陳共 第七章 財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

第七章

財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)財(cái)政收入分類第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的影響因素及我國的實(shí)證分析第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收入分析目錄第一節(jié)財(cái)政收入分類一、按財(cái)政收入形式分類

《政府收支分類科目（2012）》簡目中“收入分類科目”列出的類級科目有稅收收入、社會保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入。

根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入分為類、款、項(xiàng)、目四級。其中，類、款兩級科目設(shè)置情況如下：1.稅收收入，分設(shè)20款：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。2.社會保險(xiǎn)基金收入，分設(shè)6款：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入、生育保險(xiǎn)基金收入和其他社會保險(xiǎn)基金收入。3.非稅收入，分設(shè)7款：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收益、國有資產(chǎn)（資源）有償使用收入和其他收入。4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，分設(shè)4款：國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。5.債務(wù)收入，分設(shè)2款：國內(nèi)債務(wù)收入和國外債務(wù)收入。二、按財(cái)政收入的管理方式分類

狹義的財(cái)政收入一般僅包含稅收和一般預(yù)算非稅收入的預(yù)算內(nèi)收入。廣義的財(cái)政收入是指國際貨幣基金組織定義的財(cái)政收入，即所謂全口徑的財(cái)政收入，包括稅收收入、全部非稅收入和社會保險(xiǎn)基金收入等。第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的影響因素及我國的實(shí)證分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國家社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，社會產(chǎn)品豐富，其GDP就多，一般而言，則該國的財(cái)政收入總額較大，占國民生產(chǎn)總值的比重也較高。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性制約：

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

財(cái)政收入源遠(yuǎn)則流長根深則葉茂從世界各國的實(shí)際狀況考察，發(fā)達(dá)國家的財(cái)政收入規(guī)模大多高于發(fā)展中國家，而在發(fā)展中國家中，中等收入國家又高于低收入國家。生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素。它是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財(cái)政收入規(guī)模研究的深化。技術(shù)進(jìn)步生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高，財(cái)源充分經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占比例擴(kuò)大財(cái)政收入增長（二）分配政策和分配制度分配體制和政治體制的集權(quán)和分權(quán)關(guān)系收入分配政策的傾斜傾向及分配制度的變化（三）價(jià)格對財(cái)政收入的影響

由于價(jià)格變動(dòng)引起的GDP分配的變化也是影響財(cái)政收入增減的一個(gè)不容忽視的因素。

圖7-1財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對比二、我國財(cái)政收入增長變化趨勢的實(shí)證分析圖7-2我國財(cái)政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖資料來源：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》2012（一）增長變化總趨勢財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長而增長；財(cái)政收入占GDP的比重的變化趨勢：1995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢，從1996年開始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升的趨勢。財(cái)政收入占GDP的比重變化趨勢同財(cái)政支出占GDP比重的變化趨勢基本一致。

（二）1978～1995年間財(cái)政收入占GDP比重下降的原因及其經(jīng)濟(jì)影響1978～1995年間財(cái)政形勢的特點(diǎn)：

1．從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來看：財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模加大

2．從財(cái)政與各部門關(guān)系來看：政府資金被分散化

3．從中央與地方財(cái)政關(guān)系來看：中央預(yù)算內(nèi)資金的調(diào)控軟弱無力

4．從財(cái)政與銀行關(guān)系來看：銀行擴(kuò)展業(yè)務(wù)領(lǐng)域政策方面：擴(kuò)張性財(cái)政政策：對企業(yè)減稅讓利，提高居民收入水平貨幣政策主導(dǎo)雙向分權(quán)：

橫向：財(cái)政部門與主管部門縱向：中央與地方（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)的歷史經(jīng)驗(yàn)1994年實(shí)行分稅制改革，1998年實(shí)行積極財(cái)政政策，推動(dòng)了財(cái)政收支的大幅增長，并導(dǎo)向良性循環(huán)?！熬盼濉焙笃谪?cái)政支出的增長來自兩個(gè)方面：一是以稅收為主的財(cái)政收入的大幅增長；二是來自以增發(fā)國債為支撐的財(cái)政赤字的增加。

財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和國債增長

財(cái)政支出增長經(jīng)濟(jì)增長財(cái)政支出增長的來源(億元,%)年份財(cái)政支出增長額（1）財(cái)政收入增長額財(cái)政赤字增減額（由國債彌補(bǔ)）絕對數(shù)增長率占（1）的比重絕對數(shù)增長率占(1)的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31-51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00-8.949.9858.3482.7842.881.0221.30-4.664.0821.7234.3727.700.8418.68三、我國當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和評估（一）財(cái)政收入規(guī)模水平

分析我國財(cái)政收入規(guī)模水平需從狹義財(cái)政收入和廣義財(cái)政收入兩種不同的口徑來考察。

狹義財(cái)政收入是指僅包含預(yù)算內(nèi)收入，廣義財(cái)政收入則包括預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入。從狹義財(cái)政收入角度分析，目前財(cái)政集中度明顯低于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期水平。國家財(cái)政收入占GDP比重（％）美國（1990）法國（1990）英國（1990）泰國（1990）印度（1987）韓國（1992）34.546.344.421.320.518.5部分國家財(cái)政收入占GDP的比重(1)年份2008200920102011預(yù)算內(nèi)收入：絕對數(shù)(億元)61330.3568518.3083080.32103874.43

同比增長(%)19.511.721.325.0

占GDP比重(%)19.520.120.821.9政府性基金：絕對數(shù)(億元)15636.3518335.0435781.9441359.63同比增長(%)40.017.395.215.6占GDP比重(%)5.05.49.08.7社會保險(xiǎn)基金：絕對數(shù)(億元)13696.116115.618822.824043.2同比增長(%)27.716.715.727.7占GDP比重(%)4.44.74.75.1合計(jì)：三項(xiàng)合計(jì)數(shù)(億元)90662.8102968.94137685.06169277.26同比增長(%)-13.433.622.9占GDP比重(%)28.930.234.635.7近年我國全口徑財(cái)政收入增長情況資料來源：根據(jù)歷年中國統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)整理從廣義財(cái)政收入角度分析

我國全口徑財(cái)政收入近年增長較快，主要是政府性基金增長較快。當(dāng)前我國財(cái)政收入規(guī)模水平已接近財(cái)政收入規(guī)模水平較低的發(fā)達(dá)國家——美國的水平，已高出發(fā)展中國家的平均水平。

我國政府財(cái)政收入規(guī)模繼續(xù)提高的空間和余地已經(jīng)不大。（二）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路1．正確理解和處理政府與市場的關(guān)系，是合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的前提。我國的財(cái)政收入規(guī)模又不宜過大。2．實(shí)行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針。我國已經(jīng)到了用稅收收入規(guī)模來制約財(cái)政支出增長的時(shí)候了。

3．預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入是全口徑財(cái)政收入中不可質(zhì)疑的部分。4．繼續(xù)堅(jiān)持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策。

最佳途徑是在稅制改革的同時(shí)對稅負(fù)進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，通過稅基和稅率的調(diào)整達(dá)到合理控制稅收收入增長的趨勢。5．嚴(yán)格控制政府性基金收入的增長，繼續(xù)稅費(fèi)改革，堅(jiān)決取締濫收費(fèi)。6．調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的有效手段是隨時(shí)觀測財(cái)政收入增長彈性系數(shù)和增長邊際傾向指標(biāo)。2010年全口徑財(cái)政收入的增長彈性系數(shù)為1.74，邊際增長傾向?yàn)?0.2％。第三節(jié)非稅收入分析

一、非稅收入概述

非稅收入是指由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的除稅收和政府債務(wù)以外的財(cái)政收入，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。

政府非稅收入的范圍行政性事業(yè)收費(fèi)、政府性基金、彩票公益金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。非稅收入特點(diǎn)征收依據(jù)多樣化政府權(quán)力、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、政府信譽(yù)使用方向?qū)ｍ?xiàng)化滿足特定的公共職能征收主體和管理方式有別于稅收以各級政府為主體，由各級政府及所屬部門、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織收取，納入財(cái)政綜合預(yù)算二、非稅收入的主要形式1.行政事業(yè)性收費(fèi)是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費(fèi)用。體現(xiàn)了受益的直接對稱性，即誰受益誰交費(fèi)，是公共收入的一個(gè)重要組成部分。2、收費(fèi)的特殊作用彌補(bǔ)市場失靈；（解決外部性，減少擁擠等）提高公共物品的配置效率。2.政府性基金收入政府性基金收入是政府通過向社會征收以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，并專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的收入。政府性基金收入是另編預(yù)算，并沒有納入一般預(yù)算中。目前納入政府性基金預(yù)算管理的基金共43項(xiàng)：向社會征收的基金31項(xiàng)，其他收入來源的基金12項(xiàng)；屬于中央收入的基金9項(xiàng)，屬于地方收入的基金20項(xiàng)，屬于中央與地方共享收入的基金14項(xiàng)。年份財(cái)政收入(億元)政府性基金收入(億元)政府性基金收入相當(dāng)于財(cái)政收入比例(%)國有土地出讓收入（億元）200861330.3515636.3525.5010375.28200968518.3018335.0426.8013964.76201083080.3235781.9443.0729109.942011103874.4341359.6339.8233166.24政府性基金收入增長情況資料來源：根據(jù)歷年預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告統(tǒng)計(jì)國有土地使用權(quán)出讓收入（一）概念國有土地出讓收入是市縣政府依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和國家有關(guān)政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國有土地使用權(quán)所取得的收入。主要是以招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓土地取得的收入，也包括向改變土地使用條件的土地使用者依法收取的收入、劃撥土地時(shí)依法收取的拆遷安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。（二）預(yù)算管理方式2007年前，土地出讓收入先納入預(yù)算外專戶管理，再將扣除費(fèi)用和成本等支出后的余額繳入地方國庫，納入地方政府性基金預(yù)算。2007年開始，全部土地出讓收入繳入地方國庫，納入地方政府性基金預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理，?？顚Ｓ谩Ｍ恋爻鲎屖杖肜U入國庫后，市縣財(cái)政部門先分別按規(guī)定比例計(jì)提國有土地收益基金和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金，繳納新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)，余下部分通稱為國有土地使用權(quán)出讓金。（三）國有土地使用權(quán)出讓金支出使用范圍1、征地和拆遷補(bǔ)償支出；2、土地開發(fā)支出；3、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會保障等支出；4、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出；5、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)支出；6、城市建設(shè)支出；7、耕地開發(fā)、土地整理、基本農(nóng)田建設(shè)和保護(hù)支出；8、城鎮(zhèn)廉租房保障支出；9、土地出讓業(yè)務(wù)支出；10、破產(chǎn)或改制國有企業(yè)土地出讓收入用于職工安置等支出。土地財(cái)政土地財(cái)政是指地方政府為了緩解財(cái)政收入不足，利用手中的土地所有權(quán)和管理權(quán)，一方面通過土地出讓獲得直接收入，并以此作為財(cái)政收入的主要來源；另一方面是把與土地有關(guān)的稅費(fèi)收入作為財(cái)政收入的另一個(gè)重要來源。2010年全國土地出讓金數(shù)額同比增70.4%