河北石家莊《企業(yè)票據(jù)違法專項(xiàng)檢查與案例剖析》俱樂部

河北石家莊《企業(yè)票據(jù)違法專項(xiàng)檢查與案例剖析》[俱樂部]目錄第一講：“以票管稅”——國(guó)家稅收征管理念的切入點(diǎn)第二講：發(fā)票與證據(jù)鏈管理——企業(yè)稅收安全的防火墻第三講：增值稅專用發(fā)票——新時(shí)代下的老話題第四講：虛開增值稅專用發(fā)票——企業(yè)切不可逾越的底線第五講：扣除憑證——企業(yè)所得稅為之糾結(jié)的心結(jié)第六講：“營(yíng)改增”后時(shí)代特殊業(yè)務(wù)的發(fā)票管理第七講：合理應(yīng)用發(fā)票進(jìn)行節(jié)稅的策略2023/2/22第一講：“以票管稅”——國(guó)家稅收征管理念的切入點(diǎn)2023/2/231、《發(fā)票管理辦法》關(guān)于發(fā)票開具的基本規(guī)定與稅收風(fēng)險(xiǎn)《發(fā)票管理辦法》第二十二條

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。1、《發(fā)票管理辦法》關(guān)于發(fā)票開具的基本規(guī)定與稅收風(fēng)險(xiǎn)《發(fā)票管理辦法》第二十四條

任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（三）拆本使用發(fā)票；（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。1、《發(fā)票管理辦法》關(guān)于發(fā)票開具的基本規(guī)定與稅收風(fēng)險(xiǎn)《發(fā)票管理辦法》抵扣扣除2、關(guān)于“以票控稅”的理念以票

控

稅《發(fā)票管理辦法》：發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。（1）強(qiáng)化檢查力度重點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)與建筑安裝、藥品與醫(yī)療器械、發(fā)電、供電、餐飲娛樂、營(yíng)利性的教育培訓(xùn)等行業(yè)的發(fā)票使用情況開展重點(diǎn)檢查。

（2）擴(kuò)大檢查范圍：廣東、浙江、安徽、江蘇、山東、福建、河南、湖南、湖北、遼寧、河北等省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局查處違法受票企業(yè)應(yīng)各不少于1000戶；2、關(guān)于“以票控稅”的理念稅總發(fā)2013年20號(hào)文就打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)有何規(guī)定？8具體要求

99稅總發(fā)2013年20號(hào)文就打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)有何規(guī)定？一是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)將發(fā)票整治工作與稅收各類檢查工作有機(jī)結(jié)合起來，把發(fā)票使用情況的檢查工作作為稅收檢查的必查環(huán)節(jié)和必查項(xiàng)目，做到“查稅必查票”、“查賬必查票”、“查案必查票”。同時(shí)也要做到“查票必查稅”。各級(jí)稅務(wù)稽查部門要注意合理調(diào)配稽查力量，妥善安排各項(xiàng)檢查工作。二是要繼續(xù)充分采集、分析、利用稅收征管信息、稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)信息和相關(guān)部門情報(bào)交換的第三方信息，根據(jù)不同的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)類型等因素制定檢查工作方案，有計(jì)劃、有針對(duì)性地開展發(fā)票整治工作。2、關(guān)于“以票控稅”的理念9三是要繼續(xù)做好對(duì)納稅人的稅收政策輔導(dǎo)、查前告知及約談等工作，引導(dǎo)、鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)開展發(fā)票使用情況的自查自糾，查找問題，糾正過錯(cuò)，規(guī)范用票行為。四是要重點(diǎn)檢查“一定金額”以上發(fā)票及其業(yè)務(wù)的真實(shí)性，要求逐票比對(duì)、逐票核查。特別是藥品、醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)票以及列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費(fèi)的發(fā)票，要通過資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，檢查其業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票、開具虛假發(fā)票或虛開發(fā)票的行為。五是對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題，要一并進(jìn)行認(rèn)真查處。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)票，一律不得用于稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退（免）稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷、財(cái)務(wù)核算。10稅總發(fā)2013年20號(hào)文就打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)有何規(guī)定？2、關(guān)于“以票控稅”的理念103、合法有效的稅前扣除憑證有哪些合法有效1、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算?！?、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！?、合法有效的稅前扣除憑證有哪些合法有效3、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定:“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票?！钡诙l規(guī)定:“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”4、國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條規(guī)定:“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法”5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見規(guī)定“不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除”。4、取得發(fā)票應(yīng)注意哪些相關(guān)事項(xiàng)票據(jù)的類別：軍隊(duì)票據(jù)行政事業(yè)單位往來結(jié)算收據(jù)1、《財(cái)政票據(jù)管理辦法》（財(cái)政部令第70號(hào)）規(guī)定（一）非稅收入類票據(jù)：（1）非稅收入通用票據(jù)（2）非稅收入專用票據(jù)（3）非稅收入一般繳款書（二）結(jié)算類票據(jù)：資金往來結(jié)算票據(jù)，（三）其他財(cái)政票據(jù)（1）公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈(zèng)時(shí)開具的憑證。（2）醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營(yíng)利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開具的憑證。（3）社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)，是指依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開具的憑證。（4）其他應(yīng)當(dāng)由財(cái)政部門管理的票據(jù)。4、取得發(fā)票應(yīng)注意哪些相關(guān)事項(xiàng)票據(jù)的類型：軍隊(duì)票據(jù)行政事業(yè)單位往來結(jié)算收據(jù)2、《財(cái)政部關(guān)于清理整合中央財(cái)政票據(jù)的通知》（財(cái)綜[2011]46號(hào)）規(guī)定：清理整合后的中央財(cái)政票據(jù)共分兩類三十五種。3、中國(guó)人民解放軍有償服務(wù)收費(fèi)專用票據(jù)《財(cái)政票據(jù)管理辦法》（財(cái)政部令第70號(hào)）規(guī)定，單獨(dú)設(shè)立了有償服務(wù)收費(fèi)專用票據(jù)，規(guī)范對(duì)外有償服務(wù)行為。因此，企業(yè)在與國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、具有公共管理或者公共服務(wù)職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織等單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來，繳納或支付費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得上述財(cái)政票據(jù)作為稅前扣除的“合法有效憑證”，與軍隊(duì)發(fā)生的有償服務(wù)應(yīng)該取得中國(guó)人民解放軍有償服務(wù)收費(fèi)專用票據(jù)。4、取得發(fā)票應(yīng)注意哪些相關(guān)事項(xiàng)票據(jù)的吻合：票流資金流貨流合同流票據(jù)的內(nèi)容：印章單位信息業(yè)務(wù)區(qū)域票據(jù)的時(shí)間：取得時(shí)間處理時(shí)間5、稅局代開發(fā)票的規(guī)定（一）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可依申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。即月銷售額3萬元以上（或按季納稅的，季銷售額9萬元以上）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，地稅機(jī)關(guān)只能為其代開“專用發(fā)票”。（二）不符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可依申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即月銷售額3萬元以下（或按季納稅的，季銷售額9萬元以下）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，地稅機(jī)關(guān)可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。5、稅局代開發(fā)票的規(guī)定（三）其他個(gè)人（也就是自然人）銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)（包括住房），可依申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即自然人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（包括住房）或出租不動(dòng)產(chǎn)（包括住房），地稅機(jī)關(guān)可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。（四）屬于下列情形之一的，地稅機(jī)關(guān)不得代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票：1.向其他個(gè)人（也就是自然人）銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)。也就是說，買房人或承租人是自然人的，不得代開“專用發(fā)票”。2.銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)適用免征增值稅規(guī)定的。也就是說，免稅不得代開“專用發(fā)票”。第二講：發(fā)票與證據(jù)鏈管理——企業(yè)稅收安全的防火墻2023/2/2181、為什么企業(yè)經(jīng)常在稅局面前無話可說陜西某銀行的案例證據(jù)2、會(huì)計(jì)和稅法對(duì)各自證據(jù)要求的不同會(huì)計(jì)：稅法：真實(shí)性真實(shí)性合法性合理性相關(guān)性3、企業(yè)證據(jù)鏈管理的要求4、票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)

（1）原始憑證必須具備的內(nèi)容：原始憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱和填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。（2）外來原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)等），必須蓋有填制單位的發(fā)票專用章，同時(shí)具有套印的稅務(wù)部門或有權(quán)監(jiān)制部門的專用章以及填制人員的簽名或蓋章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章，同時(shí)應(yīng)寫明住址，必要的注明身份證號(hào)碼。

（3）自制原始憑證（如入庫(kù)單、領(lǐng)料單等）必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人（或其指定的人員）和經(jīng)辦人簽名或者蓋章。

4、票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)（4）凡需填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（5）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（6）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

4、票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)（7）職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（8）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

（9）原始憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或無法辨認(rèn)的，不得涂改、挖補(bǔ)。未入賬的原始憑證，應(yīng)退回填制單位或填制人員補(bǔ)填或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章；發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的，應(yīng)拒絕受理，對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、偽造涂改等違法亂紀(jì)的，應(yīng)扣留憑證，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。已經(jīng)入賬的原始憑證，不能抽出，應(yīng)另外以正確原始憑證進(jìn)行更正。

4、票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)（10）原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，復(fù)制時(shí)，須有財(cái)務(wù)人員在場(chǎng)。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。

（11）附在辦理收付款項(xiàng)的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項(xiàng)后，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

一、涉及流轉(zhuǎn)稅的對(duì)外支出業(yè)務(wù)

流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅，涉及到流轉(zhuǎn)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)、進(jìn)口商品等。

我們可以理解為：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)支出，如對(duì)于收款方而言，屬于流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)取得由收款方按規(guī)定要求開具的發(fā)票，以做為企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑證。5、稅前扣除票據(jù)怎樣合法的處理技巧在實(shí)際工作中，某些業(yè)務(wù)對(duì)發(fā)票的取得、使用、抵扣有其專門的規(guī)定。較常涉及的業(yè)務(wù)如：

1、需要由付款方向收款方開具發(fā)票的，包括：企業(yè)向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和個(gè)人收購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)開具“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票”或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開“普通發(fā)票”；2、對(duì)支付形式有特別要求的，包括：支付傭金的業(yè)務(wù)，根據(jù)財(cái)稅[2009]29號(hào)文，除向個(gè)人支付傭金外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)帳形式支付的傭金，不得在稅前扣除。也就是說，如果不是以轉(zhuǎn)帳形式支付，即使業(yè)務(wù)真實(shí)，并取得中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)票，也不能夠在稅前扣除。275、稅前扣除票據(jù)怎樣合法的處理技巧3、房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)票據(jù)的特別規(guī)定

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)），對(duì)支出的票據(jù)有專門規(guī)定，其第三十四條：“企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法票據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待取得合法票據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本”。第三十二條（一）：“出包工程未最終辦理決算取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同金額的10%”。285、稅前扣除票據(jù)怎樣合法的處理技巧

4、難以取得發(fā)票的支出，如何扣除？

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生了，但無法取得發(fā)票，能不能在稅前扣除？稅法沒有明確的規(guī)定，也是征納雙方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)之一。對(duì)此，有些地方的稅務(wù)部門采取了較為寬松的政策，比如，《河北省餐飲企業(yè)所得稅征收管理辦法》（冀地稅地[2010]31號(hào)）第十七條：

“納稅人采購(gòu)的各類瓜、果、蔬菜、食用菌和鮮蛋等確實(shí)無合法票據(jù)的，應(yīng)憑真實(shí)有效憑證予以扣除。真實(shí)有效憑證必須同時(shí)具備以下條件：

（一）本單位采購(gòu)人員出具的采購(gòu)單，采購(gòu)單應(yīng)記載采購(gòu)物品的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、采購(gòu)的時(shí)間、地點(diǎn)以及采購(gòu)人和供貨人的簽字等；

（二）本單位采購(gòu)供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人、庫(kù)存保管人員出具的驗(yàn)收入庫(kù)證明；

（三）本單位餐飲部經(jīng)理出具的簽字證明?！?95、稅前扣除票據(jù)怎樣合法的處理技巧二、不涉及流轉(zhuǎn)稅的對(duì)外支出業(yè)務(wù)

在企業(yè)的對(duì)外支出中，不涉及流轉(zhuǎn)稅的也有很多，大體上有以下幾種情況：

1、稅金，指企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中的稅金，不包括增值稅一般納稅人繳納的增值稅，代扣代繳、代收代繳的稅費(fèi)，以及稅務(wù)罰款、稅收滯納金；企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)取得完稅憑證，不能只以銀行付款憑證做為扣除依據(jù)。305、稅前扣除票據(jù)怎樣合法的處理技巧2、向政府管理部門上繳的行政收費(fèi)、罰沒、捐贈(zèng)、資源使用（補(bǔ)償）費(fèi)等。企業(yè)發(fā)生的前述支出，應(yīng)當(dāng)取得合適的財(cái)政票據(jù)。

注意，財(cái)政票據(jù)還有一種“專用票據(jù)”，由執(zhí)收單位按規(guī)定設(shè)立、印制、使用，如罰沒票據(jù)等（注：被行政處罰而支付的罰款、被沒收的財(cái)物的損失，比如排污罰款，被沒收的土地出讓金，等，不得在稅前扣除）。315、稅前扣除票據(jù)怎樣合法的處理技巧3、對(duì)事業(yè)單位或其他非營(yíng)利機(jī)構(gòu)發(fā)生的支出，如醫(yī)療收費(fèi)、教育收費(fèi)、檢疫檢測(cè)費(fèi)、訴訟調(diào)解費(fèi)、代理費(fèi)（商標(biāo)/專利），以及向公益組織捐贈(zèng)支出等。4、企業(yè)間發(fā)生的非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)支出。比如：因未履行合同，或未完全履行合同，而被沒收的保證金、押金，支付的違約金、賠款等（以下簡(jiǎn)稱“違約支出”）；非合同責(zé)任損失，如侵權(quán)賠償。對(duì)于前述支出，應(yīng)當(dāng)取得收款方開具的“非經(jīng)營(yíng)性結(jié)算統(tǒng)一票據(jù)”。

當(dāng)然，違約支出并不都是非經(jīng)營(yíng)性支出。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、銷售額（營(yíng)業(yè)額）價(jià)外費(fèi)用包括：“……違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金……”此類支出，即不屬于非經(jīng)營(yíng)性支出，應(yīng)當(dāng)取得收款方開具的發(fā)票。325、稅前扣除票據(jù)怎樣合法的處理技巧工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)

《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。這就是說稅務(wù)機(jī)關(guān)由于受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)而開具的代收憑據(jù)，也可以稅前扣除。

目前稅務(wù)機(jī)關(guān)受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)所開具的代收憑據(jù)，除委托部門提供的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》外，主要是轉(zhuǎn)帳完稅憑證和現(xiàn)金完稅證，也就是說，企業(yè)今后也可憑轉(zhuǎn)帳完稅憑證和現(xiàn)金完稅證上所載明的工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額進(jìn)行稅前扣除；335、稅前扣除票據(jù)怎樣合法的處理技巧6、財(cái)務(wù)人員如何規(guī)避發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)遵從法規(guī)要求掌握業(yè)務(wù)真相擁有完善證據(jù)7、會(huì)計(jì)憑證、票據(jù)丟失如何處理最佳？

外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原填制單位蓋章證明，并注明原始憑證編號(hào)金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能作原始憑證。如確實(shí)無法取得證明的如火車、汽車、輪船、飛機(jī)票等，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。8、跨期費(fèi)用發(fā)票稅務(wù)處理根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)9、沒有發(fā)票，在什么情況下可以被稅務(wù)認(rèn)可？如何提供正當(dāng)理由？一個(gè)堪稱最佳辯手的溝通

案情焦點(diǎn)一是該企業(yè)使用的判決書是否為合法有效憑證；

二是該企業(yè)是否存在偷漏稅的行為。

9、沒有發(fā)票，在什么情況下可以被稅務(wù)認(rèn)可？如何提供正當(dāng)理由？2023/2/238首先，《稅收征收管理法》第19條規(guī)定：納稅人、“扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算?！蓖瑫r(shí)《稅收征收管理法》及實(shí)施條例中對(duì)合法、有效憑證并未只限定于發(fā)票，在現(xiàn)實(shí)中尚有行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、軍隊(duì)專用收據(jù)等其他憑證存在，結(jié)合該企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)該企業(yè)使用的判決書應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為符合《稅收征收管理法》規(guī)定的合法、有效憑證。

9、沒有發(fā)票，在什么情況下可以被稅務(wù)認(rèn)可？如何提供正當(dāng)理由？2023/2/239其次，《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！北景钢性撈髽I(yè)所支付的材料成本是與其收入相關(guān)的合理支出，而且也盡量向銷分索取發(fā)票的義務(wù)，并沒有偷漏稅的行為。因此，該支出符合本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以稅前扣除。

9、沒有發(fā)票，在什么情況下可以被稅務(wù)認(rèn)可？如何提供正當(dāng)理由？2023/2/240綜合上述兩點(diǎn)，在提出書面說明并充分解釋的情況下，最終稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該企業(yè)使用的判決書符合法律、法規(guī)的規(guī)定，不存在偷漏稅的行為，撤銷了原《稅務(wù)處理決定書》。

通過本案值得企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)反思和總結(jié)以下兩點(diǎn)：一是對(duì)企業(yè)使用的記賬憑證應(yīng)加以規(guī)范和整理；二是在合法、有效憑證的稅務(wù)查處上是否應(yīng)將收入的相關(guān)性、憑證取得的合理性與憑證相關(guān)聯(lián)，是否應(yīng)將企業(yè)是否存在偷漏稅的事實(shí)與該憑證相關(guān)聯(lián)，通過兩個(gè)相關(guān)聯(lián)綜合考慮該憑證是否合法、有效，而不是簡(jiǎn)單地看憑證的形式是否為發(fā)票。9、沒有發(fā)票，在什么情況下可以被稅務(wù)認(rèn)可？如何提供正當(dāng)理由？2023/2/2412023/2/2422023/2/2432023/2/2442023/2/2452023/2/2462023/2/2472023/2/22023/2/22023/2/2502023/2/22023/2/22023/2/2532023/2/2542023/2/255第三講：增值稅專用發(fā)票——新時(shí)代下的老話題2023/2/2561、增值稅專用發(fā)票的8類扣稅憑證有哪些一、增值稅專用發(fā)票。從貨物銷售方、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)提供方取得，是最主要的扣稅憑證。納稅人應(yīng)自開票之日起180天內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。

匯總開具專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。自行打印銷貨清單的，屬于未按規(guī)定開具發(fā)票不得抵扣。

二、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

從貨物運(yùn)輸服務(wù)商取得。它是提供貨物運(yùn)輸服務(wù)開具的專用發(fā)票，基本使用規(guī)定與增值稅專用發(fā)票一致，也應(yīng)自開票之日起180天內(nèi)認(rèn)證抵扣。

貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)、旅客運(yùn)輸及其他貨物、勞務(wù)和服務(wù)不得開具本發(fā)票。

1、增值稅專用發(fā)票的8類扣稅憑證有哪些三、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從機(jī)動(dòng)車零售商處購(gòu)入新機(jī)動(dòng)車時(shí)取得，用于車輛注冊(cè)上牌、繳納車購(gòu)稅和增值稅抵扣。一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車（舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。納稅人應(yīng)自開票之日起180天內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。四、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

納稅人進(jìn)口貨物時(shí)從海關(guān)取得。納稅人應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期不予抵扣。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。

委托代理進(jìn)口的，對(duì)代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣。

1、增值稅專用發(fā)票的8類扣稅憑證有哪些五、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開具，按農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以13%計(jì)算抵扣，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的納稅人除外。

向批發(fā)零售商購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開具收購(gòu)發(fā)票。六、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，依照3%征收率繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。

批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為抵扣憑證。

1、增值稅專用發(fā)票的8類扣稅憑證有哪些七、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，憑此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

八、稅收繳款憑證

接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑證，以及從銀行取得加蓋銀行轉(zhuǎn)（收）訖章的電子繳稅付款憑證2、運(yùn)輸發(fā)票的新規(guī)定關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。二、為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。3、增值稅專用發(fā)票逾期抵扣的處理方法根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號(hào)）文件有關(guān)規(guī)定，自2011年10月1日起，增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。

（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3、增值稅專用發(fā)票逾期抵扣的處理方法對(duì)客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等；納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明辦理搬遷時(shí)間、注銷舊戶和注冊(cè)新戶的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。3、增值稅專用發(fā)票逾期抵扣的處理方法客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。4、稅收繳款書，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票與機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票是否也有認(rèn)證期限關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知國(guó)稅函[2009]617號(hào)一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票，沒有規(guī)定具體的抵扣時(shí)限。5、當(dāng)期忘記認(rèn)證發(fā)票導(dǎo)致多交增值稅的處理方法這絕對(duì)是一個(gè)低級(jí)錯(cuò)誤，該打！本期未認(rèn)證可以在下期認(rèn)證抵扣，但是不能超過法定的180天期限國(guó)稅發(fā)（2003〕17號(hào)）中規(guī)定：增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于超過認(rèn)證期限的進(jìn)項(xiàng)憑證，納稅人也不能返還銷貨方作廢重開，只能作為財(cái)務(wù)上的記賬憑證了，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該同購(gòu)入的貨物價(jià)款一并計(jì)入貨物成本，在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)同比結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本并在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。6、增值稅專用發(fā)票當(dāng)期認(rèn)證未抵扣的問題6、增值稅專用發(fā)票當(dāng)期認(rèn)證未抵扣的問題取得增值稅專用發(fā)票，屬于不得抵扣的情況，也要進(jìn)行認(rèn)證，還是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，第一避免造成滯留票、第二，超過180天未認(rèn)證，就不能開具紅字發(fā)票了;第三，防止套票。對(duì)收到的發(fā)票要進(jìn)行時(shí)效管理，認(rèn)證時(shí)限180天是含節(jié)假日的，所以未雨綢繆，要提前做好認(rèn)證工作，認(rèn)證以后，當(dāng)期抵扣，次月申報(bào)。發(fā)票認(rèn)證管理：7、已認(rèn)證的發(fā)票被作廢如何處理第四條規(guī)定：在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。正確處理方法：應(yīng)該通知對(duì)方財(cái)務(wù)將已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在認(rèn)證期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。銷售方應(yīng)重新開具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方可以重新抵扣?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開管理等有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2003]785號(hào)）1、已認(rèn)證的發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不能退回銷貨方。2、銷貨方已重開發(fā)票的，原來已認(rèn)證的那張發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。3、新開來的發(fā)票認(rèn)證后，可以抵扣。

購(gòu)貨方8、小規(guī)模納稅人時(shí)期取得的增值稅專用發(fā)票如何在成為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅理論上是可以抵扣的，因?yàn)槎惙ɡ锩鏇]有針對(duì)這個(gè)情況做明確的說明。但是實(shí)際上是不能抵扣的。因?yàn)樵诎l(fā)票認(rèn)證的時(shí)候稅務(wù)局不會(huì)讓你通過，理由是增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)間不符合當(dāng)時(shí)你們企業(yè)的抵扣條件~~具體法規(guī)就是那條小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。這個(gè)有一定的操作空間。具體的處理只能是和對(duì)方協(xié)商在你成為一般納稅人之后在開具進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票

8、小規(guī)模納稅人時(shí)期取得的增值稅專用發(fā)票如何在成為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間取得了增值稅扣稅憑證（如增值稅專用發(fā)票），能否在其成為一般納稅人后抵扣？

一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)的，按照以下規(guī)定處理：

(一)購(gòu)買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。

購(gòu)買方納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，選擇“所購(gòu)貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。

(二)納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))規(guī)定的程序，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9、“三流一致”對(duì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的影響2023/2/272吉林大安市國(guó)稅局稽查局3名稽查員到大安市東方風(fēng)電公司開展專項(xiàng)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款和應(yīng)付賬款均較上年大幅增加。既然資金狀況較好，為何不及時(shí)支付貨款？帶著疑問，稽查人員以調(diào)查核實(shí)其資金往來情況為突破口，展開了對(duì)該公司的深入檢查。

稽查人員獲取了該公司購(gòu)進(jìn)貨物取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票的信息，發(fā)現(xiàn)該公司可能存在取得收款方與開票方不一致的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的問題。為此，稽查人員對(duì)有關(guān)賬戶和相關(guān)憑證一一展開分析，通過比對(duì)，他們發(fā)現(xiàn)該公司2012年從大安風(fēng)電設(shè)備有限公司購(gòu)進(jìn)風(fēng)電葉片后，只將貨款的一小部分直接支付給開票方大安風(fēng)電設(shè)備有限公司，而其余款項(xiàng)未支付，應(yīng)付賬款卻掛在非開票單位天津某風(fēng)電葉片工程有限公司賬上。10、三方協(xié)議下的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣問題原來，2012年2月27日，大安市東方風(fēng)電公司、大安風(fēng)電設(shè)備有限公司和天津某風(fēng)電葉片工程有限公司3家企業(yè)簽訂了《三方抵款協(xié)議》。根據(jù)《三方抵款協(xié)議》內(nèi)容，大安市東方風(fēng)電公司向天津某風(fēng)電葉片工程有限公司支付風(fēng)電葉片貨款2376.03萬元。其余款項(xiàng)450.75萬元直接支付給大安風(fēng)電設(shè)備有限公司。同時(shí)，稽查人員分別從開票、受票單位的資金運(yùn)作情況展開協(xié)查取證，并向開票單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函，通過貨款取得與支付情況進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)實(shí)際交易記錄，確認(rèn)了該公司違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳稅款的事實(shí)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條第三款規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。大安市國(guó)稅局稽查局追繳了該公司少繳的稅款及滯納金。10、三方協(xié)議下的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣問題10、三方協(xié)議下的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣問題

納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)10、三方協(xié)議下的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣問題

《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干問題處理意見〉的通知》(冀國(guó)稅發(fā)[2000]29號(hào))規(guī)定，按國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)文規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。考慮到目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多樣性以及三角債務(wù)的大量存在，所以，在要求企業(yè)規(guī)范貨款支付方向的同時(shí)，可由企業(yè)申報(bào)經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核把關(guān)，對(duì)情況屬實(shí)者暫允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)10、三方協(xié)議下的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣問題2023/2/27713、失控發(fā)票的問題處理及節(jié)稅計(jì)巧失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。第四講：虛開增值稅專用發(fā)票——企業(yè)切不可逾越的底線2023/2/279善意VS惡意二者行為構(gòu)成不同善意是指有生產(chǎn)貨物銷售行為，接受了與發(fā)生的銷售額一致的虛開的專用發(fā)票，主觀上不知道；惡意是指沒有貨物銷售行為，或雖有交易但專用發(fā)票從第三方取得或從銷貨地以外取得虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款，主觀上事先知道而且希望或放任這種行為發(fā)生。二者定性及法律責(zé)任不同善意取得不定性偷稅，不予罰款；如果購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法有效的專用發(fā)票，根據(jù)國(guó)稅發(fā)（2000）187號(hào)文件規(guī)定，仍能抵扣稅款。惡意取得的專用發(fā)票應(yīng)定性為偷稅，并處以0.5倍—5倍的罰款。1、《發(fā)票管理辦法》與《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定2023/2/280第一，從納稅人是否有貨物交易行為上認(rèn)定。對(duì)納稅人取得的已證實(shí)是虛開的增值稅專用發(fā)票，首要環(huán)節(jié)是核實(shí)納稅人是否真正發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)。具體可以通過對(duì)納稅人的有關(guān)財(cái)務(wù)憑證、購(gòu)銷合同、貨物運(yùn)輸方式、倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收記錄、貨物存放保管、發(fā)出領(lǐng)用等單證核實(shí)，也可詢問相關(guān)證人。若證實(shí)納稅人取得的虛開增值稅專用發(fā)票并沒有貨物交易，可認(rèn)定納稅人是惡意取得增值稅專用發(fā)票；若證實(shí)納稅人確有貨物購(gòu)進(jìn)，則要進(jìn)一步調(diào)查取證，但不能僅以取得虛開發(fā)票受票方的有關(guān)記錄和利益相關(guān)人員的證詞作為證據(jù)。為防止受票方做假賬、做偽證逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，稅務(wù)干部還應(yīng)進(jìn)一步向開票方或供貨方調(diào)查取證，了解其發(fā)貨品種、數(shù)量是否與發(fā)票的內(nèi)容相符，以佐證受票方貨物交易的真實(shí)性。2、稅法對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定2023/2/281第二，從納稅人購(gòu)貨和取得虛開的增值稅專用發(fā)票有關(guān)內(nèi)容是否一致上認(rèn)定。稅法明確規(guī)定，納稅人接受的增值稅專用發(fā)票的開票方與供貨企業(yè)不一致、供貨企業(yè)開出的非供貨企業(yè)所在地的增值稅專用發(fā)票、納稅人明知供貨企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票是非法手段獲得的，無論納稅人（購(gòu)貨方）與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，此時(shí)稅務(wù)部門都可以認(rèn)定納稅人是惡意取得增值稅專用發(fā)票。如果供貨企業(yè)和發(fā)票的開票方一致，則要結(jié)合納稅人是否有貨物交易進(jìn)一步調(diào)查取證。2、稅法對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定2023/2/282第三，從資金結(jié)算情況上認(rèn)定。納稅人通過銀行結(jié)算的，如納稅人接受已證實(shí)為虛開的增值稅專用發(fā)票不是直接與發(fā)票開票方結(jié)算，或通過檢查發(fā)現(xiàn)納稅人賬冊(cè)上的原始資料如銀行結(jié)算支票內(nèi)容和發(fā)票內(nèi)容一致，但到銀行查實(shí)后發(fā)現(xiàn)銀行結(jié)算支票內(nèi)容和發(fā)票票內(nèi)容不一致，稅務(wù)部門就可以認(rèn)定納稅人是惡意取得增值稅專用發(fā)票。如果納稅人確有貨物購(gòu)進(jìn)，且內(nèi)容一致，是開票方私自通過銀行背書轉(zhuǎn)讓給第三方的，這種情況下盡管貨款結(jié)算和開票方不一致，但責(zé)任并不在納稅人，此時(shí)可以認(rèn)定納稅人是善意取得虛開增值稅專用發(fā)票。2、稅法對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定2023/2/283第四，從納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票來源上認(rèn)定。一般來說，如果有證據(jù)證明納稅人是向非一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者通過非正當(dāng)途徑取得貨物（如走私）卻取得了增值稅專用發(fā)票的，說明納稅人主觀上具有偷稅意識(shí)并作出了具體的偷稅行為。稅務(wù)部門在掌握證據(jù)的情況下可以認(rèn)定納稅人是惡意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。還有一種情況，一些納稅人是通過支付開票費(fèi)的方式從社會(huì)上一些不法分子獲得的增值稅專用發(fā)票的。在這種情況下，稅務(wù)部門完全可以認(rèn)定納稅人是惡意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。2、稅法對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定2023/2/2843、虛開與接受虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)1、利益的驅(qū)使2、粉飾業(yè)務(wù)3、信息不對(duì)稱原因3、虛開與接受虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)對(duì)企業(yè)而言，一旦遇到虛開增值稅專用發(fā)票的檢查，只要不符合國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào)的幾條硬性規(guī)定，往“善意取得”方向靠攏，對(duì)企業(yè)而言是最有利的。

因此，在日常經(jīng)營(yíng)中，一是一定要嚴(yán)格防范供貨合同的簽訂方與取得發(fā)票是否一致，如若不一致就有可能是虛開的發(fā)票，企業(yè)一定要規(guī)避這個(gè)問題。

第二，對(duì)于首次往來的企業(yè)，前期一定要保證資金的匯款、發(fā)票及合同要三方一致；

第三，在運(yùn)輸、貨物出入庫(kù)、資金往來等方面一定要規(guī)范，一旦被列入檢查對(duì)象，這些事可以證明貨物存在的真實(shí)性的。應(yīng)對(duì)4、稅局通過哪些痕跡發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛開發(fā)票問題（其他應(yīng)付款，應(yīng)付賬款）款是如何支付？如存在往來（其他應(yīng)付款，應(yīng)付賬款），是否一致？存貨有沒有增減？有沒有運(yùn)輸單據(jù)？審核發(fā)票的來源和去向？5、上家不交稅，下家不能抵扣？案例：李女士是某工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)，該企業(yè)今年7月從北京光彩世紀(jì)貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱北京光彩)購(gòu)買了一批價(jià)值為9.9萬元的布，并取得增值稅專用發(fā)票，貨款一次性付清。

可就在前不久，河南省鄭州市國(guó)稅局稽查局在對(duì)北京光彩公司的發(fā)票進(jìn)行協(xié)查的過程中，發(fā)現(xiàn)了李女士所在企業(yè)取得的這份增值稅專用發(fā)票是失控發(fā)票?；椴块T根據(jù)稅法規(guī)定，追繳了李女士所在企業(yè)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從稅款繳納期限屆滿次日起至實(shí)際繳納稅款之日止，按日加收滯納金。

剛開始李女士對(duì)這項(xiàng)政策甚是不理解，認(rèn)為失控發(fā)票的責(zé)任應(yīng)在開具方。為此，鄭州市國(guó)稅局稽查局的同志對(duì)其作了解釋：失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。按規(guī)定此類發(fā)票不得抵扣增值稅。5、上家不交稅，下家不能抵扣？提醒：

一是盡量多從經(jīng)營(yíng)較規(guī)范、誠(chéng)信較好的企業(yè)進(jìn)貨，不要貪圖一時(shí)優(yōu)惠，導(dǎo)致“貪小便宜吃大虧”；

二是多到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)了解該企業(yè)的納稅信用情況，盡可能地從納稅信用等級(jí)較高或享受稅務(wù)免檢資格的企業(yè)進(jìn)貨，更不要與被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)發(fā)生交易；

三是控制付款時(shí)間，由于“金稅”工程的稽核比對(duì)結(jié)果一般要在開具發(fā)票月份的次月起一個(gè)月后才能出來，對(duì)新客戶最好在付款方式上留一手，如采取分期付款方式等，盡量少用現(xiàn)金交易；6、對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票的納稅處理關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

本公告自2012年8月1日起施行。納稅人發(fā)生本公告規(guī)定事項(xiàng)，此前已處理的不再調(diào)整；此前未處理的按本公告規(guī)定執(zhí)行?！缎谭ā返诙倭阄鍡l：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑

或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅

款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅

款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或

者沒收財(cái)產(chǎn)。

有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。7、虛開增值稅專用發(fā)票的行政處理與刑事責(zé)任

2023/2/2911、虛開稅款數(shù)額１萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙?。登г陨系模瑧?yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

2、虛開稅款數(shù)額１０萬以上的，屬于“稅款數(shù)額較大”

3、虛開稅款數(shù)額５０萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；

4、利用虛開的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出村口退稅１００萬元以上的，屬于“騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大”；4、造成家家稅款損失５０萬元以上信并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國(guó)家利益造成特別重大損失”。5、利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取策國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大、給國(guó)家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。7、虛開增值稅專用發(fā)票的行政處理與刑事責(zé)任

2023/2/2928、對(duì)開發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題如果屬于真實(shí)業(yè)務(wù)，發(fā)生退貨，應(yīng)開具紅字發(fā)票，不能對(duì)開！不屬于真實(shí)業(yè)務(wù)的，沒有貨物往來的發(fā)票對(duì)開可能被視為虛開。8、對(duì)開發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題《印花稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同的單位和個(gè)人，是印花稅的納稅義務(wù)人。發(fā)票對(duì)開是企業(yè)視為自身新增加了一筆銷售行為，如果書立合同，還需要繳納印花稅，應(yīng)按購(gòu)銷金額的萬分之三貼花，對(duì)比銷貨退回的正常處理，給納稅人增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果不按時(shí)繳納，還可能受到處罰。發(fā)票對(duì)開是企業(yè)通過對(duì)開發(fā)票，新增加了一筆銷售收入，雖然對(duì)增值稅沒有影響，但是影響了企業(yè)所得稅的計(jì)算。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定了多種扣除項(xiàng)目，有許多費(fèi)用扣除項(xiàng)目以銷售收入為基礎(chǔ)。如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

。如果企業(yè)按虛增后的銷售收入計(jì)算費(fèi)用扣除，就會(huì)造成多扣除，少計(jì)應(yīng)稅所得的結(jié)果。納稅人在將銷售退回變更成銷售虛增銷售收入的同時(shí)，也增加了所得稅稅前扣除的費(fèi)用金額。如果因多計(jì)收入而增加的扣除金額被稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明是人為造假時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，對(duì)納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。9、增值稅視同銷售是否可以開具增值稅專用發(fā)票（如贈(zèng)品）對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)視同銷售（個(gè)人消費(fèi)、集體福利）：不需要對(duì)外業(yè)務(wù)視同銷售（投資、捐贈(zèng)）：需要“設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，應(yīng)視同銷售處理【在同一縣（市）的除外】”。在實(shí)際工作中，企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物的情況是多種多樣的，是否都征收增值稅，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況而定?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條10、總分機(jī)構(gòu)之間貨物移送稅務(wù)處理及發(fā)票開具2023/2/296根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）中對(duì)“用于銷售”的解釋，受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：1．向購(gòu)貨方開具發(fā)票；2．向購(gòu)貨方收取貨款。因此：總分支機(jī)構(gòu)間移送貨物如果符合視同銷售的條件，寧可直接買賣，直接開票！因?yàn)椋愣?/p>

13、總分機(jī)構(gòu)之間貨物移送稅務(wù)處理及發(fā)票開具2023/2/297第五講：扣除憑證——企業(yè)所得稅為之糾結(jié)的心結(jié)2023/2/2981、企業(yè)所得稅前可以扣除的真實(shí)、合法、有效的憑證有哪些所謂“合法有效憑證”，指填制內(nèi)容、方式符合有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證和記賬憑證。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，原始憑證包括：外來原始憑證，是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)時(shí)，從外單位取得的憑證。如發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單、企業(yè)購(gòu)買商品、材料時(shí)，從供貨單位取得的發(fā)貨票等；自制原始憑證，指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單等。2、國(guó)家機(jī)關(guān)的經(jīng)營(yíng)行為是否應(yīng)提供發(fā)票國(guó)家機(jī)關(guān)如果提供應(yīng)稅的經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票3、企業(yè)接收的中國(guó)人民解放軍通用收據(jù)屬于合法有效憑證只要有財(cái)政監(jiān)制和稅務(wù)監(jiān)制章的票據(jù)都是正規(guī)票據(jù)4、村委會(huì)開具的土地租憑收據(jù)可以稅前扣除嗎不可以，要村級(jí)財(cái)務(wù)去稅務(wù)局代開發(fā)票，稅務(wù)只認(rèn)可有發(fā)票的可以稅前扣除，村級(jí)一般執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，其運(yùn)營(yíng)分為事業(yè)版塊和經(jīng)營(yíng)版塊，村級(jí)將房屋、土地或設(shè)施出租，屬于經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，村級(jí)也是要交稅的，應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票給承租方。5、哪些情況下不需要發(fā)票也可以稅前扣除在實(shí)際過程中，許多財(cái)稅人員認(rèn)為，要扣除，就得要有正式發(fā)票（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制或授權(quán)印制），沒有正式發(fā)票的，則不能稅前扣除。實(shí)際上有些稅前扣除項(xiàng)目不需要正式發(fā)票，而只需要內(nèi)部憑證，僅僅要求納稅人能夠提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生而不是實(shí)際支付的適當(dāng)憑據(jù)就可以稅前扣除。1、工資、獎(jiǎng)金稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

5、哪些情況下不需要發(fā)票也可以稅前扣除2、社保費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)公司提取的社保、工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳，取得社保繳費(fèi)憑證、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，該費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除。3、內(nèi)部發(fā)生的職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)屬于企業(yè)必要和正常的支出，應(yīng)憑合法的適當(dāng)憑據(jù)從稅前扣除。在實(shí)際工作中企業(yè)要根據(jù)列入職工福利費(fèi)范圍支出的具體情況來確定扣除的適當(dāng)憑據(jù)，如：職工困難補(bǔ)助費(fèi)，只要是能夠代表職工利益的決定就可以作為合法憑據(jù)，類似的還有如以貨幣形式按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工的各項(xiàng)補(bǔ)貼(如獨(dú)生子女補(bǔ)貼)、救濟(jì)費(fèi)、安家費(fèi)、葬費(fèi)、撫恤費(fèi)、探親費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助；納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；社保。合理的福利費(fèi)列支范圍的人員工資、補(bǔ)貼是不需要發(fā)票的。需要提醒的是，對(duì)購(gòu)買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和發(fā)生的對(duì)外的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取得合法發(fā)票。

5、哪些情況下不需要發(fā)票也可以稅前扣除3、銀行借款利息支出企業(yè)向銀行貸款，約定貸款期限為兩年，利息按月計(jì)算，到期一次性付清，企業(yè)按期預(yù)提。在這種情況下，企業(yè)只需提供相關(guān)的借款協(xié)議證明有關(guān)利息金額計(jì)提正確即可，而毋須提供也不可能提供其他外部憑證。4、財(cái)產(chǎn)損失5、支付違約金根據(jù)增值稅規(guī)定中對(duì)價(jià)外費(fèi)用的界定，銷售支付的違約金，不是價(jià)外費(fèi)用，也不屬于征收流轉(zhuǎn)稅范圍，所以在這種情況下的違約支出，不需要取得發(fā)票，必須取得由收取方提供的合法、合理的依據(jù)，借此證明和判斷賠償行為的真實(shí)存在和進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理，具體的依據(jù)應(yīng)包括：法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的發(fā)票或收據(jù)。5、哪些情況下不需要發(fā)票也可以稅前扣除6、罰款支出納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。罰款不涉及具體納稅行為，因此無法取得正式的發(fā)票。需要提醒的是，納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失不得扣除；各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。7、農(nóng)民取得的農(nóng)作物損壞補(bǔ)償

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入征免個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1995]079號(hào)）規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對(duì)他們?nèi)〉茫ㄓ杉{稅人支付）的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，個(gè)人在取得此收入時(shí)未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅，不需要使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，可以憑賠償協(xié)議與付款憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

5、哪些情況下不需要發(fā)票也可以稅前扣除8、自建固定資產(chǎn)計(jì)提折舊9、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)計(jì)提折舊10、未竣工結(jié)算的在建工程、已投入使用的資產(chǎn)計(jì)提折舊11、支付給境外企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)用如果設(shè)計(jì)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。因此不需要正式發(fā)票。不過，應(yīng)提供外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等。12、納稅人計(jì)提六類準(zhǔn)備金6、企業(yè)臨時(shí)工、季節(jié)工工資稅前扣除憑證是否需要取得發(fā)票《國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)公告》規(guī)定：“企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出?！保缓蟀匆?guī)定扣除。（即把上述人員也認(rèn)為是也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇）1.接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)取得的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票直接在費(fèi)用中扣除，不作為用工單位的工資薪金、福利費(fèi)處理；2.季節(jié)工、臨時(shí)工根據(jù)勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定與用人單位訂立勞動(dòng)合同或勞動(dòng)協(xié)議且在勞動(dòng)部門備案，可以作為工資薪金支出在稅前列支，否則應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬憑合法有效的票據(jù)才能在稅前列支。7、企業(yè)職工就餐的三種形式（免費(fèi)、自費(fèi)刷卡、充值刷卡）及稅前扣除憑證免費(fèi)——福利統(tǒng)籌化自費(fèi)刷卡——福利貨幣化充值刷卡——各地界定不一樣8、企業(yè)取得跨期票據(jù)如何稅前列支根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。9、企業(yè)支付員工個(gè)人費(fèi)用，發(fā)票抬頭為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)（如車輛油費(fèi)）如果費(fèi)用異常，稅局會(huì)根據(jù)實(shí)際消耗來判斷，從而界定為公用還是私用10、企業(yè)給員工個(gè)人報(bào)銷車輛費(fèi)用的籌劃1、直接每月發(fā)錢：貨幣化福利2、每月憑發(fā)票報(bào)銷：實(shí)物化福利3、私車公用個(gè)人向非任職單位提供技術(shù)服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)提交以下資料清單向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票：（1）《代開普通發(fā)票申請(qǐng)表》；（2）稅務(wù)登記證副本（對(duì)按規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人需提供單位證明及全國(guó)組織機(jī)構(gòu)代碼證或個(gè)人身份證件復(fù)印件）；（3）付款方出具的有效證明，證明應(yīng)包括以下內(nèi)容：勞務(wù)提供方（即收款方）全稱、提供勞務(wù)具體內(nèi)容、價(jià)款結(jié)算方式（按月、按次）、付款金額、時(shí)間。付款方為個(gè)人的，由當(dāng)事人簽章；付款方為單位的，加蓋公章；（4）收款方有效證明（收款方為個(gè)人,提供個(gè)人身份證復(fù)印件；收款方為單位，提供經(jīng)辦人身份證復(fù)印件和收款方出具的有效證明）；（5）經(jīng)辦人身份證復(fù)印件；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。11311、為客戶支付費(fèi)用（包括稅金）的稅前扣除問題企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，依法按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目代扣代繳其個(gè)人所得稅。企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能在企業(yè)所得稅前扣除。若簽訂的是技術(shù)服務(wù)合同，雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。如：三、培訓(xùn)費(fèi)用本培訓(xùn)費(fèi)用為：RMB元（大寫：

）（培訓(xùn)費(fèi)用為乙方稅前所得，乙方相關(guān)稅金由甲方代繳）?！敬颂幷?qǐng)按照你們當(dāng)?shù)亻_勞務(wù)票的稅點(diǎn)，將我們之前談好的課酬算成稅前的金額，以便你們將來去稅局開勞務(wù)票，可以將稅金開列到勞務(wù)票的金額中（此初紅字部分不要放在合同中）】此培訓(xùn)費(fèi)包括乙方為甲方提供培訓(xùn)服務(wù)所發(fā)生的所有費(fèi)用和支出，包括授課費(fèi)、教材開發(fā)費(fèi)。乙方為甲方提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)期間在培訓(xùn)地的食宿和往返所發(fā)生的差旅費(fèi)等費(fèi)用由甲方負(fù)責(zé)預(yù)定和承擔(dān)費(fèi)用。11411、為客戶支付費(fèi)用（包括稅金）的稅前扣除問題128、企業(yè)取得抵債貨物沒有發(fā)票，銷售時(shí)能否扣除貨物成本1、企業(yè)以實(shí)物抵債，不屬于視同銷售，與正常銷售沒有區(qū)別，應(yīng)對(duì)外開具發(fā)票。所以下家銷售時(shí)必須憑發(fā)票扣除貨物成本2、如果經(jīng)過司法途徑，可以以法院的判決書、調(diào)解書界定的價(jià)值作為成本扣除依據(jù)13、以資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告作為原始憑證入賬的資產(chǎn)如何稅前扣除根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第一款規(guī)定，外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

第五款規(guī)定，通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第三條規(guī)定：納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。

綜上，企業(yè)無論是購(gòu)買還是投資的固定資產(chǎn)，均需要有合法的票據(jù)作為憑證方可稅前扣除。14、擔(dān)保方支付貸款本息是否可以稅前列支？是否需要取得發(fā)票；擔(dān)保方支付貸款本息不可以稅前列支，因?yàn)檫@屬于無關(guān)支出！15、民間借貸的利息支出是否可以依據(jù)借款合同稅前列支民間借貸首先要區(qū)分是否為關(guān)聯(lián)方如果為關(guān)聯(lián)方，需要注意：1、利率是否公允（按不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息）2、是否超過債資比2:13、是否有合法票據(jù)：企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的利息費(fèi)用需繳納增值稅的，需要代開發(fā)票；不繳納增值稅的，不需開具發(fā)票。金融機(jī)構(gòu)B子公司C子公司A子公司集團(tuán)公司（核心企業(yè)）資金撥付收取利息資金撥付收取利息資金撥付收取利息融資付息16、集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)是否可以憑有效憑證稅前列支依據(jù)財(cái)稅字[2000]7號(hào)文對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還的定義，可以歸納出“統(tǒng)借統(tǒng)還”的“四個(gè)必須”16、集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)是否可以憑有效憑證稅前列支“統(tǒng)借統(tǒng)貸”的優(yōu)點(diǎn)1、關(guān)于“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款利息企業(yè)所得稅的稅前扣除憑據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不再要求代開利息收入的發(fā)票。2、“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款3、統(tǒng)借統(tǒng)貸行為不屬于債權(quán)性投資，不受債資比2：1的限制4、統(tǒng)借統(tǒng)還行為可以認(rèn)定為符合獨(dú)立交易原則16、集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)是否可以憑有效憑證稅前列支1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函［2009］777號(hào)）規(guī)定：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅［2008］121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。（參照關(guān)聯(lián)方借款處理）17、企業(yè)向自然人借款的利息扣除憑證問題2、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分?根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。17、企業(yè)向自然人借款的利息扣除憑證問題買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指根據(jù)協(xié)議約定，買方（付款人）或賣方（收款人）簽發(fā)的商業(yè)匯票，在由買方或買方開戶銀行承兌后，買方承諾由其支付貼現(xiàn)利息。賣方持未到期的匯票向其開戶銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，銀行審核無誤后，向買方扣收貼現(xiàn)利息，并將全額票款支付給賣方的一種授信業(yè)務(wù)。買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相比，除貼現(xiàn)利息承擔(dān)人不同外，票據(jù)的出票、承兌、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)辦理行為完全一樣。18、企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)的列支問題買方付息票據(jù)貼現(xiàn)優(yōu)勢(shì):

1、買方付息的效果同現(xiàn)金付款一樣，可以獲得較好的商業(yè)折扣，賣方在持票后，可以非常迅速、便捷的從銀行辦理貼現(xiàn)，獲得票面全款。2、可以有效的降低買方的融資成本，相對(duì)于貸款融資，買方籌資成本低得多。3、會(huì)計(jì)處理更加規(guī)范。傳統(tǒng)的賣方付息票據(jù)貼現(xiàn)方式下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間結(jié)算，往往貼現(xiàn)利息仍由買方承擔(dān)，買方私下將貼現(xiàn)利息轉(zhuǎn)給賣方，而買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)則是通過銀行扣劃貼現(xiàn)利息并出具利息憑證，會(huì)計(jì)手續(xù)規(guī)范。買方獲得扣息憑證后，可以入帳，在稅前扣除。4、操作手續(xù)簡(jiǎn)便。辦理貼現(xiàn)的手續(xù)非常簡(jiǎn)便。18、企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)的列支問題19、母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用是否需開具發(fā)票？開何種發(fā)票一、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的應(yīng)稅勞務(wù)收入進(jìn)行稅務(wù)處理。正常對(duì)外開具增值稅發(fā)票。

母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。20、從事超出經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，可否開具相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票企業(yè)發(fā)生了超經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)分為兩種情況：

1、臨時(shí)性發(fā)生的超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)：企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票；

2、因企業(yè)的發(fā)展需要，可能多次或長(zhǎng)期有此業(yè)務(wù)，則需要向工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)范圍的變更。21、現(xiàn)金折扣的稅前列支憑證《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第二款規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。符合國(guó)稅函[2008]875號(hào)文件第一條第（五）款規(guī)定的現(xiàn)金折扣，可憑雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實(shí)列支。根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除，相關(guān)合同及收付款憑證可以作為稅前列支的合法憑證。

22、普通發(fā)票是否也要票流一致？建議普通發(fā)票也要票流一致，因?yàn)殡m然不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但涉及企業(yè)所得稅的稅前扣除問題。第六講：“營(yíng)改增”后時(shí)代特殊業(yè)務(wù)的發(fā)票管理2023/2/21301、“營(yíng)改增”后一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法下的發(fā)票開具與抵扣1、發(fā)票開具：“營(yíng)改增”后適用一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法

的均可以對(duì)外開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，只是適用的相應(yīng)的稅率。2、進(jìn)項(xiàng)抵扣：“營(yíng)改增”后適用一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)抵扣比較特殊，需要注意

（1）直接成本：獨(dú)立核算，分別處理

（2）不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)：專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的不能抵扣，混用可以抵扣（3）日常管理費(fèi)用：可以抵扣（或留抵）（4）防偽設(shè)備：可以抵扣（或留抵）2、“營(yíng)改增”后企業(yè)差額征稅的發(fā)票開具與管理差額征稅總體范圍：1.金融商品轉(zhuǎn)讓2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)4.航空運(yùn)輸企業(yè)5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)6.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)7.提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）9.勞務(wù)派遣服務(wù)政策（可以采用）10.采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售二手房（不含自建、住房）2、“營(yíng)改增”后企業(yè)差額征稅的發(fā)票開具與管理2023/2/2133“真”的甲供（甲供材）施工方（乙方）建設(shè)方（甲方）清包