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文檔簡(jiǎn)介
第一章
財(cái)務(wù)管理概論
本章特點(diǎn)
本章屬于財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)章節(jié),主要介紹了財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí),但從財(cái)務(wù)管理知識(shí)體系來說,要求學(xué)生要理解本章的基本內(nèi)容,以便為后面各章打基礎(chǔ)。從考試來說,通常分?jǐn)?shù)較少,從題型來看只能出客觀題。主要內(nèi)容是:(1)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容(2)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)(3)金融市場(chǎng)第一節(jié)財(cái)務(wù)管理的產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵財(cái)務(wù)管理——組織資金運(yùn)動(dòng)、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系的各項(xiàng)管理工作財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分,是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作(注會(huì))注意點(diǎn):財(cái)務(wù)管理是資金的管理理財(cái)不同于會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(Account):基于歷史簿記與核算活動(dòng)理財(cái)(Finance):基于未來確定價(jià)值和進(jìn)行決策分析
finance的意義?19世紀(jì)末財(cái)務(wù)管理從企業(yè)管理中分化出來后經(jīng)過了三個(gè)階段:
(1)籌資理財(cái)階段
(2)內(nèi)部控制理財(cái)階段
(3)投資理財(cái)階段通貨膨脹理財(cái)階段國(guó)際經(jīng)營(yíng)理財(cái)階段第二節(jié)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容本節(jié)二個(gè)要點(diǎn):(1)企業(yè)的組織形式(2)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容一、企業(yè)的組織形式(一)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(proprietorship)含義由一個(gè)自然人投資,財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有,投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。優(yōu)點(diǎn)(1)創(chuàng)立容易;(2)維持個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的固定成本較低;(3)不需要交納企業(yè)所得稅。缺點(diǎn)(1)業(yè)主對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任,有時(shí)企業(yè)的損失會(huì)超過業(yè)主最初對(duì)企業(yè)的投資,需要用個(gè)人其他財(cái)產(chǎn)償債;(2)企業(yè)的存續(xù)年限受限于業(yè)主的壽命。(3)難以從外部獲得大量資金用于經(jīng)營(yíng)。(二)合伙企業(yè)(partnership)含義由各合伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資,合伙經(jīng)營(yíng),共享收益,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)合伙債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。通常,合伙人是兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人,有時(shí)也包括法人或其他組織。優(yōu)缺點(diǎn)合伙企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)類似,只是程度有些區(qū)別。合伙企業(yè)法規(guī)定每個(gè)合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)須承擔(dān)無(wú)限、連帶責(zé)任。每個(gè)合伙人都可能因償還企業(yè)債務(wù)而失去其原始投資以外的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。如果一個(gè)合伙人沒有能力償還其應(yīng)分擔(dān)的債務(wù),其他合伙人須承擔(dān)連帶責(zé)任,即有責(zé)任替其償還債務(wù)。法律還規(guī)定合伙人轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)時(shí)需要取得其他合伙人的同意,有時(shí)甚至還需要修改合伙協(xié)議,因此其所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓比較困難。(三)公司制企業(yè)(corporation\company)含義任何依據(jù)公司法登記的機(jī)構(gòu)都被稱為公司。各國(guó)的公司法差異較大,因此公司的具體形式并不完全相同。它們的共同特點(diǎn)是均為經(jīng)政府注冊(cè)的營(yíng)利性法人組織,并且獨(dú)立于所有者和經(jīng)營(yíng)者。優(yōu)點(diǎn)(1)無(wú)限存續(xù);(2)容易轉(zhuǎn)讓所有權(quán);(3)有限債務(wù)責(zé)任?!咎崾尽抗局破髽I(yè)更容易在資本市場(chǎng)上籌集到資金,投資者的風(fēng)險(xiǎn)小。缺點(diǎn)(1)雙重課稅;(2)組建公司的成本高;(3)存在代理問題。三類企業(yè)主要特點(diǎn)的比較:
比較項(xiàng)目獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)投資人一個(gè)自然人兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人,有時(shí)也包括法人或其他組織。多樣化承擔(dān)的責(zé)任無(wú)限債務(wù)責(zé)任每個(gè)合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)須承擔(dān)無(wú)限、連帶責(zé)任。有限債務(wù)責(zé)任企業(yè)壽命受限于業(yè)主的壽命:所有者死亡即終止合伙人賣出所持有的份額或死亡無(wú)限存續(xù)權(quán)益轉(zhuǎn)讓較難較難容易轉(zhuǎn)讓所有權(quán)籌集資金的難易程度難以從外部獲得大量資金用于經(jīng)營(yíng)較難從外部獲得大量資金用于經(jīng)營(yíng)更容易在資本市場(chǎng)上籌集到資金納稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅代理問題--存在代理問題組建成本低居中高多項(xiàng)選擇題與獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比,公司制企業(yè)的特點(diǎn)是()。A.以出資額為限,承擔(dān)有限責(zé)任B.權(quán)益資金的轉(zhuǎn)讓比較困難C.存在著對(duì)公司收益重復(fù)納稅的缺點(diǎn)D.更容易籌集資金【答案】ACD二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
投資活動(dòng)長(zhǎng)期投資短期投資籌資活動(dòng)短期籌資長(zhǎng)期籌資股利分配利潤(rùn)留存決策(內(nèi)部籌資)長(zhǎng)期投資管理營(yíng)運(yùn)資本管理長(zhǎng)期籌資管理財(cái)務(wù)管理的基本活動(dòng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容含義特點(diǎn)長(zhǎng)期投資這里的長(zhǎng)期投資,是指企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)的投資。1.投資的主體是企業(yè);2.投資的對(duì)象是經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn);3.投資的目的是獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的實(shí)物資源。長(zhǎng)期籌資長(zhǎng)期籌資是指籌集和管理企業(yè)的長(zhǎng)期資金。1.籌資的主體是企業(yè);2.籌資的對(duì)象是長(zhǎng)期資金;3.籌資的目的是滿足企業(yè)長(zhǎng)期資金需要。營(yíng)運(yùn)資本管理營(yíng)運(yùn)資本管理分為營(yíng)運(yùn)資本投資和營(yíng)運(yùn)資本籌資兩部分。營(yíng)運(yùn)資本投資的主要內(nèi)容是決定持有多少現(xiàn)金、存貨和應(yīng)收賬款,營(yíng)運(yùn)資本籌資主要是決定向誰(shuí)借入短期資金,借多少短期資金,以及是否需要采用賒購(gòu)融資等。【提示】經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)投資有別于金融資產(chǎn)投資。金融資產(chǎn)投資的對(duì)象主要是股票、債券、各種衍生金融工具等,習(xí)慣上也稱證券投資。經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和證券投資的分析方法不同,前者的核心是凈現(xiàn)值原理,后者的核心是投資組合原理。第三節(jié)財(cái)務(wù)管理的職能
(環(huán)節(jié))財(cái)務(wù)管理的職能(環(huán)節(jié))包括:(1)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè);(2)財(cái)務(wù)決策;(3)財(cái)務(wù)預(yù)算;(4)財(cái)務(wù)控制;(5)財(cái)務(wù)分析?!纠}·單選題】財(cái)務(wù)管理的核心工作環(huán)節(jié)為()。A.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)B.財(cái)務(wù)決策C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.財(cái)務(wù)控制答案;B第四節(jié)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的綜合表達(dá),有以下三種觀點(diǎn):(1)利潤(rùn)最大化;
(2)每股收益最大化;
(3)股東財(cái)富最大化(企業(yè)價(jià)值最大化)。(一)利潤(rùn)最大化目標(biāo)理由缺點(diǎn)注意的問題利潤(rùn)代表企業(yè)新創(chuàng)財(cái)富,利潤(rùn)越多企業(yè)財(cái)富增加越多,越接近企業(yè)的目標(biāo)。(1)沒有考慮利潤(rùn)的取得時(shí)間;(2)沒有考慮所獲利潤(rùn)和投入資本額的關(guān)系;(3)沒有考慮獲取利潤(rùn)和所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。如果假設(shè)投入資本相同、利潤(rùn)取得的時(shí)間相同、相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)也相同,利潤(rùn)最大化是一個(gè)可以接受的觀念。(二)每股收益最大化目標(biāo)理由缺點(diǎn)注意的問題把利潤(rùn)和股東投入的資本聯(lián)系起來。(1)沒有考慮每股收益取得的時(shí)間;(2)沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)。如果假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)相同、每股收益取得的時(shí)間相同,每股收益最大化是一個(gè)可以接受的觀念。(三)股東財(cái)富最大化目標(biāo)(本書觀點(diǎn))理由衡量指標(biāo)注意問題股東創(chuàng)辦企業(yè)的目的是增加財(cái)富。如果企業(yè)不能為股東創(chuàng)造價(jià)值,他們就不會(huì)為企業(yè)提供資金。股東財(cái)富的增加=股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值-股東投資資本=權(quán)益的市場(chǎng)增加值【提示】權(quán)益的市場(chǎng)增加值是企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。缺點(diǎn):較難確定(1)假設(shè)股東投資資本不變,股價(jià)最大化與增加股東財(cái)富有同等意義。(2)假設(shè)股東投資資本和債務(wù)價(jià)值不變,企業(yè)價(jià)值最大化與增加股東財(cái)富具有相同的意義?!纠}·單選題】每股收益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),其優(yōu)點(diǎn)是()。A.考慮了資金的時(shí)間價(jià)值B.考慮了投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值C.有利于企業(yè)克服短期行為D.反映了投入資本與收益的對(duì)比關(guān)系【答案】D【例題·單選題】在股東投資資本不變的前提下,下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中,最能夠反映上市公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的是()。A.扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益B.每股凈資產(chǎn)C.每股市價(jià)D.每股股利【答案】C二、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)(一)財(cái)務(wù)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)者(二)財(cái)務(wù)目標(biāo)與債權(quán)人(三)財(cái)務(wù)目標(biāo)與利益相關(guān)者(四)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和商業(yè)道德(一)財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)者股東的目標(biāo):股東財(cái)富最大化。經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo):(1)增加報(bào)酬,(2)增加閑暇時(shí)間,(3)避免風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)者可能背離股東目標(biāo)的表現(xiàn):(1)道德風(fēng)險(xiǎn);(2)逆向選擇。防止經(jīng)營(yíng)者背離股東目標(biāo)的兩種方法:(1)監(jiān)督;(2)激勵(lì)。最佳的解決方法:監(jiān)督成本+激勵(lì)成本+偏離股東目標(biāo)的損失三項(xiàng)之和最小
(二)財(cái)務(wù)目標(biāo)和債權(quán)人股東通過經(jīng)營(yíng)者為了自身利益而傷害債權(quán)人利益的,常采用方式有:一是股東不經(jīng)債權(quán)人同意,投資比債權(quán)人預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)更高的項(xiàng)目;二是股東為了提高公司的利潤(rùn),不征得債權(quán)人同意而迫使公司管理當(dāng)局發(fā)行新債,致使舊債券的價(jià)值下降,使舊債權(quán)人蒙受損失。債權(quán)人為防止其利益被傷害除了尋求立法保護(hù),如破產(chǎn)時(shí)優(yōu)先接管,優(yōu)先于股東分配剩余財(cái)產(chǎn)外,通常采取以下措施:一是在借款合同中加入限制性條款;二是發(fā)現(xiàn)公司有剝奪其財(cái)產(chǎn)意圖時(shí),拒絕進(jìn)一步合作,不再提供新的借款或提前收回借款。
(三)財(cái)務(wù)目標(biāo)與利益相關(guān)者
廣義的利益相關(guān)者一切與企業(yè)決策有利益關(guān)系的人,包括資本市場(chǎng)利益相關(guān)者(股東和債權(quán)人)、產(chǎn)品市場(chǎng)利益相關(guān)者(主要顧客、供應(yīng)商、所在社區(qū)和工會(huì)組織)和企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者(經(jīng)營(yíng)者和其他員工)。狹義的利益相關(guān)者指除股東、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)者之外的,對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量有潛在索償權(quán)的人。通常,我們說“利益相關(guān)者”是指狹義的利益相關(guān)者。利益相關(guān)者類型(1)合同利益相關(guān)者,包括主要客戶,供應(yīng)商和員工,他們和企業(yè)之間存在法律關(guān)系,受到合同的約束;
(2)非合同利益相關(guān)者,包括一般消費(fèi)者、社區(qū)居民以及其他與企業(yè)有間接利益關(guān)系的群體。注意的問題(1)主張股東財(cái)富最大化,并非不考慮利益相關(guān)者的利益。股東權(quán)益是剩余權(quán)益,只有滿足了其他方面的利益之后才會(huì)有股東的利益;(2)股東和合同利益相關(guān)者之間既有共同利益,也有利益沖突。協(xié)調(diào)辦法(1)法律;(2)道德規(guī)范的約束。(四)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和商業(yè)道德
企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)對(duì)于超出法律和公司治理的對(duì)利益相關(guān)者最低限度義務(wù)之外的、屬于道德范疇的責(zé)任。對(duì)于合同利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任(1)勞動(dòng)合同之外員工的福利;(2)改善工作條件;(3)尊重員工的利益、人格和習(xí)俗;(4)友善對(duì)待供應(yīng)商;(5)就業(yè)政策(例如優(yōu)惠少數(shù)民族、不輕易裁減員工等)。對(duì)于非合同利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任(1)環(huán)境保護(hù):例如使排污標(biāo)準(zhǔn)降低至法定標(biāo)準(zhǔn)之下,節(jié)約能源等;
(2)產(chǎn)品安全:例如即使消費(fèi)者使用不當(dāng)也不會(huì)構(gòu)成危險(xiǎn)等;
(3)市場(chǎng)營(yíng)銷:例如廣告具有高尚情趣、不在某些市場(chǎng)銷售自己的產(chǎn)品等;
(4)對(duì)社區(qū)活動(dòng)的態(tài)度:例如贊助當(dāng)?shù)鼗顒?dòng)、支持公益活動(dòng)、參與救助災(zāi)害等。協(xié)調(diào)應(yīng)注意的問題(1)不能認(rèn)為道德問題不會(huì)危及企業(yè)生存,財(cái)務(wù)道德與企業(yè)的生存和發(fā)展是相關(guān)的。(2)一般談來,企業(yè)只要依法經(jīng)營(yíng),在謀求自己利益的同時(shí)就會(huì)使公眾受益。但是,法律不可能解決所有問題,企業(yè)有可能在合法的情況下從事不利于社會(huì)的事情,企業(yè)還要受到商業(yè)道德的約束以及社會(huì)公眾的輿論監(jiān)督,進(jìn)一步協(xié)調(diào)企業(yè)和社會(huì)的矛盾,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)的和諧、有序、可持續(xù)的發(fā)展。多選題
為確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),下列各項(xiàng)中,可用于協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者矛盾的措施有()。
A.所有者解聘經(jīng)營(yíng)者
B.所有者向企業(yè)派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)
C.在債務(wù)合同中預(yù)先加入限制條款
D.所有者給經(jīng)營(yíng)者以"股票選擇權(quán)"
ABD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,可用來協(xié)調(diào)公司債權(quán)人與所有者矛盾的方法有()。A.規(guī)定借款用途B.規(guī)定借款的信用條件C.要求提供借款擔(dān)保D.收回借款或不再借款【答案】ABCD
第七節(jié)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境一、財(cái)務(wù)管理環(huán)境的含義(注會(huì))財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指對(duì)企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系產(chǎn)生影響的企業(yè)內(nèi)外部各種條件的統(tǒng)稱。(1)法律環(huán)境(2)金融市場(chǎng)環(huán)境(3)經(jīng)濟(jì)環(huán)境【例題·單選題】財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的()。A.企業(yè)各種外部條件的統(tǒng)稱。B.企業(yè)各種內(nèi)部條件的統(tǒng)稱C.企業(yè)各種金融條件的統(tǒng)稱D.企業(yè)內(nèi)外各種條件的統(tǒng)稱【答案】D金融市場(chǎng)內(nèi)容(1)金融資產(chǎn)(2)資金提供者和資金需求者(3)金融中介機(jī)構(gòu)(4)金融市場(chǎng)的類型(5)金融市場(chǎng)的功能一、金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)是以信用為基礎(chǔ)的所有權(quán)的憑證,其收益來源于它所代表的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的業(yè)績(jī),金融資產(chǎn)并不構(gòu)成社會(huì)的實(shí)際財(cái)富?!咎崾尽拷鹑谫Y產(chǎn)是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)相對(duì)的一個(gè)概念。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)包括土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備以及用來生產(chǎn)商品和服務(wù)的知識(shí)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)對(duì)社會(huì)生產(chǎn)力(即社會(huì)成員創(chuàng)造的商品和服務(wù))產(chǎn)生直接的貢獻(xiàn)。社會(huì)生產(chǎn)力決定了社會(huì)的物質(zhì)財(cái)富。金融資產(chǎn),例如股票和債券,并不對(duì)社會(huì)生產(chǎn)力產(chǎn)生直接貢獻(xiàn),它們只不過是一張紙或者計(jì)算機(jī)里的一條記錄。二、資金提供者和資金需求者金融市場(chǎng)上資金的提供者和需求者主要是居民、企業(yè)和政府。(一)居民。居民,包括自然人和家庭,他們是金融市場(chǎng)最主要的資金提供者。(二)企業(yè)。企業(yè)是金融市場(chǎng)上最大的資金需求者。(三)政府。政府經(jīng)常是資金需求者。政府有時(shí)也會(huì)成為資金提供者。此外,還有一類是專門從事金融活動(dòng)的主體,包括銀行、證券公司等金融機(jī)構(gòu),他們充當(dāng)金融交易的媒介。三、金融中介機(jī)構(gòu)
種類特點(diǎn)主要形式銀行存款性金融機(jī)構(gòu)包括商業(yè)銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、農(nóng)村合作銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社等。非銀行金融機(jī)構(gòu)非存款性金融機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)公司、養(yǎng)老基金、消費(fèi)金融公司、投資基金、證券市場(chǎng)機(jī)構(gòu)等。我國(guó)主要的金融機(jī)構(gòu):1.中國(guó)人民銀行;2.政策性銀行;(國(guó)家開發(fā)銀行,中國(guó)進(jìn)出口銀行,中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行)3.商業(yè)銀行;4.非銀行金融機(jī)構(gòu)四、金融市場(chǎng)的類型
分類標(biāo)準(zhǔn)分類特點(diǎn)按交易證券的特征不同貨幣市場(chǎng)短期債務(wù)工具交易的市場(chǎng),交易的證券期限不超過1年。貨幣市場(chǎng)工具包括國(guó)庫(kù)券、可轉(zhuǎn)讓存單、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌
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