建筑業(yè)增值稅政策一覽表

建筑業(yè)增值稅政策一覽表政策類項(xiàng)目稅率或征備注說(shuō)明實(shí)際計(jì)稅預(yù)征稅款地、基數(shù)及預(yù)征率備注說(shuō)明型收方率法可簡(jiǎn)易計(jì)稅方差法的分包款試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適額無(wú)法通過(guò)抵用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的.以取得銷銷售額=全部?jī)r(jià)款和進(jìn)項(xiàng)方式避售的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除價(jià)外費(fèi)用-分包款免重復(fù)征稅支付的分包款后的余額為銷額售額。項(xiàng)目以清包工方式應(yīng)納稅款二一提供建筑服銷項(xiàng)稅額-般1.一般務(wù)，是指施工一般納稅人跨縣進(jìn)項(xiàng)稅額納納稅人O方不采購(gòu)建筑（市）提供建筑膽攵出1、/雨［呈銷項(xiàng)稅額二稅以清包9工程所需的材力服務(wù)，應(yīng)以取1得取得的全部人工方式%料或只采購(gòu)輔的全部?jī)r(jià)款和價(jià)價(jià)款和價(jià)外可提供的/3助材料，并收一外費(fèi)用扣除支費(fèi)用+簡(jiǎn)易建筑服務(wù)%取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他般計(jì)付的分包款后的余額，按照2^的（1+9%）X9%預(yù)繳稅額二計(jì)費(fèi)用的建筑服稅預(yù)征率在建筑服（取得的全方務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)。部?jī)r(jià)款和價(jià)法國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅的2.一般甲供工程，是款后，向機(jī)構(gòu)所外費(fèi)用-分建納稅人9指全部或部分在地主管國(guó)稅機(jī)包款）+筑為甲供%設(shè)備、材料、關(guān)進(jìn)行納稅申(1+9%)X項(xiàng)工程提/3動(dòng)力由工程發(fā)2%目供的建%包方自行采購(gòu)報(bào)。應(yīng)納稅額豐筑服務(wù)的建筑工程。預(yù)繳稅額

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)9%/3%建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)應(yīng)納稅款二（取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）+（1+3%）X3%預(yù)繳稅額二（取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)工程項(xiàng)目稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款包款）+（2）未取得《建后，向機(jī)構(gòu)所在(1+3%)X筑工程施工許地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)3%可證》的，建進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)納稅額二筑工程承包合預(yù)繳稅額同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。一一般納稅人為包工包料新項(xiàng)目提供建筑服務(wù)一般納稅人跨縣銷項(xiàng)稅額二般一（市）提供建筑取得的全部納般服務(wù)，應(yīng)以取得價(jià)款和價(jià)外稅9計(jì)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)費(fèi)用+人%稅外費(fèi)用扣除支(1+9%)X9%無(wú)方付的分包款后的預(yù)繳稅額二特法余額，按照2%的（取得的全殊預(yù)征率在建筑服部?jī)r(jià)款和價(jià)

政策項(xiàng)目務(wù)發(fā)生地主管外費(fèi)用-分包款）+（1+9%）X2%應(yīng)納稅額金國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。預(yù)繳稅額小規(guī)模納稅人可差額銷售額小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建應(yīng)納稅款二（取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）+（1+3%）X3%應(yīng)納稅額二筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，在建筑服務(wù)預(yù)繳稅額可向建筑服發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。注：①一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。②納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：（一）從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅政策一覽表政策類型項(xiàng)目稅率或征收率實(shí)際計(jì)稅方法計(jì)稅方法備注說(shuō)明一般納稅人差額銷售額房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售額二全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-土地價(jià)款當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積+房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）X支付的土地價(jià)款支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付并取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)的土地價(jià)款。一般納稅人可簡(jiǎn)易計(jì)稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法9%一般計(jì)稅方法應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日

期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。銷項(xiàng)稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向政府部門支付的土地價(jià)款)+(1+9%)X9%預(yù)繳稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用+(1+9%)X3%應(yīng)納稅額才預(yù)繳稅額5%簡(jiǎn)易應(yīng)納稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用+(1+5%)X5%一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款+(1+5%)X3%一般納稅人扣一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)新項(xiàng)目9%銷項(xiàng)稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向政府部門支付的土地價(jià)款)+(1+9%)X9%收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款+(1+9%)X3%