物流成本預(yù)算

一、成本預(yù)算的概念

企業(yè)按照預(yù)算期的特殊生產(chǎn)和經(jīng)營情況所編制的預(yù)定成本。它屬于一種預(yù)計或未來成本。確定預(yù)算成本應(yīng)以企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的銷售和生產(chǎn)的業(yè)務(wù)量預(yù)測為基礎(chǔ)，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算以及期間費用預(yù)算等。第一節(jié)：物流成本預(yù)算概述

預(yù)算的重要性：公司遠景與戰(zhàn)略的數(shù)量化和價值化

“如果你無法用數(shù)字表達你所知道的東西，那么實際上你所知無多；如果你所知無多，就無法管理企業(yè)?！保f爾奇，原通用電氣董事長兼CEO）“只有當(dāng)你能用數(shù)字評價并表達你所講的內(nèi)容，你才對它有所了解；如果你不能用數(shù)字評價并表達你所講的內(nèi)容，那你只有模糊不清的認識?！保ㄍ?湯普森，1824－1907）

二、預(yù)算管理過程編制計劃控制業(yè)績評價將計劃用數(shù)量和表格形式反映出來形成預(yù)算將企業(yè)的總體目標(biāo)和規(guī)劃用文字說明經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營活動經(jīng)理使用實際數(shù)與預(yù)算相對比的報告作評價反饋反饋（一）組織保障1、企業(yè)法定代表人2、預(yù)算委員會3、企業(yè)財務(wù)管理部門4、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資等職能部門5、企業(yè)所屬基層單位三、成本預(yù)算的組織管理工作1、企業(yè)法定代表人對企業(yè)預(yù)算的管理工作負總責(zé)。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負責(zé)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責(zé)。2、預(yù)算委員會主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；審議、平衡預(yù)算方案；組織下達預(yù)算；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況；督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。3、企業(yè)財務(wù)管理部門在預(yù)算委員會或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)組織企業(yè)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作；跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況；分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因；提出改進管理的措施和建議。4、企業(yè)內(nèi)部各職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作；配合預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作；其主要負責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。5、企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的預(yù)算執(zhí)行單位；在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負責(zé)本單位各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核；其主要負責(zé)人對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。自上而下的方式（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想）自下而上的方式（作業(yè)基礎(chǔ)、民主思想）自上而下、自下而上（上下博弈、集權(quán)為主）（二）預(yù)算的編制程序和方式全員參與預(yù)算：目標(biāo)管理要求全員參與預(yù)算。如果全體或大部份員工參與預(yù)算的形成，這個預(yù)算能得到員工的認同，成為員工努力的目標(biāo)。

一個成功的預(yù)算會成為預(yù)算執(zhí)行人自己的預(yù)算，而不是公司強加于員工的預(yù)算。員工將預(yù)算看成是幫助他們提高工作業(yè)績的計劃和協(xié)調(diào)手段，而不是懲罰工具。（學(xué)生生活預(yù)算）

（二）預(yù)算的編制程序和方式

物流成本預(yù)算是企業(yè)今后某一時期物流經(jīng)營活動的成本的數(shù)量計劃，它確定在預(yù)算期內(nèi)為實現(xiàn)物流經(jīng)營目標(biāo)所需的費用。用貨幣形式對企業(yè)未來一定時期內(nèi)全部物流活動的成本費用的數(shù)量說明。

四、什么是物流成本預(yù)算？目標(biāo)作用：作為物流活動計劃的成本費用目標(biāo)，為物流活動提供明確的、易于把握的成本數(shù)量要求；做到心中有數(shù)！協(xié)調(diào)作用：成本預(yù)算涉及企業(yè)物流各部門、各環(huán)節(jié)、各人員在物流活動中發(fā)生費用的計算和說明，在預(yù)算過程中可以明確各部們費用之間的數(shù)量關(guān)系，發(fā)現(xiàn)和修正不合理配置，從而協(xié)調(diào)各方費用數(shù)量比例，取得最好經(jīng)濟效益。五、成本預(yù)算的作用五、成本預(yù)算的作用控制作用：預(yù)算結(jié)果作為明確的目標(biāo)或標(biāo)準，能及時揭示和發(fā)現(xiàn)物流活動中的實際發(fā)生成本的偏差，及時采取措施進行控制；評價作用：預(yù)算代表了預(yù)算期間公司對職工和部門行為的期望和要求，可以作為進行成本責(zé)任檢查和業(yè)績評價的依據(jù)。六、物流成本預(yù)算的類別和內(nèi)容物流成本形態(tài)別預(yù)算

人員工資設(shè)備折舊材料消耗維護修繕物流成本功能別預(yù)算

運輸成本倉儲成本包裝成本物流成本對象別預(yù)算商品客戶地區(qū)一、成本預(yù)算方法的分類按預(yù)算是否反映業(yè)務(wù)量的多種可能性分固定預(yù)算（靜態(tài)）、彈性預(yù)算（動態(tài)）按預(yù)算的編制基礎(chǔ)分增量預(yù)算、零基預(yù)算按預(yù)算是否隨時間變化分普通預(yù)算、滾動預(yù)算第二節(jié)：物流成本預(yù)算的編制一）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）固定預(yù)算是按預(yù)測的固定業(yè)務(wù)量進行成本費用預(yù)算。由于業(yè)務(wù)量固定，只需計算一次，工作量較小。P127運輸費用預(yù)算二）彈性預(yù)算固定預(yù)算的缺點采用固定預(yù)算時，其中的變動費用明細項目是根據(jù)預(yù)算期的給定的業(yè)務(wù)量水平來確定預(yù)計金額的。因此當(dāng)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時，各項成本的實際數(shù)和預(yù)算數(shù)就失去了可比的基礎(chǔ)。彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時，預(yù)選估計到預(yù)算期間業(yè)務(wù)量的變化，編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的成本費用預(yù)算，以便反映在各種業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)開支的費用水平。P132

泰和公司制造費用彈性預(yù)算預(yù)算機時：50000

預(yù)算產(chǎn)量：25000件

單位：元機

時制造費用單位變動成本（元/每機時）30000400005000060000變動成本：

人工0.824000320004000048000

潤滑劑0.39000120001500018000

電費0.412000160002000024000

變動成本合計1.545000600007500090000固定成本：

折舊100000100000100000100000

管理人員工資160000160000160000160000

保險40000400004000040000

固定成本合計300000300000300000300000制造費用總額345000360000375000390000彈性預(yù)算法業(yè)務(wù)量(人工工時)420480540600660500占生產(chǎn)能力百分比70%80%90%100%110%83.33變動成本

運輸(b=0.2)8496108120132100電力(b=1.0)420480540600660500消耗材料(b=0.1)424854606650

……

合計546624702780858650固定成本

折舊費300300300300300300管理人員工資100100100100100100

……

合計400400400400400400總計94610241102118012581050彈性預(yù)算的基本特征它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動水平確定不同的預(yù)算額，或可按其實際業(yè)務(wù)活動水平調(diào)整其預(yù)算額；待實際業(yè)務(wù)量發(fā)生后，將實際指標(biāo)與實際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進行對比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)上，更好地發(fā)揮預(yù)算控制作用。三）增量預(yù)算

增量預(yù)算法是指在上年度預(yù)算實際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，考慮了預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動，相應(yīng)增加或減少有關(guān)項目的預(yù)算數(shù)額，以確定未來一定期間收支的一種預(yù)算方法。如果在基期實際數(shù)基礎(chǔ)上增加一定的比率，則叫"增量預(yù)算法"；反之，若是基期實際數(shù)基礎(chǔ)上減少一定的比率，則叫"減量預(yù)算法"。三）增量預(yù)算費用項目上年實際數(shù)預(yù)計增減比例04年預(yù)算數(shù)供應(yīng)物流費15000+10%16500生產(chǎn)物流費17000—17000銷售物流費20000﹣5%19000退貨物流費2000-50%1000廢棄物物流費5000-15%4250合計5900057000某公司2004年物流成本預(yù)算(以2003年為基礎(chǔ)）P1235月份配送業(yè)務(wù)預(yù)算（增量-彈性）4月份5月份業(yè)務(wù)量(人工工時)500600700800變動成本

運輸0.20.22110132154176電力1.00.98490588686784消耗材料0.10.150607080

……

合計6507809101040固定成本

折舊費300300300300300300管理人員工資100110110110110110

……

合計410410410410總計1060119013201450增量預(yù)算方法的缺點增量預(yù)算以前期預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，不可避免地受到既成事實的影響，易使預(yù)算中的某些不合理因素得以長期沿襲、存在。容易使基層預(yù)算單位養(yǎng)成資金使用上"等、靠、要"的思維習(xí)慣，滋長預(yù)算分配中的平均主義和簡單化，不利于調(diào)動各部門增收節(jié)支的積極性。四）零基預(yù)算

Zero-basedPlanningandBudgeting

20世紀60年代美國人彼得.派爾提出。

在編制預(yù)算時，不以以往成本費用為基礎(chǔ)，對所有預(yù)算支出均以零為基底，重新考查分析各項費用支出的必要性和數(shù)額的大小，在成本-效益分析的基礎(chǔ)上，排出各項費用的優(yōu)先順序，并分配費用數(shù)額。零基預(yù)算零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，而是一切以“零”為起點，對每項費用開支的大小及必要性進行認真反復(fù)分析、權(quán)衡，并進行評定分級，據(jù)以判定其開支的合理性和優(yōu)先須序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，在預(yù)算中對各個項目進行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。零基預(yù)算的編制步驟劃分基層預(yù)算單位對基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動提出計劃，說明每項活動計劃的目的性以及需要開支的費用項目。由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，提出初步的預(yù)算。零基預(yù)算的基本做法對每項業(yè)務(wù)活動計劃進行“費用-效益分析”權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，判定哪些費用項目可以納入預(yù)算，并對已確定可納入預(yù)算中的費用項目進行加工、匯總，形成綜合性的費用預(yù)算。零基預(yù)算第一步：根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)要求，由各部門共同提出預(yù)算目標(biāo)費用項目預(yù)算目標(biāo)人員工資福利費200000設(shè)備、倉庫折舊費50000材料采購費35000廣告費350000倉庫作業(yè)費25000信息費120000總計780000控制總額730000零基預(yù)算第二步：確定費用性質(zhì)，對酌量性固定成本進行成本-效益分析，費用項目成本效益分析分析依據(jù)人員工資福利費約束性固定成本10人*20000元/人=200000元設(shè)備、倉庫折舊費約束性固定成本12月*4150元/月=49800元材料采購費變動成本1200件*3元/件+1000公斤*31.4元/公斤=35000元廣告費酌量性固定成本成本效益比例=400000/20000=20倉庫作業(yè)費變動成本10000件*2.5/件=25000元信息費酌量性固定成本成本效益比例=400000/40000=10零基預(yù)算第三步：安排各項費用的開支順序費用項目費用層次成本效益分析預(yù)算額材料采購費第一層次35000元35000元倉庫作業(yè)費第一層次25000元25000元設(shè)備、倉庫折舊第二層次49800元49800元人員工資福利費第二層次200000元200000元廣告費第三層次成本效益比例=20(730000-310200)*2/3=279867信息費第三層次成本效益比例=10(730000-310200)*1/3=139933總計730000零基預(yù)算的優(yōu)點合理、有效地進行資源分配；有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)，激勵各基層單位參與預(yù)算的積極性和主動性；目標(biāo)明確，可區(qū)別方案的輕重緩急；有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識；特別適用于產(chǎn)出較難辨認的服務(wù)性部門，克服資金浪費的缺點。零基預(yù)算的缺點業(yè)績差的經(jīng)理人員會認為零基預(yù)算是對他的一種威脅，因此拒絕接受；工作量較大，費用較昂貴；評級和資源分配具有主觀性，易于引起部門間的矛盾；易于引起人們注重短期利益而忽視企業(yè)長期利益。五）滾動預(yù)算（RollingBudget）

滾動預(yù)算法，按照“近細遠粗”的原則，一次編制多期預(yù)算。然后根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時期逐期滾動向后推移，使預(yù)算總是保持一定的時間跨度（一年）。凡預(yù)算執(zhí)行過一個月后，即根據(jù)前一月的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息，對剩余十一個月加以修訂，并自動后續(xù)一個月，重新編制新一年的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個月的預(yù)算期。差異分析一月實際數(shù)額差異分析二月實際數(shù)額滾動預(yù)算（永續(xù)預(yù)算）項目單位變動成本一月二月三月四月

1500170018001600直接包裝費

直接材料費0.2300340360320直接人工費0.3450510540480直接經(jīng)費0.1150170180160變動間接費用

電費0.0575859080煤氣費0.0460687264水費0.0115171816變動成本合計

1050119012601120固定間接經(jīng)費

折舊費

30303030維修費

50505050管理人員工資

100100100100固定成本合計

180180180180合計

1230137014401300項目單位變動成本二月三月四月五月

1800180016001500直接包裝費

直接材料費0.21378378336315直接人工費0.3540540480450直接經(jīng)費0.1180180160150變動間接費用

電費0.05599998882.5煤氣費0.0472726460水費0.0118181615變動成本合計

1287128711441072.5固定間接經(jīng)費

折舊費

30303030維修費

50505050管理人員工資

100100100100固定成本合計

180180180180合計

1467146713241252.5滾動預(yù)算的優(yōu)點能使企業(yè)管理當(dāng)局對未來一年的經(jīng)營活動進行持續(xù)不斷的計劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個穩(wěn)定的視野，而不致于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時，匆促編制新預(yù)算，從而有利于保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能穩(wěn)定而有序地進行。

滾動預(yù)算的缺點預(yù)算期較長，因而難于預(yù)測未來預(yù)算期的某些活動，從而給預(yù)算的執(zhí)行帶來種種困難；事先預(yù)見到的某些活動，在預(yù)算執(zhí)行過程中往往會有所變動，而原有預(yù)算卻未能及時調(diào)整，從而使原有預(yù)算顯得不相適應(yīng)；受預(yù)算期的限制使管理人員的決策視野局限于剩余的預(yù)算期間的活動，缺乏長遠的打算，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定有序發(fā)展。六）基于作業(yè)成本法的預(yù)算

作業(yè)成本法的核心是區(qū)別各種作業(yè)，使用與各種作業(yè)相適應(yīng)的動因來分配成本，而不是用單一標(biāo)準來分配成本。六）基于作業(yè)成本法的預(yù)算項目成本動因成本性質(zhì)彈性預(yù)算（元）固定變動人工工時1000020000直接材料10100000200000直接人工880000160000物料耗用22000040000小計200000400000機器小時800016000維修200005.564000108000電力1500023100047000小計95000155000準備次數(shù)2530包裝準備8002000024000檢驗800002100132500143000152500167000訂單數(shù)120150驗收60002003000036000合計477500758000二、物流成本預(yù)算的編制按物流范圍編制預(yù)算費用項目上年實際數(shù)預(yù)計增減比例04年預(yù)算數(shù)供應(yīng)物流費15000+10%16500生產(chǎn)物流費17000—17000銷售物流費20000﹣5%19000退貨物流費2000-50%1000廢棄物物流費5000-15%4250合計5900057000某公司2004年物流成本預(yù)算（增量預(yù)算）二、物流成本預(yù)算的編制按物流范圍編制預(yù)算二、物流成本預(yù)算的編制按物流功能編制預(yù)算二）按物流功能編制預(yù)算營業(yè)（委托）運輸費用預(yù)算的編制項目年運輸量（噸公里）運輸費率（元/噸公里）運輸費用（元）公路運輸100000.303000鐵路運輸400000.208000水路運輸200000.153000合計14000營業(yè)運輸費用預(yù)算表二）按物流功能編制預(yù)算自營運輸費用預(yù)算的編制二）按物流功能編制預(yù)算營業(yè)倉儲費用（公共倉庫）的預(yù)算編制儲存貨物的類別等級各等級貨物的保管費率