項(xiàng)目111-2 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表

項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)報(bào)表總賬報(bào)表崗位

本項(xiàng)目涉及到的會(huì)計(jì)崗位是總賬報(bào)表崗位?？傎~報(bào)表崗位在整個(gè)會(huì)計(jì)崗位中處于核心地位，它與其他會(huì)計(jì)崗位都有著信息交流與傳遞關(guān)系。處理具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)會(huì)計(jì)崗位最終都要將會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)信息匯總于總賬報(bào)表崗位，反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息，最終要由總賬報(bào)表崗位完成并提供。因此總賬報(bào)表崗位在企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中具有不可替代的重要作用。知識(shí)目標(biāo)1．掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的概念作用、結(jié)構(gòu)及其編制方法；2.掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念作用、結(jié)構(gòu)及其編制方法；3.了解財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的內(nèi)容。能力目標(biāo)1．能夠根據(jù)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類等總賬賬戶及其明細(xì)賬賬戶的期末余額，準(zhǔn)確編制資產(chǎn)負(fù)債表。

2．能夠根據(jù)損益類總賬賬戶及其明細(xì)賬賬戶的借貸方發(fā)生額，準(zhǔn)確編制利潤表。

3．能夠根據(jù)工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法，分析計(jì)算填列現(xiàn)金流量表中各個(gè)項(xiàng)目的本期金額，準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量表。

4．能夠分析計(jì)算填列所有者權(quán)益變動(dòng)表中各個(gè)項(xiàng)目的本年金額，準(zhǔn)確編制所有者權(quán)益變動(dòng)表。學(xué)習(xí)指導(dǎo)

要學(xué)會(huì)分析和正確運(yùn)用資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等總賬賬戶及其明細(xì)賬賬戶的借貸方發(fā)生額以及期末余額。將本項(xiàng)目內(nèi)容與本書第二至十項(xiàng)目講述的內(nèi)容結(jié)合起來學(xué)習(xí)，做到融會(huì)貫通。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表概述附注模塊一財(cái)務(wù)報(bào)表概述（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有助于投資者和債權(quán)人等進(jìn)行合理的決策（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)管責(zé)任（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告能夠幫助企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理，協(xié)調(diào)企業(yè)與利益相關(guān)者的關(guān)系（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告能夠幫助國家有關(guān)部門進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控，促進(jìn)社會(huì)資源的有效配置一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用會(huì)計(jì)目標(biāo)提供決策相關(guān)的信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)過程二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

財(cái)務(wù)報(bào)表：是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，它以報(bào)表的形式向信息使用者傳遞會(huì)計(jì)信息；財(cái)務(wù)報(bào)表主要根據(jù)賬簿記錄，按照財(cái)務(wù)報(bào)表的固定格式和項(xiàng)目口徑編制。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表。

報(bào)表附注：

為便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。財(cái)務(wù)報(bào)表的種類按主體分類個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表按時(shí)間分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表

季度半年度月度財(cái)務(wù)報(bào)表的種類財(cái)務(wù)報(bào)表披露的基本要求

1.遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，遵循各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）賬簿報(bào)表初始確認(rèn)再次確認(rèn)計(jì)量確認(rèn)記錄報(bào)告三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

2.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報(bào)基礎(chǔ)

持續(xù)經(jīng)營是會(huì)計(jì)的基本前提，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。清算或停止?fàn)I業(yè)(非持續(xù)經(jīng)營)

★《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下企業(yè)對(duì)所發(fā)生交易和事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營123456789101112【例】在持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債一般按實(shí)際成本計(jì)量，據(jù)此計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果?！纠吭诜浅掷m(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量、負(fù)債按預(yù)計(jì)結(jié)算金額計(jì)量，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果也有所不同。三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

3.應(yīng)遵循重要性要求

項(xiàng)目是對(duì)大量的交易和事項(xiàng)按其性質(zhì)或功能匯總以后形成的在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的內(nèi)容。

判斷項(xiàng)目重要性的標(biāo)準(zhǔn)：如果財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目就具有重要性。具體標(biāo)準(zhǔn)有：交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）是否影響信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策是否重要？項(xiàng)目性質(zhì)金額大小三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求重要性在項(xiàng)目列報(bào)中的體現(xiàn)

(1)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目,一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)。【例】應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)和實(shí)收資本等，在性質(zhì)和功能上都有著本質(zhì)差別，必須在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。

(2)性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但是對(duì)其中具有重要性的類別應(yīng)單獨(dú)列報(bào)?！纠吭牧稀⒌椭狄缀钠吩谛再|(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上可合并為“存貨”項(xiàng)目列報(bào)等。

4.應(yīng)遵循一致性要求

即財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。不僅項(xiàng)目名稱的一致，還包括項(xiàng)目的分類、排列順序等方面的一致。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營123456789101112寓意：會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持一致性

★是由會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的可比性決定的。目的是使同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同一期間的財(cái)務(wù)報(bào)表相互可比。三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

5.項(xiàng)目金額間不得相互抵消

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消，即不得以凈額列報(bào)?！纠科髽I(yè)的應(yīng)收款(資產(chǎn))和應(yīng)付款(負(fù)債)相互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)(債權(quán)/債務(wù))，報(bào)表使用者也難以據(jù)其作出判斷。但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。除外以下情況：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備以后的凈值列示；（2）非日常活動(dòng)形成的利得和損失按其余額列示。【例】非流動(dòng)資產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關(guān)費(fèi)用的差額列示。三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

6.應(yīng)列報(bào)比較信息

企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）列報(bào)比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策本期上期本期上期三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

7.財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）表首正表編報(bào)企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣名稱和單位三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

8.應(yīng)說明報(bào)告期間

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期間短于一年的（如企業(yè)屬于在本年度中新成立的），應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日三財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求模塊二資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。是以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)編制的。資產(chǎn)負(fù)債表提供企業(yè)在特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的債務(wù)責(zé)任和企業(yè)所有者所擁有的權(quán)益等方面的會(huì)計(jì)信息。兩種基本格式——賬戶式與垂直式(報(bào)告式)。賬戶式——資產(chǎn)負(fù)債表分左、右兩方，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目，左右兩方的合計(jì)數(shù)保持平衡。垂直式——資產(chǎn)負(fù)債表系將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式反映。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和正表組成表頭：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、金額單位正表：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初余額

與期末余額。資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：2005年3月31日單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)2102000非流動(dòng)資產(chǎn)4570000流動(dòng)負(fù)債243800長期負(fù)債330000實(shí)收資本6000000資本公積70000未分配利潤28200資產(chǎn)總計(jì)6672000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)6672000二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款（略）所有者權(quán)益實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列1、報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式2、賬戶式帳戶式（左右對(duì)照式）——目前我國采用資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：……非流動(dòng)資產(chǎn)：……負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：……非流動(dòng)負(fù)債：……

所有者權(quán)益：

……資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)（金）的來源渠道平衡利弊——賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表左右兩邊平衡、對(duì)稱，而且有某種對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此比較直觀，但不足之處是“表頁”過寬。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表采用上下編排，雖然不會(huì)出現(xiàn)“表頁”過寬之弊，但如果賬戶較多時(shí)會(huì)使報(bào)表過長，影響傳遞與使用。適用范圍——美國和香港地區(qū)多數(shù)采用報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表。我國在已發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中采用的是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。

欄目填列方法年初數(shù)年末數(shù)直接填列分析計(jì)算填列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初余額”的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列：“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付股利”“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“實(shí)收資本”、“資本公積”“盈余公積”等項(xiàng)目。

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金

=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=

“在途物資”、“材料采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“低值易耗品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“發(fā)出商品”等總帳期末借方余額之和－“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總帳期末貸方余額未分配利潤：直接根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)帳期末貸方（或借）余額三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（三）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列（1）應(yīng)收賬款——流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)收未收（2）預(yù)收賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列預(yù)收或多收的款項(xiàng)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（3）應(yīng)付賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列應(yīng)付未付的款項(xiàng)（4）預(yù)付帳款——流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)預(yù)付賬款應(yīng)付賬款所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列預(yù)付或多付的款項(xiàng)（三）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列（四）總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款

明細(xì)帳末貸余一“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”上調(diào)為流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目（五）根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（六）綜合運(yùn)用上述方法分析填列（六）綜合運(yùn)用上述方法分析填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

填列方法

報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金、存貨、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、未分配利潤根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)、交易性投資根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列“存貨”項(xiàng)目，是在“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“在途物資”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列

“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金，銀行結(jié)算戶存款，外匯存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”，“銀行存款”，“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明：四、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明

ABC公司20×9年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”科目余額為8000元，“銀行存款”科目余額為4050000元，“其他貨幣資金”科目余額為100000元。ABC公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：8000+4050000+100000=4158000（元）。

“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列?！皯?yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。continued

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列。continued“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列?！皯?yīng)收利息”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。continued

“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！捌渌麘?yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。continued

“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)性資產(chǎn)項(xiàng)目金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列?！捌渌鲃?dòng)性資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)以外的其它流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列?！翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

“持有至到期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長期應(yīng)收款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。

“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列?！巴顿Y性房地產(chǎn)“項(xiàng)目，采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。

ABC公司20×9年12月31日結(jié)賬后的“長期股權(quán)投資”科目余額為1000000元，“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額為58000元。則ABC公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額為：1000000-58000=942000（元）。

“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列?！肮こ涛镔Y”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列?！霸诮üこ獭表?xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、損毀、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列。

“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折耗”科目期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。

“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

ABC公司20×9年12月31日結(jié)賬后的“無形資產(chǎn)”科目余額為893000元，“累計(jì)攤銷”科目余額為65800元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為24000元。ABC公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：893000-65800-24000=803200（元）。

“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

“商譽(yù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)”科目的期末余額，減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列?！伴L期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)性資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。

ABC公司20×9年“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額為335000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為182000元。該公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為：335000-182000=153000（元）。

“遞延所得稅資產(chǎn)“項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。“其他非流動(dòng)性資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)性資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（二）負(fù)債項(xiàng)目的填列說明：四、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明

“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)承擔(dān)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的金融負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示?！皯?yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過本項(xiàng)目列示。

ABC公司20×9年12月10日購入原材料一批，價(jià)款850000元，增值稅144500，款項(xiàng)已付，材料已驗(yàn)收入庫，當(dāng)月根據(jù)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為550000元，該月交納消費(fèi)稅15000元尚未支付，沒有其他未支付的稅費(fèi)。該公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額為：550000-144500+15000=420500（元）。

“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)付利息“科目的期末余額填列。“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。

“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利