開展財產(chǎn)清查

基礎(chǔ)會計

項目七開展財產(chǎn)清查2/1/20231大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作本項目的主要任務(wù)通過本項目的教學(xué)，學(xué)生要理解財產(chǎn)清查的內(nèi)容、種類，財產(chǎn)清查方法，熟悉掌握財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理程序及賬務(wù)處理。任務(wù)一準備財產(chǎn)清查任務(wù)二建立財產(chǎn)清查制度任務(wù)三進行財產(chǎn)清查2/1/20232大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作項目七財產(chǎn)清查技術(shù)任務(wù)一準備財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查及其意義財產(chǎn)清查就是通過對財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)、債務(wù)的查對，來確定其實有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。2/1/20233大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作財產(chǎn)清查

賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)賬實核對財產(chǎn)物資第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序貨幣資金2/1/20234大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)一準備財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查及其意義（一）保證會計核算資料的真實可靠（二）有利于挖潛增效，加速資金周轉(zhuǎn)（三）有利于建立健全的規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平2/1/20235大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查范圍全部清查局部清查按清查時間定期清查不定期清查按執(zhí)行單位內(nèi)部清查外部清查重點學(xué)習(xí)2/1/20236大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、財產(chǎn)清查的種類（一）按清查對象和范圍劃分可分為全面清查和局部清查1.全面清查全面清查是指對企業(yè)全部財產(chǎn)物資所進行的盤點和核對。一般包括以下內(nèi)容：(1)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價證券等；(2)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品以及其他物資；(3)在途的各種材料物資、貨幣資金等；(4)各種往來結(jié)算款項、預(yù)算繳撥款項和銀行借款；(5)委托其他單位代保管、代加工的各項材料物資等。2/1/20237大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作1.全面清查由于全面清查涉及的范圍廣、內(nèi)容多，參加的人員多，花費的時間也長，因此不宜經(jīng)常進行。一般在下述情況下，需要進行全面清查：(1)年終決算前，為了確保年終決算會計資料的真實性，要進行一次全面清查；(2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關(guān)系時，要進行一次全面清查；(3)開展清產(chǎn)核資時，要進行一次全面清查；(4)單位主要負責(zé)人調(diào)離工作崗位時，要進行一次全面清查。2/1/20238大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作2.局部清查局部清查就是根據(jù)需要，只對部分財產(chǎn)物資進行的盤點核對。一般情況下，局部清查適用于企業(yè)對那些流動性較大的財產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品及貴重物品進行的清查盤點。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業(yè)經(jīng)常進行的都是局部清查。一般包括：2/1/20239大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作2.局部清查(1)對于庫存現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時清點核對；(2)對于銀行存款、銀行借款，應(yīng)由出納員每月與銀行核對一次對賬單；(3)對于原材料、庫存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重物品，應(yīng)每月清查盤點一次；(4)對于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對方核對一至兩次，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，避免發(fā)生壞賬損失。2/1/202310大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作全面清查和局部清查2/1/202311大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）按清查時間劃分可分為定期清查和不定期清查。1.定期清查定期清查是指根據(jù)事先計劃安排好的時間，對企業(yè)財產(chǎn)物資進行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末結(jié)賬前進行，以保證賬實相符，會計報表真實可靠。2/1/202312大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作2.不定期清查不定期清查通常在下列情況下進行：（1）企業(yè)更換保管員、出納員時，要對其保管的物資進行清查，以明確經(jīng)濟責(zé)任；（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時，對受損物品進行清查，以查明受損情況；（3）上級主管部門和財政、審計部門對本單位進行財務(wù)檢查時；（4）進行臨時性、突擊性的清產(chǎn)核資時。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來確定。2/1/202313大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作

三、做好財產(chǎn)清查前的準備工作

組建清查組織提出處理意見制定清查計劃實施財產(chǎn)清查做出清查總結(jié)倉儲部門清查人員（一）組織準備財會部門（二）業(yè)務(wù)準備2/1/202314大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、做好財產(chǎn)清查前的準備工作（一）組織準備企業(yè)在進行財產(chǎn)清查（尤其是全面清查）時，應(yīng)成立由總會計師、單位主要負責(zé)人牽頭的，由財會、設(shè)備、銷售、采購、倉庫等有關(guān)部門人員參加的財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負責(zé)財產(chǎn)清查事宜，其主要任務(wù)如下：2/1/202315大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（一）組織準備1.事先制定財產(chǎn)清查的目的、任務(wù)，確定清查范圍、時間、路線，掌握清查進度。2.在清查過程中，隨時掌握清查情況，督促檢查，隨時解決清查中發(fā)現(xiàn)的問題。3.在清查結(jié)束后，及時進行總結(jié)，形成書面文件，將清查結(jié)果上報有關(guān)部門。2/1/202316大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）業(yè)務(wù)準備為做好財產(chǎn)清查工作，有關(guān)部門要積極配合，特別是財會和財產(chǎn)物資管理部門，要認真做好以下工作：2/1/202317大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作1.會計部門和人員，應(yīng)在清查前將賬簿記錄整理完整，結(jié)出余額，保證賬證、賬賬相符，為清查提供可靠的資料。2.財產(chǎn)物資管理部門和有關(guān)人員，應(yīng)將保管的物品整理放好，并標明物品的品種、規(guī)格、數(shù)量，與保管明細賬核對清楚，結(jié)出賬面余額，以便盤點核對。3.準備好必要的計量器具，檢測調(diào)試好，以保證計量準確。4.對銀行存款、借款及結(jié)算款項，事先取得對賬單，以便查對。5.準備印制好有關(guān)表格、賬冊，以備清查時使用。（二）業(yè)務(wù)準備2/1/202318大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)二建立財產(chǎn)清查制度一、制定財產(chǎn)物資的盤存制度（一）永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，又叫賬面盤存制，它是指平時對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證記入有關(guān)賬簿，并隨時在賬簿中結(jié)出各種財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額的一種盤存制度。其目的是以賬存數(shù)控制實存數(shù)。2/1/202319大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作可隨時計算確定結(jié)存存貨數(shù)量永續(xù)盤存制：每收到或發(fā)出一筆材料，立即記賬，并結(jié)出余額將賬存數(shù)與實存數(shù)核對2/1/202320大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（一）永續(xù)盤存制在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計算公式如下：期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末結(jié)存數(shù)采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴密，可以隨時了解財產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現(xiàn)問題可以及時處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強財產(chǎn)物資的管理。適合工業(yè)企業(yè)采用。期末賬面結(jié)存金額＝期初賬面結(jié)存金額＋本期增加金額—本期減少金額2/1/202321大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）實地盤存制采用實地盤存制的企業(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)；月末，通過對財產(chǎn)物資的實地盤點來作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿。在實地盤存制下，本期減少數(shù)的計算公式如下：2/1/202322大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）實地盤存制期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實地盤存數(shù)=本期減少數(shù)由此可見，在實地盤存制下，月末對財產(chǎn)物資進行清查盤點的目的，在于確定期末賬面結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減少數(shù)，這有悖于財產(chǎn)清查的初衷。同時，采用實地盤存制，雖然核算工作較簡單，但手續(xù)不嚴密，可能掩蓋財產(chǎn)物資管理上存在的問題，致使成本核算不真實。因此，除非特殊情況，企業(yè)一般不宜采用實地盤存制。期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實地盤存數(shù)=本期減少數(shù)2/1/202323大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作

實地盤存制庫存商品明細賬

會計科目：冷凍魚實物計量單位：公斤2012年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61結(jié)存借2001020005購入40012480018購入200153000借8009000合計6005800220A平時只登記存貨增加數(shù)，不登記存貨減少數(shù)B月末時，通過實地盤點確認結(jié)存數(shù)C月末時，計算確定本月發(fā)金額D本月發(fā)出數(shù)=月初結(jié)存數(shù)＋本月增加數(shù)－月末盤點結(jié)存數(shù)58011.25247565252/1/202324大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、財產(chǎn)清查技術(shù)（一）財產(chǎn)物資的清查1.實地盤點法

這種方法主要是通過對財產(chǎn)物資的逐一清點、計件、過磅等方法來確定其實存數(shù)量的。此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資都可以通過此方法進行盤點。2/1/202325大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、財產(chǎn)清查技術(shù)

賬實不符的處理步驟：1、調(diào)整財產(chǎn)物資賬面記錄，做到賬實相符。2、分析差異原因，進行處理轉(zhuǎn)賬賬實核對結(jié)果賬面數(shù)=實有數(shù)，說明賬實相符，不作賬務(wù)處理。賬面數(shù)≠實有數(shù)，進行賬務(wù)處理實有數(shù)?賬面數(shù)

（盤盈）實有數(shù)?賬面數(shù)（盤虧）2/1/202326大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、財產(chǎn)清查技術(shù)（一）財產(chǎn)物資的清查1.實地盤點法

這種方法主要是通過對財產(chǎn)物資的逐一清點、計件、過磅等方法來確定其實存數(shù)量的。此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資都可以通過此方法進行盤點。2/1/202327大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、財產(chǎn)清查技術(shù)第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2/1/202328大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（一）財產(chǎn)物資的清查技術(shù)第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2/1/202329大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作2.技術(shù)推算盤點法

這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動和逐一點數(shù)過磅的財產(chǎn)物資。此方法主要通過計尺、量方等技術(shù)推算手段來確定某些財產(chǎn)物資的實存數(shù)量。2/1/202330大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作2.技術(shù)推算盤點法為了明確經(jīng)濟責(zé)任，在進行盤點清查時，保管人員必須在場，對于盤點結(jié)果，應(yīng)如實登記在盤存單上，并由盤點人員和保管人員簽字蓋章。盤存單是記錄盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。為了查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤虧或盤盈情況，還要根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制“賬存實存對比表”，通過對比，揭示賬面結(jié)存數(shù)與實際結(jié)存數(shù)之間的差異。2/1/202331大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）庫存現(xiàn)金的清查技術(shù)庫存現(xiàn)金的清查，主要采用實地盤點法，盤點應(yīng)當(dāng)由清查人員同出納人員共同負責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開始之前進行，注意清查時不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，盤點結(jié)果要填入“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由清查人員和出納人員簽章?！皫齑娆F(xiàn)金盤點報告表”兼有盤存單和賬存實存對比表的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。2/1/202332大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）庫存現(xiàn)金的清查技術(shù)現(xiàn)金盤點報告表樣式400100原因待查3002/1/202333大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（三）銀行存款的清查技術(shù)銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因:一是由于某一方記賬有錯誤。如有的企業(yè)同時在幾家銀行開戶，記賬時會發(fā)生銀行之間串戶的錯誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相互混淆；二是存在未達賬項。2/1/202334大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單逐筆核對賬目賬目不符銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達賬項調(diào)整相符非未達賬項不符查錯賬漏賬查明原因予以更正（三）銀行存款的清查技術(shù)銀行存款清查2/1/202335大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作未達賬項所謂未達賬項是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。1.企業(yè)已收，銀行未收款。2.企業(yè)已付，銀行未付款。3.銀行已收，企業(yè)未收款。4.銀行已付，企業(yè)未付款。

2/1/202336大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作未達賬項2/1/202337大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作未達賬項如確有未達賬項存在，即編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一致，雙方賬面余額是否相符。2/1/202338大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單對比一下有沒有未達賬項？銀行這邊加上企業(yè)有但銀行沒有的收入，減去企業(yè)有銀行沒有的支出兩邊金額就會完全一樣！不過無需記賬哦，等賬單到了，再記賬啊。企業(yè)日記賬這邊加上銀行有單企業(yè)沒有的收入，減去銀行有但企業(yè)沒有的支出。如果還是不平，就要再查是誰記錯了……2/1/202339大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作未達賬項2/1/202340大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（四）往來款項的清查技術(shù)往來款項的清查盤點，適宜采用詢證法。即企業(yè)應(yīng)在清查日截止時，將有關(guān)往來款項的全部結(jié)算憑證登記入賬，并編制對賬單（一式兩聯(lián)），送交對方進行核對。對方將核對結(jié)果，不論正確與否，均需在對賬單上注明，并蓋章寄回。對清查過程中有爭議或確實無法收回的款項，要及時處理，避免壞賬損失。2/1/202341大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（四）往來款項的清查技術(shù)2/1/202342大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)三進行財產(chǎn)清查一、賬戶設(shè)置1.“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本賬戶是資產(chǎn)類，企業(yè)出現(xiàn)財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目無余額。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算，適合采用“三欄式”明細賬。2/1/202343大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作1.“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶

借待處待處理財產(chǎn)損溢理財產(chǎn)損溢貸1、發(fā)生的盤虧數(shù)2、結(jié)轉(zhuǎn)盤盈數(shù)1、發(fā)生的盤盈數(shù)2、結(jié)轉(zhuǎn)盤虧數(shù)余額：待處理盤虧數(shù)余額：待處理盤盈數(shù)

2/1/202344大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作2.“以前年度損益調(diào)整”賬戶“以前年度損益調(diào)整”賬戶用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。本賬戶是損益類，借方登記調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸方登記企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。本賬戶適合采用“三欄式”明細賬進行明細分類核算。2/1/202345大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作3.“壞賬準備”賬戶“壞賬準備”賬戶用來核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備本賬戶是資產(chǎn)類，貸方登記資產(chǎn)負債表日應(yīng)收款項發(fā)生減值的金額和本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的差額（即：補提的壞賬準備）；借方登記確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬而轉(zhuǎn)銷的金額和應(yīng)計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額（即：沖銷多提的壞賬準備）。本賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。本賬戶可按應(yīng)收款項的類別進行明細核算，適合采用“三欄式”明細賬。2/1/202346大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作4.“資產(chǎn)減值損失”賬戶“資產(chǎn)減值損失”賬戶用來核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。本賬戶是損益類，借方登記企業(yè)的應(yīng)收款項、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的金額，貸方登記企業(yè)計提的壞賬準備、存貨跌價準備等相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算，適合采用“三欄式”明細賬。2/1/202347大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目；盤虧、毀損和因自然災(zāi)害造成損失的固定資產(chǎn)，如已向保險公司投保，則應(yīng)扣除賠償部分后，將其凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。2/1/202348大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)經(jīng)批準核銷借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清查二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理2/1/202349大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作1】撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中盤虧蒸汽機一臺，原賬面價值12000元，已提折舊5000元，已辦理保險5000元，保險公司勘驗后，同意理賠，尚未收款。（1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢7000累計折舊5000貸：固定資產(chǎn)——蒸汽機12000（2）審批后，根據(jù)批復(fù)意見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬。借：營業(yè)外支出——盤虧損失2000其他應(yīng)收款——保險公司5000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢70002/1/202350大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作盤虧借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整處理借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅盈余公積——法定盈余公積利潤分配——未分配利潤固定資產(chǎn)清查二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理2/1/202351大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作2】撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外縫紉機10臺，估價5000元，八成新。（1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。借：固定資產(chǎn)——縫紉機4000貸：以前年度損益調(diào)整40002/1/202352大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作2】（2）審批后，根據(jù)批復(fù)意見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬，所得稅稅率25％。借：以前年度損益調(diào)整4000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1000盈余公積——法定盈余公積300利潤分配——未分配利潤27002/1/202353大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理對流動資產(chǎn)的處理，審批前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的盤盈盤虧金額，編制分錄登記入賬。審批后，根據(jù)批復(fù)核銷有關(guān)賬戶：屬于責(zé)任人賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；因管理制度不健全、計量不準等原因造成的盤盈盤虧，增減“管理費用”；因自然災(zāi)害造成的非常損失，記入“營業(yè)外支出”賬戶。2/1/202354大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)定額內(nèi)自然損耗超定額損耗非常損失盤虧經(jīng)批準轉(zhuǎn)作“管理費用”能確定過失人或?qū)儆诒ｋU責(zé)任范疇的，由過失人賠償或向保險公司索賠，通過“其他應(yīng)收款”核算；扣除過失人、保險公司賠款和殘余價值后，計入“管理費用”扣除有關(guān)賠款后計入“營業(yè)外支出”沖減“管理費用”列“營業(yè)外支出”三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理盤盈盤虧2/1/202355大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作

賬務(wù)處理

現(xiàn)金清查現(xiàn)金長款：借：庫存現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢處理:

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（其他應(yīng)付款）

三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理現(xiàn)金短款：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金追究有關(guān)人員責(zé)任，據(jù)有關(guān)部門處理意見處理：借：其他應(yīng)收款——××貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢收回現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——××盤虧盤盈2/1/202356大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作存貨清查盤虧

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料——×材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出管理責(zé)任、責(zé)任人賠償、自然災(zāi)害：

借：管理費用其他應(yīng)收款——××營業(yè)外支出——盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理2/1/202357大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作3】撫順制衣廠清查中盤虧原材料——紐扣1包，采購成本500元，增值稅17％。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢585貸：原材料——紐扣500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）852/1/202358大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】2009年1月1日起實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》中第十條明文規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等。管理不善，損失的不僅是原材料，而且損失了購買材料時所支付的增值稅，所以，上述損失金額是585元，因進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，處理盤虧時必須轉(zhuǎn)出。2/1/202359大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作4】撫順制衣廠清查中盤盈拉鏈1包，采購成本200元。借：原材料——拉鏈200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2002/1/202360大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作5】經(jīng)查，盤虧紐扣是因保管不當(dāng)造成短缺，其中，由保管員張月賠償100元，盤盈拉鏈系計量差錯造成。（1）處理盤虧借：其他應(yīng)收款——張月100管理費用——盤虧損失485貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢585(2)處理盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：管理費用——盤虧損失2002/1/202361大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】在實際工作中，管理費用明細賬貸方只有一欄，留作結(jié)轉(zhuǎn)。登記沖減管理費用時，用紅字登記到管理費用明細賬的借方——“盤虧損失”欄，表示沖減管理費用，所以才有上述分錄。2/1/202362大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作6】因暴雨襲擊，撫順制衣廠庫存商品——童裝損失1000件，計120000元。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢120000貸：庫存商品——童裝1200002/1/202363大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作7】上述童裝損失，經(jīng)過保險公司勘驗現(xiàn)場，同意理賠100000元，尚未收款。處理殘值估價500元，入材料庫。借：原材料——殘料500其他應(yīng)收款——撫順財產(chǎn)保險公司100000營業(yè)外支出——盤虧損失19500貸：待處理財產(chǎn)損溢——童裝1200002/1/202364大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作四、往來款項清查的賬務(wù)處理（一）應(yīng)收賬款無法收回（1）資產(chǎn)負債表日計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準備貸：壞賬準備（2）企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷已經(jīng)提取的壞賬準備借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款2/1/202365大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作四、往來款項清查的賬務(wù)處理（3）已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2/1/202366大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作四、往來款項清查的賬務(wù)處理（4）沖銷多計提的壞賬準備借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準備（5）本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的差額，需要補提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準備貸：壞賬準備2/1/202367大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作8】撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收第三百貨公司銷售款22000元，因為對方倒閉破產(chǎn)無法收回。（1）審批前不做任何處理。（2）經(jīng)查，該廠應(yīng)收賬款賬戶余額22000元，壞賬準備賬戶貸方余額110元。審批后處理如下：借：壞賬準備22000貸：應(yīng)收賬款——第三百貨公司22000借：資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準備21890貸：壞賬準備218902/1/202368大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）應(yīng)付賬款無法支付【會計工作9】撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付第三毛紡廠的購料款122000元，因為對方倒閉破產(chǎn)無法支付。（1）審批前不做任何處理。（2）審批后處理如下：借：應(yīng)付賬款——第三毛紡廠122000貸：營業(yè)外收入——盤盈利得1220002/1/202369大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作會計實際工作訓(xùn)練《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)平臺》6財產(chǎn)清查工作實訓(xùn)2/1/202370大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作會計實際工作訓(xùn)練【項目二】會計業(yè)務(wù)核算專項實訓(xùn)工作任務(wù)6財產(chǎn)清查業(yè)務(wù)核算工作實訓(xùn)2/1/202371大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】一、填空1.財產(chǎn)清查就是通過對(財產(chǎn)物資)、(庫存現(xiàn)金)的實地盤點和對(銀行存款)、債權(quán)、債務(wù)的查對，確定其實有數(shù)與(賬面結(jié)存數(shù))是否相符的一種專門方法。2.財產(chǎn)物資的盤存制度有“(永續(xù)盤存制)”和“(實地盤存制)”兩種。在不同的盤存制度下，企業(yè)各項財產(chǎn)物資在賬簿中的(記錄方法)和(清查盤點)的目的是不同的。2/1/202372大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】一、填空3.所謂未達賬項是指由于企業(yè)與(銀行之間)對于同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于(取得憑證)的時間不同，導(dǎo)致（記賬時間）不一致，發(fā)生的一方已取得(結(jié)算憑證)登記入賬，而另一方由于尚未取得(結(jié)算憑證)未入賬的款項。4.財產(chǎn)清查中編制的“賬存實存對比表”既是用以(調(diào)整賬簿記錄)的重要原始憑證，又是分析產(chǎn)生差異的原因、明確(經(jīng)濟責(zé)任)的依據(jù)。5.銀行存款的清查，是采用與開戶銀行(核對賬目)的方法進行的，即將本單位的銀行存款(日記賬)與開戶銀行轉(zhuǎn)來的(對賬單)逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。2/1/202373大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】二、單項選擇1.財產(chǎn)清查按清查的時間劃分，可分為（B）A.全面清查和局部清查B.定期清查和不定期清查C.詳細清查和一般清查D.內(nèi)部清查和外部清查2.（C）是重要的原始憑證A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.財產(chǎn)清查計劃書C.賬存實存對比表D.清查工作進度表3.現(xiàn)金的清查主要采用(C)A.詢證法B.技術(shù)推算盤點法C.實地盤點法D.審閱法4.對銀行存款的清查盤點通常采用（B）A.審閱賬目B.核對對賬單C.復(fù)核賬簿紀錄D.詢證銀行5.對往來結(jié)算款項的清查通常采用（D）A.復(fù)核法B.順差法C.抽查法D.詢證法2/1/202374大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】二、單項選擇6.采用永續(xù)盤存制時，財產(chǎn)清查的目的是檢查（C）A.賬證是否相符B.賬賬是否相符C.賬實是否相符D.賬表是否相符7.在永續(xù)盤存制下，平時（D）A.對各項財產(chǎn)物資的增加、減少都不在賬簿中登記B.只在賬簿中登記增加，不登記減少C.只在賬簿中登記減少，不登記增加D.在賬簿記錄中既登記增加，又登記減少8.銀行存款的清查是將銀行存款（B）A.日記賬與總賬核對B.日記賬與銀行對賬單核對C.日記賬與銀行存款收、付款憑證核對D.銀行存款總賬與銀行存款收、付款憑證核對2/1/202375大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】二、單項選擇9.銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額是（D）A.企業(yè)日記賬的賬面余額B.銀行對賬單余額C.未達賬項余額D.企業(yè)實際可動用的存款余額10.財產(chǎn)清查結(jié)果，經(jīng)查明是因計量器具原因造成的盤虧時，應(yīng)作（D）處理A.待處理財產(chǎn)損失B.營業(yè)外支出C.其他應(yīng)收款D.管理費用2/1/202376大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】三、多項選擇1.財產(chǎn)清查的作用主要有（ABD）A.保證會計核算資料的真實可靠B.建