完善工會(huì)內(nèi)控制度的若干建議

完善工會(huì)內(nèi)控制度的若干建議158產(chǎn)業(yè)觀察企業(yè)改革與管理2015年6月上摘要：工會(huì)的宗旨是全心全意為職工群眾服務(wù)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用必須科學(xué)合理的保證維護(hù)職工的合法權(quán)益、開展職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。目前，工會(huì)活動(dòng)面臨著主要風(fēng)險(xiǎn)有：不能正常履行工會(huì)社會(huì)職能的風(fēng)險(xiǎn)；貪污舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)費(fèi)使用效益低下的風(fēng)險(xiǎn)；工會(huì)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)等均影響工運(yùn)事業(yè)的發(fā)展。為了提高工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平，各級(jí)工會(huì)組織應(yīng)該建立完善內(nèi)部控制制度，使工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作更加法制化、制度化和規(guī)范化，以此增強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)的監(jiān)控能力。關(guān)鍵詞：工會(huì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范一、建設(shè)工會(huì)內(nèi)部控制制度的必要性古今中外，無論是管理一個(gè)國家，還是管理一個(gè)單位，甚至個(gè)人的自我管理，被普遍采用的并且被實(shí)踐證明行之有效的，就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制目標(biāo)和單位的總體目標(biāo)總體上講是一致的，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制界定為實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)而提供三個(gè)合理保證：實(shí)行有效防范舞弊和預(yù)防腐?。惶岣吖卜?wù)的效率和效果。內(nèi)部控制是工會(huì)內(nèi)部管理的重要組成部分，與工會(huì)業(yè)務(wù)運(yùn)行融為一體，為工會(huì)履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。健全的內(nèi)部控制規(guī)范能夠改變單位的思想意識(shí)，進(jìn)而能夠改變單位“松散式、粗放式”的管理為“科學(xué)化、規(guī)范化”的管理。二、工會(huì)內(nèi)部控制中存在問題工會(huì)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是貫穿整個(gè)組織且持續(xù)進(jìn)行的一系列行為和活動(dòng)，它是涉及每個(gè)部門、每個(gè)工作人員的工作和切身利益的大事。目前基層工會(huì)的內(nèi)部控制存在著許多問題，基礎(chǔ)比較薄弱，內(nèi)部控制的實(shí)施還難以推進(jìn)。實(shí)務(wù)中，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.預(yù)算編制、執(zhí)行控制能力低一是預(yù)算編制不夠細(xì)化。基層工會(huì)在編制預(yù)算時(shí)普遍存在著這樣一種狀態(tài)，科目選用上只到一級(jí)科目，沒有細(xì)化到二級(jí)或者三級(jí)科目，只有簡單的收支預(yù)算數(shù)，沒有形成明細(xì)數(shù)據(jù)，甚至沒有編制預(yù)算說明，許多工作都是按經(jīng)驗(yàn)、按慣例辦理，存在較大隨意性，可能會(huì)造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。二是預(yù)算約束軟化，預(yù)算執(zhí)行缺少剛性。部分工會(huì)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)不按照年初預(yù)算來執(zhí)行，資金收支和預(yù)算調(diào)整、追加隨意無序，擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，超預(yù)算現(xiàn)象、預(yù)算外項(xiàng)目經(jīng)常發(fā)生，致使預(yù)算內(nèi)容與工會(huì)的實(shí)際工作脫節(jié)，資金的使用和管理缺乏預(yù)見性和準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行控制能力偏低。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督乏力一是部分工會(huì)未設(shè)置獨(dú)立的工會(huì)經(jīng)審委，或是工會(huì)經(jīng)審委由財(cái)務(wù)部門或辦公室兼任，對財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很難起到監(jiān)督作用；二是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對工會(huì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以開展或象征性地開展，只是走形式、走過場。三是有些單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制度不健全、業(yè)務(wù)不規(guī)范，未能履行其應(yīng)有職責(zé)，審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)效果不佳。3.工會(huì)資產(chǎn)缺乏有效管理機(jī)制工會(huì)應(yīng)對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，而資產(chǎn)管理普遍存在“重錢輕物，重購輕管”的現(xiàn)象。平時(shí)注重日常工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入和支出工作，對于固定資產(chǎn)管理卻不夠重視，沒有建立完善的固定資產(chǎn)管理制度。一是資產(chǎn)管理職責(zé)不清。沒有實(shí)行歸口管理，沒有明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，固定資產(chǎn)經(jīng)常處于無專人管理狀態(tài)，導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失，以致部分資產(chǎn)長期閑置、自然耗損，造成資產(chǎn)長期掛賬，賬實(shí)不符。二是資產(chǎn)管理不嚴(yán)。資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)出缺乏嚴(yán)格登記審批制度；沒有按照規(guī)定建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，沒有登記固定資產(chǎn)實(shí)物卡片，造成固定資產(chǎn)賬、卡、實(shí)不相符。三是沒有建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。一些單位的工會(huì)沒有定期盤點(diǎn)清查資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢處置，由于沒有及時(shí)辦理報(bào)廢核銷手續(xù)，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。4.信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位基層工會(huì)組織普遍采用電算化處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，但信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位。一是沒有建立用戶管理制度，對財(cái)務(wù)軟件使用沒有按要求設(shè)置密碼，任何人都可以進(jìn)行操作，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損；二是沒有按要求設(shè)置訪問權(quán)限，沒有禁止不相容職務(wù)用戶賬號(hào)的交叉操作，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)修改或變更可以不經(jīng)過第三人審核、審批，這種情況往往導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、內(nèi)部控制失效；三是沒有建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)無法運(yùn)行。三、建立工會(huì)內(nèi)部控制制度的措施《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》明確要求各級(jí)工會(huì)組織依據(jù)相關(guān)法律、制度建立健全適合本單位、本部門特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，并深入貫徹實(shí)施，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的有效實(shí)施，防范工會(huì)組織可能發(fā)生的低效、浪費(fèi)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，并將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。1.增強(qiáng)意識(shí)，完善制度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境工會(huì)開展內(nèi)部控制建設(shè)，一般應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長（如果“一把手”不過問日常管理事務(wù)，則可由常務(wù)副職擔(dān)任），單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；明確單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，使他對本單位內(nèi)部控制建設(shè)采取積極支持的態(tài)度，并直接參與內(nèi)部控制建設(shè)過程，提供必要的人力、物力支持。健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、資產(chǎn)管理等部門或崗位的作用；把內(nèi)控管理責(zé)任分解落實(shí)到各個(gè)部門的環(huán)節(jié)及具體崗位，明確各自職責(zé)范圍和分工的基礎(chǔ)上，融合成一個(gè)相互依存整體；并建立責(zé)任追究和內(nèi)部控制績效考評(píng)機(jī)制，使內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處。同時(shí)，要充分發(fā)揮工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的監(jiān)督作用，工會(huì)經(jīng)審委在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。強(qiáng)化內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，正確處理“人”和控制的關(guān)系。內(nèi)部控制建設(shè)必須樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)的理念，明確“為什么做”和“做什么”，逐步實(shí)現(xiàn)從“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”的思想轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)知識(shí)和實(shí)際操作能力。2.加強(qiáng)管理，狠抓落實(shí)，健全內(nèi)部控制各項(xiàng)機(jī)制（1）不相容崗位分離控制。不相容職位的分離對于工會(huì)組織遏制舞弊行為具有重要作用。要求工會(huì)組織全面、系統(tǒng)地分析、梳理各部門和業(yè)務(wù)層面所涉及的不相容職位，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。通常情況下，工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以劃分為申請、審批、執(zhí)行、記錄四個(gè)步驟，要求決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離相互制約，即申請與審核審批、審核審批與具體業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與信息記錄、業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督的崗位分離。（2）內(nèi)部授權(quán)審批控制。完善的授權(quán)