第四章 關(guān)稅措施-2010

第四章

關(guān)稅措施

本章內(nèi)容5.1關(guān)稅概述5.2關(guān)稅的種類學(xué)習(xí)目標掌握關(guān)稅的含義、特征、作用和分類掌握反補貼稅和反傾銷稅的征收條件掌握正常價值的確定方法掌握普惠制的原則掌握關(guān)稅的征收方法掌握有效關(guān)稅保護率的計算第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義

關(guān)稅（CustomsDuties；Tariff）是一個國家的海關(guān)對進出關(guān)境的貨物和物品，向進出口商或物品所有者所征收的一種稅。二、關(guān)稅的特征強制性、無償性、固定性關(guān)稅是一種間接稅關(guān)稅具有涉外性關(guān)稅的執(zhí)行者是海關(guān)三、關(guān)稅的作用1.征收進口關(guān)稅的作用增加政府的財政收入保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場2、征收出口關(guān)稅的作用限制國內(nèi)稀缺物資的出口避免國際市場上本國出口產(chǎn)品供應(yīng)過多第二節(jié)關(guān)稅的種類一、按征稅商品的流向劃分（一）進口稅（二）出口稅（三）過境稅（一）進口稅1、含義

進口國家的海關(guān)在外國貨物或物品通過關(guān)境時，對本國進口商或物品所有者所征收的關(guān)稅。2、目的

限制外國商品流入，保護國內(nèi)市場（二）出口稅1、含義

出口國家的海關(guān)在本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。2、征稅對象

主要是戰(zhàn)略物資或技術(shù)例如，我國目前征收出口稅的產(chǎn)品基本是不可再生的資源類產(chǎn)品。3、目的增加本國財政收入保護本國生產(chǎn)和市場控制和調(diào)節(jié)某種商品的出口流量（三）過境稅1、含義

過境稅又稱通過稅，是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。2、目的

增加本國的財政收入二、按征稅的目的來劃分（一）財政關(guān)稅（二）保護關(guān)稅（一）財政關(guān)稅1、含義

財政關(guān)稅（RevenueTariff）又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。2、為達到征稅目的必須滿足如下三個條件進口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外輸入的進口的貨物在國內(nèi)有大量消費稅率適中，過高則阻礙進口（二）保護關(guān)稅1、含義

保護關(guān)稅是指以保護本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。2、保護關(guān)稅的稅率越高，保護程度越強。三、按征收關(guān)稅的依據(jù)劃分（一）正稅（二）附加稅1、反補貼稅2、反傾銷稅3、差價稅和報復(fù)關(guān)稅（一）正稅含義：

正稅又稱正常關(guān)稅，它是指根據(jù)頒布的稅率而征收的關(guān)稅。正稅是相對附加稅而言的。（二）附加稅1、含義

附加稅一般指進口附加稅，進口附加稅是指進口國海關(guān)對進口的外國商品在征收正常進口稅以外，出于某種特定的目的而額外加征的關(guān)稅。注意：（進口附加稅不同于正稅，在一國《海關(guān)稅則》中不能找到，不受關(guān)貿(mào)總協(xié)定的嚴格約束，稅率的高低往往視征收的目的而定。）2、目的解決國際收支逆差抵制外國商品的低價傾銷對某個國家實行歧視或報復(fù)3、進口附加稅的征收方式一種是對所有進口商品征收另一種更為常用的征收方法是針對個別國家的個別商品征收進口附加稅4、進口附加稅常見的形式反補貼稅反傾銷稅差價稅和報復(fù)關(guān)稅1）反補貼稅（1）含義

補貼（Subsidy）是指政府或任何公共機構(gòu)對企業(yè)提供的財政捐助和政府對收入或價格的支持。

反補貼稅（Counter-VaillingDuty）又稱抵消稅或補償稅，它是指對直接或間接接受出口補貼或獎金的外國商品所征收的一種進口附加稅。（2）目的

提高進口商品價格，抵銷其所享受的補貼金額，削弱其競爭能力，使其不能在進口國的國內(nèi)市場上進行低價競爭，保護本國生產(chǎn)和市場。（3）征收反補貼稅的條件進口產(chǎn)品存在補貼；進口產(chǎn)品對進口國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害；補貼與損害之間存在因果關(guān)系。禁止的補貼（紅燈補貼）：征稅可訴的補貼（黃燈補貼）：視情況征稅不可訴的補貼（綠燈補貼）：不征稅對已建工業(yè)的實質(zhì)性損害對已建工業(yè)的實質(zhì)性損害的威脅對新建工業(yè)的實質(zhì)性阻礙反補貼的條件存在補貼實質(zhì)性損害（三種形式）補貼和損害之間存在因果關(guān)系對已建工業(yè)的實質(zhì)性損害對已建工業(yè)的實質(zhì)性損害的威脅對新建工業(yè)的實質(zhì)性阻礙（4）征收反補貼稅的限額反補貼稅稅額不得超過補貼金額

（5）征收反補貼稅的期限

反補貼稅的征收期限不超過5年。但是，經(jīng)復(fù)審確定終止征收反補貼稅有可能導(dǎo)致補貼和損害的繼續(xù)或者再度發(fā)生的，反補貼稅的征收期限可以適當延長。美商務(wù)部初步裁定對我鋼產(chǎn)品實施懲罰性關(guān)稅

美國商務(wù)部2009年10月27日以中國產(chǎn)鋼絞線和鋼格柵板產(chǎn)品存在政府補貼為由，初步裁定對上述兩種產(chǎn)品實施懲罰性關(guān)稅。 美國商務(wù)部當天發(fā)表聲明宣稱，中國產(chǎn)鋼絞線和鋼格柵板產(chǎn)品存在政府補貼，受此影響，兩種產(chǎn)品對美出口量明顯增加，因此決定對中國鋼絞線產(chǎn)品實施7.53%至12.06%的懲罰性關(guān)稅，對中國鋼格柵板產(chǎn)品實施7.44%的懲罰性關(guān)稅。 美方統(tǒng)計顯示，上述兩種產(chǎn)品2008年對美出口總額約為2.7億美元。

美國商務(wù)部預(yù)計將在明年初就兩案作出最終裁定。按照美國反補貼調(diào)查程序，商務(wù)部裁定主要涉及是否有補貼發(fā)生、補貼幅度是多少；國際貿(mào)易委員會裁定主要涉及是否對美國產(chǎn)業(yè)造成損害。如果上述兩機構(gòu)作出肯定性終裁，美國商務(wù)部即可命令海關(guān)對相關(guān)產(chǎn)品實施反補貼制裁。 受美國國內(nèi)經(jīng)濟下滑、保護主義抬頭以及政客操縱等多種因素影響，美國最近頻繁對中國產(chǎn)品實施貿(mào)易懲罰措施，“中國制造”正成為美國保護主義抬頭的最大受害者。2）反傾銷稅 （1）傾銷的含義傾銷是指一國商品以低于正常價值的價格在另一國銷售的行為。（2）傾銷的類型

偶然性傾銷掠奪性傾銷長期性傾銷（3）正常價值的確定市場經(jīng)濟國家正常價值的確定非市場經(jīng)濟國家正常價值的確定市場經(jīng)濟國家正常價值的確定用以計算正常價值的可比價格包括三種：

A.相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費時在正常情況下的可比價格； B.出口到第三國同類產(chǎn)品的最高可比價格； C.構(gòu)成價格（ConstructedPrice）：產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加上合理的銷售、管理及其他費用和利潤所形成的價格。非市場經(jīng)濟國家正常價值的確定替代國價格：非市場經(jīng)濟國家的出口產(chǎn)品的正常價值則根據(jù)選定的替代國的同類產(chǎn)品的價格確定。（4）反傾銷稅的含義

反傾銷稅是對實行商品傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅。（5）征收反傾銷稅的目的

抵制商品傾銷，保護本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場。（6）征收反傾銷稅的條件進口產(chǎn)品存在傾銷；進口產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害；傾銷與損害之間存在因果關(guān)系。

對已建工業(yè)的實質(zhì)性損害對已建工業(yè)的實質(zhì)性損害的威脅對新建工業(yè)的實質(zhì)性阻礙實施反傾銷的三大要件存在傾銷實質(zhì)性損害傾銷和損害之間有因果關(guān)系對已建工業(yè)實質(zhì)性損害對新建工業(yè)的實質(zhì)性阻礙對已建工業(yè)實質(zhì)性損害的威脅出口價格正常價值市場經(jīng)濟國家的確定方法非市場經(jīng)濟國家的確定方法中國對原產(chǎn)美國等一種合成樹脂切片征反傾銷稅

2009年10月12日，商務(wù)部發(fā)布2009年第79號公告，公布了對原產(chǎn)于美國、意大利、英國、法國和臺灣地區(qū)的聚酰胺-6,6切片反傾銷調(diào)查的最終裁定。

調(diào)查機關(guān)認定原產(chǎn)于上述國家和地區(qū)的進口被調(diào)查產(chǎn)品存在傾銷，國內(nèi)聚酰胺-6,6切片產(chǎn)業(yè)受到了實質(zhì)損害，而且傾銷與實質(zhì)損害之間存在因果關(guān)系，并決定自2009年10月13日起，對進口自上述國家和地區(qū)的該產(chǎn)品征收最高37.5%的反傾銷稅，期限為5年。該產(chǎn)品歸在《中華人民共和國進出口稅則》稅則號：39081011。3）差價稅和報復(fù)關(guān)稅（1）差價稅

差價稅又稱差額稅，是指當本國生產(chǎn)的某種商品的國內(nèi)價格高于同類進口產(chǎn)品的價格時，為削弱進口商品的競爭能力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進口價格之間的差額征收的關(guān)稅。

歐盟的例子：

目標價格，門檻價格,到岸價格（2）報復(fù)關(guān)稅

報復(fù)關(guān)稅是當別國在關(guān)稅上對本國商品或由本國船只運輸?shù)纳唐穼嵤┢缫暣鰰r，為報復(fù)別國而征收的較高稅率的額外關(guān)稅。四、按征稅的優(yōu)惠程度劃分 （一）正常進口稅 （二）特惠稅 （三）普遍優(yōu)惠稅（一）正常進口稅正常進口稅可分為普通稅和最惠國稅。最惠國稅是指對從與一國簽訂具有最惠國待遇原則的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的商品所征收的稅。普通稅是對從沒有與該國簽訂貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的商品所征收的稅。（二）特惠稅

特惠稅是指某一國家對從另一個國家或地區(qū)進口的商品給予低稅或免稅的特定優(yōu)惠關(guān)稅待遇。可以互惠，也可以非互惠。英聯(lián)邦特惠稅“洛美協(xié)定”（三）普遍優(yōu)惠制 1、含義

普遍優(yōu)惠制（GeneralizedSystemofPreferences,GSP）簡稱普惠制，是指發(fā)達國家承諾對來自發(fā)展中國家或地區(qū)的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。2、普惠制的主要原則普遍性非歧視性非互惠性3、普惠制的目的

增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入，加速發(fā)展這些國家或地區(qū)的經(jīng)濟。五、按征稅標準劃分

（一）從量稅 （二）從價稅 （三）混合稅 （四）選擇稅（一）從量稅

從量稅是指按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征的關(guān)稅。

從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅

例如，中國對啤酒征收的從量稅普通稅率為每升7．5元人民幣，優(yōu)惠稅率為每升3．5元。（二）從價稅 從價稅是以商品的價格作為征稅標準的關(guān)稅。

從價稅＝完稅價格×從價稅率

例如，2006年中國的汽車關(guān)稅率為25％，如果一輛進口汽車的價值為2萬美元，關(guān)稅額就是5000美元。（三）混合稅

混合稅又稱復(fù)合稅，它是對某種進口商品，采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法?；旌隙愵~=從量稅額+從價稅額

例如，美國對于外國汽車的進口，每輛征收1000美元的從量稅，還征收1%的從價稅。（四）選擇稅

選擇稅是對某種進口商品同時規(guī)定從量稅和從價稅兩種稅率，征收時由海關(guān)選擇其中一種征稅。

一般是選擇稅額較高的一種稅率征收。六、按關(guān)稅保護的程度和有效性劃分 （一）名義關(guān)稅 （二）有效關(guān)稅（一）名義關(guān)稅

名義關(guān)稅是指某種進口商品進入該國關(guān)境時，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅率。

一商品的名義保護率是由于實行保護而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比。名義保護率(NRP)=

（二）有效關(guān)稅

有效關(guān)稅是指對某類產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的凈增值部分所征收的稅，代表著關(guān)稅對本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護程度。

征收名義關(guān)稅是從提高進口商品價格的角度出發(fā)，發(fā)揮他對本國同類商品的生產(chǎn)、銷售的保護作用。

有效關(guān)稅反映了由于關(guān)稅政策的實施對于加工工業(yè)所產(chǎn)生的真正有效的保護程度。E——有效關(guān)稅保護率T——進口的最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率V——該行業(yè)的最終產(chǎn)品的增值比率假定棉布的進口名義關(guān)稅率是30%，國內(nèi)生產(chǎn)的棉布作為最終產(chǎn)品的增值部分是40%，那么這種產(chǎn)品的有效關(guān)稅保護率為75%。有效關(guān)稅保護率的計算——Ⅰ

如果進口國生產(chǎn)某種最終產(chǎn)品時，必須進口原材料，那么在這種情況下，影響有效關(guān)稅保護率的因素主要是：進口原材料的名義關(guān)稅稅率（t）進口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率（T）在生產(chǎn)中所用的原材料在最終產(chǎn)品中所占的比重（P）有效關(guān)稅保護率的計算——Ⅱ例：自由貿(mào)易條件下，一輛汽車的國內(nèi)價格為10萬元，其中8萬元是自由進口的鋼材、橡膠等中間投入品的價格。（1）假設(shè)對每輛汽車征收的名義進口關(guān)稅率為10%，而對鋼材等中間投入品不征稅，則

E1=（10%－0）÷（1－0.8）=50%（2）每輛汽車征收的名義進口關(guān)稅率仍為10%，而對鋼材等中間投入品征收10%的名義關(guān)稅，則

E2=（10%－0.8×10%）÷（1－0.8）=10%（3）假設(shè)對每輛汽車征收的名義進口關(guān)稅率仍為10%，而對鋼材等中間投入品征收20%的名義關(guān)稅，則

E3=（10%－0.8×20%）÷（1－0.8）=－30%結(jié)論：（1）若T＞t，則E＞T；（2）若T＝t，則E＝T；（3）若T＜t，則E＜T。

在進口稅的征收中，可以對進口的工業(yè)制