（教學(xué)課件）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制2021/8/231精品PPT模板一風(fēng)險(xiǎn)管理的定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿在整個(gè)企業(yè)之中,旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)，從而為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

2021/8/232精品PPT模板理解風(fēng)險(xiǎn)管理的七個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程,它持續(xù)流動(dòng)于企業(yè)之內(nèi)；(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由組織中各個(gè)層級(jí)的人員來(lái)實(shí)施的;(3)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定的過(guò)程中;(4)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)整體,在各個(gè)層級(jí)和單元應(yīng)用,還包括采取企業(yè)整體層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀;(5)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識(shí)別那些一旦發(fā)生將會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng),并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi);(6)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向一個(gè)企業(yè)的管理當(dāng)局和董事會(huì)提供合理保證；(7)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo)。2021/8/233精品PPT模板1、風(fēng)險(xiǎn)管控是一個(gè)過(guò)程，而不是目的2、這一過(guò)程貫穿企業(yè)管理的各個(gè)層面、各個(gè)單元5、這一過(guò)程為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證3、力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo)4、風(fēng)險(xiǎn)管控旨在識(shí)別那些一旦發(fā)生將會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng),并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)2021/8/234精品PPT模板股東大會(huì)或董事會(huì)授權(quán)建立交易層面的控制制度證券期貨部：按規(guī)定進(jìn)行投資組合、嚴(yán)格執(zhí)行每支股票投資額度以及強(qiáng)行平倉(cāng)標(biāo)準(zhǔn)和及時(shí)報(bào)告制度。財(cái)務(wù)部：在保證資金流動(dòng)性、安全性前提下提供資金額度投資部：投資策略的制定，包括風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)承受度、股票與債券的比例等。內(nèi)部審計(jì)：交易性股票投資的審計(jì)監(jiān)督2021/8/235精品PPT模板確保有一個(gè)適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)設(shè)定過(guò)程是風(fēng)險(xiǎn)管理的事，但管理層選擇的特定目標(biāo)不是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分在適當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理的事，但所選擇的特定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和相關(guān)的資源配置不是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分2021/8/236精品PPT模板采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)程和程序來(lái)選擇會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和披露政策是風(fēng)險(xiǎn)管理的事；但選擇某一特定會(huì)計(jì)政策不是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分確定和實(shí)施控制活動(dòng)以確保管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得到有效的實(shí)施是風(fēng)險(xiǎn)管理的事,但所選擇的特定控制活動(dòng)不是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分如何在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行股票投資是風(fēng)險(xiǎn)管理的事，選擇某一特定股票不是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分2021/8/237精品PPT模板風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)過(guò)程的把握來(lái)保證結(jié)果的合理性，避免行動(dòng)的盲目性和隨意性，為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。2021/8/238精品PPT模板戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管控基礎(chǔ)：環(huán)境因素治理結(jié)構(gòu)、文化與理念、勝任能力等2021/8/239精品PPT模板二《風(fēng)險(xiǎn)管理框架》與《內(nèi)部控制框架》的區(qū)別2004年9月,COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》,拓展了1992內(nèi)部控制框架,更關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。COSO不打算、也的確沒(méi)有用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架取代內(nèi)部控制框架,而是將內(nèi)部控制框架納入其中,公司不僅可以借助這個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架來(lái)滿足它們內(nèi)部控制的需要,還可以借此轉(zhuǎn)向一個(gè)更加全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。2021/8/2310精品PPT模板內(nèi)控控制要素風(fēng)險(xiǎn)管理要素內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)控制活動(dòng)

信息與溝通

信息與溝通

監(jiān)督監(jiān)督2021/8/2311精品PPT模板中國(guó)內(nèi)控框架目標(biāo)美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理框架目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)合法合規(guī)目標(biāo)合法合規(guī)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)2021/8/2312精品PPT模板三、企業(yè)治理層面風(fēng)險(xiǎn)管控董事會(huì)的獨(dú)立性董事的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)專業(yè)委員會(huì)的設(shè)置及權(quán)力配置董事會(huì)議事規(guī)則董事會(huì)及下屬委員會(huì)掌握重大信息、敏感信息的充分性與及時(shí)性董事會(huì)及下屬委員會(huì)對(duì)重大問(wèn)題所采取的行動(dòng)2021/8/2313精品PPT模板選擇控制策略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀評(píng)價(jià)控制目標(biāo)設(shè)定與內(nèi)部環(huán)境建設(shè)修改和完善現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)制定控制政策與程序四、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)施方案及路線圖2021/8/2314精品PPT模板1、內(nèi)控人文環(huán)境評(píng)價(jià)（1）管理層的認(rèn)識(shí)座談會(huì)法、問(wèn)卷調(diào)查法、個(gè)別訪談法（2）企業(yè)文化與價(jià)值觀（一）現(xiàn)狀評(píng)價(jià)2021/8/2315精品PPT模板（3）各崗位員工的勝任能力公司的使命對(duì)本崗位的要求勝任本崗位工作的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)溝通能力以及本崗位與其他崗位的銜接內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)本崗位的要求2021/8/2316精品PPT模板1、需設(shè)哪些專業(yè)委員會(huì)才能保證董事會(huì)在內(nèi)控中的核心地位？2、沒(méi)有董事會(huì)或董事會(huì)與經(jīng)理層高度重合的國(guó)有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)如何設(shè)置？3、集團(tuán)公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與其他企業(yè)有何不同？4、經(jīng)營(yíng)特殊性對(duì)組織體系的要求？5、黨委與董事會(huì)在公司治理與內(nèi)部控制中權(quán)責(zé)分配？2、組織機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)2021/8/2317精品PPT模板控制目標(biāo)控制制度控制領(lǐng)域現(xiàn)有制度制度規(guī)定評(píng)價(jià)3、現(xiàn)有內(nèi)控制度評(píng)價(jià)2021/8/2318精品PPT模板控制目標(biāo)資安全產(chǎn)控制制度貨幣資金內(nèi)部控制制度控制領(lǐng)域現(xiàn)有制度制度規(guī)定評(píng)價(jià)2、銀行存款貨幣資金管理辦法（1）現(xiàn)金支票及銀行存款統(tǒng)一由出納保管，并按每天收支情況逐筆登記現(xiàn)金(手工登帳)或銀行存款日記帳(電腦登帳)、每日結(jié)清；（2）銀行存款每月同銀行對(duì)帳，做到帳款相符?！ぁぁぁぁぁ](méi)有具體規(guī)定銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)的人員2021/8/2319精品PPT模板控制目標(biāo)合法合規(guī)控制制度投資內(nèi)部控制制度控制領(lǐng)域現(xiàn)有制度制度規(guī)定評(píng)價(jià)2、授權(quán)《公司章程》第一百一十條交易涉及資產(chǎn)總額占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)5%以上、絕對(duì)金額超過(guò)1000萬(wàn)元等由董事會(huì)批準(zhǔn)?！抖聲?huì)議事規(guī)則》第四條交易涉及資產(chǎn)總額占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%以上、或絕對(duì)金額超過(guò)1000萬(wàn)元由董事會(huì)批準(zhǔn)。與《公司章程》及《對(duì)外投資管理制度》矛盾《對(duì)外投資管理制度》第六條均交易涉及資產(chǎn)總額占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)5%以上、絕對(duì)金額超過(guò)1000萬(wàn)元等由董事會(huì)批準(zhǔn)。2021/8/2320精品PPT模板企業(yè)層面目標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能性評(píng)估需要采取的行動(dòng)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性外部因素內(nèi)部因素目標(biāo)變化（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2021/8/2321精品PPT模板（三）控制策略與方案不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制2021/8/2322精品PPT模板企業(yè)目標(biāo)（財(cái)務(wù)目標(biāo)）內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制目標(biāo)為股東創(chuàng)造最大價(jià)值內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督集團(tuán)層面內(nèi)控目標(biāo)子公司、分公司標(biāo)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、管理效率與效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略組織架構(gòu)治理機(jī)制制度規(guī)范信息技術(shù)人文因素目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)集團(tuán)層面控制公司層面控制業(yè)務(wù)層面控制內(nèi)部信息溝通外部信息溝通日常監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督四、集團(tuán)公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控工作的特殊考慮2021/8/2323精品PPT模板目標(biāo)類別合規(guī)性目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)集團(tuán)層面目標(biāo)定位戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)單位目標(biāo)公司層面目標(biāo)定位業(yè)務(wù)層面目標(biāo)定位財(cái)務(wù)部門(mén)生產(chǎn)部門(mén)銷售部門(mén)研發(fā)部門(mén)人力資源管理部門(mén)采購(gòu)部門(mén)2021/8/2324精品PPT模板子公司XYZ集團(tuán)集團(tuán)董事會(huì)預(yù)審②同意①報(bào)送經(jīng)董事會(huì)決策通過(guò)后董事會(huì)提出申請(qǐng)經(jīng)董事會(huì)決策通過(guò)后購(gòu)置③購(gòu)置重點(diǎn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備購(gòu)置8000萬(wàn)以下（Ⅱ類）

8000萬(wàn)以上（Ⅰ類，含8000萬(wàn)）

集團(tuán)內(nèi)控的一個(gè)案例（一）集團(tuán)分重點(diǎn)公司與非重點(diǎn)公司對(duì)設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行控制2021/8/2325精品PPT模板子公司SBUXYZ集團(tuán)集團(tuán)董事會(huì)確認(rèn)③同意②通過(guò)預(yù)審后上報(bào)送SBU經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì)SBU經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì)審批④下達(dá)①報(bào)SBU預(yù)審②同意①報(bào)送經(jīng)董事會(huì)決策通過(guò)后董事會(huì)提出申請(qǐng)經(jīng)董事會(huì)決策通過(guò)后董事會(huì)提出申請(qǐng)經(jīng)董事會(huì)決策通過(guò)后非重點(diǎn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備購(gòu)置2000萬(wàn)以下（Ⅲ

）2000萬(wàn)~~~~8000萬(wàn)（Ⅱ）

8000萬(wàn)以上（Ⅰ）購(gòu)置③購(gòu)置⑤購(gòu)置2021/8/2326精品PPT模板（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與關(guān)鍵控制點(diǎn)選擇重要風(fēng)險(xiǎn)（越權(quán)、合謀、質(zhì)量、價(jià)格）控制關(guān)鍵點(diǎn)采購(gòu)申請(qǐng)未按物資類別進(jìn)行必要審批授權(quán)申請(qǐng)按類別審批入圍供應(yīng)商確定不合理按類別及性能確定入圍供應(yīng)商所選供應(yīng)商不是最優(yōu)質(zhì)量與性價(jià)比談判及簽約損害企業(yè)權(quán)益談判組成員的牽制（技術(shù)、采購(gòu)、法律部門(mén)共同組成談判組）貨物驗(yàn)收不合規(guī)資產(chǎn)處、技術(shù)處、使用單位共同驗(yàn)收資金失控（流動(dòng)性危機(jī)等）財(cái)務(wù)部事前審批、事后審核2021/8/2327精品PPT模板使用單位工程技術(shù)部資產(chǎn)管理處采購(gòu)處財(cái)務(wù)處公司領(lǐng)導(dǎo)審批集團(tuán)有關(guān)部門(mén)審批詢價(jià)崗供應(yīng)商選擇崗合同崗經(jīng)辦崗領(lǐng)導(dǎo)出納記賬申請(qǐng)人領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)審批確認(rèn)審批Ⅰ類Ⅱ類

預(yù)審詢價(jià)入圍供應(yīng)商確定供應(yīng)商談判簽約批準(zhǔn)合同簽收使用檢驗(yàn)驗(yàn)收采購(gòu)財(cái)產(chǎn)登記審核付款入賬（三）控制流程設(shè)計(jì)2021/8/2328精品PPT模板五、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制：工具與方法明確而層次化的目標(biāo)不相容職務(wù)分離分級(jí)授權(quán)預(yù)算控制信息化手段2021/8/2329精品PPT模板企業(yè)層目標(biāo)合規(guī)安全報(bào)告經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)層目標(biāo)要求：縱向一致+橫向一致；參與度+認(rèn)識(shí)感符合法律字面要求和實(shí)質(zhì)精神按合理授權(quán)取得、使用和處置資產(chǎn)及時(shí)發(fā)布符合準(zhǔn)則的報(bào)告高端路線、品牌領(lǐng)先凈利潤(rùn)年增10%，凈資產(chǎn)收益率不低于上年研發(fā)：產(chǎn)品升級(jí)與更新銷售：市場(chǎng)份額采購(gòu)：質(zhì)量與特色采購(gòu)量及生產(chǎn)量銷售量及銷售結(jié)構(gòu)銷售群體特征的信息競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手（尤其是同檔次）信息產(chǎn)品（尤其是同檔次）信息1、明確而層次化的目標(biāo)2021/8/2330精品PPT模板2、不相容職務(wù)分離

①授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；

②執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；③執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離；

④財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離；

⑤執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。“建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制?！?/p>

----黨的十七大報(bào)告2021/8/2331精品PPT模板3.授權(quán)批準(zhǔn)控制

①授權(quán)批準(zhǔn)的范圍

②授權(quán)批準(zhǔn)的層次

③授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任

④授權(quán)批準(zhǔn)的程序

⑤常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán)相結(jié)合

2021/8/2332精品PPT模板質(zhì)檢部：提供該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品等級(jí)品率和廢品率信息售后服務(wù)部：產(chǎn)品返修率和保修支出的信息資產(chǎn)管理部：同類設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格及重置成本的信息原始數(shù)據(jù)提供：車間及質(zhì)檢、售后服務(wù)、資產(chǎn)管理部門(mén)減值計(jì)算：財(cái)務(wù)部審核：內(nèi)審部審批：經(jīng)理層與董事會(huì)生產(chǎn)車間：提供設(shè)備耗水、耗電、耗材數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)：運(yùn)用模型計(jì)算內(nèi)審部門(mén)：實(shí)施減值計(jì)提的審核1、原始數(shù)據(jù)對(duì)比分析；2、原始數(shù)據(jù)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證3、計(jì)算過(guò)程驗(yàn)證生產(chǎn)設(shè)備減值報(bào)告2021/8/2333精品PPT模板目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性（生產(chǎn)設(shè)備減值計(jì)提準(zhǔn)確性）風(fēng)險(xiǎn)容限5%以內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)可能性影響可能性影響原始數(shù)據(jù)收集不確認(rèn)，甚至缺乏反映收集過(guò)程的表格中等資產(chǎn)計(jì)價(jià)和利潤(rùn)計(jì)量的誤差超過(guò)可接受水平見(jiàn)下列控制措施極低出現(xiàn)可接受的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和利潤(rùn)計(jì)量誤差超通過(guò)經(jīng)驗(yàn)判斷確定設(shè)備價(jià)值和減值額高低人為操縱減值從而人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)高報(bào)表失去真實(shí)性的基礎(chǔ)極低報(bào)表失去真實(shí)性的基礎(chǔ)控制措施1、原始數(shù)據(jù)提供、減值計(jì)算、數(shù)據(jù)驗(yàn)證相分離2、原始數(shù)據(jù)必須來(lái)自于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一線工作人員3、對(duì)原始數(shù)據(jù)采取現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和歷史比較的辦法進(jìn)行驗(yàn)證4、建立相對(duì)固定的計(jì)算模型，消除減值計(jì)提中的主觀判斷5、建立資產(chǎn)減值計(jì)提程序，提高數(shù)據(jù)可核性6、實(shí)施分級(jí)審批，加大稽核和監(jiān)管力度2021/8/2334精品PPT模板某單位原出納員周某三次挪用、貪污公款達(dá)211萬(wàn)元，被法院以挪用公款罪和貪污罪兩罪并罰判處其有期徒刑20年，但200萬(wàn)元的資金卻難以收回。15年前，周到該單位財(cái)務(wù)科任出納，15年的工作經(jīng)歷使周對(duì)該單位的財(cái)務(wù)狀況了如指掌，其中的漏洞也心中有數(shù)。周說(shuō)：“我可以決定提取現(xiàn)金的數(shù)量，支票也由我處理，可隨時(shí)加蓋支票印鑒。在每月同會(huì)計(jì)對(duì)賬時(shí)，我同他們只對(duì)總額，而不進(jìn)行明細(xì)核對(duì)。另外，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對(duì)賬單有我保管，單位也不易發(fā)覺(jué)?！卑咐?021/8/2335精品PPT模板案例二《公司章程》第一百一十條、《對(duì)外投資管理制度》第六條均規(guī)定：交易涉及資產(chǎn)總額占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)5%以上、絕對(duì)金額超過(guò)1000萬(wàn)元等由董事會(huì)批準(zhǔn)?！抖聲?huì)議事規(guī)則》