講義-17zkkj zzfxt第十九章資產(chǎn)負債表日后事項

第十九章資產(chǎn)負債表日后事【附有銷售退回條件的商品銷售的會計處理·單選題】甲公司2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為5萬元，單位售價6.5萬（不含乙公司收到A產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題退貨。甲公司于2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。甲公司2×16年度財務(wù)報告于2×17年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2×17年3月31日止，2×16年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為25%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響是（ 【答案】=225（萬元2月20日，甲公司獲悉乙公司于2×17年2月18日向申請。甲公司估計應(yīng)收乙公2×161231（）B.1C.1D.2【答案】=1620（萬元【調(diào)整事項對未分配利潤的影響·25%，按凈利潤期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×15年12月31日，甲公司對一起未決確認的預(yù)計負債為800萬元。2×16年3月6日，對該訟作出判導(dǎo)致甲公司2×1512月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元?！敬鸢浮緼公司2×1595售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，稅額為170萬元，成本為800萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司公司2×15所得稅匯算清繳于2×16420日完成。上述調(diào)整事項使2×15凈利潤減少（）萬元?！敬鸢浮俊窘馕觥坑绊?×15年凈利潤=-（1000-800-50）+(1000-800)×25%50×25%×15年3月3日，甲公司收到所在地于3月1日發(fā)布，規(guī)定自2×13年6月日起，對裝機容量在2.5萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站，按照上網(wǎng)電量8厘/千 【答案】 發(fā)生了虧因?qū)е麓尕泝r格下【答案】 賬C.3月12日已結(jié)案項目實際賠償金額與2×15年12月31日確認的預(yù)計負【答案】 表的貨幣項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字資產(chǎn)負債表日后發(fā)生虧損，屬于非調(diào)整事【答案】報出，2×17224公司收到丙公司通知，2×161231出的商品存在規(guī)102×年月日已確認收入萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本（【答案】【資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項·20162×131020日，甲公司向乙銀行借款5元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年年利率7%加收罰息。2×13年、2×14年，甲公司均按時支付乙銀行借款利息。2×15年17%2×151135002×15年12月20公司與乙銀行協(xié)商由乙銀行向其總行申請減免甲公司的罰息。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準報出日之前，甲公司判斷甲公司能否根據(jù)2×15年資產(chǎn)負債表日重組的協(xié)商進度估計應(yīng)付利息的判斷資產(chǎn)負債表日后事項期間達成的重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)計估計的變動，只要企業(yè)的合同義務(wù)沒有全部或者部分解除，條款沒有發(fā)生實質(zhì)修改，就不能終止確認原來的。理由協(xié)議簽訂日期為2×16年4月20在該協(xié)議簽訂之前借款協(xié)議一直有效，7%的罰息年利率支付利息的合同義務(wù)一直存在，直至《罰息減免協(xié)議》的簽署。因此，在2×15年12月31日，甲公司應(yīng)該按照7%的年利率計提應(yīng)付利息。資產(chǎn)負債認為重組收益。長期借款列示金額為5億元，應(yīng)付利息列示金額=50000×（6%+7%）=6500（萬6500【資產(chǎn)負債表日后事項·2016年綜合題回憶版】甲公司為境內(nèi)上市公司，其2×15年度財務(wù)報告于2×16年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2×15年，甲公司發(fā)生的部分交易（1（5人授予20000份的股權(quán)激勵計劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定，每高管人員自授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司20000股乙公，，人離開乙公司，估計未來3.5年內(nèi)將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會計處理如下： 63萬元 63萬算的支付進行處理；2×15年應(yīng)確認的長期股權(quán)投資的金額=（20-2）×2萬份×16× 貸： （2）2×15年6月20日，甲公司與丙公司簽訂發(fā)布合同。合同約定，甲公司在其16年6月30日止：費用為8000萬元，于合同簽訂第二天支付70%的價款。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70%價款，另30%價款于2×16年1月支付，截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其服務(wù)義務(wù)。甲公司的會計處理如下： 5600萬 2400萬 8000萬314000 4 1 2（3）為支持甲公司開拓新興市場業(yè)務(wù)，2×15年12月4日，甲公司與其控股股東P公司簽訂重組協(xié)議，協(xié)議約定P公司豁免甲公司所欠5000萬元。甲公司的會計處理 5000萬 5000萬 5 5（4）2×15年12月20日，因流動，甲公司將持有至到期的丁公司債券出售類為交易性金融資產(chǎn)，并計劃于2×16年初出售。該持有至到期投資于出售30%之前的賬面攤余成本為8500萬元，未計提減值準備。預(yù)計剩余債券的公允價值為6400萬元。甲公司26850060066 450（6400-83000032500 6000萬 6000萬 400萬 375萬00（應(yīng)計提減值準備=36000-32500=3500（萬元。借：投資性房地產(chǎn)減值準備2500（6000-3 2投資性房地產(chǎn)于2×15年7月至12月應(yīng)該計提的折舊金額=32500/（50-10）× 將應(yīng)收大華公司賬款9500萬元出售給已銀行，價格為9000如果己銀行無法在應(yīng)收1000919500500 9 9 1（1，角度判斷，作為現(xiàn)金結(jié)算的支付核算。 主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為一般，適用的稅率為17%。2×17年3月31日會計師對財務(wù)會計資料過程中發(fā)現(xiàn)的以下會計處理錯誤，商品均不含6為5%，6個月以上的應(yīng)收賬款計提壞賬準備的比例為10%。根據(jù)稅定，企業(yè)計提的壞不考慮除以外的其他相關(guān)稅費。要求：對會計師發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯進行更正處理。（1）2×16年10月15日，華苑公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的為每臺10萬元，華苑公司按甲公司銷售每A5%支付手續(xù)費。84433 1 1 （1 （2）2×16121公司與乙公司簽訂合同，以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50B設(shè)備B成本為15萬元。同時，華苑公司與乙公司簽訂補充合同，約定華苑公司在2×17430日以每臺25萬元的價格購回B設(shè)備。當日，華苑公司發(fā)出商品并開具，注明銷售價款為1000萬元，稅額為170萬元，款項已 1 1 1 1 50（50×25- （3）2×161210華苑公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議6000元的價格M公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬元2×161231日，該股權(quán) 6 5 56并存入銀行2×161231苑公司已培10生培訓18（以銀行存款支付。2×16年12月28日，丁公司由于自然，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴重，25 （5）2×161225公司向戊公司2E設(shè)備并負責安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2×16年12月28日，華苑公司發(fā)出E設(shè)備并開出發(fā)票，注明的250500