教育專業(yè)領(lǐng)先增值

2016年度CPA一、單項(xiàng)選（8列關(guān)于甲公司對(duì)上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（【2016年單選2】以選項(xiàng)A正確。進(jìn)銷差價(jià)；2×14年以后，國家為規(guī)范管理，改為限定甲公司度生產(chǎn)企業(yè)的，列關(guān)于甲公司從獲得進(jìn)銷差價(jià)彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（【2016年單選3】9000930091009400或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可（題目中甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達(dá)到10%）發(fā)生并且對(duì)合并，（前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益D錯(cuò)誤。股權(quán)轉(zhuǎn)給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為7億元，分三次支付，其中，2015支付2億元，為了保甲公司的信譽(yù)，甲公司將其中的5%的股權(quán)投資過戶給乙公司，但乙公司并未實(shí)際取得該（作為預(yù)收款項(xiàng)，選項(xiàng)A正確。2×151231日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購貨，50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計(jì)劃于×15年對(duì)訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生之出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（2016年單選7】確認(rèn)為庫存商品（A，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對(duì)另一子公司凈投資項(xiàng)C，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣折算折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部D，實(shí)質(zhì)正確的是（2016年單選9】A，B，會(huì)計(jì)估計(jì)變更變前期差錯(cuò)更正處理。（全部用于該生產(chǎn)線，額68萬元。該改造工程于2×15年12月達(dá)到預(yù)定可使用固定資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的入賬價(jià)值中，正確的是（2016年單選10】4000550651205700【解析】入賬價(jià)值=3500-500 +320+200+400=5120萬元，生產(chǎn)線為動(dòng)產(chǎn)，更新改造領(lǐng)用物資的可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本。購入設(shè)備發(fā)生專門借款利息80萬（補(bǔ)償。2×14年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×15年支付的職工薪20元。2×15末，該累計(jì)帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×15年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的8萬元負(fù)債沖減當(dāng)期的二、多項(xiàng)選2×15年1月3日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值優(yōu)先股，的票面價(jià)值總額為5000萬元。優(yōu)先股方案規(guī)定該優(yōu)先股為無期限、浮動(dòng)利率、非累積、非參與。設(shè)置了自之日起5年期滿時(shí)投資者要求甲公司按票面價(jià)值及票面價(jià)值和基準(zhǔn)利率計(jì)算的本息合計(jì)金額贖回優(yōu)先股的利率確定為：第1個(gè)5年按照時(shí)基準(zhǔn)利率計(jì)算的本調(diào)整一次利率。調(diào)整的利率為前1次利率的基礎(chǔ)上300個(gè)BP，利率不設(shè)上限。優(yōu)先股慮其他因素，下列關(guān)于甲公司優(yōu)先股可以選擇的會(huì)計(jì)處理為（）。D處理中，正確的是（2016年多選2】（A，C，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。如果D改為“甲公司受托管理且能主導(dǎo)相關(guān)投（（D.（放映的，在放映完畢時(shí)確認(rèn)收（組合譽(yù)的賬面價(jià)值【解析】選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日，無論是否有確鑿表明商譽(yù)存在減值跡象，均應(yīng)至（在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)AC收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)?；?yīng)清償給債權(quán)人的3500萬 重整1500萬元。甲公2×15420日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出2×14（年多選9】B2×14C、選項(xiàng)D，因重整情況的執(zhí)行和結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日存在重大不確定性，應(yīng)在裁定破（【解析】中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容：1報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)（選D）。12.上年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后所有的或有重大影響、共同控制或者控制的長期股權(quán)投資的或者處置，終止經(jīng)營等。14.其他重三、計(jì)算分2×15300尚董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)。稅定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。因該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的支用合計(jì)數(shù)不會(huì)超過可稅前抵扣的金額。（3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1600萬元。稅定，不甲公司2×159000萬元。（4）甲公司2×15年度利潤總額4500萬元，以前年度發(fā)生的可能彌補(bǔ)虧損400萬元尚在2×15年應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)資料（1）說明甲公司長期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否產(chǎn),并說明理由。理由：甲公司的長期股權(quán)投資擬于2×16年出售，雖然出售計(jì)劃董事會(huì)批準(zhǔn)，管理層已經(jīng)延所得稅負(fù)債=80×25%=20萬元。借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債分別計(jì)算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面余額，以及甲公2×15年應(yīng)交所得稅，所得稅費(fèi)用，編制相關(guān)的會(huì)前抵扣的金額為1600/3=533.33 貸：所得稅費(fèi) 資料（3），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（1600-9000×15%）×25%=（1600-1應(yīng)交所得稅=[（4500-400-300+550）+（1600-9000×15%）]×25%=1150 1 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1款5億元，借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：甲公司均按照支付乙銀行借款利息。2×15年1月起，因受國際國內(nèi)市場影響。甲公司出現(xiàn)，當(dāng)年未按照支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計(jì)提該筆借款自2判斷甲公司能否根據(jù)2×15年資產(chǎn)負(fù)債表日重組的協(xié)商進(jìn)度估計(jì)應(yīng)付利息的金額并判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算甲公司2×15加工以及銷售相關(guān)產(chǎn)品的企業(yè)，2×15年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為促進(jìn)商品銷售，2×152×15年甲公司銷售上述范圍飾品2300件，取4650萬元，相關(guān)產(chǎn)品成本為3為進(jìn)一步宣傳講公司品牌形象，2×15擺件，市場制定后分發(fā)給各經(jīng)銷商做品牌宣傳。2×15年支付給專業(yè)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)費(fèi)200萬元，定制擺件200件，每件3.5萬元。2×15年11月，收到定制擺件并于年底分發(fā)各經(jīng)銷國家有關(guān)部門要求，甲公司2×15年代國家進(jìn)口貴100噸，價(jià)1200萬元/噸，按國家有關(guān)規(guī)定將產(chǎn)品按照進(jìn)口價(jià)格80%出售給指定的下游企業(yè)，取得貨款收入96000并登記為持有人。公司凈資產(chǎn)收益率為18%，有上升空間，預(yù)計(jì)3年會(huì)計(jì)期間達(dá)到20%可能性比較大。4433 參照的相關(guān)規(guī)定，但這里的進(jìn)銷差價(jià)不屬于并且屬于代購代銷①收到商品②對(duì)外銷售③提供貨物④收到的款借：銀行存 貸：其他應(yīng) 借：銀行存款1500 資本公積—股本溢價(jià)11貸：其他應(yīng)付款—限制性回購義務(wù)1（二）確認(rèn)用，與權(quán)益相關(guān)的支2×15年確認(rèn)成本費(fèi)用=1500/3=500借： 貸資本公積—其他資本公 借：其他應(yīng)付款—限制性回購義務(wù)15001 借：用332424借：營業(yè)外支出44800根據(jù)公司利潤計(jì)劃的規(guī)定，根據(jù)公司利潤情況，銷售部門的員工享有公司凈利潤的3%的620萬元，甲公司2015年2月18日確認(rèn)了2014年度銷售人員的。甲公司借：利潤分配—未分配利潤 3 3借：用24 24 24貸：長期待攤費(fèi)用24借：長期待攤費(fèi)用4貸：營業(yè)外支出4 四、綜合【2016綜合1】甲公司為境內(nèi)上市公司2×15度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16320（1）2×1571日，甲公司實(shí)施一項(xiàng)向乙公司（甲公司的子公司）20高管人員每人授管人員自授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司20000股乙公司價(jià)格為每股8元，該授予（2×15年7月1日的公允價(jià)值為14元/份，借：用 63萬元 年6月30日止：費(fèi)用為8000萬元，于合同簽訂第二天支付70%的價(jià)款。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支70%價(jià)款30%價(jià)款2×161月支付，截止2×15年12月31日，甲公司按合同履行其服務(wù)義務(wù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款5600 2400萬 8000萬 5000萬 5000萬268500 6000萬 6000萬借：銀行存 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折 公司賬款的有關(guān)資料已交付乙銀行，并通知大華公司，乙銀行向甲公司支付了9000919500資料（1）會(huì)計(jì)處理不正 貸： 資料（2）會(huì)計(jì)處理不正確 4 1 2資料（3）會(huì)計(jì)處理不正確 5 5資料（4）會(huì)計(jì)處理不正確借：可供出售金融資產(chǎn)6 6 450（6400-8500×70%）32500=45000-36000（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=36000-32500=3500（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2500（6000-3 2 資料（6）會(huì)計(jì)處理不正991根據(jù)資料（1），判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的類型，并說明理由。資料（1）報(bào)現(xiàn)算。合并報(bào)表應(yīng)當(dāng)從母公司角度判斷，作為現(xiàn)金結(jié)算的支付核算。根據(jù)資料（5），判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該辦公樓應(yīng)劃分的資產(chǎn)類型（目），并說明理由。（1）2×15年2月20日，甲公司召開董事會(huì)，審議通過了以換股方式專門從事新能源開發(fā)業(yè)務(wù)的乙公司80%股權(quán)的議案。2×15310日，甲公司、乙公司及其控股股東丙公司各自內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)了該項(xiàng)交易方案，2×15年6月15日，機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)了甲公2×15年6月30日，甲公司以3:1的比例向丙公司6000萬股普通股，取得乙公司80%司開始控制甲公司，甲公司開始控制乙公司，甲公司、乙公司普通股每股面值均為13產(chǎn)品已對(duì)外出售50%，其余50%形成存貨。司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；合并后，甲公司與乙公司除資料（3）（）根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料，計(jì)算甲公司日（或合并日）合并資根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料編制乙公2×15630并財(cái)務(wù)根據(jù)資料（1）（2及其他有關(guān)資料，判斷該項(xiàng)企業(yè)合并的類型及會(huì)計(jì)上的購買方和被方并說明理由。司并理由：2×15年6月30日，甲公司以3:1的比例向丙公司6000萬普通股，取得乙公80%股權(quán)，有關(guān)股權(quán)登記和股東變更手續(xù)當(dāng)中完成；同日，甲公司以公司的董事會(huì)進(jìn)行了根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料，計(jì)算甲公司取得乙公司80%股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：長期股權(quán)投資18 6資本公積—股本溢價(jià)12借：用1根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料，計(jì)算該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本和商（）企業(yè)合并后，乙公司原股東丙公司持有甲公司的股權(quán)比例=6000/（6000）=54.55%。應(yīng)當(dāng)?shù)钠胀ü晒蓴?shù)=2500×80%/54.55%-2500×80%=1666.36萬股允價(jià)值=總股數(shù)×市價(jià)=5000×3=15000企業(yè)合并商譽(yù)=乙公司合并成本15000-甲公司日公允價(jià)值（8200-2=15000-9700=5300根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料，計(jì)算甲公司日（或合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）、盈余公積和未分配利潤的列報(bào)金額固定資產(chǎn)的列報(bào)金額=4 =12500萬無形資產(chǎn)的列報(bào)金額=1500+（3000-1000） 遞延所得稅負(fù)債的列報(bào)金額=（3000-1000）×25%=500萬元盈余公積的列報(bào)金額=1800×80%=1440萬元未分配利潤的列報(bào)金額=16200×80%=12960根據(jù)資料（3），編制甲公司2×15 根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料，編制乙公司2×15年6月30日合并財(cái) 6000資本公積—股本溢價(jià)12 18 15000（1666.36×9）貸：股 1666.36（2500×80%/54.55%-2 13借：無形資 2 1 調(diào)整后，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=8 1400 -2×25%）=5300 5 2700（1 1 5 152×13年12月31日甲通過乙公司的全資子公司丙公司60%的股2×14512日丙公司將一批貨物賣給甲公司，出售價(jià)格為120萬元，該批貨物的成100萬元，當(dāng)年甲公司賣出該批貨物的40%，2015年該批存貨共賣出80%。丙公司對(duì)該批貨物的出售價(jià)款2×151231尚未收到，丙公司對(duì)一年期的應(yīng)收賬款5%的減值，兩年期的應(yīng)收賬款計(jì)提20%的減值。方關(guān)系；丙公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。甲公司的合并對(duì)價(jià)=180×10=1800萬元；商譽(yù)=1200-1500×60%=300 1衍生金融工具—成 貸：股 1借： 資本公積—股本溢 貸：銀行存 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 借：其他應(yīng)收 貸：衍生金融工具—成 借：公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：投資收 編制甲公2×151231 貸：投資收 抵銷分錄 貸：固定資產(chǎn)— 貸： 1320（1680[（1320- 少數(shù)股東損 期初未分配利潤495（450+50×90%） 期末未分配利 附：涉及或有對(duì)價(jià)的長期股權(quán)投資的會(huì)若B公司2×13年度審計(jì)后的凈利潤低于300萬元（不含本數(shù)）的，A公司單方要求解若B公司2×14年的凈利潤高于300萬元（含本數(shù)B公司估值重新確定為6000萬元、算，A公司支付75%股權(quán)轉(zhuǎn)讓款；若2×15年度及以后的任何一個(gè)年度B公司的凈利潤達(dá)到450萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款重新確定為30002×13