土地增值稅(2014年視頻培訓(xùn))

土地增值稅

自治區(qū)地稅局財(cái)產(chǎn)和行為稅處

傅瑋主要內(nèi)容房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)簡(jiǎn)介

土地增值稅基本政策規(guī)定土地增值稅清算土地增值稅若干政策解讀房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)簡(jiǎn)介一、房地產(chǎn)概念1、房地產(chǎn)既是一種客觀存在的物質(zhì)形態(tài)，同時(shí)也是一項(xiàng)法律權(quán)利。2、作為一種客觀存在的物質(zhì)形態(tài)，房地產(chǎn)是指房產(chǎn)和地產(chǎn)的總稱(chēng)，包括土地和土地上永久建筑物。3、房產(chǎn)是指建筑在土地上的各種房屋，包括住宅、廠房、倉(cāng)庫(kù)和商業(yè)、服務(wù)、文化、教育、衛(wèi)生、體育以及辦公用房等。地產(chǎn)是指土地及其上下一定的空間，包括地下的各種基礎(chǔ)設(shè)施、地面道路等。4、可以有三種存在形態(tài)：即土地、建筑物、房地合一。5、法律意義上的房地產(chǎn)本質(zhì)是一種財(cái)產(chǎn)權(quán)利，這種財(cái)產(chǎn)權(quán)利是指寓含于房地產(chǎn)實(shí)體中的各種經(jīng)濟(jì)利益以及由此而形成的各種權(quán)利，如所有權(quán)、使用權(quán)、抵押權(quán)、典當(dāng)權(quán)、租賃權(quán)等。二、房地產(chǎn)類(lèi)型1、居住房地產(chǎn)項(xiàng)目，普通商品住房，房經(jīng)濟(jì)適用房，廉租房，高檔商品房，高級(jí)公寓、別墅等。2、商業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，商業(yè)用房，寫(xiě)字間，酒店、酒店式公寓，度假村，主題公園等。3、工業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，工業(yè)廠房，倉(cāng)儲(chǔ)用房，工業(yè)園等。4、特殊用途房地產(chǎn)項(xiàng)目，高爾夫球場(chǎng)、飛機(jī)場(chǎng)、汽車(chē)加油站、車(chē)站、碼頭等。三、房地產(chǎn)的特點(diǎn)1、不可移動(dòng)性2、稀缺性3、體積龐大、消耗材料多4、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資規(guī)模大、投資回收期長(zhǎng)5、牽涉面廣、運(yùn)作程序復(fù)雜四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程1、項(xiàng)目立項(xiàng)和可行性研究→規(guī)劃設(shè)計(jì)（初步）→取得項(xiàng)目土地使用權(quán)→拆遷安置→勘察設(shè)計(jì)→招投標(biāo)→開(kāi)工、建設(shè)、監(jiān)理和竣工→商品房的銷(xiāo)售→物業(yè)管理。2、第一部分，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的準(zhǔn)備工作

在報(bào)行政機(jī)關(guān)審批之前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)辦理好土地出讓手續(xù)，委托有資質(zhì)的勘察設(shè)計(jì)院對(duì)待建項(xiàng)目進(jìn)行研究并制作報(bào)告書(shū),應(yīng)附有詳細(xì)的規(guī)劃設(shè)計(jì)參數(shù)和效果圖，并落實(shí)足夠的開(kāi)發(fā)資金。第二部分，行政審批部分

根據(jù)我國(guó)當(dāng)前法律、法規(guī)、規(guī)章，房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的行政許可程序一般共分六個(gè)階段：1）選址定點(diǎn)；2）規(guī)劃總圖審查及確定規(guī)劃設(shè)計(jì)條件；3）初步設(shè)計(jì)及施工圖審查；4）規(guī)劃報(bào)建圖審查；5）施工報(bào)建；6）建設(shè)工程竣工綜合驗(yàn)收備案。第三部分房地產(chǎn)項(xiàng)目權(quán)屬初始登記階段3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)五證辦理流程，原則上是：建設(shè)用地規(guī)劃許可證——國(guó)有土地使用權(quán)證——建設(shè)工程規(guī)劃許可證——建筑工程施工許可證（又稱(chēng)建筑工程開(kāi)工證）——商品房預(yù)售許可證五、房地產(chǎn)相關(guān)基本術(shù)語(yǔ)1、產(chǎn)權(quán)證書(shū)產(chǎn)權(quán)證書(shū)是指“房屋所有權(quán)證”和“土地使用權(quán)證”。房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)包括：產(chǎn)權(quán)類(lèi)別、產(chǎn)權(quán)比例。房產(chǎn)坐落地址、產(chǎn)權(quán)來(lái)源、房屋結(jié)構(gòu)、間數(shù)、建筑面積、使用面積、共有數(shù)紀(jì)要、他項(xiàng)權(quán)利紀(jì)要和附記，分戶(hù)房屋平面圖。土地使用權(quán)證包括坐落、地號(hào)、圖號(hào)、地類(lèi)（用途）、使用權(quán)類(lèi)型、使用權(quán)面積、分?jǐn)偯娣e、記事、土地平面圖。2、期房（樓花）期房是指開(kāi)發(fā)商從取得商品房預(yù)售許可證開(kāi)始至取得房地產(chǎn)權(quán)證大產(chǎn)證止，在這一期間的商品房稱(chēng)為期房，消費(fèi)者在這一階段購(gòu)買(mǎi)商品房時(shí)應(yīng)簽預(yù)售合同。

3、現(xiàn)房所謂現(xiàn)房是指開(kāi)發(fā)商已辦妥房地產(chǎn)權(quán)證（大產(chǎn)證）的商品房，消費(fèi)者在這一階段購(gòu)買(mǎi)商品房時(shí)應(yīng)簽出售合同。

4、定金定金是指當(dāng)事人約定由一方向?qū)Ψ浇o付的，作為債權(quán)擔(dān)保的一定數(shù)額的貨幣，它屬于一種法律上的擔(dān)保方式。定金應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式約定，如果購(gòu)房者交了定金之后改變主意決定不買(mǎi)，開(kāi)發(fā)商有權(quán)以購(gòu)房者違約為由不退定金；如果開(kāi)發(fā)商將房屋賣(mài)給他人，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)房者雙倍返還定金。5、違約金違約金是指違約方按照法律規(guī)定和合同的約定，應(yīng)該付給對(duì)方的一定數(shù)量的貨幣。違約金是對(duì)違約方的一種經(jīng)濟(jì)制裁，具有懲罰性和補(bǔ)償性，但主要體現(xiàn)懲罰性。只要當(dāng)事人有違約行為且在主觀上有過(guò)錯(cuò)，無(wú)論是否給對(duì)方造成損失，都要支付違約金。6、訂金“訂金”并非法律語(yǔ)言，沒(méi)有明確的法律規(guī)定，在實(shí)踐中一般被視為預(yù)付款。如果買(mǎi)方交付的是“訂金”，那么不論哪一方反悔，賣(mài)方都只須原數(shù)退還“訂金”。7、容積率容積率是建筑總面積與建筑用地面積的比。例如，在1萬(wàn)平方米的土地上，有4000平方米的建筑總面積，其容積率為0.4。8、土地使用年期

土地使用年期按國(guó)家規(guī)定為：居住用地七十年；工業(yè)用地五十年；教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育用地五十年；商業(yè)、旅游、娛樂(lè)用地四十年；綜合用地或者其他用地五十年。9、七通一平

指房地產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)施工結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)工程要求，指道路通、電力通、自來(lái)水（上水道）、電訊通、排水（下水道）通、煤氣通、熱力（供暖）通和場(chǎng)地平整。10、宗地

宗地是地籍的最小單元，是指以權(quán)屬界線組成的封閉地塊。以宗地為基本單位統(tǒng)一編號(hào)，叫宗地號(hào)，又稱(chēng)地號(hào)，其有四層含義，稱(chēng)為：區(qū)、帶、片、宗，從大范圍逐級(jí)體現(xiàn)其所在的地理位置。如：B107-24這個(gè)地號(hào)表示XX區(qū)第1帶07片第24宗地。11、建筑面積建筑面積是指建筑物外墻外圍所圍成空間的水平面積。它包含了房屋居住的可用面積、墻體柱體占地面積、樓梯走道面積、其他公攤面積等。12、可售面積可售面積就是取得了《商品房預(yù)售許可證》、可以進(jìn)行預(yù)售和銷(xiāo)售的商品房面積。

13、建筑面積與可售面積的關(guān)系建筑面積=可售面積+地下人防工程+地上架空層+為多棟服務(wù)的服務(wù)用房+無(wú)償移交政府的+產(chǎn)權(quán)歸業(yè)主共有的14、公用面積住宅的公用面積是指住宅樓內(nèi)為住戶(hù)出入方便、正常交往、保障生活所設(shè)置的公共走廊、樓梯、電梯間、水箱間等所占面積的總和。開(kāi)發(fā)商在出售商品房時(shí)計(jì)算的建筑面積存在公共面積的分?jǐn)倖?wèn)題。15、公攤面積商品房分?jǐn)偟墓媒ㄖ娣e主要由兩部分組成：1．電梯井、樓梯間、垃圾道、變電室、設(shè)備室、公共門(mén)廳和過(guò)道等功能上為整樓建筑服務(wù)的公共用房和管理用房的建筑面積；2．各單元與樓宇公共建筑空間之間的分隔以及外墻（包括山墻）墻體水平投影面積的50％。16、地產(chǎn)交易形式（1）一級(jí)市場(chǎng)。這是由國(guó)家壟斷經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)，它涉及集體土地所有權(quán)的變更和國(guó)有土地所有權(quán)的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：征用土地，辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；以出售或拍賣(mài)的方式轉(zhuǎn)讓土地的一定時(shí)期的使用權(quán)；出租土地，定期收取地租等。（2）二級(jí)市場(chǎng)。這是由具有法人資格的土地開(kāi)發(fā)公司對(duì)土地進(jìn)行綜合開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)所形成的市場(chǎng)。17、房產(chǎn)交易形式（1）房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)。其中包括國(guó)有房產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)、集體房產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)和私有房產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)。（2）房屋租賃。（3）房產(chǎn)互換。（4）房產(chǎn)抵押。

18、生地、熟地、毛地、凈地A、生地是指不具備城市基礎(chǔ)設(shè)施的土地。

B、熟地是指具備完善的城市基礎(chǔ)設(shè)施、土地平整能直接進(jìn)行建設(shè)的土地。

C、毛地是指城市基礎(chǔ)設(shè)施不完善、地上有房屋拆遷的土地。

D、凈地的概念是相對(duì)于毛地來(lái)說(shuō)的,指已經(jīng)完成拆除平整，不存在需要拆除的建筑物、構(gòu)筑物等設(shè)施的土地。19、國(guó)有土地招、拍、掛A、國(guó)有土地招拍掛的意思為：

招：為招標(biāo)（國(guó)土局公布出讓公告）

拍：為拍買(mǎi)，或竟買(mǎi)（指企業(yè)參加競(jìng)拍）

掛：國(guó)有土地掛牌公告，公示競(jìng)拍結(jié)果B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地的必經(jīng)程序20、五證、兩書(shū)、一表

國(guó)有土地使用證

建設(shè)用地規(guī)劃許可證

建設(shè)工程規(guī)劃許可證

建設(shè)工程施工許可證

商品房預(yù)售許可證

住宅質(zhì)量保證書(shū)（保證房屋基本設(shè)施如墻體，梁柱等）住宅使用說(shuō)明書(shū)（包含工程分布圖，管道排放，線路分布等）

竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告表土地增值稅基本政策規(guī)定一、土地增值稅的概念A(yù)、土地所有權(quán)、土地使用權(quán)B、建筑物、構(gòu)筑物、C、附屬設(shè)施、附著物二、土地增值稅的納稅人

三、征稅對(duì)象1、征稅對(duì)象的界定A、轉(zhuǎn)讓B、國(guó)有C、有償

四、計(jì)稅依據(jù)1、增值額2、轉(zhuǎn)讓收入3、扣除項(xiàng)目金額4、增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額五、土地增值稅的稅率1、稅率2、特點(diǎn)六、土地增值稅的計(jì)算1、分級(jí)逐級(jí)距計(jì)算2、速算法計(jì)算七、土地增值稅的征管1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2、納稅期限3、納稅地點(diǎn)土地增值稅清算一、土地增值稅清算的概念1、清算的概念是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并提供相應(yīng)資料，辦理清算手續(xù)，結(jié)清土地增值稅稅款的行為。2、清算的主體3、清算的條件4、清算的發(fā)起二、前期管理1、項(xiàng)目管理國(guó)稅發(fā)【1995】90號(hào)，國(guó)稅發(fā)【2006】128號(hào)，國(guó)稅發(fā)【2009】91號(hào)2、預(yù)征稅款《細(xì)則》第十六條，新地稅三字【1997】27號(hào)新地稅發(fā)【2002】150號(hào)財(cái)稅發(fā)【2006】21號(hào)，國(guó)稅發(fā)【2010】53號(hào)三、清算流程補(bǔ)正→解繳稅款（或退庫(kù)處理）↑

清算發(fā)起→納稅申報(bào)→稅務(wù)審核→解繳稅款（或退庫(kù)處理）↓↓核定征收（90日內(nèi)不申報(bào)）稽查→解繳稅款（或退庫(kù)處理）應(yīng)清算1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；4、納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。可清算1、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的；2、取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的；3、自治區(qū)地稅局規(guī)定的其他情況。符合條件后自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《土地增值稅清算通知》90日內(nèi)申報(bào)繳納的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核90日內(nèi)申報(bào)繳納的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅申報(bào)四、清算審核工作

1、案頭審核，是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯性審核，重點(diǎn)是審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等。2、實(shí)地審核，是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)地查驗(yàn)等方式，對(duì)納稅人申報(bào)情況的客觀性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。3、清算與審核的關(guān)系五、土地增值稅申報(bào)表修訂問(wèn)題六、土地增值稅清算統(tǒng)計(jì)表上報(bào)問(wèn)題土地增值稅若干政策解讀1、土地增值稅清算單位2、土地增值稅處罰問(wèn)題3、拆遷補(bǔ)償扣除問(wèn)題4、舊房適用政策問(wèn)題5、核定征收問(wèn)題6、樓層系數(shù)問(wèn)題7、取得土地使用權(quán)扣除問(wèn)題8、合作建房界定問(wèn)題9、車(chē)庫(kù)、停車(chē)位、地下室征收土地增值稅問(wèn)題10、關(guān)于以兼并企業(yè)方式取得土地使用權(quán)扣除問(wèn)題11、關(guān)于以土地（房地產(chǎn)）投資入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)征扣除問(wèn)題

12、關(guān)于納稅人購(gòu)買(mǎi)在建房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目后進(jìn)行繼續(xù)建設(shè)再轉(zhuǎn)讓扣除金額問(wèn)題

13、關(guān)于土地增值稅清算中成本費(fèi)用分?jǐn)倖?wèn)題

14、關(guān)于委托代銷(xiāo)收入確定問(wèn)題

15、關(guān)于售樓處、樣板房費(fèi)用扣除問(wèn)題16、關(guān)于公司分立、合并發(fā)生的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移征收土地增值稅問(wèn)題17、關(guān)于統(tǒng)建房、集資房征收土地增值稅問(wèn)題18、關(guān)于精裝修房征收土地增值稅問(wèn)題

19、關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為征收土地增值稅問(wèn)題

20、關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)征免土地增值稅問(wèn)題

21、別墅界定問(wèn)題22、訂金、定金征收土地增值稅問(wèn)題23、國(guó)家收回土地土地增值稅問(wèn)題應(yīng)掌握的文件1、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》2、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》3、財(cái)稅字[1995]48號(hào)4、新地稅三字[1997]27號(hào)5、新地稅發(fā)[2002]150號(hào)6、新地稅發(fā)[2005]208號(hào)7、新財(cái)法稅[2006]12號(hào)8、財(cái)稅[2006]21號(hào)9、國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)10、國(guó)稅函[2010]220號(hào)11、2013年9號(hào)公告12、2014年1號(hào)公告

謝謝電話址定點(diǎn)階段。此階段一般辦理以下事項(xiàng)：

1、計(jì)委審查可行性研究報(bào)告和進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)。

2、國(guó)土資源局進(jìn)行土地利用總體規(guī)劃和土地供應(yīng)方式的審查。

3、建委辦理投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)條件意見(jiàn)書(shū)。

4、環(huán)保局辦理生產(chǎn)性項(xiàng)目環(huán)保意見(jiàn)書(shū)（表）。

5、文化局、地震局、園林局、水利局對(duì)建設(shè)工程相關(guān)專(zhuān)業(yè)內(nèi)容和范圍進(jìn)行審查。

6、規(guī)劃部門(mén)辦理項(xiàng)目選址意見(jiàn)書(shū)。

規(guī)劃總圖審查及確定規(guī)劃設(shè)計(jì)條件階段此階段辦理以下一般事項(xiàng)：

1、人防辦進(jìn)行人防工程建設(shè)布局審查。

2、國(guó)土資源局辦理土地預(yù)審。

3、公安消防支隊(duì)、公安交警支隊(duì)、教育局、水利局、城管局、環(huán)保局、園林局、文化局對(duì)建設(shè)工程相關(guān)專(zhuān)業(yè)內(nèi)容和范圍進(jìn)行審查。

4、規(guī)劃部門(mén)對(duì)規(guī)劃總圖進(jìn)行評(píng)審，核發(fā)《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。

5、規(guī)劃部門(mén)確定建設(shè)工程規(guī)劃設(shè)計(jì)條件。

初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審查，此階段辦理以下一般事項(xiàng)：

1、規(guī)劃部門(mén)對(duì)初步設(shè)計(jì)的規(guī)劃要求進(jìn)行審查。

2、公安消防支隊(duì)對(duì)初步設(shè)計(jì)的消防設(shè)計(jì)進(jìn)行審查。

3、公安局交警支隊(duì)對(duì)初步設(shè)計(jì)的交通條件進(jìn)行審查。

4、人防辦對(duì)初步設(shè)計(jì)的人防設(shè)計(jì)進(jìn)行審查。

5、國(guó)土資源局進(jìn)行用地預(yù)審。

6、市政部門(mén)、環(huán)保局、衛(wèi)生局、地震局等相關(guān)部門(mén)對(duì)初步設(shè)計(jì)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)內(nèi)容進(jìn)行審查。

7、建委制發(fā)初步設(shè)計(jì)批復(fù)，并對(duì)落實(shí)初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)文件的要求進(jìn)行審查。

8、建委對(duì)施工圖設(shè)計(jì)文件進(jìn)行政策性審查，根據(jù)業(yè)主單位意見(jiàn)，核發(fā)技術(shù)性審查委托通知單。

9、建委根據(jù)施工圖設(shè)計(jì)文件審查機(jī)構(gòu)發(fā)出的《建設(shè)工程施工圖設(shè)計(jì)文件審查報(bào)告》，發(fā)放《建設(shè)工程施工圖設(shè)計(jì)文件審查批準(zhǔn)書(shū)》。

規(guī)劃報(bào)建圖審查階段，此階段辦理以下一般事項(xiàng)：

1、公安消防支隊(duì)進(jìn)行消防設(shè)計(jì)審查。

2、人防辦進(jìn)行人防設(shè)施審查。

3、建委、市政部門(mén)、園林局、環(huán)保局、衛(wèi)生局按職責(zé)劃分對(duì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)內(nèi)容和范圍進(jìn)行審查。

4、規(guī)劃部門(mén)對(duì)變更部分的規(guī)劃設(shè)計(jì)補(bǔ)充核準(zhǔn)規(guī)劃設(shè)計(jì)條件，在建設(shè)單位繳納有關(guān)規(guī)費(fèi)后，核發(fā)《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》（副本）。施工報(bào)建階段，此階段辦理以下一般事項(xiàng)：

1、建設(shè)單位辦理施工報(bào)建登記。

2、建設(shè)方對(duì)工程進(jìn)行發(fā)包，確定施工隊(duì)伍。招標(biāo)類(lèi)工程通過(guò)招標(biāo)確定施工隊(duì)伍，非招標(biāo)類(lèi)工程直接發(fā)包。

3、建委組織職能部門(mén)對(duì)工程開(kāi)工條件進(jìn)行審查，核發(fā)《建筑工程施工許可證》。

商品房預(yù)售許可階段，此階段辦理以下一般事項(xiàng)：

由房地產(chǎn)管理部門(mén)辦理預(yù)售登記，核發(fā)《商品房預(yù)售許可證》。

開(kāi)發(fā)企業(yè)申請(qǐng)辦理《商品房預(yù)售許可證》應(yīng)當(dāng)提交下列證件（復(fù)印件）及資料：

1、以下證明材料：

（1）已交付全部土地使用權(quán)出讓金，取得土地使用權(quán)證書(shū)；

（2）持有建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證；

（3）按提供預(yù)售的商品房計(jì)算，投入開(kāi)發(fā)建設(shè)的資金達(dá)到工程建設(shè)總投資的25％以上，并已經(jīng)確定施工進(jìn)度和竣工交付日期。

2、開(kāi)發(fā)企業(yè)的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》和資質(zhì)等級(jí)證書(shū)；

3、工程施工合同；

4、商品房預(yù)售方案。預(yù)售方案應(yīng)當(dāng)說(shuō)明商品房的位置、裝修標(biāo)準(zhǔn)、竣工交付日期、預(yù)售總面積、交付使用后的物業(yè)管理等內(nèi)容，并應(yīng)當(dāng)附商品房預(yù)售總平面圖、分層平面圖。

建設(shè)工程竣工綜合驗(yàn)收備案階段，此階段辦理以下一般事項(xiàng)：

1、建筑工程質(zhì)量監(jiān)督站（機(jī)構(gòu)）對(duì)建設(shè)單位提供的竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行備案審查。

2、財(cái)政部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)和基金進(jìn)行核實(shí)驗(yàn)收。

3、規(guī)劃部門(mén)、市政部門(mén)、水利局、環(huán)保局、文化局、衛(wèi)生局、公安消防支隊(duì)、園林局以及其他需要參加驗(yàn)收的部門(mén)，按照法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)內(nèi)容和范圍進(jìn)行驗(yàn)收。規(guī)劃部門(mén)根據(jù)上述部門(mén)和本部門(mén)驗(yàn)收情況核發(fā)《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》（正本）。

4、建委綜合各部門(mén)驗(yàn)收、審查意見(jiàn)，對(duì)符合審核標(biāo)準(zhǔn)和要求的，出具建設(shè)工程項(xiàng)目竣工綜合驗(yàn)收備案證明；不符合標(biāo)準(zhǔn)或要求的，作退件處理并要求限期整改。房地產(chǎn)項(xiàng)目權(quán)屬初始登記階段

1、由房管局核準(zhǔn)新建商品房所有權(quán)初始（大產(chǎn)權(quán)證）登記。

2、開(kāi)發(fā)商應(yīng)提交材料：

（1）申請(qǐng)書(shū)；

（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（3）用地證明文件或者土地使用權(quán)證；

（4）建設(shè)用地規(guī)劃許可證；

（5）建設(shè)工程規(guī)劃許可證；

（6）施工許可證；

（7）房屋竣工驗(yàn)收資料

（8）房屋測(cè)繪成果；

（9）根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件。

土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)）所取得的增值額為征稅對(duì)象，依照規(guī)定的稅率征收的一種稅。建筑物指地上地下的各種建筑，如廠房、住宅、地下室等。構(gòu)筑物指房屋以外的建筑物，人們一般不直接在內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)和生活活動(dòng)，如煙囪、水塔、水井、道路、橋梁、隧道、水壩等。附屬設(shè)施是指與建筑物不可分割的各種附屬設(shè)施，如電梯、中央空調(diào)、管道、線路等。附著物是指附著于土地上的不能移動(dòng)，一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品，如附著于土地的各種花、草、樹(shù)木等。扣除項(xiàng)目：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用4、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金6、其他（加計(jì)20%費(fèi)用）扣除項(xiàng)目金額=（1+2）×（1+30%）+5土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)?；A(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）例：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售新建商品樓房一幢取得收入1,500萬(wàn)元，新建商品樓及配套設(shè)施的成本費(fèi)用為450萬(wàn)元，有關(guān)稅金82.5萬(wàn)元，其他扣除項(xiàng)目17.5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。解：一、分級(jí)法：①扣除項(xiàng)目金額=450+82.5+17.5=550（萬(wàn)元）②土地增值額=1,500-550=950（萬(wàn)元）③未超過(guò)50%=275×30%=82.5（萬(wàn)元）④超50%不足100%=275×40%=110（萬(wàn)元）⑤超100%不足200%=400×50%=200（萬(wàn)元）總計(jì)=82.5+110+200=392.5（萬(wàn)元）二、速算法：①扣除項(xiàng)目金額=450+82.5+17.5=550（萬(wàn)元）②土地增值額=1,500-550=950（萬(wàn)元）③增值率=950÷550×100%=172.73%④據(jù)③計(jì)算出的增值率查找其適用稅率為50%⑤應(yīng)納稅額=950×50%-550×15%=392.5（萬(wàn)元）納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日期7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，應(yīng)在納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之后、辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓?zhuān)催^(guò)戶(hù)登記）手續(xù)之前。財(cái)稅〔2006〕21號(hào)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn),《條例》第六條第(一)、(三)項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額,可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格,又不能提供購(gòu)房發(fā)票的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》)第35條的規(guī)定,實(shí)行核定征收。

財(cái)稅〔2006〕21號(hào)

對(duì)于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的,凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的,均不適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]048號(hào))第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車(chē)場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

2.建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

（五）屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的；

3.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

納稅人辦理土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送以下資料：

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書(shū)面申請(qǐng)、土地增值稅納稅申報(bào)表；

（二）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購(gòu)銷(xiāo)合同統(tǒng)計(jì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。

納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。

我區(qū)適用的“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”與“普通住宅”的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一按照自治區(qū)人民政府“新政辦發(fā)〔2005〕152號(hào)”文件規(guī)定執(zhí)行，即同時(shí)滿(mǎn)足以下三個(gè)條件：1、住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；2、單套建筑面積在140㎡以下；3、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住宅平均交易價(jià)格的1.4倍以下。

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第四款所稱(chēng):因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷,是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音,使城市居民生活受到一定危害),而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況;因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷,是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。1、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不同類(lèi)別的房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算，申報(bào)繳納土地增值稅。（新地稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）3、土地增值稅最小計(jì)算單位為一個(gè)幢號(hào)。（新地稅發(fā)〔2005〕208號(hào)）4、土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）5、土地增值稅的最小清算單位為一個(gè)幢號(hào)。最小清算單位中同時(shí)包含普通住宅、非普通住宅和非住宅的，應(yīng)分別計(jì)算土地增值稅。（自治區(qū)地稅局2014年第1號(hào)公告）1、《細(xì)則》第十條納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。2、根據(jù)條例第十條、第十二條和細(xì)則第十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，應(yīng)在納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之后、辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓?zhuān)催^(guò)戶(hù)及登記）手續(xù)之前。（財(cái)稅字【1995】048號(hào)）3、房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行按月申報(bào)的辦法，即:于月后十日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，繳納土地增值稅；非房地產(chǎn)納稅人應(yīng)于申報(bào)后5日內(nèi)繳納土地增值稅（新地稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）4、對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的,應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,從限定的繳納稅款期限屆滿(mǎn)的次日起,加收滯納金。（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）5、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。（國(guó)稅函[2010]220）第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。A、（一）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶(hù)的，安置用房視同銷(xiāo)售處理，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶(hù)的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶(hù)支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（二）開(kāi)發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開(kāi)發(fā)建造的，房屋價(jià)值按國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)第三條第（一）款的規(guī)定計(jì)算，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（三）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。（國(guó)稅函[2010]220）B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）1、新建房與舊房的界定標(biāo)準(zhǔn)各地不一，為統(tǒng)一政策，擬定為：未使用或使用未超過(guò)五年的房屋為新建房。（新地稅三字[1997]027號(hào)）2、未銷(xiāo)售且未使用的房屋為新建房，使用包括自用及出租。自治區(qū)地方稅務(wù)局《關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（新地稅三字〔1997〕027號(hào)）第二條同時(shí)廢止。（自治區(qū)地稅局2014年第1號(hào)公告）3、納稅人轉(zhuǎn)讓舊