稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制概述

秦朝宋朝

稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制概述2019.3.引言秦朝宋朝巴林銀行倒閉案

巴林銀行(1763年，是英國老牌貴族銀行，截止1993年底，巴林銀行的全部資產(chǎn)總額為59億英鎊，1994年稅前利潤高達15億美元。尼克.李森(Nicholas.Leeson)，28歲時就任巴林銀行駐新加坡巴林期貨公司總經(jīng)理、首席交易員。1995年初，李森在未經(jīng)公司授權(quán)的情況下（八八八八八賬戶），以加大杠桿形式動用上百億美元進行東京證券交易所日經(jīng)225股票指數(shù)期貨合約交易。1995年2月23日，日經(jīng)股價指數(shù)急劇下挫276.6點，收報17885點，由此造成損失8.6億英鎊。2月26日，英格蘭銀行宣布巴林銀行終止交易并進行資產(chǎn)清理。10天后，由于未能籌集到足夠的款項，這家擁有233年歷史的銀行以1英鎊的象征性價格被荷蘭國際集團收購。

表面上看，巴林銀行倒閉是交易員違規(guī)操作所致，但實質(zhì)上內(nèi)部控制失效所致。引言秦朝宋朝中航油事件

中航油新加坡公司是大型央企中航油集團的下屬子公司，于2001年在新加坡上市，在取得中航油集團授權(quán)的后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。但在此期間，總裁陳久霖擅自擴大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。至2004年底，共虧損5.54億美元，申請停牌及債務(wù)重組。

2005年，普華永道新加坡公司提交的調(diào)查報告顯示主要原因包括：缺乏推行基本的對期權(quán)投機風(fēng)險管理措施，對期權(quán)交易的風(fēng)險管理規(guī)則和控制，管理層沒有做好執(zhí)行的準備等。引言秦朝宋朝滴滴順風(fēng)車事件

2017年媒體報道的滴滴順風(fēng)車司機性侵、性騷擾等案件及糾紛50起，涉及53位女性。其中：2起故意殺人案，19起強奸案，9起猥褻案，5起行政處罰，15起未立案性騷擾。

滴滴順風(fēng)車和快車拼車累計分享作為座位超過10.5億個2017.5.142018.5.62018.8.24重慶永川，30歲河北鄭州，21歲溫州樂清，20歲甘女士被殺李女士被殺趙女士被殺

滴滴公司對風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對與公司經(jīng)營理念

引言秦朝宋朝啟示——風(fēng)險無處不在、無時不在

外部原因：黑天鵝事件（

極少發(fā)生，影響巨大，難以預(yù)測，可以預(yù)防）

你不知道的事比你知道的事更有意義（信息不對稱）

內(nèi)部原因：人性缺陷（無意識、有意識）

兩個問題：1.風(fēng)險是否可控？合理保障與絕對保障2.風(fēng)險如何控制？

目錄12345內(nèi)部控制概述及發(fā)展稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系全省內(nèi)部控制實踐1.內(nèi)部控制的概述和發(fā)展秦朝宋朝

你眼中的內(nèi)部控制是什么？

1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——內(nèi)控起源秦朝宋朝公元3000-4000年前，在古巴比倫和蘇美爾時期，就在早期的商業(yè)記錄，主管公共管理的記錄官員負責(zé)在文書上記錄商業(yè)活動，進行資產(chǎn)盤點，并編制報告。

古羅馬時期對會計賬薄實施的“雙人記賬制”，即某筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，由兩名記賬人同時在各自的賬薄上登記，定期核對雙方賬薄的行為。中世紀時，歐洲的莊園一般是農(nóng)場或工場，莊園主一般通過代理人管理莊園，由此產(chǎn)生“莊園會計”。莊園主利用會計資料對莊園各項活動加以控制，并在不預(yù)先通知的情況下對莊園進行檢查。1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——內(nèi)控起源周朝分權(quán)制度、九府出納制度、交互考核制度秦漢隋唐宋朝上計制度、御史監(jiān)察制度三省六部“主庫吏三年一易”1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——內(nèi)控起源秦朝宋朝

早期內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，組織上進行職責(zé)分工，業(yè)務(wù)上進行交叉檢查，以實現(xiàn)相互控制和監(jiān)督。目的是查錯糾弊，對象一般以防止錢、財、物管理錯誤和其他非法行為發(fā)生為目的的業(yè)務(wù)流程設(shè)計。假設(shè)前提：兩個人無意識犯同樣錯誤或有意識共同舞弊的可能性要遠小于一個人。1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——內(nèi)控起源秦朝宋朝

物理牽制：保險庫鑰匙由數(shù)人進行保管。

程序牽制：保險箱應(yīng)按正確順序打開。

崗位牽制：銀行賬戶應(yīng)由兩人簽字才可取現(xiàn)。

薄記牽制：總賬與明細賬對比檢查。美國著名審計學(xué)家蒙哥馬利(Robert.H.Montgmery)命名的《蒙氏審計學(xué)》(Montgmery’sAuditing)直到1940年的第六版才開始提出“內(nèi)部控制”這個名詞，“內(nèi)部控制”作為專用名詞，才廣為流傳。

階段一階段二內(nèi)部控制制度階段（40年代至70年代）。由對單獨經(jīng)濟活動進行獨立控制為主轉(zhuǎn)向?qū)θ拷?jīng)濟活動進行系統(tǒng)控制。階段三內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（80年代至90年代）。1988年5月美國AICPA發(fā)布的SAS55，以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)代替內(nèi)部控制階段四內(nèi)部控制框架階段（20世紀90年代以后），形成并發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》簡稱COSO報告。1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革風(fēng)險管理階段（20世紀90年代至今）。內(nèi)部控制發(fā)展的高級階段，將內(nèi)部控制的重點由單純的控制轉(zhuǎn)向全面風(fēng)險管理。1.現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革——階段三秦朝宋朝

1985年，美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)、美國會計協(xié)會(AAA)、財務(wù)經(jīng)理人協(xié)會(FEI)、內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)、美國管理會計師協(xié)會(IMA)聯(lián)合創(chuàng)建反虛假財務(wù)報告委員會，并贊助機構(gòu)成立COSO(CommitteeofSponsoringOrganization)委員會專門研究內(nèi)部控制問題。1992年9月，COSO形成并發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》(InternalControl—IntegratedFramework)，簡稱COSO報告，并于1994年進行了增補。COSO報告提出的內(nèi)部控制理論和體系集內(nèi)部控制理論和實踐發(fā)展之大成，在業(yè)內(nèi)備受推崇，并在美國及全球得到了廣泛的推廣和應(yīng)用，在內(nèi)部控制發(fā)展史上具有里程碑的意義。1.現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革——階段三秦朝宋朝

COSO報告：一個定義、三個目標、五個要素

定義：公司的董事會、管理層及其它人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。

目標：經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)目標

五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、控制監(jiān)督。1.現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革——內(nèi)控五要素內(nèi)控監(jiān)督內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對信息溝通內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境信息溝通內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控監(jiān)督信息溝通內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境信息溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控應(yīng)對信息溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控評估內(nèi)控應(yīng)對信息溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控監(jiān)督風(fēng)險評估控制活動信息溝通控制環(huán)境及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在內(nèi)外部之間進行有效溝通。

根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、內(nèi)部文化等。階段一階段二內(nèi)部控制制度階段（40年代至70年代）。由對單獨經(jīng)濟活動進行獨立控制為主轉(zhuǎn)向?qū)θ拷?jīng)濟活動進行系統(tǒng)控制。

階段三內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（80年代至90年代）。1988年5月美國AICPA發(fā)布的SAS55，以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)代替內(nèi)部控制階段四內(nèi)部控制框架階段（20世紀90年代以后），形成并發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》簡稱COSO報告。1.現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革風(fēng)險管理階段（20世紀90年代至今）。內(nèi)部控制發(fā)展的高級階段，將內(nèi)部控制的重點由單純的控制轉(zhuǎn)向全面風(fēng)險管理。1.現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革——階段四秦朝宋朝

2004年4月美國COSO委員會在《內(nèi)部控制整體框架》的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》（Sarbanes-OxleyAct）在報告方面的要求，同時吸收各方面風(fēng)險管理研究成果，頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》（EnterpriseRiskManagementFramework），簡稱“ERM框架”。

將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險管理的角度認識。ERM框架進一步細化完善了內(nèi)部控制，一是提出了戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標四個目標；二是將五要素擴展為：內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息溝通、內(nèi)控監(jiān)督八個要素。1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展沿革1985《中華人民共和國會計法》從法律層面規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)內(nèi)容2001財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》，對會計控制進行了具體規(guī)范1996財政部頒布《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》首先提出內(nèi)部控制2008財政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及指引，內(nèi)控規(guī)范建設(shè)進入系統(tǒng)化階段2017年國家稅務(wù)總局印發(fā)《內(nèi)部控制基本制度》、管理制度、專項制度，操作指引，全面建立和實施內(nèi)部控制12356742014年10月財政部印發(fā)《財政部內(nèi)部控制基本制度》，專項制度，管理制度2014年1月全國行政事業(yè)單位范圍內(nèi)正式實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——政府內(nèi)部控制制度名稱定義本質(zhì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、控制規(guī)范（試行）》實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的

風(fēng)險進行防范和管控。

風(fēng)險防范與管控

通過查找、梳理、評估財政業(yè)務(wù)及管理財政部《內(nèi)部控制基中的各類風(fēng)險，制定、完善并有效實施本制度（試行）》一系列制度、流程、程序和方法，對財

政部工作風(fēng)險進行事前防范、事中控制、

事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制，提

高內(nèi)部管理水平。1.內(nèi)部控制概述及發(fā)展——稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)展歷程發(fā)展深化階段孕育起步階段

孕育起步階段（2008年-2011年）。主要特點以廉政風(fēng)險防控為切入點。

發(fā)展深化階段（2012年以來）。主要特點是內(nèi)控機制建設(shè)職能部門實現(xiàn)轉(zhuǎn)換，內(nèi)控范圍由單純防控轉(zhuǎn)向全面防控，整個內(nèi)控建設(shè)向縱深發(fā)展、全面升級邁進。目錄12345內(nèi)部控制概述及發(fā)展稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系全省內(nèi)部控制實現(xiàn)路徑內(nèi)部控制以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，服務(wù)單位工作目標實現(xiàn)的管理措施、方法、機制等。內(nèi)部控制感性認識單位扶貧點目標：順利平安到達如何實現(xiàn)目標鄉(xiāng)村公路內(nèi)部控制感性認識二級公路監(jiān)控、承擔(dān)責(zé)任等標識設(shè)施等駛?cè)敫咚俾酚新凡皇锹罚籂顩r頻出，時常梗阻缺少崗責(zé)體系和制度流程是路蹉跎路：規(guī)則弱遵從，通行效率低制度落實缺少有效載體，管理高成本低效率道路即規(guī)則：規(guī)則高遵從，通行安全高效制度、規(guī)范、流程以信息化的方式固化強化安全措施：警示、提醒標識，減速帶、應(yīng)急車道、加水設(shè)施、測速、導(dǎo)航等，事故率低業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控內(nèi)生化遵從干預(yù)：上述措施難以奏效，通過干預(yù)控制風(fēng)險內(nèi)控平臺（內(nèi)控內(nèi)生化的補充）內(nèi)部控制感性認識業(yè)務(wù)平臺（規(guī)則信息化）內(nèi)控平臺(補充防控)崗責(zé)體系、工作制度、流程規(guī)范（內(nèi)控基石）內(nèi)控文化價值認同業(yè)務(wù)平臺（內(nèi)控內(nèi)生化）2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——概念內(nèi)部控制，是指以風(fēng)險防控為導(dǎo)向，通過查找、梳理、評估稅務(wù)工作中的各類風(fēng)險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、方法和標準，對稅務(wù)工作風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)管理過程和機制?！度珖悇?wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行）》第二條2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——概念

制度名稱定義對象《行政事業(yè)單位內(nèi)部單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行預(yù)算管理、收支管理、政府控制規(guī)范（試行）》程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。采購、資產(chǎn)管理，建設(shè)項目

管理、合同管理、其他業(yè)務(wù)

通過查找、梳理、評估財政業(yè)務(wù)及管理中的各類風(fēng)險，法律風(fēng)險、政策制定風(fēng)險、財政部《內(nèi)部控制基制定、完善并有效實施一系列制度、流程、程序和方法，預(yù)算編制風(fēng)險、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險本制度（試行）》對財政部工作風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督公共關(guān)系風(fēng)險、機關(guān)運轉(zhuǎn)風(fēng)險

和糾正的動態(tài)過程和機制，提高內(nèi)部管理水平。信息系統(tǒng)管理風(fēng)險、崗位利益沖突風(fēng)險《全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部以風(fēng)險防控為導(dǎo)向，通過查找、梳理、評估稅務(wù)工作中控制基本制度的各類風(fēng)險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、政策制定風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險（試行）》方法和標準，對稅務(wù)工作風(fēng)險進行事前防范、事中控制、行政管理風(fēng)險、廉政風(fēng)險

事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)管理過程和機制。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——概念現(xiàn)行管理模式內(nèi)控管理模式管理目標履行稅收職能、堅持依法治稅、嚴格內(nèi)部管理、規(guī)范權(quán)力運行管理思維行政目標導(dǎo)向風(fēng)險防控導(dǎo)向管理方式會議、文件、考核、督導(dǎo)風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對（信息化）管理理念按部就班、完成任務(wù)自我評估、持續(xù)改進管理方式職能條塊化管理、事后監(jiān)督全流程管理、過程監(jiān)督

上述兩種管理模式日趨相互交叉和融合2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——六要素內(nèi)控背景：四個因素為什么控內(nèi)控目標：四個目標為了什么控內(nèi)控原則：五項原則控的原則內(nèi)控對象：四類風(fēng)險控什么內(nèi)控活動：三項工作怎么控內(nèi)控方法：兩類方法用什么控4

454322.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——背景要素習(xí)近平總書記：要把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制。

全面從嚴治黨國家監(jiān)督：審計、財政、人大、政協(xié)、司法機關(guān)等；社會監(jiān)督：輿論監(jiān)督等；稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督：重慶特派辦、各類督導(dǎo)、紀檢績效等。稅務(wù)內(nèi)部環(huán)境大背景點多、面廣、線長、人多，管理難度大、風(fēng)險易發(fā)頻發(fā)，急需提升稅收治理能力?！吨泄仓醒腙P(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》要求“對權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期加大輪崗交流力度，強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”。

全面依法治國外部監(jiān)督加強2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——目標要素0102030401服務(wù)中心工作，提高工作質(zhì)效，有效履行稅收職能，貫徹落實好黨中央、國務(wù)院決策部署。

02堅持依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，有效維護行政管理相對人合法權(quán)益，各項稅收業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)。

03嚴格內(nèi)部管理，規(guī)范政務(wù)運轉(zhuǎn)，提高行政效能，各項行政管理工作安全有序。

04規(guī)范權(quán)力運行，筑牢反腐防線，防范職務(wù)風(fēng)險，促進廉潔從稅。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——原則要素五項原則1.全面覆蓋：涵蓋稅務(wù)工作的所有領(lǐng)域

貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程

覆蓋所有單位、部門、崗位和人員2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——原則要素五項原則2.突出重點：重點加強對稅務(wù)工作重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要崗位風(fēng)險

的防范和控制。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——原則要素五項原則3.權(quán)力制衡：分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，在機構(gòu)設(shè)置、層級管理、

崗責(zé)配置、業(yè)務(wù)流程等方面實現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督、相

互協(xié)調(diào)。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——原則要素五項原則4.融合聯(lián)動：與政策制定、稅收執(zhí)法、行政管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)等工作

緊密結(jié)合、深度融合、高度契合，形成整體聯(lián)動效應(yīng)。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——原則要素五項原則5.持續(xù)改進：強化動態(tài)管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，根據(jù)內(nèi)外部

工作環(huán)境和工作要求的變化不斷優(yōu)化完善，使內(nèi)部控制與

人員規(guī)模、業(yè)務(wù)重點、風(fēng)險水平相適應(yīng)。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素四類風(fēng)險1.政策制定風(fēng)險：是指稅務(wù)機關(guān)在制定稅收政策的過程中，因目標或?qū)?/p>

向失誤、制定依據(jù)不充分、與上位法相抵觸、制定程

序違規(guī)等，造成國家利益或行政管理相對人利益損失

的可能性。

2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素2.稅收執(zhí)法風(fēng)險，是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在稅收執(zhí)法過程中，因故意或過失，損害國家利益或行政管理相對人合法權(quán)益的可能性。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素（1）稅款征收風(fēng)險：征收、繳庫、退庫、調(diào)庫、追征和辦理稅收優(yōu)惠等（2）稅務(wù)管理風(fēng)險：稅務(wù)登記、發(fā)票管理、認定管理、納稅申報稅額確認、行政許可、憑證管理證明辦理、對納稅人備案事項的后續(xù)管理等（3）納稅服務(wù)風(fēng)險：宣傳咨詢、信用評價、權(quán)益維護、中介機構(gòu)管理等（4）稅務(wù)稽查風(fēng)險：選案、檢查、審理、執(zhí)行等（5）出口退（免）稅風(fēng)險：出口退（免）稅申報受理、審核核準、辦理等（6）稅收法制風(fēng)險：行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟、行政強制、行政賠償?shù)?.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素3.行政管理風(fēng)險，是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在內(nèi)部管理過程中，

因故意或過失，損害國家利益、管理秩序或相關(guān)

當事人合法權(quán)益的可能性。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素（1）人事管理風(fēng)險：機構(gòu)編制、人員錄用和調(diào)配、干部選拔任用、干部監(jiān)督、考核獎懲、工資福利、干部檔案管理、教育培訓(xùn)等（2）財務(wù)管理風(fēng)險：預(yù)算管理、會計和決算管理、國庫集中收付管理、國有資產(chǎn)管理、基本建設(shè)管理等（3）政府采購風(fēng)險：購預(yù)算管理、立項管理、采購需求管理、采購計劃管理、采購實施、合同管理、驗收和資金支付、檔案管理等（4）政務(wù)管理風(fēng)險：公文處理、會議管理、印章管理、保密管理、檔案管理輿情應(yīng)對、信訪管理、信息公開、應(yīng)急管理、績效管理等（5）信息系統(tǒng)管理風(fēng)險：信息系統(tǒng)建設(shè)、業(yè)務(wù)流程控制、數(shù)據(jù)應(yīng)用管理和信息安全等（6）內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險：巡視巡察、紀檢監(jiān)察、督察審計、督查督辦等2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——對象要素4.廉政風(fēng)險：是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在政策制定、

稅收執(zhí)法和行政管理工作中利用職權(quán)謀取

不正當利益等腐敗行為的可能性。2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——活動要素識別風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險

排查梳理風(fēng)險點

制定并實施控制措施

確定風(fēng)險等級2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——方法要素01020304第一類：制約控制方法1.職責(zé)分工控制：機構(gòu)設(shè)置、職能配置合理、科學(xué)，崗位權(quán)限和職責(zé)明確。2.不相容崗位（職責(zé)）分離控制：關(guān)聯(lián)職責(zé)崗位分離。

3.授權(quán)審批控制：明確權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。

4.流程控制：稅務(wù)工作流程化2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——方法要素01020304制約控制方法:5.過程預(yù)警控制：預(yù)設(shè)監(jiān)控指標，及時提醒、干預(yù)、強制阻斷。

6.集體決策控制：建立重大事項集體決策和重要事項會簽制度。7.公開運行控制：建立健全信息公開、公示制度。8.痕跡記錄控制：利用有效手段保留完整的工作記錄、臺賬、表單、票據(jù)和文書等，確保工作過程可查詢、可追溯、可比較。9.其他制約控制方法2.稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素——方法要素01020304第二類：監(jiān)督控制方法1.日常監(jiān)督控制。上級稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)對下級稅務(wù)機關(guān)及

稅務(wù)人員遵守和執(zhí)行職責(zé)范圍內(nèi)相關(guān)制度、流程情況實行

日常監(jiān)督管理。2.專門監(jiān)督控制。各級稅務(wù)機關(guān)專門監(jiān)督部門應(yīng)依據(jù)職責(zé)分工

和管轄權(quán)限對稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員遵守和執(zhí)行相關(guān)制度、

流程情況實行專門監(jiān)督檢查。

目錄12345內(nèi)部控制概述及發(fā)展稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系全省內(nèi)部控制實現(xiàn)路徑3.稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系基本制度，總局制定1個操作規(guī)程或指引，總局11個和省局將制定11個專項制度，總局10和省局將制定10個管理制度，總局3個和省局將制定3個3.稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系基本制度：《全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行）》，用于指導(dǎo)全國稅務(wù)系統(tǒng)建立和實施內(nèi)部控制的基本準則。

一、總則

二、內(nèi)部控制內(nèi)容（四類風(fēng)險）

三、內(nèi)部控制活動（識別、評估、應(yīng)對，方法）四、內(nèi)部控制管理（自我評估、監(jiān)督檢查）五、內(nèi)部控制信息化（內(nèi)控內(nèi)生化、內(nèi)控平臺）六、內(nèi)部控制組織保障（職責(zé)分工）3.稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系管理制度：是指各級稅務(wù)機關(guān)依據(jù)基本制度制定的，用于規(guī)范內(nèi)部控制自我評估、監(jiān)督檢查、考核評價、結(jié)果運用等工作的制度或辦法。

《全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制管理辦法》

各級稅務(wù)機關(guān)針對內(nèi)部控制開展的風(fēng)險日常管理、自我評估、監(jiān)督檢查、考核評價、結(jié)果運用等工作。《全國稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)應(yīng)用軟件內(nèi)控內(nèi)生化管理辦法》將內(nèi)部控制與風(fēng)險防控的措施嵌入到稅務(wù)機關(guān)擁有版權(quán)的應(yīng)用軟件之中的活動和行為?！度珖悇?wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺使用管理辦法（試行）》明確平臺使用職責(zé)和指標設(shè)置管理，規(guī)范各級稅務(wù)機關(guān)平臺使用和管理。3.稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系

專項制度：明確風(fēng)險控制內(nèi)容和措施、風(fēng)險控管理，用于指導(dǎo)稅務(wù)工作特定領(lǐng)域風(fēng)險防控的專門制度。稅務(wù)稽查風(fēng)險、稅收法制工作風(fēng)險、稅收政策制定風(fēng)險、征管風(fēng)險風(fēng)險、納稅服務(wù)風(fēng)險、出口退稅、人事管理風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、政府采購風(fēng)險、政務(wù)管理風(fēng)險、目錄12345內(nèi)部控制概述及發(fā)展稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系全省內(nèi)部控制實現(xiàn)路徑4.稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系各級稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制工作負總責(zé)所屬部門主要負責(zé)人對職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制工作負責(zé)《全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行）》第六條4.稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組

（局領(lǐng)導(dǎo)和所有部門負責(zé)人）

內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

（分管領(lǐng)導(dǎo)、督審部門負責(zé)人、各部門內(nèi)控崗人員）

內(nèi)部控制主責(zé)部門

內(nèi)部控制管理部門

（所有內(nèi)設(shè)部門和單位）

（督察內(nèi)審部門）4.稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組（決策）1.研究審定內(nèi)部控制制度、管理措施、工作計劃、實施方案

2.研究審定內(nèi)部控制評估報告、風(fēng)險目錄、考核評價結(jié)果及結(jié)果運用方案3.研究內(nèi)控信息化工作

內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（決策輔助）1.擬定內(nèi)部控制制度、管理措施、工作計劃、實施方案2.擬定內(nèi)部控制評估報告、風(fēng)險目錄、考核評價結(jié)果及結(jié)果運用方案3.擬定內(nèi)控信息化工作

內(nèi)部控制主責(zé)部門

內(nèi)部控制管理部門

1.制定和完善內(nèi)部控制專項制度、操作指引1.組織制定、完善內(nèi)部控制制度

2.開展風(fēng)險識別、風(fēng)險定級、風(fēng)險應(yīng)對，2.組織本單位所屬部門的內(nèi)部控制自我評估

3.開展內(nèi)部控制自我評估并提出應(yīng)對和改進措施目錄12345內(nèi)部控制概述及發(fā)展稅務(wù)內(nèi)部控制概念和要素稅務(wù)內(nèi)部控制制度體系稅務(wù)內(nèi)部控制崗責(zé)體系全省內(nèi)部控制實踐5.全省內(nèi)部控制實踐----總體思路總體目標：建立與稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。一個核心：全省稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)以權(quán)力制衡為核心四個重點：以防范政策制定風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險、行政管理風(fēng)險、廉政風(fēng)險為重點四重保障：制度建設(shè)、流程控制、信息平臺、監(jiān)督檢查5.全省內(nèi)部控制實踐----具體事項組