財(cái)務(wù)管理第3章

朱微財(cái)務(wù)管理濟(jì)寧學(xué)院第三章財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)4財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)概述1235財(cái)務(wù)報(bào)表基本性質(zhì)基本的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)上市公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)CompanyLogo第一節(jié)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)概述41235財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本含義財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法CompanyLogo一、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本含義企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告為主要依據(jù)，結(jié)合相關(guān)的信息，對(duì)企業(yè)既定財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的合理性與有效性進(jìn)行確認(rèn)和判斷；并在分析企業(yè)內(nèi)在財(cái)務(wù)能力、預(yù)測(cè)未來財(cái)務(wù)趨勢(shì)和發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，評(píng)估企業(yè)的預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)以為特定決策提供理性的財(cái)務(wù)信息支持。CompanyLogo一、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本含義由于財(cái)務(wù)報(bào)告主要是通過分類的方法提供各種會(huì)計(jì)信息，還缺乏一定的綜合性，無法深入地揭示企業(yè)各方面的財(cái)務(wù)能力，無法反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)展變化趨勢(shì)。因此，為了提高會(huì)計(jì)信息的利用程度，需要對(duì)這些會(huì)計(jì)信息做進(jìn)一步的加工和處理，以便更深入、全面的反映企業(yè)的各種財(cái)務(wù)能力和發(fā)展趨勢(shì)。CompanyLogo一、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本含義【單選題】財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是企業(yè)相關(guān)利益主體以___及其他經(jīng)濟(jì)資料為依據(jù)，結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析，為相關(guān)決策提供信息支持。A．審計(jì)報(bào)告B.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告C．資產(chǎn)負(fù)債表D.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

CompanyLogo一、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本含義『正確答案』BCompanyLogo一、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本含義在實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)可以發(fā)揮以下重要作用：（1）通過財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，可以全面評(píng)價(jià)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的各種財(cái)務(wù)能力，包括償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力，從而分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題。CompanyLogo一、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本含義（2）通過財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，可以為企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)部門和人員提供更加系統(tǒng)的、完整的會(huì)計(jì)信息，便于他們更加深入地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，為其投資決策、信貸決策和其他經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。CompanyLogo一、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本含義（3）通過財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，可以檢查企業(yè)內(nèi)部各職能部門和單位完成經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的情況，考核各部門和單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，有利于企業(yè)建立和健全完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系，保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。CompanyLogo一、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本含義【多選題】對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的主要目的有（）。

A.評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力B.評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力C.評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力D.評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展能力

E.評(píng)價(jià)企業(yè)投資項(xiàng)目的可行性『正確答案』ABCDCompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的（一）投資者財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的目的市場(chǎng)上的投資者希望買入具有未來發(fā)展?jié)摿Φ墓竟善?，以分享企業(yè)成長(zhǎng)的利益。但是對(duì)未來的預(yù)測(cè)只能建立在歷史信息的基礎(chǔ)上，所以基于企業(yè)已經(jīng)披露的歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，就成CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的為投資者支持投資決策的重要手段。投資者需求的信息主要與企業(yè)價(jià)值評(píng)估有關(guān)，關(guān)心其資本的保值和增值狀況。因此較為重視企業(yè)獲利能力指標(biāo)，主要進(jìn)行企業(yè)盈利能力分析。CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的（二）債權(quán)人財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的目的債權(quán)人關(guān)注的企業(yè)未來還本付息的能力。與股東不同，債權(quán)人沒有企業(yè)剩余收益索取權(quán)，如果企業(yè)獲取較高的利潤(rùn)水平，債權(quán)人只能按照約定的利率收取利息，如果企業(yè)發(fā)生虧損，債權(quán)人則可能導(dǎo)致較大的損失，這種收益和CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的風(fēng)險(xiǎn)之間的不對(duì)稱性導(dǎo)致債權(quán)人更加關(guān)注企業(yè)收益的穩(wěn)定性以及經(jīng)營(yíng)的安全性。因而與股東需要的財(cái)務(wù)信息存在差異，著重分析企業(yè)的償債能力以及企業(yè)的信用和違約風(fēng)險(xiǎn)。CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的（三）管理當(dāng)局財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的目的企業(yè)管理者受企業(yè)所有者的委托，對(duì)投資者投入資本的保值增值負(fù)債。他們對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理，必須有效運(yùn)用企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)資源，確保企業(yè)支付給股東與風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的報(bào)酬。CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的企業(yè)管理當(dāng)局必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)母鱾€(gè)方面，包括營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、獲利能力以及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握，主要進(jìn)行各方面綜合分析，并關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的（四）其他主體財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的目的政府兼具多重身份，既是宏觀經(jīng)濟(jì)管理者，又是國(guó)有企業(yè)的所有者和重要的市場(chǎng)參與者，因此政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的關(guān)注點(diǎn)因所具身份不同而異。CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的企業(yè)供應(yīng)商也是企業(yè)相關(guān)利益人，他一方面希望向企業(yè)多多賣出產(chǎn)品和材料，以實(shí)現(xiàn)自身最大的收益，另一方面，因?yàn)橘d銷的存在，使其面臨的壞賬風(fēng)險(xiǎn)隨著銷售的增長(zhǎng)也在增加。因此供應(yīng)商非常關(guān)注與企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)和償債能力有關(guān)的財(cái)務(wù)信息。CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的可以看出，不同利益主體需求不同的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)使用的財(cái)務(wù)分析方法和手段也有較大差異，因此在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意各個(gè)主體分別適用于哪些分析方法，即使是相同的分析方法得出的財(cái)務(wù)分析結(jié)論，不同主體的解讀和利用也是不一樣的。CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的財(cái)務(wù)信息需求者投資者債權(quán)人政府管理政府獲利能力指標(biāo)償債能力指標(biāo)四種能力指標(biāo)因身份不同而異關(guān)注資本保值增值關(guān)注投資的安全性關(guān)注理財(cái)?shù)母鱾€(gè)方面雙重身份CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的【多選題】財(cái)務(wù)信息需求主體有

（）A．股東及潛在投資者B．債權(quán)人C．企業(yè)內(nèi)部管理者D．政府E．企業(yè)供應(yīng)商『正確答案』ABCDECompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的【單選題】在下列財(cái)務(wù)分析主體中，必須對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、盈利能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡了解和掌握的是（）。

A.短期投資者

B.企業(yè)債權(quán)人

C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)母鱾€(gè)方面，包括運(yùn)營(yíng)能力、償還能力、獲利能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握，主要進(jìn)行各方面綜合分析，并關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的【單選題】關(guān)注企業(yè)收益的穩(wěn)定性及經(jīng)營(yíng)的安全性是哪類人員

（）A．債權(quán)人B．股東及潛在投資者C．企業(yè)內(nèi)部管理者D．政府『正確答案』ACompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的【單選題】關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)注重企業(yè)財(cái)務(wù)安全性信息的是哪類人員（）

A.企業(yè)內(nèi)部管理者B.股東及潛在投資者C.政府D.債權(quán)人『正確答案』BCompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的【單選題】債權(quán)人在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析時(shí)，最為關(guān)心的是（）。

A.企業(yè)獲利能力

B.企業(yè)償債能力

C.企業(yè)發(fā)展能力

D.企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力

CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的

『正確答案』B『答案解析』債權(quán)人關(guān)注其投資的安全性，更重視企業(yè)償債能力指標(biāo)。

CompanyLogo二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的視角與目的【判斷題】投資者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析主要是了解企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。（）

『正確答案』×

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法一般來說，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法等。CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法（一）比較分析法

含義：比較分析法是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法運(yùn)用：比較分析法的具體運(yùn)用主要有三種方式：一是重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較；二是會(huì)計(jì)報(bào)表的比較；三是會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較。

1.重要財(cái)務(wù)指標(biāo)比較

對(duì)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，可以有以下兩種方法：

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法（1）定基動(dòng)態(tài)比率

定基動(dòng)態(tài)比率，是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式如下：

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法（2）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率

環(huán)比動(dòng)態(tài)比率，是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式如下：

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法【例】某企業(yè)2000年凈利潤(rùn)為100萬元，2008年為500萬元，2009年為600萬元，如果以2000年為固定基期，要求計(jì)算2009年凈利潤(rùn)的定基動(dòng)態(tài)比率和環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法『正確答案』

定基動(dòng)態(tài)比率＝600/100×100%＝600%

環(huán)比動(dòng)態(tài)比率＝600/500×100%＝120%

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法2.會(huì)計(jì)報(bào)表的比較這是指將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來，比較各指標(biāo)不同期間的增減變動(dòng)金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法會(huì)計(jì)報(bào)表的比較，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表比較、利潤(rùn)表比較和現(xiàn)金流量表比較等。

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法3.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較這種方法是在會(huì)計(jì)報(bào)表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%，再計(jì)算出其各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比，從而比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng)，以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法（二）比率分析法含義：比率分析法是通過計(jì)算各種比率指標(biāo)來確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法

1.構(gòu)成比率分析所謂構(gòu)成比率是計(jì)算某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)占總體的百分比，計(jì)算公式如下：構(gòu)成比率=某項(xiàng)指標(biāo)值/總體值×100%CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法在實(shí)際分析中，比較常見的構(gòu)成比率分析是共同比財(cái)務(wù)報(bào)表，即計(jì)算報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目占某個(gè)相同項(xiàng)目的比率，如資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目占總資產(chǎn)的比率，利潤(rùn)表各個(gè)項(xiàng)目占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率等，以此觀察企業(yè)整體財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)構(gòu)是否合理，以及盈利能力CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法的來源是否發(fā)生變動(dòng)等。而且這種構(gòu)成比率分析可以有效剔除規(guī)模的影響，便于大型和小型企業(yè)之間的相互比較。CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法2.相關(guān)比率分析相關(guān)比率分析是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，求出比率，以便從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀聯(lián)系中認(rèn)識(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法【單選題】已知某企業(yè)的總負(fù)債為500萬元，其中流動(dòng)負(fù)債為100萬元，則流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比例為20%。這里的20%屬于財(cái)務(wù)比率中的（）。

A.效率比率

B.相關(guān)比率

C.結(jié)構(gòu)比率

D.動(dòng)態(tài)比率

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法『正確答案』C

『答案解析』構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，它是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法（三）因素分析法財(cái)務(wù)分析人員采用前兩種分析法可以找出差異，但是難以說明差異的原因是什么，分析對(duì)象受何種因素的影響，以及各個(gè)因素對(duì)其影響的程度如何。解決這些問題就需要使用因素分析法。CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法含義：因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體有兩種，一為連環(huán)替代法；二為差額分析法。其中連環(huán)替代法為基本方法，差額分析法為簡(jiǎn)化方法。

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法【連環(huán)替代法的原理分析】

設(shè)某一財(cái)務(wù)指標(biāo)N是由相互聯(lián)系的A、B、C三個(gè)因素組成，計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)和實(shí)際指標(biāo)的公式是：

計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)N0=A0×B0×C0

實(shí)際指標(biāo)N1=A1×B1×C1

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法該指標(biāo)實(shí)際脫離計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）的差異（N1－N0=D），可能同時(shí)是上列三因素變動(dòng)的影響。在測(cè)定各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)指標(biāo)N的影響程度時(shí)可順序計(jì)算如下：

計(jì)劃（標(biāo)準(zhǔn)）指標(biāo)N0=A0×B0×C0（1）

第一次替代N2=A1×B0×C0（2）

第二次替代N3=A1×B1×C0（3）

第三次替代實(shí)際指標(biāo)N1=A1×B1×C1（4）

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法據(jù)此測(cè)定的結(jié)果：（2）－（1）＝N2－N0為A因素變動(dòng)的影響（3）－（2）＝N3－N2為B因素變動(dòng)的影響（4）－（3）＝N1－N3為C因素變動(dòng)的影響

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法三因素影響合計(jì)：

（N2－N0）＋（N3－N2）＋（N1－N3）＝N1－N0

【注意】如果將各因素替代的順序改變，則各個(gè)因素的影響程度也就不同。在考試中一般會(huì)給出各因素的分析順序。

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法【差額分析法的基本公式】

A因素變動(dòng)的影響＝（A1－A0）×B0×C0

B因素變動(dòng)的影響＝A1×（B1－B0）×C0

C因素變動(dòng)的影響＝A1×B1×（C1－C0）

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法【提示】差額分析法公式的記憶：計(jì)算某一個(gè)因素的影響時(shí)，必須把公式中的該因素替換為實(shí)際與計(jì)劃（或標(biāo)準(zhǔn)）之差。在括號(hào)前的因素為實(shí)際值，在括號(hào)后的因素為計(jì)劃值。

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法

【注意】1.因素分解的關(guān)聯(lián)性。（指標(biāo)與因素存在因果關(guān)系）

2.因素替代的順序性。替代因素時(shí)，必須按照各因素的依存關(guān)系，排列成一定的順序并依次替代，不可隨意加以顛倒，否則就會(huì)得出不同的計(jì)算結(jié)果。

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法3.順序替代的連環(huán)性。（每次替代是在上一次的基礎(chǔ)上進(jìn)行的）

4.計(jì)算結(jié)果的假定性。分析時(shí)力求使這種假定是合乎邏輯的假定，是具有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義的假定，這樣，計(jì)算結(jié)果的假定性，才不至于妨礙分析的有效性。CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法【例題】某企業(yè)2009年10月某種原材料費(fèi)用的實(shí)際數(shù)是4620元，而其計(jì)劃數(shù)是4000元。實(shí)際比計(jì)劃增加620元。由于原材料費(fèi)用是由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價(jià)三個(gè)因素的乘積構(gòu)成的，因此，就可以把材料費(fèi)用這一總指標(biāo)分解為三個(gè)因素，然后逐個(gè)來分析它們對(duì)材料費(fèi)用總額的影響程度。

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法項(xiàng)目單位計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量件100110單位產(chǎn)品材料消耗量千克87材料單價(jià)元56材料費(fèi)用總額元40004620CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法根據(jù)表中資料，材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)較計(jì)劃數(shù)增加620元，這是分析對(duì)象。運(yùn)用連環(huán)替代法，可以計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用總額的影響程度如下：

『正確答案』

分析公式：材料費(fèi)用總額=產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗量×材料單價(jià)

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法計(jì)劃指標(biāo)：100×8×5＝4000（元）①

第一次替代：110×8×5＝4400（元）②

第二次替代：110×7×5＝3850（元）③

第三次替代：110×7×6＝4620（元）④

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法實(shí)際指標(biāo)：

②－①＝4400－4000＝400（元）產(chǎn)量增加的影響

③－②＝3850－4400＝－550（元）材料節(jié)約的影響

④－③＝4620－3850＝770（元）價(jià)格提高的影響

400－550＋770＝620（元）全部因素的影響

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法【例題】仍以上表所列數(shù)據(jù)為例，可采用差額分析法計(jì)算確定各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響。『正確答案』

分析公式：材料費(fèi)用總額=產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗量×材料單價(jià)

CompanyLogo三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法（1）由于產(chǎn)量增加對(duì)材料費(fèi)用的影響為：（110－100）×8×5＝400（元）（2）由于材料消耗節(jié)約對(duì)材料費(fèi)用的影響為：

110×（7-8）×5＝－550（元）（3）由于價(jià)格提高對(duì)材料費(fèi)用的影響為：

110×7×（6-5）＝770（元）

CompanyLogo第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表基本性質(zhì)41235資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表CompanyLogo第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表基本性質(zhì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要是以財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及其他反映企業(yè)重要事項(xiàng)的文字說明，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，可以更加系統(tǒng)地揭示企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)狀況。CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）定義：資產(chǎn)負(fù)債表示反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和次序，反映企業(yè)在某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的基本狀況。CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等排在后面。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列，“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等需要在一年以內(nèi)或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，“長(zhǎng)期借款”等在一年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。（1）直接一個(gè)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。需根據(jù)“本年利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末借方明細(xì)余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表（2）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方明細(xì)余額合計(jì)填列。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2010年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額。（單位為：萬元）總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目應(yīng)收賬款800—A公司1000—B公司200預(yù)收賬款5000—C公司20007000—D公司壞賬準(zhǔn)備100CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表假設(shè)此處壞賬準(zhǔn)備均屬于為應(yīng)收賬款計(jì)提?！赫_答案』該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：1000＋2000—100＝2900（萬元）；“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：200＋7000＝7200（萬元）。CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列；（4）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2010年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額。（單位為：萬元）總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目應(yīng)付賬款6000—A公司8000—B公司2000預(yù)付賬款3000—C公司4000—D公司1000壞賬準(zhǔn)備1000CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表假設(shè)此處壞賬準(zhǔn)備均屬于為預(yù)付賬款計(jì)提?！赫_答案』該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：2000＋4000—1000＝5000（萬元）；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：8000＋1000＝9000（萬元）。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（）。

A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表『正確答案』BD

『答案解析』本題考核應(yīng)收賬款項(xiàng)目的填列。應(yīng)收賬款項(xiàng)目＝應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的期末借方余額＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目的期末借方余額－應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。所以答案是BD。CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。

如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目貸方余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表【例題·計(jì)算題】某2010年12月31日企業(yè)長(zhǎng)期借款情況：借款起始日期借款期限（年）金額（萬元）2010年1月1日31002008年1月1日42002007年6月1日5150CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表『正確答案』該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額為：100＋200＝300（萬元）；

該企業(yè)2010年12月日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目150萬元。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表【例題·單選題】某企業(yè)2010年7月1日因出售商品應(yīng)收A企業(yè)商業(yè)匯票金額為100萬元，2010年8月1日因提供勞務(wù)應(yīng)收B企業(yè)商業(yè)匯票200萬元，至l2月31日將所持A企業(yè)金額為100萬元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（不附追索權(quán)），實(shí)際收到金額為80萬元。則該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額為（）萬元。

A.200

B.300C.400

D.220CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表『正確答案』A

『答案解析』該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額＝100＋200－100＝200（萬元）CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表【多選題】資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。

A.存貨

B.無形資產(chǎn)

C.應(yīng)收賬款

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。這四個(gè)項(xiàng)目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額記入資產(chǎn)負(fù)債表中。CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表【單選題】下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（）。

A.庫(kù)存商品

B.生產(chǎn)成本

C.工程物資

D.委托加工物資CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表『正確答案』C

『答案解析』本題考核存貨項(xiàng)目的填列。工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示，不計(jì)入存貨項(xiàng)目。

CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表【單選題】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（）萬元。A.650B.700C.950

D.1000CompanyLogo一、資產(chǎn)負(fù)債表『正確答案』A

『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)項(xiàng)目的填列。固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額＝固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1000－300－50＝650（萬元）

CompanyLogo二、利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表簡(jiǎn)介利潤(rùn)表也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表是以“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)編制而成。通過利潤(rùn)表可以考核企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況，分析企業(yè)的盈利能力以及利潤(rùn)增減變化CompanyLogo二、利潤(rùn)表的原因，預(yù)測(cè)企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)，為投資者及企業(yè)管理者等提供決策有用的財(cái)務(wù)信息。在利潤(rùn)表中，通常按照利潤(rùn)的構(gòu)成項(xiàng)目來分別列示。利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表（一）我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的主要編制步驟

第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。

第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或虧損）。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表（二）利潤(rùn)表的編制

利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表

1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表【例題】A企業(yè)2010年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為5000萬元，借方發(fā)生額為1000萬元（系11月份發(fā)生的購(gòu)買方退貨），“其他業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為2000萬元。要求計(jì)算該企業(yè)2010年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目金額。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表『正確答案』該企業(yè)2010年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目金額＝（5000-1000）+2000＝6000（萬元）。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表【單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（）。

A.政府補(bǔ)助收入

B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入

C.代修品銷售收入

D.固定資產(chǎn)出租收入CompanyLogo二、利潤(rùn)表『正確答案』A

『答案解析』營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)A記入營(yíng)業(yè)外收入，不包括在營(yíng)業(yè)收入中；選項(xiàng)B、C、D均屬于企業(yè)的收入。CompanyLogo二、利潤(rùn)表2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表【例題】A企業(yè)2010年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為3000萬元，貸方發(fā)生額為800萬元（系11月份發(fā)生的購(gòu)買方退貨），“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為1500萬元。要求計(jì)算該企業(yè)2010年度利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額。CompanyLogo二、利潤(rùn)表『正確答案』該企業(yè)2010年度利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額＝（3000－800）＋1500＝3700（萬元）。CompanyLogo二、利潤(rùn)表【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。

A.銷售材料成本

B.無形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)CompanyLogo二、利潤(rùn)表『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)AD記入到其他業(yè)務(wù)成本科目；選項(xiàng)BC記入到營(yíng)業(yè)外支出科目。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。6.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表7.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表【例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（）。

A.原材料盤虧損失

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.應(yīng)收賬款減值損失

D.無形資產(chǎn)處置凈損失CompanyLogo二、利潤(rùn)表『正確答案』BC

『答案解析』資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項(xiàng)BC符合題意；而選項(xiàng)A，原材料的盤虧損失屬于管理不善原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)處置凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出。CompanyLogo二、利潤(rùn)表

8.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表9.“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目用“－”號(hào)填列。

10.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表11.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。12.“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表13.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。14.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

CompanyLogo二、利潤(rùn)表15.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表示反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上編制的。CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的定義

1.現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表2.現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【思考問題】

（1）交易性金融資產(chǎn)屬于現(xiàn)金等價(jià)物？（2）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換導(dǎo)致現(xiàn)金流量總額發(fā)生變動(dòng)嗎？CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（1）權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。（2）不發(fā)生變動(dòng)。CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（3）2010年11月1日購(gòu)入的2008年1月1日發(fā)行的債券，3年期，剩余2個(gè)月。屬于現(xiàn)金等價(jià)物嗎？屬于。3.企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金

B.銀行本票存款

C.銀行承兌匯票

D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核現(xiàn)金等價(jià)物的內(nèi)容。銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金

B.其他貨幣資金

C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

D.隨時(shí)用于支付的銀行存款CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』ABCD

『答案解析』企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包含庫(kù)存現(xiàn)金、隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個(gè)月內(nèi)到期的投資。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的填列方法1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入+增值稅的銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款年初余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題】A公司2010年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料項(xiàng)目年初余額期末余額應(yīng)收票據(jù)450480應(yīng)收賬款360320預(yù)收賬款100200CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（2）利潤(rùn)表部分資料（3）補(bǔ)充資料：

①本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元；

②本期增值稅的銷項(xiàng)稅額為8500萬元。項(xiàng)目本期金額營(yíng)業(yè)收入50000CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝50000＋8500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10

＝58600（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（4）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)成本+增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額+（存貨期末余額－存貨年初余額）+（應(yīng)付賬款年初余額－應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款年初余額）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題】A公司2010年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料

項(xiàng)目年初余額期末余額存貨97607840應(yīng)付票據(jù)750890應(yīng)付賬款670540CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（2）利潤(rùn)表部分資料

項(xiàng)目本期金額營(yíng)業(yè)成本26500CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（3）補(bǔ)充資料：

①本期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額465萬元；

②“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)50萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬130萬元；

③“存貨”項(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)20萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬80萬元。CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

＝26500＋465＋（7840－9760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210

＝24755（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付職工薪酬年初余額＋生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬－應(yīng)付職工薪酬期末余額

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題】A公司應(yīng)付職工薪酬年初余額100萬元，本年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬為160萬元，應(yīng)付職工薪酬期末余額150萬元，則“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.100B.0

C.160

D.110CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』D

『答案解析』支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝100＋160－150＝110（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝（應(yīng)交所得稅期初余額＋當(dāng)期所得稅費(fèi)用－應(yīng)交所得稅期末余額）＋支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加＋應(yīng)交增值稅（已交稅金）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題】A公司應(yīng)交所得稅期初余額100萬元，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為200萬元，應(yīng)交所得稅期末余額120萬元；支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加為20萬元；已交增值稅60萬元。則“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目為（）。

A.260B.200C.80

D.130CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』A

『答案解析』支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（7）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。此外包括支付的銷售費(fèi)用。

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝支付其他管理費(fèi)用＋支付的銷售費(fèi)用

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題】甲公司2010年度發(fā)生的管理費(fèi)用為3300萬元，其中：以現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品支出525萬元、管理人員薪酬1425萬元，存貨盤虧損失37.5萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊630萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷525萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2010年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.682.5B.3300C.722.7D.2147.7CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』A

『答案解析』支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝3300－1425－37.5－630－525＝682.5（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（3）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題】B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1200萬元（其中成本為1000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬元），售價(jià)1500萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；（2）處置對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5000萬元，售價(jià)4000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（3）處置對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬元，售價(jià)7000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；（4）持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800萬元（5）持有期內(nèi)收到債券利息500萬元CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』

“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=（1）1500＋（2）4000=5500（萬元）

“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=（4）800＋（5）500=1300（萬元）

“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目=7000（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（4）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題】B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買固定資產(chǎn)價(jià)款為500萬元，款項(xiàng)已付；

（2）購(gòu)買工程物資價(jià)款為100萬元，款項(xiàng)已付；

（3）支付工程人員薪酬60萬元；

（4）預(yù)付工程價(jià)款800萬元；

（5）長(zhǎng)期借款資本化利息789萬元、費(fèi)用化利息70萬元，本年已支付；

（6）支付購(gòu)買專利權(quán)的價(jià)款600萬元。CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）500＋（2）100＋（3）60＋（4）800＋（6）600＝2060（萬元）

注意：資本化的長(zhǎng)期借款利息789萬元、費(fèi)用化利息70萬元，雖本年已支付，但不在本項(xiàng)目中反映，而在籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（5）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表企業(yè)購(gòu)買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（6）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題】B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）支付購(gòu)買股票價(jià)款為1000萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；

（2）支付價(jià)款為4000萬元，對(duì)丁公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為30%，采用權(quán)益法核算；

（3）支付價(jià)款為10000萬元，對(duì)丙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為60%，采用成本法核算；CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）1000+（2）4000＝5000（萬元）

“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝10000（萬元）CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題·計(jì)算題】甲公司2010年對(duì)外公開募集股份1000萬股，每股1元，發(fā)行價(jià)每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用，共計(jì)15萬元。甲公司已收到全部發(fā)行價(jià)款。CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝1000×l.1－15＝1085（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題·計(jì)算題】甲公司2010年取得短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金1000萬元，發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)2000萬元?！赫_答案』“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝1000+2000＝3000（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（3）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（4）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣如在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題·計(jì)算題】C公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）償還短期借款，本金2000萬元，利息10萬元；（2）償還長(zhǎng)期借款，本金5000萬元，應(yīng)付利息66萬元，其中資本化利息費(fèi)用60萬元；（3）支付到期一次還本付息的應(yīng)付債券，面值1000萬元，3年期，利率5%；（4）支付現(xiàn)金股利200萬元。

【要求】計(jì)算以上兩項(xiàng)的金額CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』

“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝2000＋5000＋1000＝8000（萬元）

“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝10＋66＋150＋200＝426（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A.取得借款收到的現(xiàn)金

B.吸收投資收到的現(xiàn)金

C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

D.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的報(bào)表項(xiàng)目有（）。

A.收到的稅費(fèi)返還

B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【多選題】下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有（）。

A.購(gòu)買股票支付的現(xiàn)金

B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利

C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B影響的是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【單選題】某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購(gòu)買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.200

B.350C.650

D.1150CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』A

『答案解析』購(gòu)買2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于用銀行存款購(gòu)買了現(xiàn)金等價(jià)物，不對(duì)現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項(xiàng)；償還應(yīng)付賬款屬于購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金；支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；購(gòu)買固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)。因此本題目只需要考慮償還應(yīng)付賬款這個(gè)事項(xiàng)，“購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝200（萬元）。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。

A.分配股利支付的現(xiàn)金

B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

C.償還債券利息支付的現(xiàn)金

D.清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.銷售商品收到的現(xiàn)金

B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

C.采購(gòu)原材料支付的增值稅

D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D是投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.償還應(yīng)付賬款

B.償還短期借款

C.發(fā)放現(xiàn)金股利

D.支付借款利息CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表【例題·計(jì)算題】甲股份有限公司為商品流通企業(yè)。2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

（1）2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末數(shù)如下（單位：萬元）：資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債與股東權(quán)益年初余額期末余額應(yīng)收票據(jù)300200應(yīng)付賬款400250應(yīng)收賬款495693應(yīng)付職工薪酬5060預(yù)付賬款100150其他應(yīng)付款210存貨1000700CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（2）2010年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)如下（單位：萬元）：項(xiàng)目本期金額營(yíng)業(yè)收入8000營(yíng)業(yè)成本4500營(yíng)業(yè)稅金及附加64.60銷售費(fèi)用2000所得稅費(fèi)用400CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（3）其他有關(guān)資料如下：

①本期增值稅銷項(xiàng)稅額為1360萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為714萬元，已交增值稅為650萬元。

已交營(yíng)業(yè)稅金及附加64.60萬元，已交所得稅費(fèi)用400萬元。②其他應(yīng)付款為收取的出借包裝物押金8萬③應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元。④未單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目；銷售費(fèi)用中包含職工薪酬1140萬元、折舊費(fèi)22萬元、攤銷的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)50萬元，其余以銀行存款支付。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表⑤本年以銀行存款700萬元（不含稅價(jià)款）購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，另外以銀行存款支付增值稅119萬元。本年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為460萬元，清理時(shí)的累計(jì)折舊為370萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用6萬元，變價(jià)收入76萬元已存入銀行。

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表要求：計(jì)算現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（3）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（6）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額（8）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝8000＋1360＋（300－200）＋（495－693）－2＝9260（萬元）（2）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝10－2＝8（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表

（3）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝4500＋714＋（700－1000）＋（400－250）＋（150－100）＝5114（萬元）

（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝50＋1140－60＝1130（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝650＋64.60＋400＝1114.6（萬元）

（6）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝2000－1140－22－50＝788（萬元）

CompanyLogo三、現(xiàn)金流量表（7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額

＝76－6＝70（萬元）

（8）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

＝700（萬元）

CompanyLogo第三節(jié)基本的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

全面分析財(cái)務(wù)報(bào)表，需要構(gòu)建有機(jī)、綜合的指標(biāo)體系。任何有意義的財(cái)務(wù)指標(biāo)或指標(biāo)體系，都應(yīng)當(dāng)以分析為目的，即以分析、解剖和透視企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果為目的，并以此分類和構(gòu)建起財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。CompanyLogo第三節(jié)基本的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)實(shí)踐表明，償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)方面，以此分類所構(gòu)建的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，被認(rèn)為是最有用的。CompanyLogo第三節(jié)基本的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)41235盈利能力分析償債能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析發(fā)展能力分析現(xiàn)金流量分析CompanyLogo第三節(jié)基本的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)CompanyLogo一、短期償債能力分析短期償債能力是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債及時(shí)足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)能力，特別是流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標(biāo)志。

CompanyLogo一、短期償債能力分析流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指現(xiàn)金及其等價(jià)物、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目之間的比例結(jié)構(gòu)。流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)主要指應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款等項(xiàng)目在數(shù)量、到期時(shí)間長(zhǎng)短上的比例關(guān)系。Company