大力推進預算管理、細化財務控制 2500字

大力推進預算管理、細化財務控制2500字案例簡介

濰坊亞星集團公司目前擁有兩個控股子公司、三個全資子公司和十幾個分支機構。近年來，亞星集團逐步建立和完善了一套切合本企業(yè)實際的以財務管理為中心的企業(yè)經(jīng)濟運行新機制，把企業(yè)全面預算控制制度作為貫徹落實以財務管理為中心的根本制度。在內(nèi)容上，全面預算體系具體包括8個預算：資本性支出預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、本錢預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。

亞星集團全面預算的編制按時間分為年度預算編制和月度預算編制。月度預算是為確保年度預算的實現(xiàn)，經(jīng)過科學地方案組織與分析，結(jié)合本企業(yè)不同時期動態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行編制。具體明確6個要點：(1)預算編制原那么：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。(2)預算編制程序：自上而下。自下而上、高低結(jié)合。(3)預算編制根底：集團年度預測目標。(4)預算編制重點：銷售預算。(5)預算前提：企業(yè)方針、目標、利潤。(6)預算指標確實定：年度預算股東大會審議批準，月度預算董事會審議批準。

全面預算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，波及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財物全部納入預算范圍，每個環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細化到：①銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預算;②產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)本錢、銷售費用、財務費用預算;③材料、物資、設備采購預算;④工資及獎金支出預算;⑤大、中、小修預算;⑥固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預算;⑦各項基金提取及使用預算;⑧對外投資預算;⑨銀行借款及還款預算;⑩貨幣資金收支預算等。預算編制過程中，每一收支工程的數(shù)字指標得依據(jù)充沛的確的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進行嚴密的計算，不能隨意編造。全面預算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預算目標各負其責，各司其職。

年度、月度全面預算下達后，就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟運行所遵循的根本準那么，在執(zhí)行過程中要做到：

①有效控制。權限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預算工程實際發(fā)生值與預算控制方案值差額比例在5%之內(nèi);年度各預算工程實際發(fā)生值與預算控制比例差額比例在4-5%之內(nèi)，如遇特殊突發(fā)事件超出年度預算、月度預算差額控制比例的開支工程，那么由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報并經(jīng)原批準機構審議通過后實施。

②信息及時反應。建立信息反應系統(tǒng)，對各公司、部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。

在銷售環(huán)節(jié)，財務部門通過計算機統(tǒng)一開票的方式實施監(jiān)控，對每個客戶建立應收賬款業(yè)務結(jié)算卡，應收賬款超過一定限額，那么停止開票，防止壞賬。同時，財務部門根據(jù)每天的銷售和回款情況，編制銷售日報和收款日報，及時向有關部門和領導反應收入預算的執(zhí)行情況，確保銷售預算目標的實現(xiàn)。

在物資采購環(huán)節(jié)，財務部門嚴格審核每筆業(yè)務有無方案處簽發(fā)的“采購方案通知單〞、有無審計處審簽并蓋章的經(jīng)濟合同和“價格審核通知單〞、有無財務預算、專用發(fā)票是否標準等。財務部門對每個供給商建立應付賬款業(yè)務結(jié)算卡，根據(jù)欠款及供給商的信譽等情況來調(diào)節(jié)付款節(jié)奏，爭取最優(yōu)惠的付款方式。各部門從倉庫領料及到財務部門報銷時必須有財務部門的會計派駐員、本錢核算員或預算方案處的簽章，各種領料月末統(tǒng)一由預算方案處結(jié)算，從而有效地控制本錢及相關費用的開支。財務部門根據(jù)每天的資金支出日報，及時向各部門和領導反應預算的執(zhí)行情況，控制資金支出。

全面預算實現(xiàn)了財務部門對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控，加強了財務部門與其他部門之間的聯(lián)系，尤其是財務部門與購銷業(yè)務部門的溝通。全面預算控制制度的正常運行必須建立在標準的分析和考核的根底上，財務部門依據(jù)某個時期(月度、年度)企業(yè)靜態(tài)的會計資料的反映和各部門會計派駐員掌握的動態(tài)經(jīng)濟信息，全面、系統(tǒng)分析各部門預算工程的完成情況和存在的問題，并提出糾偏的倡議和措施，報經(jīng)總經(jīng)理批準后協(xié)同職能部門按程序?qū)Ω鞑块T的預算執(zhí)行情況進行全面考核，經(jīng)被考核部門、責任人確認后獎懲兌現(xiàn)。

全面預算控制制度的實施，標準了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為，將企業(yè)各項經(jīng)濟行為都納入了科學的管理軌道，根本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營等方面實現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實物流的同步控制，為企業(yè)進入市場，以市場為導向打下了根底。(案例資料來源：?中國財經(jīng)報》，2000年7月6日)

點評：

濰坊亞星集團在財務管理的實踐和探索方面，可謂“重拳〞頻出，在“亞星購銷比價管理〞已經(jīng)在集團內(nèi)部取得明顯的管理效益、在社會上引起廣泛關注和推廣之后，又扎扎實實地推出了我們所看到的“全面預算核制制度〞。對這種勇于創(chuàng)新、管理至上的企業(yè)精神我們深表敬佩，同時我們認為亞星集團在預算管理上的種種做法也為企業(yè)預算管理的實際運作提供了有益的啟示。

亞星集團把全面預算歸納為“所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關企業(yè)未來一段時間內(nèi)全部經(jīng)營活動各工程標的行動方案與相應措施的數(shù)量表明。全面預算在企業(yè)管理中的功能和作用包括：①用來規(guī)劃企業(yè)在某個方案期間的經(jīng)濟活動及其成果;②財務部門實施經(jīng)濟業(yè)務監(jiān)控的依據(jù);③評定考核各公司、部門工作實績的規(guī)范;④利于各公司、部門確定工作目標、方向;⑤利于集團總體目標的實現(xiàn)。〞看到這些，我們不難理解西方一些跨國集團為什么給預算下的定義是：預算不是會計師為會計目的準備的會計工具，而是為確保集團戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的組織伎倆。而我們的一些企業(yè)認為：預算主