2023年基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之利潤(rùn)形成和分配過(guò)程業(yè)務(wù)核算

五、財(cái)務(wù)成果形成、利潤(rùn)分派及資金的退出業(yè)務(wù)的核算（一）、有關(guān)概念1、財(cái)務(wù)成果一一利潤(rùn)一一虧損2、利潤(rùn)的擬定有三種方法（1）計(jì)算法（公式法）利潤(rùn)的三個(gè)層次①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)②利潤(rùn)總額③凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）利潤(rùn)計(jì)算分以上三環(huán)節(jié)）（2）帳結(jié)法（運(yùn)用“本年利潤(rùn)”）利潤(rùn)擬定分兩環(huán)節(jié)①通過(guò)損益類(lèi)帳戶(hù)（所得稅費(fèi)用除外）結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”擬定利潤(rùn)總額②根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算所得稅金額，再將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”擬定凈利潤(rùn)。（3）表結(jié)法（運(yùn)用利潤(rùn)表）3、利潤(rùn)的分派利潤(rùn)分派的順序①提取法定盈余公積（按凈利潤(rùn)的10%）②擬定可供分派的利潤(rùn)可供分派利潤(rùn)二③將可供分派的利潤(rùn)分派給投資者一一支付優(yōu)先股股利支付普通股鈔票股利分派普通股股票股利④計(jì)算本年末的未分派利潤(rùn)（二）利潤(rùn)形成的核算1、有關(guān)名詞（1）管理費(fèi)用：屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入成本，計(jì)入當(dāng)期損益。（公司行政管理部門(mén)的工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)））（2）銷(xiāo)售費(fèi)用：銷(xiāo)售商品中發(fā)生的費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用。（銷(xiāo)售商品的包裝費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資和福利費(fèi)）（3）營(yíng)業(yè)外收入：公司取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。（固定資產(chǎn)處置收入、罰沒(méi)收入、捐贈(zèng)利得、盤(pán)盈收入、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)）（4）營(yíng)業(yè)外支出：公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種支出。（固定資產(chǎn)處置損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、非常支出）（固定資產(chǎn)處置損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、非常支出）（5）投資收益（投資損失）公司用貨幣資金、材料物資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)股票、債券或其他形式的投資獲得的收益或損失。（6）公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）在資產(chǎn)報(bào)表日，交易性金融資產(chǎn)（股票、債券）的公允價(jià)值高于帳面價(jià)值的收益或損失。（7）資產(chǎn)減值損失：計(jì)提公司各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。當(dāng)資產(chǎn)的可回收價(jià)值低于帳面價(jià)值時(shí),就用資產(chǎn)減值預(yù)先準(zhǔn)備的資金進(jìn)行填補(bǔ)。（8）所得稅費(fèi)用公司按照當(dāng)期利潤(rùn)總額的比例（25%）計(jì)算的，從利潤(rùn)中扣除上繳國(guó)家的稅。2、帳戶(hù)設(shè)立（1）、“管理費(fèi)用”（2）、“銷(xiāo)售費(fèi)用”(3)、“營(yíng)業(yè)外收入”(4)、“營(yíng)業(yè)外支出”(5)、“投資收益”(6)、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”(7)、“資產(chǎn)減值損失(8)、“所得稅費(fèi)用”(9)、“本年利潤(rùn)3、重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決(1)進(jìn)行短期投資，并擬定投資收益購(gòu)買(mǎi)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)(買(mǎi)價(jià))貸：銀行存款轉(zhuǎn)讓、到期：借：銀行存款(售價(jià)、到期金額)貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益售價(jià)小于買(mǎi)價(jià)，投資收益在借方。(2)進(jìn)行長(zhǎng)期投資，并擬定投資收益購(gòu)買(mǎi)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)(債權(quán))投資(買(mǎi)價(jià))貸：銀行存款成本法按期計(jì)算應(yīng)收利息：借：應(yīng)收股利貸：投資收益

（3）預(yù)借差旅費(fèi)并報(bào)銷(xiāo)出差人員預(yù)借差旅費(fèi)：借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存鈔票報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)：A、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用等于借出費(fèi)用；借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款B、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用小于借出費(fèi)用，退回多余鈔票借：管理費(fèi)用（實(shí)際使用費(fèi)用）庫(kù)存鈔票（剩余退回?cái)?shù)）貸：其他應(yīng)收款C、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用大于借出費(fèi)用，退補(bǔ)足鈔票借:借:借:管理費(fèi)用（實(shí)際使用費(fèi)用）貸：其他應(yīng)收款庫(kù)存鈔票（補(bǔ)足數(shù)）借:管理費(fèi)用（實(shí)際使用費(fèi)用）（4）計(jì)算計(jì)入管理費(fèi)用的各種稅金A、印花稅直接支付支付時(shí)：借：管理費(fèi)用一一印花稅貸：銀行存款（庫(kù)存鈔票）B、土地使用稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅核算計(jì)算時(shí)，借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一支付時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款（5）損益類(lèi)帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)A、將所有的損益收入類(lèi)帳戶(hù)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)“貸方借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益（貸方）公允價(jià)值變動(dòng)損益（貸方）貸：本年利潤(rùn)B、借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)霧成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出投資收益（借方）公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方）“本年利潤(rùn)”余額是利潤(rùn)總額。（6）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用A、計(jì)算公司所得稅二利潤(rùn)總額X25%借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅B、將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用C、交納所得稅費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款（7）計(jì)算凈利潤(rùn)并結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分派”凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用（本年利潤(rùn)的余額）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)（三）利潤(rùn)分派的核算1、帳戶(hù)設(shè)立（1）、“盈余公積”（2）、“應(yīng)付股利”

(3)、“利潤(rùn)分派”2、重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決(1)計(jì)提法定盈余公積(凈利潤(rùn)的10%)借：利潤(rùn)分派一一提取盈余公積貸：盈余公積(2)分派鈔票股利借：利潤(rùn)分派一一應(yīng)付鈔票股利貸：應(yīng)付股利(3)分派股票股利借：利潤(rùn)分派一一轉(zhuǎn)作股本股利貸：實(shí)收資本(4)用盈余公