新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的財(cái)政思想

第六章新古典學(xué)派的財(cái)稅思想主要內(nèi)容馬歇爾的財(cái)稅思想道爾頓的財(cái)稅思想庇古的財(cái)稅思想2/3/20231中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院

第一節(jié)馬歇爾的財(cái)稅思想

新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)：19世紀(jì)末，英國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論面臨邊際學(xué)派的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，又遭受歷史學(xué)派的大肆抨擊，更受到馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的打擊，馬歇爾綜合了各種經(jīng)濟(jì)理論，尤其是把古典經(jīng)濟(jì)學(xué)與邊際主義結(jié)合起來(lái)，建立了一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)學(xué)體系。由于繼承了傳統(tǒng)的英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)傳統(tǒng)，又吸收了邊際學(xué)派的觀點(diǎn)，故被稱為新古典學(xué)派。因馬歇爾及其追隨者庇古、羅賓遜等長(zhǎng)期在劍橋大學(xué)任教，故又稱為劍橋?qū)W派。2/3/20232中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院一、馬歇爾及其經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)（一）馬歇爾簡(jiǎn)介

(A.Marshal，1842～1924)，英國(guó)劍橋?qū)W派創(chuàng)始人，局部均衡論奠基者。曾是劍橋大學(xué)優(yōu)秀數(shù)學(xué)畢業(yè)生，25歲開始研究經(jīng)濟(jì)學(xué)，1885年任劍橋大學(xué)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)教授。2/3/20233中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院主要著作：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》（1890）、《工業(yè)和貿(mào)易》（1919）、《貨幣、信用與商業(yè)》（1923）等?！督?jīng)濟(jì)學(xué)原理》被認(rèn)為是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展史上的一個(gè)里程碑。該書共出8版。曾長(zhǎng)期被奉為英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)的“圣經(jīng)”，被作為西方國(guó)家高等院校經(jīng)濟(jì)學(xué)教科書。在凱恩斯革命前，馬歇爾的經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)體系長(zhǎng)期占據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的主流地位。它是現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中微觀部分的理論基礎(chǔ)。當(dāng)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)各流派的研究方法和主要理論，都能或多或少?gòu)鸟R歇爾學(xué)說(shuō)中找到思想淵源。2/3/20234中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院（二）馬歇爾經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)的主要特點(diǎn)1、馬歇爾強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)遵循連續(xù)原則（principleofcontinuity）?！白匀徊荒茱w躍”——漸進(jìn)、連續(xù)

(縱向)：強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的連續(xù)性：“經(jīng)濟(jì)狀況是經(jīng)常地起變化的，每一時(shí)代都是以它自己的方法來(lái)觀察它自己的問(wèn)題?！?jīng)濟(jì)學(xué)是——而且必然是——一種緩慢和不斷發(fā)展的科學(xué)?！碌膶W(xué)說(shuō)補(bǔ)充了舊的學(xué)說(shuō)，并擴(kuò)大和發(fā)展了、有時(shí)還修正了舊的學(xué)說(shuō)，而且因著重點(diǎn)的不同往往使舊的學(xué)說(shuō)具有新的解釋；但卻很少推翻舊的學(xué)說(shuō)”。2/3/20235中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院(橫向)：連續(xù)原則還強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)上的類別之間只有程度上的差別：“經(jīng)濟(jì)名詞所表示的主要區(qū)別，大多數(shù)不是種類上的差別，而是程度上的差別。初看起來(lái)，這些區(qū)別似乎是種類上的差別，而且能被清楚地劃出明顯的輪廓；但較為仔細(xì)的研究表明，連續(xù)性并未真的破裂?！谧匀槐緛?lái)沒有以分界線來(lái)劃出差別的東西之間，要想劃出明顯和嚴(yán)格的分界線，就會(huì)引起弊端”?！耙环N經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)愈是簡(jiǎn)單和絕對(duì)，倘使它所指的分界線在實(shí)際生活中不能找到的話，則在把它應(yīng)用到實(shí)際時(shí)它帶來(lái)的混亂就愈大。在實(shí)際生活中，在算作資本與不算作資本的東西之間、必需品與非必需品之間，或生產(chǎn)的與非生產(chǎn)的勞動(dòng)之間，都沒有明顯的區(qū)別?！薄R歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，第一版序言。2/3/20236中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院在馬歇爾體系中，連續(xù)原則導(dǎo)致三個(gè)主要成果：⑴使他看到經(jīng)濟(jì)學(xué)各領(lǐng)域中分析方法的統(tǒng)一性，從而把原來(lái)雜亂的經(jīng)濟(jì)分類轉(zhuǎn)變?yōu)楹?jiǎn)潔的數(shù)量關(guān)系，將微積分與邊際分析方法貫穿到各領(lǐng)域的分析中。⑵使他把交換理論和分配理論統(tǒng)一在供求均衡論基礎(chǔ)上，……從而使他的體系具有邏輯上統(tǒng)一簡(jiǎn)潔的美感。⑶使他的體系具有了綜合的特征，不像早期的一些邊際主義者如杰文斯那樣激烈地排斥古典學(xué)派。2/3/20237中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院2、以經(jīng)濟(jì)自由主義為基礎(chǔ)，重視心理分析，對(duì)前輩以至同輩的各種理論兼收并蓄，對(duì)以往的經(jīng)濟(jì)范疇加以整理和精煉，形成一個(gè)新體系——新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)。“經(jīng)濟(jì)學(xué)是一門研究在日常生活事務(wù)中過(guò)活、活動(dòng)和思考的人們的學(xué)問(wèn)。但它主要是研究在人的日常生活事務(wù)方面最有力、最堅(jiān)決地影響人類行為的那些動(dòng)機(jī)?！?/p>

——馬歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，第一篇第二章第一節(jié)

2/3/20238中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院3、以供求均衡理論為核心，提倡局部均衡分析，但不排斥一般均衡分析。“我們要研究的力量為數(shù)是如此之多，以致最好一次研究幾種力量，作出若干局部的解答，以輔助我們主要的研究。這樣，我們首先單獨(dú)研究某一特殊商品的供求和價(jià)格的初步關(guān)系。我們用其他情況不變”。這句話，把其他一切力量當(dāng)作是不起作用的：我們并非認(rèn)為這些力量是無(wú)用的，不過(guò)是對(duì)它們的活動(dòng)暫不過(guò)問(wèn)而已。這種科學(xué)的方法早在科學(xué)發(fā)生之前就已存在了，自古以來(lái)明達(dá)的人研究日常生活中的每個(gè)困難問(wèn)題，就有意或無(wú)意地采用這個(gè)方法了。2/3/20239中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院4、強(qiáng)調(diào)“邊際增量”分析，認(rèn)為“邊際增量”比“總量”更為重要?！霸诰窈臀镔|(zhì)世界中，我們的對(duì)自然的觀察，與總量的關(guān)系沒有與增量的關(guān)系那樣大”。——馬歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，第一版序言。2/3/202310中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院馬歇爾經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)小結(jié)馬歇爾的經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)是19世紀(jì)中葉以來(lái)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的一個(gè)總結(jié)，是自約翰.穆勒以來(lái)的又一次大綜合，其學(xué)說(shuō)的最大特點(diǎn)是折衷。在價(jià)值決定論上，把傳統(tǒng)的供給決定論和邊際學(xué)派的需求決定論結(jié)合起來(lái)，形成均衡價(jià)格論。既否定勞動(dòng)價(jià)值論，又修改了邊際效用論。在分配論上，把薩伊的生產(chǎn)三要素論擴(kuò)充為四要素論，即勞動(dòng)、資本、土地和組織（或企業(yè)家才能）。他運(yùn)用均衡價(jià)格分析方法依次研究各要素，分配理論成為四個(gè)生產(chǎn)要素均衡價(jià)格決定論，從而形成它們的均衡價(jià)格：工資、利息、地租和利潤(rùn)。2/3/202311中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院二、馬歇爾的財(cái)稅思想

（一）試圖尋找政府進(jìn)行微觀干預(yù)的理由，以論證政府駕馭價(jià)值規(guī)律的合理性。在關(guān)注資源配置問(wèn)題時(shí)，從社會(huì)總滿足出發(fā)，以消費(fèi)者剩余概念為工具，分析了政府干預(yù)行為的成本代價(jià)及其社會(huì)福利效果。消費(fèi)者剩余——消費(fèi)者為購(gòu)某物愿付價(jià)與購(gòu)此物時(shí)實(shí)際付價(jià)之差。2/3/202312中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院（二）關(guān)于外部性

首次提出外部性的概念：“在較為仔細(xì)地研究了任何一種貨物的生產(chǎn)規(guī)模之?dāng)U大所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)之后，我們知道，這種經(jīng)濟(jì)分為兩類——一類是有賴于工業(yè)的一般發(fā)展，一類是有賴于從事這工業(yè)的個(gè)別企業(yè)的資源及其經(jīng)營(yíng)管理的效率；就是說(shuō)，分為外部經(jīng)濟(jì)與內(nèi)部經(jīng)濟(jì)兩類。”——馬歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》下卷，商務(wù)印書館1965年版，第324-325頁(yè)。2/3/202313中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院

他還看到了教育的外在性，主張?jiān)黾诱慕逃顿Y。“把公私資金用于教育之是否明智，不能單以它的直接結(jié)果來(lái)衡量。教育僅僅當(dāng)作是一種投資，使大多數(shù)人有比他們自己通常能利用的大得多的機(jī)會(huì)，也將是有利的?！谠S多年中為大多數(shù)人舉辦高等教育所花的一切費(fèi)用，如果能培養(yǎng)出像牛頓或達(dá)爾文、莎士比亞或貝多芬那樣的人，就足以得到補(bǔ)償了。”——馬歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》下卷，商務(wù)印書館1965年版，第233-234頁(yè)。認(rèn)為政府在改善勞動(dòng)力這種要素資源的質(zhì)量方面可以有所作為的兩個(gè)領(lǐng)域就是醫(yī)療保健和教育。

2/3/202314中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院（三）賦稅理論１、開創(chuàng)了稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿問(wèn)題的局部均衡分析和邊際分析。馬歇爾提出的“稅收超額負(fù)擔(dān)”，是指納稅人在繳納稅款以外所遭受的其他經(jīng)濟(jì)損失。認(rèn)為，稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)作用是巨大的。當(dāng)稅收因素加入市場(chǎng)后，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本與報(bào)酬之間的關(guān)系將被破壞，即稅收成為一把“利剪”，把生產(chǎn)者成本與消費(fèi)者利益兩者截然分開，它意味著對(duì)資源利用的低效化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析。2/3/202315中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析c

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a2/3/202316中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院２、關(guān)于稅收公平Ａ、承認(rèn)市場(chǎng)分配的市場(chǎng)公平性能，認(rèn)為市場(chǎng)本身就是一個(gè)改善收入分配的微妙機(jī)制。Ｂ、市場(chǎng)分配不符合社會(huì)公平的標(biāo)準(zhǔn)，這就是市場(chǎng)機(jī)制在收入分配上的失靈。為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效率，就必須解決收入分配不公的問(wèn)題。Ｃ、批評(píng)英國(guó)的《濟(jì)貧法》。主張政府采取平靜而非暴力的方式改變收入分配格局，增加勞動(dòng)者的收入，減少資本家的收入。Ｄ、提出以累進(jìn)稅解決社會(huì)公平問(wèn)題，主張對(duì)富人的財(cái)產(chǎn)和個(gè)人所得征收累進(jìn)稅，以緩和收入不均。2/3/202317中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院３、地方稅的征稅范圍、性質(zhì)和設(shè)計(jì)等問(wèn)題Ａ、范圍：“地方稅征稅范圍的確定，要看居民是否流動(dòng)，以及這個(gè)稅種是有償還是無(wú)償”——馬歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》（下卷），商務(wù)印書館，第435頁(yè)。認(rèn)為選擇地方稅種的征稅對(duì)象和范圍，要以不導(dǎo)致工人的流動(dòng)為優(yōu)。Ｂ、性質(zhì)：地方稅最好是采取有償性稅種的形式，即大部分地方稅應(yīng)當(dāng)用于直接增進(jìn)當(dāng)?shù)鼐用窈凸と说母＠?，而這些福利和便利除了由當(dāng)?shù)卣峁┩?，是不可能用其他方法更便宜地提供的。Ｃ、設(shè)計(jì)原則：偏重于全國(guó)性服務(wù)的稅種，一般應(yīng)采取無(wú)償稅形式，而偏重于地方性服務(wù)的稅種，宜采用有償稅形式，以便根據(jù)納稅人負(fù)擔(dān)稅款的數(shù)量，給予他們以直接和特殊的利益。2/3/202318中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院參考書目馬歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，商務(wù)印書館1981年版；蔣自強(qiáng)等：《三次革命與三次綜合》，上海人民出版社1996年版；晏智杰主編：《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)史教程》，北京大學(xué)出版社2002年版；《從馬克思到凱恩斯十大經(jīng)濟(jì)學(xué)家》，商務(wù)印書館1965年版。2/3/202319中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院第二節(jié)道爾頓的財(cái)稅思想道爾頓（1887~1962）是20世紀(jì)20年代英國(guó)倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授，在該校講授“財(cái)政學(xué)理論”課的過(guò)程中，因不滿意一般的財(cái)政理論，于是將自己的講稿加以整理、修改成書，并于1922年出版的《財(cái)政學(xué)原理》，以財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系為重點(diǎn)討論了財(cái)政理論。認(rèn)為“財(cái)政學(xué)是介于經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)之間的一種科學(xué)”。2/3/202320中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院一、經(jīng)費(fèi)論“財(cái)政學(xué)系研究公共機(jī)關(guān)（國(guó)家）之收入與支出及公共機(jī)關(guān)（國(guó)家）和其他公共團(tuán)體（地方）相互調(diào)節(jié)的學(xué)問(wèn)，所以，財(cái)政學(xué)原理應(yīng)該是討論上述關(guān)系的一般原則。”——道爾頓：《財(cái)政學(xué)原理》，正中書局1954年版，第1頁(yè)）任何財(cái)政活動(dòng)都不能相互比較權(quán)衡籌劃公共收入的效果與公共支出的效益，不得不判斷財(cái)政活動(dòng)的生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性。財(cái)政學(xué)的中心問(wèn)題，是要研究將社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源用于最有利益的方面，財(cái)政學(xué)應(yīng)遵循的根本原則是“最大社會(huì)利益原則”。最好的財(cái)政制度，就是通過(guò)財(cái)政政策的實(shí)施能夠取得最大社會(huì)利益的財(cái)政制度。提出兩個(gè)衡量社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利增長(zhǎng)的主要標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)力的進(jìn)步和產(chǎn)品分配的進(jìn)步。2/3/202321中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院二、賦稅理論

在《財(cái)政學(xué)》第二篇公共收入中，論述了公共收入的來(lái)源、賦稅及其種類、賦稅制度的構(gòu)成、賦稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿、賦稅負(fù)擔(dān)的分配等問(wèn)題。（一）公共收入的來(lái)源道爾頓沒有明確闡述賦稅的定義，但卻作出了如下表述：“賦稅者，政府為取得一定收入而賦課的強(qiáng)制的負(fù)擔(dān)。在政府和納稅人之間并不存在直接的回報(bào)關(guān)系。”——道爾頓：《財(cái)政學(xué)原理》，正中書局1954年版，第34頁(yè)。如果從這一定義類推，那么公債、強(qiáng)制公債、罰款、公有財(cái)產(chǎn)收入、公營(yíng)企業(yè)收入、手續(xù)費(fèi)、印刷紙幣、自動(dòng)的捐獻(xiàn)都不屬于賦稅收入，而是政務(wù)收入或雜項(xiàng)收入。2/3/202322中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院（二）稅收分類１、按照稅收是否具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，分為直接稅和間接稅；２、根據(jù)課稅物品在用途上的相對(duì)持久性不同，分為財(cái)產(chǎn)稅和貨物稅；３、以國(guó)家征稅的意圖為標(biāo)準(zhǔn)，可分為暫時(shí)稅和永久稅；４、根據(jù)稅收客體不同，可分為對(duì)人稅和對(duì)物稅；５、根據(jù)稅制中稅種構(gòu)成的數(shù)量不同，稅收制度可分為單一稅制和復(fù)合稅制2/3/202323中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院（三）稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿提出和區(qū)別了稅收的直接負(fù)擔(dān)與間接負(fù)擔(dān)、貨幣負(fù)擔(dān)與實(shí)際負(fù)擔(dān)四個(gè)既有區(qū)別又相聯(lián)系的概念。提出稅收歸宿就等于稅收的直接貨幣負(fù)擔(dān)。分析了在商品課稅情況下，商品價(jià)格和商品的供給與需求彈性對(duì)于稅收歸宿的影響。得出結(jié)論：一種稅課加于任何對(duì)象，其直接貨幣負(fù)擔(dān)常根據(jù)課稅對(duì)象的供給和需求彈性的大小，按比例分配于賣方和買方。如果供給彈性和需求彈性相等，則買方和賣方平均分擔(dān)稅收。這時(shí)，課稅對(duì)象的價(jià)格將漲至稅額的一半。2/3/202324中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院（四）稅收原則關(guān)于一種稅制如何實(shí)現(xiàn)直接貨幣負(fù)擔(dān)的公平分配，道爾頓認(rèn)為，有三種原則可供選擇。服務(wù)成本原則：國(guó)家根據(jù)對(duì)納稅人提供各種服務(wù)的成本，來(lái)確定對(duì)不同納稅人的征稅數(shù)額。服務(wù)利益原則：根據(jù)納稅人享受國(guó)家提供利益的多寡，來(lái)確定不同納稅人負(fù)擔(dān)稅款的數(shù)額。納稅能力原則：國(guó)家根據(jù)納稅人能力的大小，來(lái)確定其負(fù)擔(dān)稅額或作出納稅犧牲的多少。那么，如何確定納稅能力和納稅犧牲的關(guān)系，有四種不同的解釋：2/3/202325中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院（１）平等犧牲說(shuō)，稅收直接貨幣負(fù)擔(dān)的分配，必須使各個(gè)納稅人的直接實(shí)際負(fù)擔(dān)相等。（２）比例犧牲說(shuō)，即每一個(gè)納稅人的稅收直接實(shí)際負(fù)擔(dān)，必須同他們來(lái)自收入的的經(jīng)濟(jì)福利成比例。（３）最小犧牲說(shuō)，一種稅制對(duì)納稅人的總體直接負(fù)擔(dān)愈少愈好，主張只對(duì)最大的所得額征稅。（４）維持納稅人固有地位說(shuō)。結(jié)論：以上對(duì)“納稅能力原則”的四種不同解釋，其中任何一個(gè)都可以要求實(shí)行累進(jìn)稅制。所以，他主張國(guó)家稅收的大部分負(fù)擔(dān)應(yīng)該放在“肩頭最硬”的富者身上。

2/3/202326中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院三、公債理論把公債區(qū)分為國(guó)內(nèi)公債和國(guó)外公債，而且根據(jù)還債后國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)福利受損的程度，將公債負(fù)擔(dān)分為直接的貨幣負(fù)擔(dān)和直接的實(shí)質(zhì)負(fù)擔(dān)。認(rèn)為國(guó)內(nèi)公債既無(wú)直接的貨幣負(fù)擔(dān)，也無(wú)直接的貨幣利益，只不過(guò)是財(cái)富在同一國(guó)內(nèi)的轉(zhuǎn)移。而外債則不同，它有直接的、間接的負(fù)擔(dān)，其負(fù)擔(dān)要視阻礙社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的程度而定。對(duì)于公債在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用，認(rèn)為應(yīng)根據(jù)不同的償還情況分別加以說(shuō)明。主張采取重稅，并及早償還公債。對(duì)公債問(wèn)題的態(tài)度是比較溫和的。既不極力主張舉債以發(fā)展經(jīng)濟(jì)，也不對(duì)公債完全否定。比較客觀地探討了公債的種類、負(fù)擔(dān)、償還、作用等問(wèn)題，以期對(duì)公債作一個(gè)比較全面的揭示。2/3/202327中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院四、財(cái)政收支論預(yù)算平衡概念：僅指經(jīng)費(fèi)的支出與收入完全相等的情況，但他所說(shuō)的平衡預(yù)算，應(yīng)從經(jīng)費(fèi)中扣除所有的償還債務(wù)。預(yù)算可分為經(jīng)常預(yù)算（CurrentBudget)與資本預(yù)算(CapitalBudget)。認(rèn)為，不平衡預(yù)算也不見得必然導(dǎo)致通貨膨脹。假如政府不依賴發(fā)行紙幣或銀行信用，而依靠一般公債或出售公有財(cái)產(chǎn)來(lái)彌補(bǔ)收入，或許不會(huì)引起通貨膨脹。

2/3/202328中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院第三節(jié)庇古的財(cái)稅思想福利經(jīng)濟(jì)學(xué)概述庇古的財(cái)稅思想

庇古市郊的四面佛

2/3/202329中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院一、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)概述

福利經(jīng)濟(jì)學(xué)——從福利（welfare）觀點(diǎn)或最大化原則出發(fā)對(duì)經(jīng)濟(jì)體系運(yùn)行予以社會(huì)評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)學(xué)。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)主張以社會(huì)目標(biāo)和福利理論為依據(jù)，制定經(jīng)濟(jì)政策方案。2/3/202330中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院

1、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生和發(fā)展背景：第一次世界大戰(zhàn)后，資本主義世界、首先是英國(guó)的貧富懸殊的社會(huì)問(wèn)題更為尖銳，一些經(jīng)濟(jì)學(xué)者不滿于舊的經(jīng)濟(jì)理論，因而出現(xiàn)以建立社會(huì)福利為目標(biāo)的研究趨向，導(dǎo)致福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生。

2/3/202331中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院19世紀(jì)末帕累托已提出有關(guān)福利經(jīng)濟(jì)理論，20世紀(jì)初J.霍布森提出要以社會(huì)福利為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的中心課題等，但是當(dāng)時(shí)都不受重視。１９２０年出版《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》，開創(chuàng)性地建立了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論體系，對(duì)福利的概念、研究目標(biāo)和政策應(yīng)用作了系統(tǒng)的論述，標(biāo)志著福利經(jīng)濟(jì)學(xué)派的正式產(chǎn)生。二戰(zhàn)后，凱恩斯主義的興起推動(dòng)了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展。根據(jù)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展時(shí)期和分析方法的不同，西方學(xué)者把二戰(zhàn)之前由庇古建立起的福利經(jīng)濟(jì)理論稱為舊福利經(jīng)濟(jì)學(xué)，之后的稱為新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)，代表人物主要有?？怂?、卡爾多、霍特林、勒納等。2/3/202332中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院2、庇古簡(jiǎn)介庇古（ArthurCecilPigou,1877-1959）：英國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家，劍橋?qū)W派的主要代表。出生在英國(guó)一個(gè)軍人家庭，他是這個(gè)家庭的長(zhǎng)子。青年時(shí)代入劍橋大學(xué)學(xué)習(xí)。最初的專業(yè)是歷史，后來(lái)受當(dāng)時(shí)英國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬歇爾的影響，并在其鼓勵(lì)下轉(zhuǎn)學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)。畢業(yè)后投身于教書生涯，成為宣傳馬歇爾的經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)的一位學(xué)者，被認(rèn)為是新古典領(lǐng)袖馬歇爾的繼承人。先后擔(dān)任過(guò)英國(guó)倫敦大學(xué)杰文斯紀(jì)念講座講師和劍橋大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)講座教授。當(dāng)時(shí)年僅31歲，是劍橋大學(xué)歷來(lái)?yè)?dān)任這個(gè)職務(wù)最年輕的人。任期長(zhǎng)達(dá)35年，一直到1943年退休。退休后，仍留劍橋大學(xué)從事著述研究工作。另外，還擔(dān)任英國(guó)皇家科學(xué)院院士、國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)、英國(guó)通貨外匯委員會(huì)委員和所得稅委員會(huì)委員等職。

ArthurCecilPigou2/3/202333中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院主要著作：《財(cái)富與福利》（1912）、《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》（1920）、《產(chǎn)業(yè)波動(dòng)》（1926）、《失業(yè)論》（1933）、《社會(huì)主義和資本主義的比較》（1938）、《就業(yè)與均衡》（1941）等。

《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》是最著名的代表作，該書將資產(chǎn)階級(jí)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)系統(tǒng)化，它對(duì)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的解釋一直被視為“經(jīng)典性”的，庇古也因此被稱為“福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父”。

《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》的目的：研究在現(xiàn)代實(shí)際生活中影響經(jīng)濟(jì)福利的重要因素。全書中心：研究如何增加社會(huì)福利。

《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》共四篇：第一篇：“福利與國(guó)民收入”；第二篇：“國(guó)民收入的數(shù)量和資源在不同用途間的分配”；第三篇：“國(guó)民收入與勞動(dòng)”；第四篇：“國(guó)民收入的分配”。2/3/202334中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院3、主要經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為，福利表現(xiàn)為人們對(duì)商品邊際效用的心理滿足。福利有社會(huì)福利和經(jīng)濟(jì)福利之分，社會(huì)福利中只有能夠用貨幣衡量的部分才是經(jīng)濟(jì)福利。它可用消費(fèi)者對(duì)于最后所增加的單位商品所愿付的價(jià)格來(lái)計(jì)量。同時(shí)，人們之間的滿足總和也就可以比較，社會(huì)各個(gè)人的經(jīng)濟(jì)福利總和也可以計(jì)算出來(lái)。個(gè)人經(jīng)濟(jì)福利總和決定于各個(gè)人的收入水平，如果各個(gè)人收入增加了，其經(jīng)濟(jì)福利也必然增加。2/3/202335中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院福利經(jīng)濟(jì)學(xué)包含兩個(gè)基本命題：①國(guó)民收入總量越大，社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利就越大；②國(guó)民收入分配越是均等化，社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利就越大。用邊際效用理論論證了這兩個(gè)命題。認(rèn)為要增加經(jīng)濟(jì)福利，在生產(chǎn)方面必須增大國(guó)民收入總量；在分配方面必須消除國(guó)民收入分配的不均等。2/3/202336中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院庇古從第一個(gè)基本福利命題出發(fā)，提出社會(huì)生產(chǎn)資源最優(yōu)配置的問(wèn)題。他用“邊際私人純產(chǎn)值”（個(gè)別企業(yè)在生產(chǎn)中追加一個(gè)單位生產(chǎn)要素所獲得的產(chǎn)值）和“邊際社會(huì)純產(chǎn)值”（從全社會(huì)來(lái)看，在生產(chǎn)中追加一個(gè)單位生產(chǎn)要素所增加的產(chǎn)值）的概念來(lái)說(shuō)明“最適度”生產(chǎn)的問(wèn)題。2/3/202337中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院認(rèn)為：如果每一種生產(chǎn)要素在生產(chǎn)中的邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會(huì)純產(chǎn)值相等，它在各生產(chǎn)用途的邊際社會(huì)純產(chǎn)值都相等,而產(chǎn)品價(jià)格等于“邊際成本”時(shí),就意味著資源的利用達(dá)到了最適宜的程度。如果達(dá)不到這一點(diǎn)，國(guó)家可采取征稅或補(bǔ)貼措施調(diào)節(jié)生產(chǎn)。例如，冒黑煙的工廠雖能獲利，但卻污染環(huán)境，其社會(huì)產(chǎn)值小于私人產(chǎn)值。對(duì)于這些生產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)征稅政策加以限制。2/3/202338中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院又如，海上的燈塔，雖成本不多，卻使過(guò)往船只安全航行，其社會(huì)產(chǎn)值大于私人產(chǎn)值，因此，應(yīng)通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼政策，鼓勵(lì)這類企業(yè)的生產(chǎn)。還有更重要的一種情況：在制造業(yè)中，廠商往往由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，充分利用設(shè)備，使平均成本遞減，收益遞增。同時(shí)，這種經(jīng)營(yíng)也使企業(yè)中購(gòu)買這種產(chǎn)品的其他廠商的成本隨之遞減，國(guó)家對(duì)于這種企業(yè)應(yīng)給以獎(jiǎng)勵(lì)。而對(duì)成本遞增，收益遞減的企業(yè)，如廢舊的煤礦，則實(shí)行征稅，使其縮減生產(chǎn)。市場(chǎng)機(jī)制的自由運(yùn)轉(zhuǎn)并不一定會(huì)導(dǎo)致傳統(tǒng)理論探討所設(shè)想的那種社會(huì)福利最大化的“完美”結(jié)果，因?yàn)槭杖敕峙渲凶杂筛?jìng)爭(zhēng)模式的假設(shè)與實(shí)際情況之間有差異。2/3/202339中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院從第二個(gè)命題出發(fā)：認(rèn)為任何能增加窮人的實(shí)際收入而不減少國(guó)民收入的措施，就會(huì)增加社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利。他以人際間可比較的基數(shù)效用假設(shè)和邊際效用遞減規(guī)律為基礎(chǔ)，主張采取征收累進(jìn)所得稅、遺產(chǎn)稅和舉辦失業(yè)補(bǔ)助與社會(huì)福利事業(yè)等辦法，把富人的一部分收入轉(zhuǎn)移給窮人，通過(guò)這些“理性”的經(jīng)濟(jì)政策使社會(huì)福利最大化。2/3/202340中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院二、庇古的財(cái)稅思想（一）國(guó)家觀認(rèn)為國(guó)家（政府）活動(dòng)必須盡可能最大限度地貫徹提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)福利的原則。具體地，他從國(guó)家經(jīng)費(fèi)的作用來(lái)說(shuō)明政府活動(dòng)的范圍問(wèn)題。將國(guó)家經(jīng)費(fèi)區(qū)分為“真實(shí)的或消費(fèi)經(jīng)費(fèi)與轉(zhuǎn)移經(jīng)費(fèi)”。真實(shí)的或消費(fèi)經(jīng)費(fèi)以獲得郵政、煤氣、教育、陸海軍等財(cái)貨及勞務(wù)為目的，直接支付于國(guó)民經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，或作為對(duì)外債務(wù)的本息、賠償金流出國(guó)外，將會(huì)直接地波及國(guó)民經(jīng)濟(jì)。這部分就是社會(huì)資源的真實(shí)消費(fèi)。轉(zhuǎn)移經(jīng)費(fèi)是指支付本國(guó)人民內(nèi)債利息、撫恤金、養(yǎng)老金、獎(jiǎng)金等經(jīng)費(fèi)，它們并不和任何財(cái)貨消耗相伴，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中轉(zhuǎn)移給私人。由于在這種場(chǎng)合，通過(guò)國(guó)內(nèi)購(gòu)買力的強(qiáng)制的轉(zhuǎn)移來(lái)調(diào)節(jié)所得分配關(guān)系，所以，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有間接的作用。2/3/202341中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院庇古的態(tài)度：政府除了要履行亞當(dāng).斯密等古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的三大職能外，還需要對(duì)收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，通過(guò)撫恤金、養(yǎng)老金、補(bǔ)助金等手段提高一個(gè)國(guó)家的總體福利水平。意義：拓寬了西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究領(lǐng)域：從傳統(tǒng)的個(gè)人自利的研究轉(zhuǎn)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利的研究。

2/3/202342中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院（二）稅收與優(yōu)化資源配置從壟斷和外在性角度系統(tǒng)論證市場(chǎng)機(jī)制在資源配置方面的缺陷。１、政府消除壟斷的思想認(rèn)為壟斷是對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的破壞，導(dǎo)致資源在不同部門、不同行業(yè)、不同產(chǎn)品上分配失當(dāng)?！胺彩谴嬖趬艛嗔α康牡胤剑茩?quán)的人能夠?yàn)榱怂麄兊睦嫒藶榈匕褍r(jià)格抬高到超過(guò)他們應(yīng)得的正常報(bào)酬以上……，為了得到高價(jià)，壟斷資本家會(huì)壓低產(chǎn)量。這反過(guò)來(lái)又意味著，他把他本工業(yè)中所使用的資源的數(shù)量壓到……合乎理想……的數(shù)量之下。因此，剩余的資源如果不用在其邊際產(chǎn)品價(jià)值低于被壟斷工業(yè)的工業(yè)中，就必然閑置不用?！薄庸牛骸渡鐣?huì)主義與資本主義的比較》，北京商務(wù)印書館1963年版，第28頁(yè)。在壟斷行業(yè)中，壟斷者可以通過(guò)操縱產(chǎn)量和價(jià)格來(lái)達(dá)到提高利潤(rùn)的目的。壟斷在破壞市場(chǎng)功能的同時(shí)也為政府干預(yù)提供了理由?！坝捎谶@種種弊端，沒有人會(huì)真的反對(duì)，處于壟斷性極強(qiáng)的地位的工業(yè)，特別是提供所謂公共服務(wù)的運(yùn)輸、自來(lái)水、煤氣、電力等等工業(yè)，即使交由私人經(jīng)營(yíng)的話，為了公眾利益，也必須受公共當(dāng)局的監(jiān)督。”——同上。結(jié)論：壟斷的存在會(huì)造成市場(chǎng)失靈，需要政府干預(yù)。2/3/202343中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院２、政府干預(yù)外部性的思想?yún)^(qū)分了正外在性和負(fù)外在性?！按藛?wèn)題的本質(zhì)是，個(gè)人A在對(duì)個(gè)人B提供某項(xiàng)支付代價(jià)的勞動(dòng)的過(guò)程中，附帶地亦對(duì)其他人提供勞務(wù)（并非同樣的勞務(wù)）或損害，而不能從受益的一方取得支付，也不能對(duì)受害的一方施以補(bǔ)償?！薄庸牛骸陡＠?jīng)濟(jì)學(xué)》上冊(cè)，臺(tái)灣銀行經(jīng)濟(jì)研究室1971年版，第154頁(yè)。顯然，所謂的外在性是指，一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)其他經(jīng)濟(jì)主體造成有利或有害的影響，但該經(jīng)濟(jì)主體卻不能獲得相應(yīng)的報(bào)酬或承擔(dān)相應(yīng)的損失。2/3/202344中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院外在性的存在導(dǎo)致資源配置中的邊際私人成本與邊際社會(huì)成本、邊際私人收益與邊際社會(huì)收益的偏離，僅靠市場(chǎng)機(jī)制本身難以消除這種偏離，不能實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使社會(huì)福利達(dá)不到極大值。因此，對(duì)于這種情況，必須要政府出面予以校正?！皼]有一個(gè)看不見的手可以賴以由個(gè)別的部分處理以產(chǎn)生全體的良好安排。因此必須有一個(gè)具有廣泛權(quán)力的機(jī)構(gòu)，能干預(yù)并處理有美好空氣與陽(yáng)光等集體問(wèn)題，如同處理煤氣、自來(lái)水等集體問(wèn)題一樣?！薄庸牛骸陡＠?jīng)濟(jì)學(xué)》上冊(cè)，臺(tái)灣銀行經(jīng)濟(jì)研究室1971年版，第163頁(yè)。2/3/202345中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院主張由國(guó)家采取適當(dāng)調(diào)節(jié)措施，矯正資源配置的失調(diào)狀態(tài)?？偟恼{(diào)節(jié)措施是：“這種毛病可以用設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)助金和征稅的辦法加以糾正：凡是邊際私人成本超過(guò)邊際社會(huì)成本的東西，予以補(bǔ)助金，凡是邊際社會(huì)成本超過(guò)邊際私人成本的東西，課以捐稅?！薄庸牛骸渡鐣?huì)主義與資本主義的比較》，北京商務(wù)印書館1963年版，第26-27頁(yè)。通過(guò)征稅（庇古稅）和補(bǔ)貼引導(dǎo)私人的資源配置活動(dòng)符合社會(huì)利益。

2/3/202346中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院向印染廠征收排污稅后的最優(yōu)產(chǎn)量2/3/202347中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院（三）稅收公平原則認(rèn)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利總目標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是公平和效率準(zhǔn)則，因此，當(dāng)政府進(jìn)行課稅時(shí)，也應(yīng)以效率和公平準(zhǔn)則作為價(jià)值判斷的標(biāo)準(zhǔn)。由于稅收是對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行再分配，因此，庇古認(rèn)為公平準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)是稅收課征的首要準(zhǔn)則。2/3/202348中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院橫向公平：是對(duì)經(jīng)濟(jì)情況相同的人應(yīng)該課以相同的稅收（涉及稅基）。如以所得為稅基，則具有相同收入的人們應(yīng)繳納相同的稅收?？v向公平：是對(duì)經(jīng)濟(jì)情況不同的人課以不同的稅收（涉及稅率結(jié)構(gòu)）。如收入多的人，稅負(fù)也相應(yīng)較多；收入少的人，稅負(fù)也應(yīng)相應(yīng)的較少。通過(guò)收入的再分配，最好能縮小貧富差距，從而達(dá)到收入均等化的目標(biāo)。政府改善收入分配的措施：通過(guò)征收遺產(chǎn)稅和收入累進(jìn)稅、對(duì)生活必需品給予補(bǔ)貼、舉辦服務(wù)大眾的社會(huì)設(shè)施。他也看到了公平與效率的沖突，提出政府的收入轉(zhuǎn)移規(guī)模要適度、超過(guò)限度會(huì)影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的資本積累機(jī)制。

2/3/202349中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院（四）公債理論認(rèn)為國(guó)家財(cái)政的經(jīng)濟(jì)支出應(yīng)當(dāng)由公債來(lái)彌補(bǔ)。把用于經(jīng)濟(jì)支出的公債分三種情況：1.用于生產(chǎn)有利可圖的生產(chǎn)企業(yè)的公債。既然是有利可圖的公債，因此這種公債的還本付息自然要用其生產(chǎn)成果來(lái)負(fù)擔(dān)，國(guó)家不必為此而擔(dān)心。2.用于生產(chǎn)無(wú)利可圖的生產(chǎn)企業(yè)的公債。這種企業(yè)雖然無(wú)利可圖，但其往往是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中必不可少的企業(yè)，而這類企業(yè)私人當(dāng)然不愿意投資，所以必須由政府投資。但是政府用公債投資的這種支出，應(yīng)該有專項(xiàng)基金保證其還本付息，這種專項(xiàng)基金就是“用新稅建立的償債基金”。3.在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)用于興建公共工程的公債，這種公債可以有效地?cái)U(kuò)大就業(yè)，防止失業(yè)率的提高。在選擇賦稅或公債的財(cái)源方面，主張戰(zhàn)費(fèi)財(cái)源應(yīng)兼用賦稅與公債。作為救濟(jì)失業(yè)而興辦的公共工程的臨時(shí)支出有時(shí)不以賦稅為財(cái)源，而以公債為財(cái)源是一種有效手段。還比較了賦稅與公債的負(fù)擔(dān)問(wèn)題。

2/3/202350中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院評(píng)價(jià)：深化了人們對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的認(rèn)識(shí)，打破了“斯密幻覺”，從反面完善了市場(chǎng)機(jī)制的理論。擴(kuò)大了政府的經(jīng)濟(jì)職能（服務(wù)性政府——福利性政府），界定了政府微觀領(lǐng)域的干預(yù)范圍，即收入分配和外在性問(wèn)題。英國(guó)經(jīng)濟(jì)理論與政策從此發(fā)生重大轉(zhuǎn)折：理論——背離斯密傳統(tǒng)而傾向于干涉主義經(jīng)濟(jì)；政策——從１９世紀(jì)９０年代開始緩慢向累進(jìn)稅轉(zhuǎn)變，并成為２０世紀(jì)經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)變的前導(dǎo)。構(gòu)造了一種公平機(jī)制，奠定了社會(huì)公平問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)學(xué)中的地位（由古典的均衡論向累進(jìn)稅轉(zhuǎn)變），為傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)向現(xiàn)代財(cái)政學(xué)過(guò)渡邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

2/3/202351中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院但庇古財(cái)政理論具有明顯的過(guò)渡色彩。一方面意識(shí)到自由經(jīng)濟(jì)制度的弊端，主張引入政府的經(jīng)濟(jì)作用；另一方面懷疑政府機(jī)制的效果。在肯定政府干預(yù)壟斷和糾正外在性的必要性的同時(shí)，又對(duì)政府監(jiān)督壟斷的有效性及糾正外在性的能力心存疑慮。“但是，確定恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)助金與課稅標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際上有很大困難。要做出一個(gè)符合科學(xué)的決定，幾乎完全沒有必要的材料可以作為概括。舉例來(lái)說(shuō)……一家工廠由于煤煙而增加了公眾在洗滌和打掃方面的費(fèi)用，我們又怎樣來(lái)計(jì)算植樹造林對(duì)氣候可能造成的間接利益呢？……在資本主義制度下還沒有人嘗試過(guò)要利用補(bǔ)助金與征稅的辦法來(lái)進(jìn)行上述這種調(diào)整……一個(gè)集中計(jì)劃當(dāng)局，要得到從事這種計(jì)算所必需的材料，并不比一個(gè)資本主義國(guó)家的政府更容易一些。”——庇古：《社會(huì)主義與資本主義的比較》，北京商務(wù)印書館1963年版，第27頁(yè)。2/3/202352中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院三、新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)1929～1933年資本主義世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)以后，羅賓斯（1935）以效用不可用基數(shù)度量為據(jù)，對(duì)庇古的認(rèn)識(shí)論基礎(chǔ)提出嚴(yán)厲的批判。之后，?？怂梗?939）等人以帕累托的邊際序數(shù)效用論為基礎(chǔ)，引入帕累托1913年發(fā)表的成果（即帕累托最優(yōu)配置），主張把交換和生產(chǎn)的最優(yōu)條件作為福利經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的中心問(wèn)題。他們建立在帕累托理論基礎(chǔ)上的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)被稱作新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)。2/3/202353中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院在新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論體系中，收入再分配問(wèn)題已作為既定前提抽象掉了，無(wú)論是“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”，還是其他福利經(jīng)濟(jì)學(xué)者提出的“最優(yōu)條件論”，都是以既定的分配為前提。因此，新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)收入分配，尤其是對(duì)財(cái)政稅收分配涉及較少，無(wú)甚建樹。有價(jià)值的是霍特林和李特爾的補(bǔ)償原則論中關(guān)于直接稅和間