門作出認(rèn)認(rèn)定。2.中標(biāo)價與與合同價價？3.招標(biāo)文件件與合同同矛盾？？例：招標(biāo)文件件規(guī)定簽簽訂固定定單價合合同，合合同卻為為可調(diào)單價合同，承承包商據(jù)據(jù)此主張張對中標(biāo)標(biāo)單價進(jìn)進(jìn)行價差差調(diào)整，，可否審減減？4.履約過程程中工程程洽商變變更背離離原主合合同協(xié)議議怎么辦辦？《招投標(biāo)法法》46條：招標(biāo)標(biāo)人和中中標(biāo)人不不得再行行訂立背背離合同同實質(zhì)性內(nèi)容的其其他協(xié)議議?！逗贤ā?2條：有下下列情形形的，合合同無效效：違反反法律、、行政法法規(guī)的強(qiáng)強(qiáng)制性規(guī)規(guī)定?！墩型稑?biāo)法法》59條：處中中標(biāo)項目目金額5‰以上10‰以下的罰罰款?！?3版合同：：協(xié)議書書7.3》》發(fā)包人和和承包人人通過招招投標(biāo)形形式簽訂訂合同的的，雙方方理解并并承諾不不再就同同一工程程另行簽簽訂與合合同實質(zhì)質(zhì)性內(nèi)容容相背離離的協(xié)議議。5.合同構(gòu)成成要件之之間有矛矛盾怎么么辦？13版合同范范本通用用條件優(yōu)先順序序：（1）本合同同協(xié)議書書（2）中標(biāo)通通知書（（如果有有）（3）投標(biāo)函函及其附附錄（4）專用合合同條款款及其附附件（5）通用合合同條款款（6）技術(shù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和要要求（7）圖紙（8）已標(biāo)價價工程量量清單或或預(yù)算書書（9）其他合合同文件件6.合同與定定額站、、造價站站、建設(shè)設(shè)局文件件、13清規(guī)；與與法律、行行政法規(guī)規(guī)矛盾怎怎么辦？？《合同法》第52條：違反法律律、行政政法規(guī)的的強(qiáng)制性性（禁止為為或者必必須為的的行為））規(guī)定。（法律律是全國國人大及及其常委委會通過過，國家家主席簽簽署；行行政法規(guī)規(guī)國務(wù)院院通過，，國務(wù)院院總理簽簽署）。。13《清規(guī)》黑體字共共15條，分別別是：第第、、3.1.5、3.1.6、、、、、、、、、、、條。7.生產(chǎn)要素素漲價能能否調(diào)包包干價？？據(jù)實結(jié)算算直接費(fèi)費(fèi)能否調(diào)調(diào)增886萬嗎？2008年4月，濟(jì)南南某公司司與中建建六局簽簽訂了廠廠房、辦辦公樓建建設(shè)施工工合同，，固定總總價包干干1966萬元。隨隨后，中中建六局局通過其其子公司司第二建建筑工程程有限公公司（中中建六局局二公司司）和其其山東分分公司，，將該工工程交給給劉女士士。鋼筋投標(biāo)標(biāo)價3000多元/噸，2008年7月進(jìn)貨時時，6800元/噸。合同同總的包包干價是是1966萬元，到到2008年12月停工時時，工程程實際造造價已達(dá)達(dá)3000萬。不得得已，劉劉女士開開始墊款款，前后后墊了幾幾百萬，，一直到到2008年12月不得已已停工。。最高人民民法院有有關(guān)《合同法》的司法解解釋二法釋2009（5號）情勢變更更條件:第26條①合同成立立以后②客觀情況況發(fā)生了了當(dāng)事人人在訂立立合同時時無法預(yù)預(yù)見的、、非不可可抗力造造成的③不屬于商商業(yè)風(fēng)險險的重大大變化，，④繼續(xù)履行行合同對對于一方方當(dāng)事人人明顯不不公平或或者不能能實現(xiàn)合合同目的的，當(dāng)事人人請求人人民法院院變更或或者解除除合同的的，人民民法院應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)公平原原則，并并結(jié)合案案件的實實際情況況確定是是否變更更或者解解除。什么是商商業(yè)風(fēng)險險呢？商業(yè)風(fēng)險險屬于從從事商業(yè)業(yè)活動的的固有風(fēng)風(fēng)險，諸諸如尚未未達(dá)到異異常變動動程度的的供求關(guān)關(guān)系變化化、價格格漲跌等等。情勢變更更是當(dāng)事事人在締締約時無無法預(yù)見見的非市市場系統(tǒng)統(tǒng)固有的的風(fēng)險。。人民法法院在判判斷某種種重大客客觀變化化是否屬屬于情勢勢變更時時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)注意衡衡量風(fēng)險險類型是是否屬于于社會一一般觀念念上的事事先無法法預(yù)見、、風(fēng)險程程度是否否遠(yuǎn)遠(yuǎn)超超出正常常人的合合理預(yù)期期、風(fēng)險險是否可可以防范范和控、、交易性性質(zhì)是否否屬于通通常的““高風(fēng)險險高收益益”范圍圍等因素素，并結(jié)結(jié)合市場場的具體體情況，，在個案案中識別別情勢變變更和商商業(yè)風(fēng)險險《最高人民民法院關(guān)關(guān)于當(dāng)前前形勢下下審理民民商事合合同糾紛紛案件若若干問題題的指導(dǎo)導(dǎo)意見》[2009]40號2023/1/667第39條禁禁止投投標(biāo)人人相互互串通通投標(biāo)標(biāo)。有有下列列情形形之一一的，，屬于于投標(biāo)標(biāo)人相相互串串通投投標(biāo)：：（一））投標(biāo)標(biāo)人之之間協(xié)協(xié)商投投標(biāo)報報價等等投標(biāo)標(biāo)文件件的實實質(zhì)性性內(nèi)容容；（（二二）投投標(biāo)人人之間間約定定中標(biāo)標(biāo)人；；（（三））投標(biāo)標(biāo)人之之間約約定部部分投投標(biāo)人人放棄棄投標(biāo)標(biāo)或者者中標(biāo)標(biāo)；（（四四）屬屬于同同一集集團(tuán)、、協(xié)會會、商商會等等組織織成員員的投投標(biāo)人人按照照該組組織要要求協(xié)協(xié)同投投標(biāo)；；（（五））投標(biāo)標(biāo)人之之間為為謀取取中標(biāo)標(biāo)或者者排斥斥特定定投標(biāo)標(biāo)人而而采取取的其其他聯(lián)聯(lián)合行行動。。2023/1/668第40條有下列列情形之一一，視為投投標(biāo)人相互互串通投標(biāo)標(biāo)：（一）不同同投標(biāo)人的的投標(biāo)文件件由同一單單位或者個個人編制；；

（二））不同投標(biāo)標(biāo)人委托同同一單位或或者個人辦辦理投標(biāo)事事宜；（（三）不同同投標(biāo)人的的投標(biāo)文件件載明的項項目管理成成員為同一一人；（（四）不同同投標(biāo)人的的投標(biāo)文件件異常一致致或者投標(biāo)標(biāo)報價呈規(guī)規(guī)律性差異異；

（五五）不同投投標(biāo)人的投投標(biāo)文件相相互混裝；；（六）不同同投標(biāo)人的的投標(biāo)保證證金從同一一單位或者者個人的賬賬戶轉(zhuǎn)出。。2023/1/669第41條禁止招招標(biāo)人與投投標(biāo)人串通通投標(biāo)。有有下列列情形之一一的，屬于于招標(biāo)人與與投標(biāo)人串串通投標(biāo)：：（一）招標(biāo)標(biāo)人在開標(biāo)標(biāo)前開啟投投標(biāo)文件并并將有關(guān)信信息泄露給給其他投標(biāo)標(biāo)人;（二）招標(biāo)標(biāo)人直接或或者間接向向投標(biāo)人泄泄露標(biāo)底、、評標(biāo)委員員會成員等等信息；（（三）招招標(biāo)人明示示或者暗示示投標(biāo)人壓壓低或者抬抬高投標(biāo)報報價；（（四）招標(biāo)標(biāo)人授意投投標(biāo)人撤換換、修改投投標(biāo)文件；；（（五））招標(biāo)人明明示或者暗暗示投標(biāo)人人為特定投投標(biāo)人中標(biāo)標(biāo)提供方便便；（（六六）招標(biāo)人人與投標(biāo)人人為謀求特特定投標(biāo)人人中標(biāo)而采采取的其他他串通行為為【串通投標(biāo)標(biāo)罪】《刑法》第223條投標(biāo)人相相互串通通投標(biāo)報報價，損損害招標(biāo)標(biāo)人或者者其他投投標(biāo)人利利益，情情節(jié)嚴(yán)重重的，處處三年以下下有期徒徒刑或者拘役役，并處處或者單單處罰金金。投標(biāo)人與與招標(biāo)人人串通投投標(biāo)，損損害國家家、集體體、公民民的合法法利益的的，依照照前款的的規(guī)定處處罰。審計線索索？1.看投標(biāo)文文件，看看內(nèi)容雷雷同、管管理人員員同一人人2.看投標(biāo)聯(lián)聯(lián)系人，，看是否否投標(biāo)單單位正式式職工3.看投標(biāo)保保證金，，看是否否來自于于同一單單位或同同經(jīng)辦人人。4.看投標(biāo)人人工商登登記，看看是否相相互之間間存在關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系系，如隸隸屬同一一家母公公司、有有相同的的股東或或法人代代表等。。5.看投標(biāo)人人之間簽簽訂的““攻守同同盟”協(xié)協(xié)議等證證據(jù)《招投標(biāo)條條例》第34四條與招標(biāo)人人存在利害關(guān)系系可能影響響招標(biāo)公正正性的法人、、其他組組織或者者個人，，不得參參加投標(biāo)標(biāo)。單位負(fù)責(zé)責(zé)人為同同一人或者存在在控股、管理關(guān)系系的不同單單位，不不得參加加同一招標(biāo)標(biāo)項目投標(biāo)。違違反前兩兩款規(guī)定定的，相相關(guān)投標(biāo)均無無效。相關(guān)法規(guī)規(guī)：《工程建設(shè)設(shè)項目施施工招標(biāo)標(biāo)投標(biāo)辦辦法》（七部委委2003年30號令令第35條投標(biāo)標(biāo)人是響響應(yīng)招標(biāo)標(biāo)、參加加投標(biāo)競競爭的法法人或者者其他組組織。招標(biāo)人的的任何不不具獨(dú)立立法人資資格的附附屬機(jī)構(gòu)構(gòu)（單位位），或或者為招招標(biāo)項目目的前期準(zhǔn)備備或者監(jiān)監(jiān)理工作作提供設(shè)設(shè)計、咨咨詢服務(wù)務(wù)的任何何法人及及其任何何附屬機(jī)機(jī)構(gòu)（單單位），，都無資格格參加該該招標(biāo)項項目的投投標(biāo)。9.對投標(biāo)人人有哪些些限制？10.投標(biāo)人的的投訴及及處理程程序？[投標(biāo)階段段的異議議]《招投標(biāo)標(biāo)條例》22條：潛在投標(biāo)標(biāo)人或者其他利害害關(guān)系人人對資格預(yù)預(yù)審文件件有異議議的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在提提交資格格預(yù)審申請請文件截止時間間2日前提出；對招標(biāo)文文件有異異議的，，應(yīng)當(dāng)在在投標(biāo)截止止時間10日前提出。招標(biāo)人應(yīng)應(yīng)當(dāng)自收收到異議議之日起起3日內(nèi)作出出答復(fù)；；作出答答復(fù)前，，應(yīng)當(dāng)暫停招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)活動。。[開標(biāo)階段段的異議議]《招投標(biāo)條條例》44條投標(biāo)人對對開標(biāo)有有異議的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在開標(biāo)現(xiàn)現(xiàn)場提出出，招標(biāo)人人應(yīng)當(dāng)當(dāng)當(dāng)場作出出答復(fù)，，并制作作記錄。。[公示階段段的異議議]《招投標(biāo)條條例》54條投標(biāo)人或或者其他利害害關(guān)系人人對依法必必須進(jìn)行行招標(biāo)的的項目的的評標(biāo)結(jié)結(jié)果有異異議的，，應(yīng)當(dāng)在在中標(biāo)候候選人公示期間間提出。招標(biāo)人應(yīng)應(yīng)當(dāng)自收收到異議之日日起3日內(nèi)作出出答復(fù)；作出答答復(fù)前，，應(yīng)當(dāng)暫停招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)活動。?！墩型稑?biāo)條條例》第29條招標(biāo)人可可以依法法對工程程以及與與工程建建設(shè)有關(guān)關(guān)的貨物物、服務(wù)務(wù)全部或或者部分分實行總承包招招標(biāo)。以暫估價價形式包包括在總總承包范范圍內(nèi)的的工程、、貨物、、服務(wù)屬于依法法必須進(jìn)進(jìn)行招標(biāo)標(biāo)的項目目范圍且且達(dá)到國國家規(guī)定定規(guī)模標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，，應(yīng)當(dāng)依法法進(jìn)行招招標(biāo)。前款所稱稱暫估價，，是指總總承包招招標(biāo)時不不能確定定價格而而由招標(biāo)標(biāo)人在招招標(biāo)文件件中暫時時估定的的工程、、貨物、、服務(wù)的的金額。11.暫估價是是否需要要二次招招標(biāo)？12.如何設(shè)置置標(biāo)底？《條例》27條：招標(biāo)人可可以自行決定定是否編編制標(biāo)底底。一個招招標(biāo)項目目只能有有一個標(biāo)標(biāo)底。標(biāo)底必須須保密。接受委托托編制標(biāo)標(biāo)底的中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)不得參參加受托托編制標(biāo)標(biāo)底項目目的投標(biāo)標(biāo)，也不不得為該該項目的的投標(biāo)人人編制投投標(biāo)文件件或者提提供咨詢詢?！稐l例》50條：招標(biāo)項目目設(shè)有標(biāo)標(biāo)底的，，招標(biāo)人人應(yīng)當(dāng)在在開標(biāo)時時公布。。標(biāo)底只只能作為為評標(biāo)的參參考，不得以以投標(biāo)報報價是否否接近標(biāo)標(biāo)底作為為中標(biāo)條條件，也不得以以投標(biāo)報報價超過過標(biāo)底上上下浮動動范圍作作為否決決投標(biāo)的的條件。13.如何設(shè)置招標(biāo)控制價？《條例》27條：招標(biāo)人設(shè)有最高投標(biāo)標(biāo)限價的，應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)標(biāo)文件中明確確最高投標(biāo)限限價或者最高高投標(biāo)限價的的計算方法。。招標(biāo)人不得規(guī)定最低低投標(biāo)限價。2013《清清單計價規(guī)范范》之招標(biāo)控控制價規(guī)定1、國有資金投投資的項目強(qiáng)強(qiáng)制使用招標(biāo)標(biāo)控制價2、招標(biāo)控制價價超概算，嚴(yán)嚴(yán)格履行審批批程序3、投標(biāo)價高于于招標(biāo)控制價價的將作為無無效標(biāo)4、招標(biāo)控制價價應(yīng)在招標(biāo)時時公布，且不不得上浮或下下調(diào)《招投標(biāo)條例》第三十條[兩階段招標(biāo)]對技術(shù)復(fù)雜或者者無法精確擬擬定技術(shù)規(guī)格格的項目，招標(biāo)標(biāo)人可以分兩階段進(jìn)行招招標(biāo)。第一階段，投投標(biāo)人按照招招標(biāo)公告或者者投標(biāo)邀請書書的要求提交交不帶報價的技技術(shù)建議，招標(biāo)人根據(jù)據(jù)投標(biāo)人提交交的技術(shù)建議議確定技術(shù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和要求，，編制招標(biāo)文文件。第二階段，招招標(biāo)人向在第一階段提交交技術(shù)建議的的投標(biāo)人提供招標(biāo)文件件，投標(biāo)人按按照招標(biāo)文件件的要求提交交包括最終技術(shù)方案案和投標(biāo)報價價的投標(biāo)文件。。招標(biāo)人要求求投標(biāo)人提交交投標(biāo)保證金的的，應(yīng)當(dāng)在第第二階段提出出。14.兩階段招標(biāo)如如何操作？15.工程招投標(biāo)改改革發(fā)展方向向？2014年7月1日，住住建部《關(guān)于于推進(jìn)建筑業(yè)業(yè)發(fā)展和改革革的若干意見見》（建市【【2014】】92號）1.淡化建筑企業(yè)業(yè)資質(zhì)，強(qiáng)化化個人執(zhí)業(yè)資資格；2.非國有資金投投資項目建設(shè)設(shè)單位自主決決定是否進(jìn)行行招標(biāo)發(fā)包；3.加強(qiáng)國有資金金項目招投標(biāo)標(biāo)監(jiān)管，控制制招標(biāo)人設(shè)置置明顯高于實實際需要和脫脫離市場實際際的不合理條條件；4.監(jiān)理資質(zhì)咨詢詢機(jī)構(gòu)開展項項目管理，可可不再委托監(jiān)監(jiān)理5.鼓勵總包單位位擁有獨(dú)資或或控股的施工工勞務(wù)企業(yè)。。1、接受投標(biāo)文文件2、確定中標(biāo)單位位3、投標(biāo)單位資資格審查4、成立招標(biāo)工工作小組5、開標(biāo)、評標(biāo)標(biāo)（合規(guī)）6、現(xiàn)場踏勘與與答疑7、編制招標(biāo)文件件8、發(fā)售招標(biāo)文件件9、簽訂合同10、發(fā)出中標(biāo)通通知書11、編制招標(biāo)控制制價二.招標(biāo)風(fēng)險識別別2023/1/681案例：：技術(shù)差差，報報價高高558萬為什什么中中標(biāo)?某工程程采用用公開開招標(biāo)標(biāo)方式式，有有ABCDEF6家投標(biāo)標(biāo)單位位參加加投標(biāo)標(biāo)。1、第一一階段段評技技術(shù)標(biāo)標(biāo)1.技術(shù)標(biāo)標(biāo)40分，施工工方案案15分，總總工期期8分，工工程質(zhì)質(zhì)量6分，項項目班班子6分，企企業(yè)信信譽(yù)5分。技術(shù)標(biāo)標(biāo)不滿滿28分，不不再評評其商商務(wù)標(biāo)標(biāo)。A

BCDEF32.934.627.235.732.530.42023/1/682商務(wù)務(wù)標(biāo)標(biāo)：：共計計60分。。以以標(biāo)標(biāo)底底的的50%與投投標(biāo)標(biāo)單單位位報報價價算算術(shù)術(shù)平平均均數(shù)數(shù)的的50%之和和為為基準(zhǔn)準(zhǔn)價價，但但最最高高（（或或最最低低））報報價價高高于于（（或或低低于于））次次高高（（或或次次低低））報報價價的的15%者，，在在計計2023/1/683以基基準(zhǔn)準(zhǔn)價價為為滿滿分分（（60分）），，報報價價比比基基準(zhǔn)準(zhǔn)價價每每下下降降1%，扣扣1分；；報報價價比比基基準(zhǔn)準(zhǔn)價價每每增增加加1%，扣扣2分。。投標(biāo)ABCDEF標(biāo)底報價13656111081430313098132411412513790問題題:為什什么么該該項項目目的的評評標(biāo)標(biāo)結(jié)結(jié)果果沒沒有有達(dá)達(dá)到到預(yù)預(yù)期期目目標(biāo)標(biāo)?2023/1/684答案：由于C單位技術(shù)術(shù)標(biāo)為27.2分，按規(guī)規(guī)定不再再評其商商務(wù)標(biāo)（13098-11108）/13098=15.19%>15%（14125-13656）/13656=3.43%<15%所以，B單位的報報價（11108萬元）在在計算基基準(zhǔn)價時時不予考考慮，且且商務(wù)標(biāo)標(biāo)為15分基準(zhǔn)價=13790*50%+（13656+13098+13241+14125）/4*50%=136602023/1/685六個風(fēng)險點(diǎn)點(diǎn)1.招標(biāo)門檻設(shè)置2.基準(zhǔn)價的確定3.商務(wù)標(biāo)與技技術(shù)標(biāo)比例4.資質(zhì)、業(yè)績績加分5.評委資格、人數(shù)數(shù)與紀(jì)律要要求6.評標(biāo)方法選選擇：綜合評標(biāo)、、最低有效報報價2023/1/686三.審計典型案案例2023/1/687案例1：招標(biāo)代理理費(fèi)審核問：某項目目打包14個幼兒園一一次性招標(biāo)標(biāo)，260萬*14=3640萬，代理費(fèi)費(fèi)是1次性算還是是分開14個算？問：某工程程代理費(fèi)約約定“超過過1000萬以最終合合同價的0.6%計算”。該該工程最終終合同價2.7億(設(shè)備1.2億.工程1.4億.服務(wù)0.1億)，相應(yīng)計取取招標(biāo)代理理費(fèi)163萬元，審計計日全部支支付。問:招標(biāo)代理費(fèi)費(fèi)支付是否否妥當(dāng)?163.5942-83.06285=80.53萬元14條：招標(biāo)人人應(yīng)當(dāng)與被被委托的招招標(biāo)代理機(jī)機(jī)構(gòu)簽訂書書面委托合合同，合同同約定的收收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合國國家有關(guān)規(guī)規(guī)定。2023/1/688費(fèi)率(萬元)貨物招標(biāo)服務(wù)招標(biāo)工程招標(biāo)100以下1.5%1.5%1.0%100-5001.1%0.8%0.7%500-10000.8%0.45%0.55%1000-50000.5%0.25%0.35%5000-100000.25%0.1%0.2%10000-1000000.05%0.05%0.05%1000000以上0.01%0.01%0.01%招標(biāo)代理費(fèi)差額定率累進(jìn)進(jìn)法534號文：1980文不含工程量量清單、工程程標(biāo)底或工程程招標(biāo)控制價價的編制費(fèi)用用。2023/1/689相關(guān)取費(fèi)審計計1.監(jiān)理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)(發(fā)改價格〔2007〕〕670號)2.可研收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)(計投資〔1999〕〕1283號)3.勘察設(shè)計收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(計價格〔2002〕〕10號)4.環(huán)境評價收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(計價格〔2002〕〕125號)5.工程造價審核核審計費(fèi)：各各地規(guī)定，例例如蘇價服（（2004）483號）2023/1/690問1.開標(biāo)后3家，評標(biāo)時廢廢掉1家，能2選1嗎？2.辦公樓配套工工程超過200萬，要不要重重新招標(biāo)？3.BT公司是施工單單位施工要招招標(biāo)？4.投標(biāo)保證金如如何確定？5.第一名廢標(biāo)怎怎么辦？2023/1/691案例2：程序合規(guī)性性1.10月11日招標(biāo)人向5家投標(biāo)發(fā)售招招標(biāo)文件，18日招標(biāo)人修改招招標(biāo)文件，28日投標(biāo)截止。。因補(bǔ)充說明明中標(biāo)。2.A投標(biāo)單位開標(biāo)標(biāo)前和開標(biāo)后后均對投標(biāo)報報價進(jìn)行修訂訂，開標(biāo)后又又宣布撤回投投標(biāo)文件。3.評標(biāo)過程中，，D提出書面降價價申請，評委委會一致同意意。2023/1/6924.審計計人人員員參參與與評評標(biāo)標(biāo)，，5個投投標(biāo)標(biāo)人人綜綜合合得得分分從從高高到到低低依依次次DACBE，通通過過談?wù)勁信写_確定定B中標(biāo)標(biāo)。。5.11月1日發(fā)發(fā)出出中中標(biāo)標(biāo)通通知知書書后后，，招標(biāo)標(biāo)人人和和B就合合同同價價進(jìn)進(jìn)行行多多次次談?wù)勁信校?，最最終終低低于于中中標(biāo)標(biāo)價價，，12月30日簽簽定定書書面面合合同同。。6.延伸伸審審計計發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)各各標(biāo)標(biāo)段段均均有有““中中標(biāo)標(biāo)服服務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)””轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給給同同一一人人控控制制的的不不同同公公司司。。2023/1/6937.施工單位位材料采采購的常常見問題題材料采購購未進(jìn)行行招標(biāo)，，或招標(biāo)標(biāo)程序不不規(guī)范；；由分包代代購，隱隱蔽工程程材料采采購會計計資料不不完整；；向個人、、中價供供應(yīng)商大大額采購購材料(實質(zhì)為分分包方自自購材料料)，金額多多為大額額整數(shù)，，材料采采購的數(shù)數(shù)量不符符合實際際情況；；主要材料料消耗量量與設(shè)計計數(shù)量不不符，偷偷工減料料現(xiàn)象；；虛列材料料采購成成本（數(shù)數(shù)量、單單價兩方方面）套套取資金金；廢舊物資資處理收收入未上上賬，形形成賬外外資金。。2023/1/694小結(jié)招標(biāo)門檻檻要評估評分標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)要分析串標(biāo)圍圍標(biāo)要設(shè)防制度控控制要跟上2023/1/695基建撥撥款基建投投資借借款其他借借款企業(yè)債債券資資金項目資資本項目資資本公公積建安投投資設(shè)備投投資待攤投投資其他投投資交付使用資產(chǎn)第4節(jié)：財財務(wù)審審計案案例2023/1/696Xx項目單位三產(chǎn)公司1三產(chǎn)公司2三產(chǎn)公司3一、集體瓜瓜分、人人人均沾二、自辦實實體，關(guān)聯(lián)聯(lián)交易三、巧立名名目，濫發(fā)發(fā)獎金四、虛擬工工程，虛假假退繳2023/1/697項目金額項目金額1.建設(shè)單位管理費(fèi)

16．土地使用稅

2.土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)

17．匯兌損益

3．勘察設(shè)計費(fèi)

18．國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)

4．研究實驗費(fèi)

19．施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)

5．可行性研究費(fèi)

20．報廢工程損失

6．臨時設(shè)施費(fèi)

21．耕地占用稅

7．設(shè)備檢驗費(fèi)

22．土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)

8．延期付款利息

23．投資方向調(diào)節(jié)稅

9．負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)

24．固定資產(chǎn)損失

10．包干節(jié)余

25．器材處理虧損

11．壞賬損失

26．設(shè)備盤虧及毀損

12．借款利息

27．整器材調(diào)撥價格折價

13．減：貸轉(zhuǎn)存利息收入

28．企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)

14．合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)29．其他待攤投資

15．企業(yè)債券利息

合計待攤投資明明細(xì)表2023/1/698建設(shè)設(shè)單單位位管管理理費(fèi)費(fèi)總總額額控控制制數(shù)數(shù)費(fèi)費(fèi)率率表表單單位位：：萬萬元元批準(zhǔn)的項目預(yù)算費(fèi)率算例工程項目預(yù)算數(shù)建設(shè)單位管理費(fèi)1000以下1.510001000×1.5%＝151001－50001.2500015＋（5000－1000）×1.2%＝635001－1000011000063＋（10000－5000）×1%＝11310001－500000.850000113＋（50000－10000）×0.8%＝43350001－1000000.5100000433＋（100000－50000）×0.5%＝683100001－2000000.2200000683＋（200000－100000）×0.2%＝883200000以上0.1280000883＋（280000－200000）×0.1%＝963XXX年８８月月至至XXX年底