2020年中級會計職稱《中級會計實務》考試試題A卷

第第頁共18頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）TOC\o"1-5"\h\z1、D2、參考答案：B3、參考答案：B4、A5、C6、C7、C8、C9、A10、答案：C11、D12、C13、正確答案:A14、【答案】C15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】AD2、【答案】ACD3、【正確答案】ABCD4、參考答案：ABC5、參考答案:ACD6、ACD7、【答案】ACD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、錯2、對3、錯4、錯5、錯6、錯7、對8、對9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）F專利技術(shù)的入賬價值=400+400X3.47=1788（萬元）。借：無形資產(chǎn)1788未確認融資費用212貸：銀行存款400長期應付款1600（2）2015年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8（萬元）。借：制造費用（生產(chǎn)成本）178.8貸：累計攤銷178.8（3）2015年未確認融資費用的攤銷金額=（1600-212）X6%=83.28（萬元）；2015年12月31日長期應付款的攤余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（萬元）。(4)借：銀行存款1500累計攤銷178.8營業(yè)外支出109.22、答案如下：（1）A公司2013年應納稅所得額=10000-2086.54X5%（事項1）+（3000X5/15-3000/5）（事項3）+20（事項4）+200（事項6）+160（事項7）=10675.67（萬元）2013年應交所得稅=10675.67X25%=2668.92（萬元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=（66三25%+400+100+200+160）X15%=168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6-66=102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額=33三25%X15%=19.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額=19.8—33=-13.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用=—（102.6—100X15%）—13.2=—100.8（萬元）所得稅費用=2668.92—100.8=2568.12（萬元）（3）相關(guān)會計分錄：借：所得稅費用2568.12遞延所得稅資產(chǎn)102.6遞延所得稅負債13.2貸：應交稅費一應交所得稅2668.92其他綜合收益15（100X15%）五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：甲公司取得乙公司債券時應該劃分為持有至到期投資，因為“管理層擬持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時的賬務處理是：借：持有至到期投資一成本5000貸：銀行存款4795持有至到期投資一利息調(diào)整2052.甲公司2012年度因持有乙公司債券應確認的收益=4795X7%=335.65(萬元)相關(guān)的會計分錄應該是：借：應收利息300(5000X6%)持有至到期投資一利息調(diào)整35.65貸：投資收益335.65(4795X7%)借：銀行存款300貸：應收利息3003.2012年12月31日，持有至到期投資的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=200X(P/A,7%,4)+5000X(P/S,7%,4)=200X3.3872+5000X0.7629=4491.94(萬元)，其賬面價值為4830.65(4795+35.65)萬元。因其賬面價值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應計提的減值準備的金額=4830.65—4491.94=338.71(萬元)，賬務處理為：借：資產(chǎn)減值損失338.71貸：持有至到期投資減值準備338.714.甲公司取得丙公司股票時應劃分為可供出售金融資產(chǎn)。理由：持有丙公司限售股權(quán)且對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，所以應將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動400(12X100—800)貸：其他綜合收益4002、答案如下：(1)借：投資性房地產(chǎn)44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產(chǎn)1500貸：公允價值變動損益1500（3）2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為45500萬元，計稅基礎=44000-2000=42000（萬元），應納稅暫時性差異=45500-42000=3500（萬元），應確認遞延所得稅負債=3500X25%=875（萬元）。（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)45500公允價值變動損益4500（5）2013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500（萬元），計稅基礎=44000-2000X3=38000（萬元），應納稅暫時性差異=47500-380