第四章 經(jīng)營預(yù)測

第四章經(jīng)營預(yù)測第一節(jié)經(jīng)營預(yù)測概述第二節(jié)銷售預(yù)測第三節(jié)成本預(yù)測第四節(jié)利潤預(yù)測第五節(jié)資金需用量預(yù)測第一節(jié)經(jīng)營預(yù)測概述經(jīng)營預(yù)測的意義

經(jīng)營預(yù)測的特點經(jīng)營預(yù)測的基本內(nèi)容經(jīng)營預(yù)測的步驟經(jīng)營預(yù)測的方法定量預(yù)測分析法定性預(yù)測分析法定量預(yù)測分析法：趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法一、預(yù)測分析的意義以現(xiàn)有的經(jīng)濟條件、歷史資料——預(yù)計測算未來發(fā)展趨勢和狀況

預(yù)測是決策的基礎(chǔ)和依據(jù)

預(yù)測有利于提高企業(yè)的競爭能力

預(yù)測是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基礎(chǔ)二、經(jīng)營預(yù)測的基本原則延續(xù)性原則相關(guān)性原則統(tǒng)計規(guī)律性原則實事求是原則成本效率原則三、預(yù)測分析的內(nèi)容1.銷售預(yù)測2.利潤預(yù)測：主要是目標(biāo)利潤和經(jīng)營杠桿系數(shù)的應(yīng)用3.成本預(yù)測：目標(biāo)成本和成本變動趨勢預(yù)測4.資金預(yù)測確定預(yù)測目標(biāo)。收集和整理資料，并對資料進(jìn)行加工、整理。選擇預(yù)測方法。進(jìn)行實際預(yù)測，建立數(shù)學(xué)模型、分析判斷。結(jié)合定性分析結(jié)果修正預(yù)測值。報告預(yù)測結(jié)論。四、程序

銷售的定性預(yù)測判斷分析法

推銷員判斷法綜合判斷法專家判斷法調(diào)查分析法五、方法定性分析法定量分析法趨勢外推法1）平均法：以過去若干期銷售量的平均數(shù)作為未來銷售量的一種預(yù)測方法。其中有：算術(shù)平均法、移動平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法2.回歸分析法：利用微分極值原理對過去若干期銷售資料進(jìn)行加工，求出回歸預(yù)測模型加以預(yù)測未來銷售量的預(yù)測方法。第二節(jié)銷售預(yù)測定性分析法的種類和特點趨勢預(yù)測分析法的種類及其應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用原則“以需定銷”、“以銷定產(chǎn)”方法：定性分析法、定量分析法判斷分析法調(diào)查分析法德菲爾判斷分析法一、定性銷售預(yù)測的種類和特點

依靠預(yù)測人員豐富的實踐經(jīng)驗和知識以及主觀的分析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟形勢、市場變化、經(jīng)濟政策、消費傾向等對經(jīng)營影響的前提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測和推測的分析方法。

定性銷售預(yù)測通過一些具有豐富經(jīng)驗的經(jīng)營管理人員或知識淵博的外界經(jīng)濟專家對企業(yè)一定期間特定產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)量情況作出判斷和預(yù)計的一種方法。適用：不具備完整可靠的歷史資料，無法進(jìn)行定量分析的企業(yè)。判斷分析法推銷員判斷分析法

銷售人員根據(jù)直覺判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測的一種方法。例題4-1調(diào)查分析法

通過對有代表性顧客的消費意向的調(diào)查，了解市場需求的變化趨勢，進(jìn)行銷售預(yù)測的一種方法。例題4-2德爾菲法又稱專家調(diào)查法，它主要是采用函詢方式向各有關(guān)專家分別征求意見，各專家在互不通氣的情況下，根據(jù)自己的觀點和方法進(jìn)行預(yù)測，然后企業(yè)將各專家的判斷匯集在一起，并采用不記名的方式反饋給各位專家，請他們參考別人意見修正本人原來的判斷，如此反復(fù)幾次，最終確定的結(jié)果。注意：避免受到特別權(quán)威專家的左右不應(yīng)忽視少數(shù)人的意見反復(fù)詢證德菲爾判斷分析法趨勢預(yù)測分析法

因果預(yù)測分析法

二、定量銷售預(yù)測的種類

及其應(yīng)用◆算術(shù)平均法（一）趨勢預(yù)測分析法

缺點：不能體現(xiàn)增減趨勢?！艏訖?quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)◆指數(shù)平滑法此法是特殊的加權(quán)平均法0≤a≤1一般取值0.3～0.7之間進(jìn)行近期預(yù)測或銷量波動較大時的預(yù)測，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長期預(yù)測或銷量波動較小時的預(yù)測，可采用較小的平滑指數(shù)。

各系數(shù)之和為：a＋

a(1-a)＋…＋

a(1-a)t-1

＋

a(1-a)t=a×[1-(1-a)t]

/[1-(1-a)]

=1

上式說明，越是較近期的實際值，系數(shù)越大，越是較遠(yuǎn)期的實際值，系數(shù)越小。預(yù)測期和第一個月相距越遠(yuǎn)，則a的系數(shù)越小，因而它對預(yù)測值的影響也越小。

平滑指數(shù)法是特殊的加權(quán)平均法？◆趨勢平均法【例4－4】已知2003年1～12月銷售量月份123456789101112實際銷售量(噸)252326292428302725293233預(yù)測2004年1月銷售量表4-2趨勢平均法計算表月份實際銷售量(噸)五期移動平均值變動趨勢值三期趨勢平均值125

223

32625.4

42926.0+0.6

52427.4+1.40.7362827.6+0.20.2773026.8-0.80.1383727.8+1.00.3392528.6+0.80.80102929.2+0.6

1132

1233

根據(jù)表4-2，可得到=28.6+0.80×4=31.8（噸）相距４個月×基期與預(yù)測期的時間間隔基期趨勢值移動平均值+基期銷售量移動平均值預(yù)測2004年1月份銷售量=因果預(yù)測分析法

影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售(因變量)相關(guān)的因素(自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測。這種銷售預(yù)測方法就是因果預(yù)測分析法。

因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序：●確定影響銷量的主要因素●確定銷量y與xi之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測模型

●據(jù)未來有關(guān)自變量xi變動情況，預(yù)測銷售量回歸直線法也稱一元回歸分析法，假定因變量y與某一因素x相關(guān)，且符合直線關(guān)系y=a+bx

例4-5對數(shù)直線法也稱指數(shù)曲線法。因變量y與自變量x滿足方程：多元回歸法

例4-6

中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱的壓縮機，而決定電冰箱的壓縮機銷售量的主要因素是電冰箱的銷售量以及廣告費的支出情況。假設(shè)近5年全國電冰箱的實際銷售量的統(tǒng)計資料和中盛公司電冰箱壓縮機的實際銷售量和廣告費支出情況如表4-8。例4-6

假設(shè)預(yù)測期20x9年全國電冰箱的銷售量預(yù)測為180萬臺，公司計劃安排廣告費4萬元，采用多元回歸模型預(yù)測20x9年中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量如下。例4-61)建立多元回歸模型。式中，y為中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量;x1為中盛公司廣告費支出;x2為全國電冰箱銷售量。例4-6例4-6例4-6例4-6季節(jié)預(yù)測分析法

每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動，叫做季節(jié)性變動。季節(jié)性變動的周期為12個月，許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動的特點。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚于工業(yè)品，消費品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消費品甚于耐用消費品。對銷售帶有季節(jié)性變動特點的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測時，應(yīng)當(dāng)充分考慮季節(jié)變動的影響。

Yt=Tt＋St式中：

Y—銷售量；

T—趨勢值；

S—季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；

t—時間；

T與S在不同的時間其取值是不同的。Yt=Tt×St

式中：

T—一種長期趨勢，它是決定Y大小的基本成分；

S—由于受季節(jié)性影響所增加的量。購買力指數(shù)法

購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個市場購買力的百分比。購買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場的一種方法。

影響商品購買力的因素主要有人口和個人收入等因素。因此，在預(yù)測地區(qū)購買力指數(shù)時，應(yīng)根據(jù)這些因素對購買力影響的大小，分別為每個因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測模型。Bi=aiyi＋biri＋cipi式中：Bi—i地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比；yi—i地區(qū)可支配的個人收入占全國的百分比；ri—i地區(qū)零售額占全國零售額的百分比；pi—i地區(qū)人口占全國人口的百分比；ai，bi，ci—為上述三個因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。第三節(jié)成本預(yù)測

成本預(yù)測的意義成本預(yù)測的步驟成本預(yù)測的方法

成本預(yù)測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)和預(yù)測期可能發(fā)生的各個影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計成本水平和變動趨勢的一種管理活動。成本預(yù)測的意義在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，通過成本預(yù)測可以使企業(yè)掌握未來的成本水平和變動趨勢，有利于加強企業(yè)成本管理，為成本決策和實施成本控制提供依據(jù)。成本預(yù)測的步驟1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。2.初步預(yù)測在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。3.提出各種降低成本方案，對比、分析各種成本方案的經(jīng)濟效果。4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測

可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。

1.確定初選目標(biāo)成本

2.成本初步預(yù)測

3.提出各種成本降低方案

4.正式確定目標(biāo)成本1.確定初選目標(biāo)成本目標(biāo)成本1)選擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本。它可以是本企業(yè)歷史上的最好水平，或國內(nèi)外同樣產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平；也可以是計劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。2)先確定目標(biāo)利潤，然后從產(chǎn)品的銷售收入中減去銷售稅金和目標(biāo)利潤，余額就是目標(biāo)成本。可根據(jù)下列公式測算：目標(biāo)成本=預(yù)計的產(chǎn)品銷售收入—應(yīng)交稅金—目標(biāo)利潤2.成本初步預(yù)測產(chǎn)品成本初步的預(yù)測，就是預(yù)測計劃期內(nèi)產(chǎn)量變化條件下的總成本水平。方法:①按上年預(yù)計平均單位成本測算預(yù)測期可比產(chǎn)品成本。②根據(jù)前3年可比產(chǎn)品成本資料測算預(yù)測期可比產(chǎn)品成本。例10：大眾公司最近三年生產(chǎn)A產(chǎn)品的成本資料如下：要求：利用加權(quán)平均法預(yù)測2007年產(chǎn)量1200件的成本總額。年度固定成本總額單位變動成本權(quán)數(shù)20041000001200.220051100001100.320061200001000.52007年產(chǎn)品總成本預(yù)測為=100000×0.2＋110000×0.3＋120000×0.5＋12000×（120×0.2＋110×0.3＋100×0.5）=2414003.提出各種成本降低方案改善產(chǎn)品設(shè)計（產(chǎn)品功能與成本的比值）改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，合理組織生產(chǎn)嚴(yán)格控制費用開支，努力降低管理費用企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應(yīng)進(jìn)一步測算各項措施對產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標(biāo)成本，正確確定企業(yè)預(yù)測期的目標(biāo)成本。在測算各項措施對產(chǎn)品成本的影響程度時，應(yīng)抓住影響成本的重點因素進(jìn)行測算。一般可以從節(jié)約原材料消耗、提高勞動生產(chǎn)率、合理利用設(shè)備、節(jié)約管理費用、減少廢品損失等方面進(jìn)行測算。4、正式確定目標(biāo)成本（1）測算材料費用對成本的影響。影響原材料費用變動的因素有材料消耗定額和材料價格。材料消耗定額降低，會使產(chǎn)品單位成本中的材料費用相應(yīng)降低，兩者的降低幅度是一致的。例如，材料消耗定額降低1%，材料費用也會相應(yīng)降低1%。但是，由于材料費用只是產(chǎn)品成本的一個組成部分，因此，材料費用的降低率并不等于產(chǎn)品成本的降低率。材料消耗定額降低形成的節(jié)約，按下列公式計算：如果在材料消耗定額發(fā)生變動的同時，價格也發(fā)生變動，則材料價格變動對成本的影響，可按下列公式計算：以上兩個公式可合并計算如下：（2）測算工資費用對成本的影響。①測算在生產(chǎn)工人人數(shù)和工資不變的情況下，由于勞動生產(chǎn)率提高而形成的節(jié)約。②測算由于勞動生產(chǎn)率提高超過平均工資水平增長率而形成的節(jié)約。③測算生產(chǎn)增長超過管理費用增加而形成的節(jié)約。④測算廢品率降低而形成的節(jié)約。①測算在生產(chǎn)工人人數(shù)和工資不變的情況下，由于勞動生產(chǎn)率提高而形成的節(jié)約。勞動生產(chǎn)率提高，說明單位時間內(nèi)的產(chǎn)量增加，在其他因素不變的條件下，單位產(chǎn)品所分擔(dān)的工資費用減少。在只有勞動生產(chǎn)率一個因素變動時，它對成本的影響計算公式為：②測算由于勞動生產(chǎn)率提高超過平均工資水平增長率而形成的節(jié)約。勞動生產(chǎn)率的變動，同單位產(chǎn)品中工資費用的變動呈反比例的關(guān)系；而平均工資的增長，同單位產(chǎn)品中工資費用的增長呈正比的關(guān)系。所以，當(dāng)勞動生產(chǎn)率的增長速度超過平均工資的增長速度時，就能節(jié)約產(chǎn)品成本中的工資費用。其計算公式為：③測算生產(chǎn)增長超過管理費用增加而形成的節(jié)約。在企業(yè)的制造費用、管理費用中，有一部分費用屬于固定費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、折舊費用等，這些費用一般不隨產(chǎn)量的增加而變動；另一部分費用屬于變動費用，如消耗性材料、運輸費等，這些費用則隨產(chǎn)量增長而有所增加，但只要采取適當(dāng)?shù)墓?jié)約措施，其增長速度一般也會小于生產(chǎn)增長速度。所以，企業(yè)生產(chǎn)的增長，會使單位產(chǎn)品中應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M用減少，從而使產(chǎn)品單位成本降低。其計算公式為：④測算廢品率降低而形成的節(jié)約。生產(chǎn)中發(fā)生廢品，意味著人力、物力和財力的浪費，合格產(chǎn)品的成本也會隨之提高。而降低廢品率可以減少廢品損失，從而降低產(chǎn)品成本。其計算公式為：上述各因素影響成本降低率乘以按上年預(yù)計（或?qū)嶋H）平均單位成本計算的預(yù)測期可比產(chǎn)品總成本，即可求出各因素變動影響成本的降低額，匯總之后即為預(yù)測期可比產(chǎn)品成本總降低額；也可以綜合上述計算結(jié)果，先求得預(yù)測期可比產(chǎn)品成本總降低率，再乘以按上年預(yù)計（或?qū)嶋H）平均單位成本計算的預(yù)測期可比產(chǎn)品總成本，計算出預(yù)測期可比產(chǎn)品成本總降低額。另外考慮到費用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，為精確反映產(chǎn)品產(chǎn)量變動對制造費用的影響，可以將制造費用區(qū)分為固定性制造費用和變動性制造費用兩部分。由于在相關(guān)范圍內(nèi)，固定性制造費用不受產(chǎn)量變動的影響，因此當(dāng)產(chǎn)量增加時，單位產(chǎn)品中分?jǐn)偟墓潭ㄐ灾圃熨M用就會減少，從而形成固定性制造費用的相對節(jié)約，由此對產(chǎn)品成本的總體影響用公式表示如下：變動性制造費用與固定性制造費用不同,它隨產(chǎn)量的變動而正比例變動，實際中即使采取了各項節(jié)約措施，變動性制造費用的增長幅度通常也會小于生產(chǎn)的增長幅度，它對產(chǎn)品成本的影響用公式表示如下：在測算各項措施對產(chǎn)品成本的影響程度時，應(yīng)抓住影響成本的重點因素進(jìn)行測算。一般可以從節(jié)約原材料消耗、提高勞動生產(chǎn)率、合理利用設(shè)備、節(jié)約管理費用、減少廢品損失等方面進(jìn)行測算。例4-8【例3】某企業(yè)一直生產(chǎn)A產(chǎn)品，該企業(yè)為了滿足市場需求，擬對A產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)改造，經(jīng)相關(guān)人員推算，預(yù)計主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)將發(fā)生以下變動：產(chǎn)品產(chǎn)量增長25%，原材料消耗降低4%，原材料價格平均降低3%，生產(chǎn)工人平均工資增加12%，勞動生產(chǎn)率提高18%，變動性制造費用增加20%，廢品損失減少26%。假定原產(chǎn)品各成本項目占產(chǎn)品成本的比重分別為：直接材料60%，直接人工20%、制造費用17%（其中變動性制造費用14%）,廢品損失3%。原單位成本為340元/件。要求：預(yù)測技術(shù)改造后的A產(chǎn)品的單位成本。①直接材料費用變動對產(chǎn)品成本的影響率成本降低率=[1-（1-4%）（1-3%）]×60%=4.128%②直接工資變動對產(chǎn)品成本的影響率③制造費用變動對產(chǎn)品成本的影響率廢品損失變動對產(chǎn)品成本的影響率成本降低率=26%×3%=0.78%對上述計算結(jié)果進(jìn)行匯總并計算實施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品單位成本：總成本降低率=4.128%+1.02%+0.56%+0.6%+0.78%=7.088%實施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品單位成本=340（1-7.088%）≈315.90（元）根據(jù)上述計算結(jié)果，據(jù)此編制的A產(chǎn)品實施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品單位成本預(yù)測表如表9-4所示：表9-4A產(chǎn)品實施技術(shù)改造后的產(chǎn)品單位成本測算表單位：元成本項目實施技改前的單位成本成本降低率成本降低額實施技改后的單位成本直接材料直接人工制造費用變動制造費用固定制造費用廢品損失2046857.847.610.210.24.128%1.02%0.56%0.6%0.78%14.03523.4681.9042.042.652189.964864.53245.6968.167.548合計3407.088%24.0992315.90指標(biāo)

對可比產(chǎn)品成本降低率的影響1.材料消耗定額及材料價格同時變動材料消耗定額和材料價格同

=[1—（1—材料消耗）×（1—材料價）]×材料費用時變動影響成本的降低率

定額降低%格降低%占成本的%2.勞動生產(chǎn)率及平均工資變動（1）如果用單位時間內(nèi)所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量表示勞動生產(chǎn)率，則：勞動生產(chǎn)率及平均工資

=（1—1+平均工資增長%

）×直接工資變動影響成本的降低率

1+勞動生產(chǎn)率提高%占成本%（2）如果用單位產(chǎn)品工時消耗定額表示勞動生產(chǎn)率，則：勞動生產(chǎn)率及平均工資

=[1—（1—工時定）×（1+平均工）]×直接工資變動影響成本的降低率

額降低%資增長%占成本的%3.產(chǎn)量及制造費用變動（1）產(chǎn)量變動使固定性制造費用相對節(jié)約產(chǎn)量增長而形成固定費用

=（1—1

）×固定性制造費節(jié)約影響成本的降低率

1+產(chǎn)量增長%用占成本的%（2）產(chǎn)量及變動性制造費用同時變動產(chǎn)量、變動性制造費用

=（1—1+變動性制造費用增加%

）×變動性制造費變動影響成本的降低率

1+產(chǎn)量增加%用占成本的%4.廢品損失變動

廢品損失減少影

=廢品損失減少%×廢品損失占成本的%

響成本的降低率

計劃年度可比產(chǎn)品成本的總降低率＝1項+2項+3項+4項

二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測

不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法與過去進(jìn)行比較，因而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。

1.技術(shù)測定法

2.產(chǎn)值成本法

3.目標(biāo)成本法

技術(shù)測定法是指在充分挖掘生產(chǎn)潛力的基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技術(shù)條件和工藝方法，對影響人力、物力消耗的各項因素進(jìn)行技術(shù)測試和分析計算，從而確定產(chǎn)品成本的一種方法。該方法比較科學(xué)，但工作量較大，對品種少、技術(shù)資料比較齊全的產(chǎn)品可以采用。1.技術(shù)測定法產(chǎn)值成本法是指按工業(yè)總產(chǎn)值的一定比例確定產(chǎn)品成本的一種方法。產(chǎn)品的生產(chǎn)過程同時也是生產(chǎn)的耗費過程，在這一過程中，產(chǎn)品成本體現(xiàn)生產(chǎn)過程中的資金耗費，而產(chǎn)值則以貨幣形式反映生產(chǎn)過程中的成果。產(chǎn)品成本與產(chǎn)品產(chǎn)值之間客觀上存在著一定的比例關(guān)系，比例越大說明消耗越大，成本越高；比例越小說明消耗越小，成本越低。2.產(chǎn)值成本法這樣，企業(yè)進(jìn)行預(yù)測時，就可以參照同類企業(yè)相似產(chǎn)品的實際產(chǎn)值成本率，加以分析確定，其計算公式如下：目標(biāo)成本法是指根據(jù)產(chǎn)品的價格構(gòu)成來制定產(chǎn)品目標(biāo)成本的一種方法。產(chǎn)品價格包括產(chǎn)品成本、銷售稅金和利潤三個部分。在企業(yè)實行目標(biāo)管理的過程中，先確定單位產(chǎn)品價格和單位利潤目標(biāo)，然后按下列公式計算單位產(chǎn)品的目標(biāo)成本：3.目標(biāo)成本法第四節(jié)利潤預(yù)測直接預(yù)測法因素分析法一、利潤預(yù)測的意義

利潤預(yù)測是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的一個重要方面，它是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過對產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價格水平、成本狀況進(jìn)行分析和預(yù)算，預(yù)測出企業(yè)一定未來一定時期的利潤水平。利潤預(yù)測是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的主要內(nèi)容之一，規(guī)劃好企業(yè)的最優(yōu)目標(biāo)利潤就可以落實產(chǎn)量、成本、價格等方面指標(biāo)，作為編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。利潤預(yù)測的主要目的是預(yù)測目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤是企業(yè)未來一段期間內(nèi)，在現(xiàn)有經(jīng)營條件下應(yīng)該達(dá)到最優(yōu)的戰(zhàn)略目標(biāo)。利潤預(yù)測方法：

直接預(yù)測法和因素分析法4.4.1直接預(yù)測法直接預(yù)測法是根據(jù)本期有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測期的利潤數(shù)額。直接預(yù)測法根據(jù)利潤的構(gòu)成方式分項進(jìn)行。先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測數(shù)相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。營業(yè)利潤的預(yù)測投資凈收益與營業(yè)外收支的預(yù)測預(yù)測企業(yè)的投資凈收益是根據(jù)預(yù)計企業(yè)向外投資收入減去預(yù)計投資損失后的數(shù)額得出的。預(yù)測營業(yè)外收支凈額是用預(yù)計營業(yè)外收入減去預(yù)計營業(yè)外支出后的差額。最后，將所求出的各項預(yù)測數(shù)額加總，便可計算出下一期間的預(yù)測利潤總額。

中盛公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷售價格、單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計銷售量如表4-11所示。預(yù)測下期其他業(yè)務(wù)利潤的資料為：其他業(yè)務(wù)收入為20000元，其他業(yè)務(wù)成本為14000元，其他業(yè)務(wù)稅金為4000元。例4-94.4.2因素分析法因素分析法是在本期已實現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計預(yù)測期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因素增減變動的可能，來預(yù)測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。因素分析法在預(yù)測企業(yè)下一會計期間的產(chǎn)品銷售利潤額時，應(yīng)首先計算本期的成本利潤率。計算出本期成本利潤率后，就可以進(jìn)一步預(yù)測下期各相關(guān)因素變動對產(chǎn)品銷售利潤的影響。1、預(yù)測產(chǎn)品銷售量變動對利潤的影響2、預(yù)測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響3、預(yù)測產(chǎn)品成本降低對利潤的影響4、預(yù)測產(chǎn)品價格變動對利潤的影響5、預(yù)測產(chǎn)品銷售稅率變動對利潤的影響1、預(yù)測產(chǎn)品銷售量變動對利潤的影響2、預(yù)測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響3、預(yù)測產(chǎn)品成本降低對利潤的影響4、預(yù)測產(chǎn)品價格變動對利潤的影響5、預(yù)測產(chǎn)品銷售稅率變動對利潤的影響中盛公司2011年產(chǎn)品銷售收入為1181700元，銷售成本為900000元。共生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，成本利潤率分別為60%、17%和36%，銷售比重分別為20%、50%和30%。通過市場調(diào)查和內(nèi)部強化控制，預(yù)計2012年公司經(jīng)營將出現(xiàn)以下變化：【例題】（1）因銷售增長，預(yù)計銷售成本按上年水平計算將增加10%；（2）B、C產(chǎn)品市場競爭加劇，預(yù)計銷售比重將分別調(diào)至40%和20%；而A產(chǎn)品市場競爭力較強，為增加公司利潤，計劃將其銷售比重調(diào)至40%；（3）通過成本挖潛，預(yù)計2012年產(chǎn)品成本將降低4%；（4）由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A產(chǎn)品的銷售價格將由每件100元（2012年銷售量為5000件）升至每件110元，銷售稅率為13%；（5）國家將于2012年5月1日調(diào)低A產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為7%。要求：釆用因素分析法確定2012年中盛公司的銷售利潤額?；瓿杀纠麧櫬?（基年產(chǎn)品銷售利潤/基年產(chǎn)品銷售成本）×100%=（281700÷900000）×100%=31.3%a、銷售量變動對利潤的影響：

=（990000-900000）×31.3%=28170元b、品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響：

=990000×（38%-31.3%）=66330（元）產(chǎn)品成本利潤率（%）2011年2012年品種結(jié)構(gòu)（%）平均利潤率（%）品種結(jié)構(gòu)（%）平均利潤率（%）ABC601736205030128.510.8404020246.87.210031.310038c、成本降低變動對利潤的影響：

=990000×4%=39600元d、價格變動變動對利潤的影響：

=5000×（110-100）×（1-13%）

=43500元e、稅率變動變動對利潤的影響：

=5000×110×（13%-7%）×8÷12=22000元

利潤總額：=281700+28170+66330+39600+43500+22000=481300元4.5.1資金需要總量預(yù)測資金習(xí)性預(yù)測法

含義資金習(xí)性是指資金變動與產(chǎn)銷量變動之間的依存關(guān)系。

按資金習(xí)性可將資金分為不變資金、變動資金和半變動資金。分類不變資金一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，不受產(chǎn)銷量變動影響的資金。

包括：為維持營業(yè)而占有的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料的保險儲備，廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)占有的資金。變動資金隨產(chǎn)銷量變動而同比例變動的資金。

包括：直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、外購件等占用的資金，另外，在最低儲備以外的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等也具有變動資金的性質(zhì)。半變動資金雖隨產(chǎn)銷量變動而變動，但不成正比例變動的資金。

如：一些輔助材料上占有的資金。（1）半變動資金可以分解為不變資金和變動資金，最終將資金總額分成不變資金和變動資金兩部分，即

資金總額（y）＝不變資金（a）＋變動資金（bx）

（2）根據(jù)資金總額（y）和產(chǎn)銷量（x）的歷史資料，利用回歸分析法或高低點法可以估計出資金總額和產(chǎn)銷量直線方程中的兩個參數(shù)a和b，用預(yù)計的產(chǎn)銷量代入直線方程，就可以預(yù)測出資金需要量。運用回歸分析法(最小二乘法)原理對過去若干期間銷售收入(或銷售量)及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計量后，確定反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線(y=a＋bx)，并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。1、資金增長趨勢預(yù)測法例4-10例4-10【例】某企業(yè)20×1年至20×6年歷年產(chǎn)銷量和資金變化情況如下表所示。20×7年預(yù)計銷售量為1500萬件，需要預(yù)計20×7年的資金需要量。產(chǎn)銷量與資金變化情況表年度產(chǎn)銷量（Xi）（萬件）資金占用（Yi）（萬元）20×1

20×2

20×3

20×4

20×5

20×61200

1100

1000

1200

1300

14001000

950

900

1000

1050

1100年度產(chǎn)銷量（Xi）（萬件）資金占用（Yi）（萬元）XiYiXi220×1

20×2

20×3

20×4

20×5

20×61200

1100

1000

1200

1300

14001000

950

900

1000

1050

11001200000

1045000

900000

1200000

1365000

15400001440000

1210000

1000000

1440000

1690000

1960000合計n＝6Xi＝7200Yi＝6000XiYi＝7250000Xi2＝8740000把a＝400、b＝0.5代入y＝a+bx得：

y＝400+0.5x把20×7年預(yù)計銷售量1500萬件代入上式，得出20×7年資金需要量為：

400＋0.5×1500＝1150（萬元）通過編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計預(yù)測期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤，從而測算外部資金需用量的一種方法。2、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表法企業(yè)增加的資產(chǎn)，必然是通過增加負(fù)債或所有者權(quán)益的途徑予以解決的。因此，通過預(yù)計資產(chǎn)的增減，可以確定需要從外部籌措的資金數(shù)額。基本假設(shè)：注意區(qū)分：敏感項目非敏感項目特殊項目一、分析資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目，將隨銷售變動的項目分離出來二、計算基期資產(chǎn)負(fù)債表上隨銷售量變動的各項目占基期銷售收入的百分比三、確定隨著銷售量增加需追加的資金四、確定企業(yè)內(nèi)部形成的資金，從而得出預(yù)測期需要追加的資金五、確定預(yù)測期資金需要量基本步驟：分析資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目，將隨銷售變動的項目分離出來步驟一：流動資產(chǎn)中的貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨等項目，一般會隨著銷售額的增加而增加。因為較多的銷售量需要占用較多的存貨，發(fā)生較多的應(yīng)收賬款，從而對貨幣資金的需要增加。固定資產(chǎn)項目，則視企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力是否滿足預(yù)測經(jīng)營規(guī)模的需要而定，如果企業(yè)生產(chǎn)能力可以滿足未來的需要，則不需要增加固定資產(chǎn)上的資金投入；反之，如果未來銷售量的增加超出現(xiàn)有生產(chǎn)能力，則必須要擴大生產(chǎn)能力，追加資金投入。長期投資、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)項目，一般與銷售量增減無關(guān)，不需要考慮。資產(chǎn)項目敏感性分析：流動負(fù)債中的應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費和其他應(yīng)付款等會隨著銷售增加而相應(yīng)增加。而長期負(fù)債項目一般與銷售量的增減無關(guān)，不需考慮。實收資本和資本公積項目一般與銷售量增減無關(guān)。留存收益中實現(xiàn)的利潤如果未全部分配給投資者，與計提的固定資產(chǎn)折舊一樣，會形成企業(yè)內(nèi)部的資金來源。負(fù)債及所有者權(quán)益項目敏感性分析：計算基期資產(chǎn)負(fù)債表上隨銷售量變動的各項目占基期銷售收入的百分比步驟二：計算基期資產(chǎn)負(fù)債表上隨銷售量變動的各項目占基期銷售收入的百分比確定隨著銷售量增加需追加的資金步驟三：將第二步計算出來的“資產(chǎn)占銷售收入百分比”減去“負(fù)債占銷售收入百分比”得到每增加一元銷售額需要增加資金量。確定企業(yè)內(nèi)部形成的資金，從而得出預(yù)測期需要追加的資金步驟四：內(nèi)部形成的資金：①企業(yè)留存利潤的增加數(shù)②固定資產(chǎn)折舊數(shù)額這部分資金可以抵減需要籌集的資金。確定預(yù)測期資金需要量確定預(yù)測期需要追加的外部資金籌資額步驟五：按以下公式計算：其中，ΔS表示預(yù)測期銷售增加額；D表示預(yù)測期計提的折舊額；ΔRE表示預(yù)測期留存利潤增加數(shù)，是預(yù)計稅后銷售利潤率與留存收益率及預(yù)期銷售額三者之間的乘積；M表示預(yù)測期新增的零星資金開支數(shù)額。例4-11中盛公司20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債如表4-14所示。20×8年度實現(xiàn)銷售收入300000元，扣除所得稅后可獲5%的銷售凈利潤。如果20×9年度銷售收入增加到400000元，根據(jù)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表法預(yù)計20×9年資金需用總量。4.5.2固定資金需要量預(yù)測

根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方向、生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，預(yù)計和測算企業(yè)為完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所需要的固定資產(chǎn)數(shù)量。固定資產(chǎn)需用量的預(yù)測以生產(chǎn)設(shè)備為重點?；痉椒ㄊ巧a(chǎn)能力和生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)相平衡的方法在對現(xiàn)有設(shè)備的數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)能力進(jìn)行徹底清查的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備全年有效臺時總數(shù)與完成預(yù)測期生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所需要的定額臺時總數(shù)進(jìn)行比較，計算出各類生產(chǎn)設(shè)備對完成預(yù)計生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的保證程度以及多余或不足的設(shè)備數(shù)量，最后決定對多余或不足設(shè)備的處理方法。

1、生產(chǎn)設(shè)備需要量的預(yù)測（1）單臺設(shè)備生產(chǎn)能力的預(yù)測（2）預(yù)計生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的測算（3）生產(chǎn)能力與預(yù)計生產(chǎn)任務(wù)平衡情況的預(yù)測計算題：某機械制造廠計劃年度生產(chǎn)甲產(chǎn)品3000臺，單位產(chǎn)品臺時定額為50小時，定額改進(jìn)系數(shù)為95%。生產(chǎn)甲產(chǎn)品的車間每班7.5小時，實行兩班工作制。全年制度工作日數(shù)為254天，維修保養(yǎng)停工為14天，該企業(yè)現(xiàn)有車床41臺。要求：1.計算車床計劃年度負(fù)荷系數(shù)；2.計算車床年度需要量及余缺數(shù)量。1需用臺時數(shù)3000*50*95%=142500

有效臺時數(shù)（254-14）*41*7.5*2=147600負(fù)荷系數(shù)=142500/147600=96.54%

2單臺有效工作時數(shù)

（254-14）*7.5*2=3600時

年度需要量

142500/3600=39.58臺

多余臺數(shù)

41-39.58=1.42臺

4.5.3流動資金需要量預(yù)測

資金占用比例法周轉(zhuǎn)期預(yù)測法因素測算法余額測算法預(yù)測期流動資金需要量=2015年預(yù)測營業(yè)收入**(1±2015年流動資金周轉(zhuǎn)速度變動率)2014流動資金實際額-不合理額2014年營業(yè)收入實際額思考題1、試述銷售預(yù)測的意義。2、試述定性銷售預(yù)測和定量銷售預(yù)測的優(yōu)缺點。3、試述銷售預(yù)測應(yīng)注意的問題。4、試述成本預(yù)測的重要性及步驟。5、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測有哪些特點?思考題6、試述利潤預(yù)測的意義和主要方法。7、采用因素分析法進(jìn)行利潤預(yù)測應(yīng)注意的問題有哪些?8、試述資金需要量預(yù)測的意義。9、固定資產(chǎn)需要量預(yù)測需要注意哪些問題?10