財務(wù)管理培訓(xùn)

財務(wù)管理培訓(xùn)日期：2014.8目錄2全面預(yù)算管理3“營改增”全面預(yù)算管理介紹近期政策調(diào)整宣貫1財務(wù)報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表基礎(chǔ)財務(wù)報表分析

信息功能

成本功能

管理功能

考核功能財務(wù)報表的功能1、原始記錄總得有吧2、企業(yè)掙不掙錢我總得知道吧3、企業(yè)產(chǎn)值我得心里有數(shù)吧4、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)我得理解吧1.成本怎么算的?2.成本報表怎么讀?3.標(biāo)準(zhǔn)成本的制定?4.成本預(yù)算的編制與控制1.加強內(nèi)部控制，防止工作錯弊2.探討經(jīng)營得失，不斷改進(jìn)管理3.規(guī)劃利潤，尋找最有利的產(chǎn)銷途徑4.探討業(yè)務(wù)模式，擬定經(jīng)營策略1.運用財務(wù)預(yù)算，分解經(jīng)營目標(biāo)，落實到每一個負(fù)責(zé)人。2.考核企業(yè)經(jīng)營績效及員工績效的依據(jù)，為下一步預(yù)算構(gòu)建基礎(chǔ)。財務(wù)報表的使用人

企業(yè)財務(wù)報表債權(quán)人股權(quán)投資人經(jīng)理人員供應(yīng)商客戶政府注冊會計師

分析盈利能力判斷是否投資以及是否轉(zhuǎn)讓股票；考察經(jīng)營者經(jīng)營績效；分析籌資結(jié)構(gòu)決定股利分配策略

分析貸款報酬和風(fēng)險；了解企業(yè)短期償債能力和長期償債能力及盈利狀況。

分析公司的經(jīng)營狀況，改善經(jīng)營決策

分析企業(yè)長期盈利能力和償債能力，決定是否建立長期合作關(guān)系；分析短期償債能力和營運能力，決定采取何種信用政策。

分析公司的經(jīng)營風(fēng)險和破產(chǎn)風(fēng)險，決定是否長期合作。

了解企業(yè)納稅情況、遵守法律法規(guī)和市場秩序以及職工收入和就業(yè)情況。

為減少審計風(fēng)險，需要評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險；為確定審計重點，需要分析財務(wù)數(shù)據(jù)的異常變動。資產(chǎn)負(fù)債表2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表2012年12月31日損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表——某時點的財務(wù)狀態(tài)——“存量”損益表/現(xiàn)金流量表——兩個時點間財富的流動——“流量”

標(biāo)注：以年度報表為例解釋財務(wù)報表類型會計六要素資產(chǎn)：企業(yè)所擁有的或控制的、能夠為企業(yè)帶來一定利益的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債：企業(yè)對債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)或責(zé)任，將在未來以某項資產(chǎn)或某種服務(wù)去償還。所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。收入：由于對外銷售商品或服務(wù)而得到的新流入企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)負(fù)債的減少。費用：企業(yè)為得到收入而發(fā)生的耗費，意味著企業(yè)資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加。收益（利潤）或虧損：一定時期內(nèi)企業(yè)收入減去費用后的余額。分類資產(chǎn)負(fù)債所以者權(quán)益收入成本和費用利潤定義:會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類,即將會計內(nèi)容分解而成若干個要素。會計六要素資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

流動資產(chǎn):現(xiàn)金80,000存貨6,000應(yīng)收賬款34,000非流動資產(chǎn):固定資產(chǎn)20,000在建工程10,000投資性房地產(chǎn)5,000長期應(yīng)收款1,000

流動負(fù)債：應(yīng)付賬款76,000應(yīng)付票據(jù)30,000非流動負(fù)債：帶息借款24,000所有者權(quán)益：股本17,000盈余公積500未分配利潤5,500

資產(chǎn)總計156,000

權(quán)益總計156,000

左邊資產(chǎn)

右邊權(quán)益等于股東權(quán)益

流動性劃分到期日≤1年到期日>1年注：以上會計科目只是所屬會計類別中的一部分資產(chǎn)負(fù)債表中的會計科目

資產(chǎn)類流動資產(chǎn)：是指企業(yè)可以在一年或者越過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨（庫存商品、原材料等）、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)與以上科目的備抵科目。非流動資產(chǎn)：是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有至到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、可供出售金融資產(chǎn)等。

負(fù)債類流動負(fù)債：是指在一份資產(chǎn)負(fù)債表中，一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)合計。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。非流動負(fù)債：是指除流動負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動負(fù)債等。

所有者權(quán)益類是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，也叫股東權(quán)益，通常由實收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)關(guān)注的重點

資產(chǎn)類負(fù)債類

所有者權(quán)益類

1、在建工程與固定資產(chǎn)折舊問題：在建工程不計提折舊，對已達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值確定成本并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值。2、投資性房地產(chǎn)：一般采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，特定情況下采用公允價值計量，不能同時采用兩種計量模式。企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間仍視為投資性房地產(chǎn)且不計提折舊或攤銷。3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的應(yīng)進(jìn)行減值測試，但因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象都應(yīng)當(dāng)至少每年進(jìn)行減值測試。根據(jù)資產(chǎn)可收回金額與賬面價值差額確定是否計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。4、存貨盤虧盤盈問題：存貨盤虧盤盈均通過待處理財產(chǎn)損益科目核算，盤盈的存貨沖減管理費用，盤虧的存貨根據(jù)原因計入管理費用或營業(yè)外支出。5、應(yīng)收賬款問題：對應(yīng)收賬款加強管理，增強資金的流動性，減少壞賬比例。1、應(yīng)付賬款/票據(jù)問題：有效利用供應(yīng)商提供的信用政策，加大對資金的利用率。2、應(yīng)交稅費問題：營業(yè)稅改增值稅整體上加重了通信行業(yè)的稅賦，應(yīng)合理通過稅可抵扣額減少對利潤的影響。3、長期應(yīng)付款：包括采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以分期付款方式購入的固定資產(chǎn)，合理利用未確認(rèn)融資收益，并進(jìn)行攤銷。

1、盈余公積提?。焊鶕?jù)《公司法》等有關(guān)法規(guī)，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤要按照10%的比例提取法定盈余公積，企業(yè)還可以提取任意比例的盈余公積。2、未分配利潤：是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，從數(shù)量上講，未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)凈利潤-提取的盈余公積-分配給投資者的利潤或股利。附：移動公司2012年中期報資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年中數(shù)年初數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年中數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：存貨64267944應(yīng)付賬款110090116266應(yīng)收賬款111739165應(yīng)付票據(jù)8591616其他應(yīng)收款1110219483遞延收入6996251753預(yù)付款及其他流動資產(chǎn)1434212854應(yīng)計費用及其他應(yīng)付款10747192362應(yīng)收最終控股公司款項89170應(yīng)付最終控股公司款項48285預(yù)付稅款-91應(yīng)付直接控股公司款項3383受限制的銀行存款3332融資租賃承擔(dān)6868銀行存款297207246687稅項925610861現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物9640586259流動負(fù)債合計307686273244流動資產(chǎn)合計436777382685非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：物業(yè)、廠房及設(shè)備399089408165帶息借款2861829617在建工程7186656235遞延收入（不包括即期部分）282261預(yù)付土地租賃費1244112798遞延稅項負(fù)債1917商譽3689436894非流動負(fù)債合計2891928895其他無形資產(chǎn)968818負(fù)債合計：336605302139聯(lián)營公司權(quán)益4583043794股東權(quán)益：合營公司權(quán)益87股本21422140遞延稅項資產(chǎn)1469910913儲備681369646924受限制的銀行存款2210122非控制性權(quán)益17931355其他金融資產(chǎn)127127股東權(quán)益合計：685304650419非流動資產(chǎn)合計585132569873資產(chǎn)總計1021909952558負(fù)債及股東權(quán)益總計：1021909952558損益表結(jié)構(gòu)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）營業(yè)收入-營業(yè)成本-其他不計入成本的損益營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額-所得稅費用凈利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

包括稅金及附加、三大費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益以及投資損益=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額-所得稅費用營業(yè)外收入：就是發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入的總和，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、罰款凈收入等。這些收入不是經(jīng)營活動產(chǎn)生的，一般不會涉及流轉(zhuǎn)稅，但也是企業(yè)所得，要交納所得稅。營業(yè)外支出：是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈、賠償金、違約金等。損益表中應(yīng)關(guān)注的重點成本收入利潤盈利能力分析

收入構(gòu)成成本構(gòu)成政策影響利潤構(gòu)成總資產(chǎn)凈利率銷售凈利率成本費用率主營業(yè)務(wù)利潤率股東權(quán)益凈利率營運收入：（營業(yè)額）期中數(shù)期初數(shù)語音業(yè)務(wù)177128173231數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)7598564783其他1341712066營業(yè)收入合計266530250080營運支出：電路租賃42082295網(wǎng)間互聊支出1229811379折舊4965248361人工成本1513413107銷售費用5076545976其他營業(yè)支出6218053976營運利潤：7229374986其他收入凈額1073778營業(yè)外收入凈額244222利息收入59163563融資成本（221）（339）應(yīng)占聯(lián)營公司利潤28672016應(yīng)占合營公司利潤1（2）除稅前利潤：8217381224稅項（19933）（19854）本期間利潤：6224061370本期間其他收益：境外企業(yè)的財務(wù)報表匯兌差額31（119）應(yīng)占聯(lián)營公司其他綜合收益289（499）本期間總收益：6256060752附：移動公司2012年中期損益現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流事項期中數(shù)期初數(shù)經(jīng)營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入凈額128810126177投資業(yè)務(wù)現(xiàn)金流出凈額（90899）（68921）融資業(yè)務(wù)現(xiàn)金流出凈額（27791）（32144）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加1012025112于1月1日的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（期初值）8625987543外幣匯率變動的影響26（97）于6月30日的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（期末值）96405112558

1、經(jīng)營活動：是指除投資活動和籌資活動以外的所有交易或事項。流入量指銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，包括本期銷售收入和前期銷售本期收到的收入、本期預(yù)收、本期收回前期核銷的壞賬損失、收到的稅費返還等。流出量包括應(yīng)付職工薪酬、捐贈、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等。2、投資活動：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?，F(xiàn)金流入量主要包括收到的現(xiàn)金股利和債券投資利息、取得的投資收益、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額以及收到其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金。流出量包括購置非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、投資支付的現(xiàn)金以及取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。3、籌資活動：指導(dǎo)致企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，流入量主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金以及收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金。流出量包括償還債務(wù)支付的本息現(xiàn)金、分配股利或利潤以及支付其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金。4、現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表中關(guān)注重點

現(xiàn)金流量表作用現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運用及其增減變動情況的報表，是以收付實現(xiàn)原則記帳的。主要作用在于：①評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；②評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況；③分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；④通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。

經(jīng)理人員應(yīng)重點關(guān)注①企業(yè)現(xiàn)金流人結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金收支是否平衡，判斷現(xiàn)金流量表是否正常和健康。②綜合現(xiàn)金流量表與其他財務(wù)報表提供的資料進(jìn)行分析公司的整體素質(zhì)，判斷企業(yè)真實經(jīng)營狀況?？衫矛F(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金流量債務(wù)比以及現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)指標(biāo)進(jìn)行判定償債能力。目錄2全面預(yù)算管理3“營改增”全面預(yù)算管理介紹近期政策調(diào)整宣貫1財務(wù)報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表基礎(chǔ)財務(wù)報表分析比率分析法以某一年份數(shù)據(jù)為分析對象趨勢分析法以若干年財務(wù)報表為分析對象綜合分析法綜合各分部發(fā)展情況進(jìn)行分析對比分析法在同行業(yè)中對財務(wù)比率進(jìn)行對比財務(wù)分析根據(jù)其分析目的及側(cè)重點的差異可以分為四種類型：解析財務(wù)報表方法

財務(wù)分析是財務(wù)管理的“工具”解析企業(yè)盈利能力熟悉三種常用的財務(wù)指標(biāo)：盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、

運營能力指標(biāo)

盈利能力指標(biāo)

解析企業(yè)償債能力

償債能力指標(biāo)

短期償債能力長期償債能力還本能力長期償債能力付息能力解析企業(yè)營運能力

營運能力指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運資本周轉(zhuǎn)率非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

計算規(guī)律：某資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=周轉(zhuǎn)額/某資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/某資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)某資產(chǎn)與收入比=某資產(chǎn)/銷售收入

財務(wù)管理的工具——杠桿分析杠桿是指公司運用固定成本（費用）性質(zhì)的資產(chǎn)（或資金）來擴(kuò)張利潤的能力。銷售收入-變動成本貢獻(xiàn)毛益-固定成本息稅前利潤-利息稅前利潤50*10000-40*1000010*10000-4000060000-1000050000銷售量增加20%50*11000-40*1100010*11000-4000070000-1000060000息稅前利潤增加16.7%稅前利潤增加20%貢獻(xiàn)毛益增加10%50*9000-40*900010*9000-4000050000-1000040000銷售量減少10%息稅前利潤減少16.7%稅前利潤減少20%貢獻(xiàn)毛益減少10%

杜邦分析體系

總資產(chǎn)凈利率盈利能力營運能力償債能力目錄2全面預(yù)算管理3“營改增”全面預(yù)算管理介紹近期政策調(diào)整宣貫1財務(wù)報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表基礎(chǔ)財務(wù)報表分析全面預(yù)算管理的內(nèi)涵預(yù)算：企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細(xì)安排。特征：

1.預(yù)算應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；

2.預(yù)算是數(shù)量化的并且具有可執(zhí)行性全面預(yù)算管理：利用預(yù)算這一手段對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和企業(yè)管理的各個部門進(jìn)行管理控制，以及對企業(yè)各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行配置的一系列活動。

全面預(yù)算管理體系框架

預(yù)算管理流程預(yù)算管理組織模式

信息系統(tǒng)支撐預(yù)算編制與分解模版/模型預(yù)算管理模式戰(zhàn)略規(guī)劃與目標(biāo)設(shè)定預(yù)算調(diào)整預(yù)算報告與分析績效考核與激勵業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算編制預(yù)算審核與分解下達(dá)預(yù)算執(zhí)行與控制經(jīng)營預(yù)算運營支出預(yù)算資本開支預(yù)算資金預(yù)算其他收支預(yù)算全面預(yù)算管理體系框架全面預(yù)算管理的三個內(nèi)容：現(xiàn)金預(yù)算損益預(yù)算權(quán)益預(yù)算目的監(jiān)控預(yù)算單位的現(xiàn)金流入與流出；防止預(yù)算單位盲目投資；降低負(fù)債比例，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)；內(nèi)容銷售貨款回籠；投資項目計劃；資金融通計劃；目的監(jiān)控預(yù)算單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況；控制預(yù)算單位主營業(yè)務(wù)利潤比例；事先預(yù)測利潤結(jié)構(gòu)的合理性內(nèi)容銷售收入預(yù)算；成本支出預(yù)算；費用開支預(yù)算；利潤結(jié)構(gòu)預(yù)算；目的保證資產(chǎn)保值增值；監(jiān)控凈資產(chǎn)的變動內(nèi)容權(quán)益變動；損益變動的影響；資產(chǎn)重組的影響；權(quán)益結(jié)構(gòu)變化；現(xiàn)金流量預(yù)算表損益預(yù)算表資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表荊州公司財務(wù)主要指標(biāo)介紹考核收入=運營收入-超額壞賬-未達(dá)成折扣折讓預(yù)算運營收入=出賬收入±信息費+網(wǎng)內(nèi)網(wǎng)間結(jié)算收入-鐵通結(jié)算±積分遞延-折扣-其他雜項-終端捆綁增值稅超額壞賬：壞賬率超過0.9%的部分一、運營收入二、運營支出（一）資本相關(guān)成本折舊與攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及報廢、維修費、經(jīng)營租賃費、水電取暖費、低值易耗品攤銷、物業(yè)管理費、車輛運行費（二）營銷相關(guān)成本廣告宣傳費、社會渠道酬金、促銷費、客戶服務(wù)費、壞賬準(zhǔn)備（三）人工類成本人工成本、勞務(wù)費、勞動保護(hù)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（四）業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)成本電路及網(wǎng)元租賃費、網(wǎng)內(nèi)網(wǎng)間結(jié)算支出、業(yè)務(wù)技術(shù)支撐費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)用品費、郵寄運雜費、各項稅金、解款手續(xù)費、有價卡制作費（五）行政管理費差旅費、動力費、通訊費、會議費、辦公費、排污費、銀行手續(xù)費、咨詢審計費、其他三、利潤凈利潤=稅前利潤-所得稅稅前利潤=運營收入-運營支出+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外損益+利息收入荊州公司預(yù)算編制方法與路徑—收入收入預(yù)測業(yè)務(wù)預(yù)算全省收入份額行業(yè)份額話音與語音增值短彩信數(shù)據(jù)流量家庭寬帶、信息化等應(yīng)用及信息服務(wù)結(jié)算及其他用戶資費業(yè)務(wù)量網(wǎng)絡(luò)校驗手段以業(yè)務(wù)驅(qū)動為基礎(chǔ)，綜合考慮網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及承載能力構(gòu)建分業(yè)務(wù)的收入路徑圖。以行業(yè)份額、在全省地市收入占比等作為校驗手段。分業(yè)務(wù)編制實現(xiàn)路徑…………網(wǎng)絡(luò)線條市場線條綜合線條單位2單位1……項目1預(yù)算金額可抵扣開展時間業(yè)務(wù)小類項目2預(yù)算金額可抵扣開展時間業(yè)務(wù)小類…………………………按維修項目按發(fā)展策略按工作計劃存量保有流量經(jīng)營四網(wǎng)協(xié)同渠道轉(zhuǎn)型……發(fā)展策略新增存量實物終端單一融合全面重點資源配置…………費用1工作計劃1預(yù)算金額

可抵扣

工作計劃2預(yù)算金額可抵扣......費用2工作計劃1預(yù)算金額可抵扣......……………………荊州公司預(yù)算編制方法與路徑—成本案例：1、基站租賃費---存量基站合同+每季度新增基站計劃*單基站租賃費*租賃時長2、基站房屋維修費---基站面積*每平方維修費標(biāo)準(zhǔn)*維修率荊州公司預(yù)算考核專業(yè)部門對資源使用承擔(dān)責(zé)任，構(gòu)建資源歸口管理。業(yè)務(wù)部門沒有資源管理意愿主動關(guān)注資源使用考核運維部市場部綜合部歸口負(fù)責(zé)全市設(shè)備維修費預(yù)算，優(yōu)化運維管理模式，指導(dǎo)和規(guī)范相關(guān)單位開展維修活動歸口負(fù)責(zé)全市營銷資源預(yù)算，對營銷資源使用效益負(fù)責(zé)歸口負(fù)責(zé)全市行政管理類費用，定標(biāo)規(guī)范管理類費用考核預(yù)算達(dá)成率考核預(yù)算達(dá)成率考核預(yù)算達(dá)成率目錄2全面預(yù)算管理3“營改增”全面預(yù)算管理介紹近期政策調(diào)整宣貫1財務(wù)報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表基礎(chǔ)財務(wù)報表分析近期政策變化-概覽內(nèi)部資料·注意保密原口徑新口徑說明銷售費用總額（剛性）銷售費用總額（剛性）各剛性控制指標(biāo)的上限值保持不變一、廣告宣傳（剛性）一、廣告宣傳（剛性）二、終端補貼（剛性）二、手機補貼（剛性）縮小了剛性管控的終端補貼范圍，僅管控促銷的手機補貼，手機之外的終端其他終端，如MIFI、上網(wǎng)本、數(shù)據(jù)卡、行業(yè)終端等都不作為終端補貼管控三、放號酬金（剛性）三、放號酬金（剛性）四、其他營銷費用（以下屬于總額度控制范圍內(nèi)的項目，總額控制，調(diào)劑使用）四、其他營銷費用（以下屬于總額度控制范圍內(nèi)的項目，總額控制，調(diào)劑使用）

1.其他促銷

（1）其他促銷1.1實物促銷1.1實物促銷指非電信產(chǎn)品及服務(wù)贈送（不含積分兌換），包括各種實物禮品、第三方有價卡券等；根據(jù)要求6月30日后將停止該類支出，屬于重點管控行為，進(jìn)行剛性管控1.2其他1.2其他

2.其他業(yè)務(wù)酬金

（2）其他業(yè)務(wù)酬金

3.欠費催繳

（3）欠費催繳

4.客服外包

（4）客服外包

5.VIP俱樂部

（5）VIP俱樂部

6.其他客服服務(wù)費

（6）其他客服服務(wù)費7.積分兌現(xiàn)積分兌現(xiàn)從銷售費用剛性控制范圍中剔除政策變化-積分兌現(xiàn)內(nèi)部資料·注意保密集團(tuán)政策積分計劃兌現(xiàn)支出（含積分兌換手機）不是為獲取通信服務(wù)而發(fā)生的費用，不屬于剛性控制銷售費用的范圍為規(guī)范運營商市場競爭行為，由中國聯(lián)通牽頭對積分價值、積分兌換支出占收比等事項提出統(tǒng)一規(guī)范方案，各運營商討論一致并報國資委通過后按方案要求規(guī)范積分管理行為影響剛性控制的營銷費用總額不變；分公司可將原準(zhǔn)備用于積分兌現(xiàn)的費用額度用于其它非剛性控制的營銷項目中，包括促銷費、除放號酬金外的其他酬金、客戶服務(wù)費等，緩解了部分營銷費用緊張的壓力省公司近期將為各分公司追加部分集中費用用于積分兌換建議及控制各分公司在ERP出庫操作時，應(yīng)嚴(yán)格按照實際情況選擇正確的出庫科目，嚴(yán)禁將促銷贈送的實物選擇為積分兌換科目出庫，分公司財務(wù)部要做好稽核工作省公司將要求BOSS系統(tǒng)開發(fā)相關(guān)報表，測算每月積分兌換金額與實物兌換是否相符，對金額相差較大的單位要求據(jù)實調(diào)整由于國資委可能對積分價值、積分兌換支出占收比提出新的要求，各分公司要注意控制積分兌換進(jìn)度政策變化-終端補貼內(nèi)部資料·注意保密集團(tuán)政策終端補貼僅指促銷的手機補貼（包括2G/3G/4G手機）非手機終端（包括MIFI/上網(wǎng)本/數(shù)據(jù)卡/行業(yè)終端等）不屬于受管控的終端補貼范疇本次調(diào)整只是統(tǒng)計口徑變化，財務(wù)核算、業(yè)務(wù)管理等均不變影響緩解壓力：按舊口徑全省上半年的終端補貼完成進(jìn)度為72%，按新口徑為63%，下半年的剩余額度可以全部用于手機，緩解了各公司補貼不足的壓力；行業(yè)終端受銷售費用剛性總額控制下半年行業(yè)終端成本會擠占其他營銷費用預(yù)算資源建議及控制各公司在ERP出庫操作時，應(yīng)特別注意出庫的物料和科目的一致性（如物料為手機，出庫選擇的科目為MIFI），務(wù)必做好稽核工作；省公司財務(wù)部將按月對各公司ERP出庫科目進(jìn)行嚴(yán)格審核，按月予以情況通報。政策變化-其他內(nèi)部資料·注意保密集團(tuán)政策裝機費、移機工料費支出作為業(yè)務(wù)發(fā)展成本，不屬于銷售費用范疇影響中期已經(jīng)做了口徑調(diào)整8月將追溯調(diào)整以前月份的費用省公司根據(jù)各公司的寬帶發(fā)展目標(biāo)，下達(dá)全年寬帶相關(guān)集中費用。建議及控制各公司應(yīng)按《關(guān)于營銷活動中寬帶費用、行業(yè)終端費用及手機配件費用列支的通知》文件的要求，完成寬帶費用的報賬集團(tuán)政策機場火車站VIP休息室禁止開展為VIP客戶組織舉辦歌友會、專題大講堂、羽毛球俱樂部等大眾化、不涉及奢侈之風(fēng)、有利于社會主義精神文明建設(shè)的活動及項目，不屬于禁止范圍影響明確了客戶服務(wù)費-VIP俱樂部可開支的范圍建議及控制無VIP俱樂部費用寬帶裝機移機工料費允許向客戶贈送的產(chǎn)品及服務(wù)范圍自有的通信及信息服務(wù)產(chǎn)品話費充值卡、手機閱讀點卡（所屬閱讀子公司業(yè)務(wù)）、手機游戲點卡（所屬游戲子公司業(yè)務(wù)）手機支付卡券，僅限只能兌換自有通信及信息服務(wù)產(chǎn)品或同電信業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的產(chǎn)品及服務(wù)的定向卡券同電信業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的產(chǎn)品及服務(wù)手機、數(shù)據(jù)卡等通信終端設(shè)備，以及ICT項目設(shè)備；通信終端設(shè)備配套產(chǎn)品（如耳機、手機皮套、手機外殼、手機掛鏈、移動電源、手機存儲卡等）產(chǎn)品宣傳手冊和紙袋，以及由本企業(yè)統(tǒng)一制作的企業(yè)文化、產(chǎn)品宣傳期刊在促銷、推廣、宣傳、展示、抽獎等各類營銷活動中，向客戶贈送自有的通信及信息服務(wù)和產(chǎn)品、同電信業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的產(chǎn)品及服務(wù)，屬于可以開展的贈送行為。內(nèi)部資料·注意保密禁止開展的非電信產(chǎn)品及服務(wù)贈送范圍非電信產(chǎn)品及服務(wù)贈送不含積分兌換委托代理商或合作商開展非電信產(chǎn)品及服務(wù)贈送委托開展是指，運營商授意代理商或合作商開展實物贈送，并通過資金結(jié)算的方式對代理商或合作商實物饋贈予以經(jīng)濟(jì)補償?shù)男袨樵跇I(yè)務(wù)合作過程中，代理商或合作商為發(fā)展業(yè)務(wù)，自發(fā)開展實物贈送且由自身承擔(dān)相應(yīng)成本的，不屬于運營商的實物贈送由于會計入賬與經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之間可能存在時間性滯后，對于6月30日之前發(fā)生的實物或第三方電子券（如京東、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)發(fā)行的電子券）贈送，可能因結(jié)算、計提或客戶實際兌換電子券發(fā)生在6月30日之后，相應(yīng)地，實物促銷費的入賬期間可能也會發(fā)生在6月30日之后，這種情況不屬于違規(guī)，但要確保6月30日之后不再出現(xiàn)新的實物或第三方電子券饋贈行為內(nèi)部資料·注意保密目錄2全面預(yù)算管理3“營改增”全面預(yù)算管理介紹近期政策調(diào)整宣貫1財務(wù)報表基礎(chǔ)知識財務(wù)報表基礎(chǔ)財務(wù)報表分析什么是“營改增”？增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)交稅金=銷項稅額-進(jìn)項稅額營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)交稅金=營業(yè)收入*稅率營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）是將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。增值稅扣稅憑證增值稅進(jìn)項抵扣憑證，是指符合法定形式、購入方憑以記載或計算進(jìn)項稅額，并進(jìn)行納稅申報和會計核算的合法憑據(jù)。包括：增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證等。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，是指對已申報抵扣的進(jìn)項稅額，由于發(fā)生法定不得抵扣事由，而將該筆進(jìn)項稅額在當(dāng)期申報時進(jìn)行轉(zhuǎn)出，并轉(zhuǎn)入有關(guān)會計科目的稅法行為。如企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。增值稅管理相關(guān)概念視同銷售視同銷售是指促銷贈送、積分兌換本地產(chǎn)品、業(yè)務(wù)宣傳贈送（不含交際應(yīng)酬贈送）外購商品的行為，該行為雖然未取得收入，但根據(jù)稅法的規(guī)定仍需要計算銷項稅。不可抵扣支出屬于現(xiàn)行國家規(guī)定其增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣項目的業(yè)務(wù)類型發(fā)生的采購支出，例如建筑安裝費等；用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。概念與營業(yè)稅相比的差異增值稅屬于價外稅，納稅人取得的收入不含增值稅金（價稅分離），銷項稅額由消費者最終承擔(dān)。117元100元17元營業(yè)稅下增值稅下實際收入實際收入增值額增值稅的特點-價外稅增值稅價外稅(價稅分離)稅金由購買方承擔(dān)，收取的款項中一部分為收入，一部分為稅金。理論上，不影響利潤。營業(yè)稅價內(nèi)稅稅金由銷售方承擔(dān)，收取的款項即為收入。列賬時，計入成本，影響利潤。注：以一般計稅方法為基礎(chǔ)概念與營業(yè)稅相比的差異增值稅是對貨物生產(chǎn)、流通以及勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅下，按收入的全部金乘以稅率計算應(yīng)交稅金增值稅下，按取得的銷項稅額與進(jìn)項稅額之差，為應(yīng)交稅金注：以一般計稅方法為基礎(chǔ)甲企業(yè)乙企業(yè)丙企業(yè)進(jìn)項稅額銷項稅額進(jìn)項稅額銷項稅額銷項稅額進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額銷售/采購銷售/采購增值稅的特點-差額征稅概念與營業(yè)稅相比的差異增值稅的征稅過程是在商品或服務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，無論是否即時收取款項，如發(fā)生了商品或服務(wù)的流轉(zhuǎn)，就意味著發(fā)生應(yīng)稅行為，視同銷售由此而生。營業(yè)稅下，沒有視同提供服務(wù)的概念增值稅下，視同銷售規(guī)定了9大情形，并有專門計算銷售額的方法增值稅的特點-視同銷售1000元話費300元實物送3%營業(yè)稅11%增值稅17%增值稅不交稅營業(yè)稅下增值稅下視同銷售示例注：以一般計稅方法為基礎(chǔ)概念銷項稅額開票嚴(yán)謹(jǐn)，增值稅專用發(fā)票視同現(xiàn)金管理。進(jìn)項稅額扣稅以增值稅專票為主要憑證。注：以一般計稅方法為基礎(chǔ)增值稅的特點-以票控稅小規(guī)模納稅人只有3%可抵扣。一般納稅人可按適用稅率對應(yīng)稅額抵扣?！吨腥A人民共和國刑法》規(guī)定，單位虛開增值稅專用發(fā)票的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員最高可處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。如果重復(fù)開票，是否有可能被認(rèn)定為虛開？示例某政企客戶購買我公司專線2萬元，假設(shè)稅率為6%客戶可獲得進(jìn)項抵扣額開出普票開出專票0元1132元如為客戶開具2張2萬元專票，則客戶可抵扣2264元，即多抵扣1132元，稅務(wù)會認(rèn)定為虛開專票。概念增值稅下的征管模式涉及多個系統(tǒng)，對不同的涉稅事項存在不同模式的處理，同時，不同的涉稅事項均有法定的完成時限。注：以一般計稅方法為基礎(chǔ)增值稅的特點-特有征管模式銷項開票方面：boss系統(tǒng)、增值稅稅控開票系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)、國稅金稅系統(tǒng)進(jìn)項抵扣方面：認(rèn)證系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)、國稅金稅系統(tǒng)申報方面：傳遞表系統(tǒng)、抄報稅系統(tǒng)多個系統(tǒng)：專票銷貨退回的銷貨退回總體來說，整個增值稅管理流程復(fù)雜、手續(xù)復(fù)雜、征管復(fù)雜。示例通用機打發(fā)票--托收發(fā)票移動公司銀行客戶傳遞傳遞打印托收成功托收不成功稅務(wù)要求必須在BOSS系統(tǒng)作廢或開具紅字發(fā)票示例開具專票后發(fā)生銷貨退回沖銷銷項稅額前提提出開具紅字發(fā)票申請開具紅字通知單開具紅字發(fā)票BOSS系統(tǒng)返銷生成退貨報表完成賬務(wù)處理沖銷銷項稅額“營改增”對整體經(jīng)營狀況的影響

即使在差異稅率情況下，湖北公司的利潤仍然下降18.7%，降幅較高，同時流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率較營業(yè)稅下增長近一倍。項目營業(yè)稅下增值稅下差額變動幅度營業(yè)收入208191.3-16.7-8%成本費用152.5150.4-2.1-1.4%利潤總額51.842.1-9.7-18.7%流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)5.510.75.294.5%流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率2.7%5.1%2.4%---

單位：億元注：以2013年湖北財務(wù)報表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，假設(shè)增值稅稅率為基礎(chǔ)電信服務(wù)11%，增值電信服務(wù)6%。成本費用僅考慮移動網(wǎng)業(yè)務(wù)成本、銷售費用及管理費用。“營改增”對公司經(jīng)營狀況影響測算表“營改增”對營業(yè)收入的影響項目營業(yè)稅下增值稅下差額變動幅度營業(yè)收入208191.3-16.7-8%

差異稅率情況下，收入降幅仍然達(dá)到8%，如何降低稅負(fù)對收入的影響？應(yīng)考慮對收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。基礎(chǔ)電信服務(wù)11%增值電信服務(wù)6%降低話費占比提高增值業(yè)務(wù)占比目標(biāo)：合理調(diào)整收入結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)稅負(fù)降低。營業(yè)收入影響測算--以2013年全省財務(wù)報表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，假設(shè)增值稅稅率基礎(chǔ)電信服務(wù)為11%，增值電信服務(wù)為6%。單位：億元“營改增”對成本費用的影響項目營業(yè)稅下增值稅下差額變動幅度成本費用152.5150.4-2.1-1.4%成本費用影響測算--以2013年全省財務(wù)報表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)促銷費發(fā)生額：約20億，將終端和SIM卡考慮全部抵扣的情況下13年僅79%可進(jìn)項抵扣酬金發(fā)生額：16.8億，為不可抵扣項目，財務(wù)部目前正在爭取部分抵扣，有政策風(fēng)險廣告宣傳費發(fā)生額：3.8億，僅36%可進(jìn)項抵扣，大部分地市供應(yīng)商不是一般納稅人維修費發(fā)生額：16.3億，即使將代維費納入抵扣范圍，仍只有60.2%可進(jìn)項抵扣水電費發(fā)生額：5.9億，經(jīng)過1年多的努力，至14年4月仍只有71.3%可進(jìn)項抵扣

一、成本費用項目中，能取得的專用發(fā)票較少目標(biāo)：應(yīng)盡量多的獲取增值稅專票以降低稅負(fù)率

應(yīng)盡量減少實物促銷以降低稅負(fù)率二、營銷費用中，不考慮終端、SIM卡，電子券占主導(dǎo)地位，但供應(yīng)商提供專票情況不容樂觀一般納稅人占比低：2013年全省僅29%的電子券供應(yīng)商為一般納稅人，大量鄉(xiāng)鎮(zhèn)無一般納稅人供應(yīng)商三、大量的實物促銷（包括積分兌換實物），導(dǎo)致視同銷售增加稅負(fù)“營改增”對資本開支的影響項目營業(yè)稅下增值稅下差額變動幅度資本開支56.351.6-4.7-8.3%資本開支影響測算--以2013年全省財務(wù)報表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)可抵扣項目不可抵扣項目設(shè)備材料款設(shè)計費系統(tǒng)集成費……施工費監(jiān)理費……目標(biāo)：提升資本開支抵扣率資本開支供應(yīng)商相對成本供應(yīng)商，大部分為一般納稅人，應(yīng)盡量爭取這部分資本開支的專票獲取。不開專票取得專票比未取得專票節(jié)省稅金51萬、增加資本開支額51萬300萬51萬-300萬可抵扣51萬351萬0萬-351萬無抵扣開專票成本進(jìn)項稅額利潤應(yīng)交增值稅示例某設(shè)備不含稅價300萬，17%稅率“營改增”對市場管理的影響目標(biāo)：優(yōu)化業(yè)務(wù)模式，減輕稅負(fù)，做好增值稅下的客戶服務(wù)工作。視同銷售2013年湖北公司贈送終端等實物約20億，若視同銷售，將至少增加稅負(fù)2.9億，影響重大。合作伙伴以2013年數(shù)據(jù)測算，“營改增”后維持原有結(jié)算模式（統(tǒng)一稅率6%）時，將帶來1362萬元稅負(fù)損失。合作伙伴中，一般納稅人僅占41%，無法更多的獲取進(jìn)項稅。客戶服務(wù)增值稅管理較營業(yè)稅下嚴(yán)格，嚴(yán)控開票點可能帶來客戶的不方便。預(yù)存款不開具增值稅專票，且只對一般納稅人開具增值稅專票，可能帶來一定的客戶投訴。營銷方案的設(shè)計合作結(jié)算方式的調(diào)整做好客戶服務(wù)解釋工作方向：“營改增”對采購管理的影響降低成本開支，降低稅負(fù)水平目標(biāo)其他條件一致的情況下，從一般納稅人處購進(jìn)貨物，比從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物，降低稅負(fù)13萬，降低成本13萬元。項目A企業(yè)（一般納稅人）B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）含稅價不含稅價稅額含稅價不含稅價稅額購買設(shè)備117100171171134當(dāng)月銷項稅額100100當(dāng)月進(jìn)項稅額-17-4當(dāng)月納稅8396招投標(biāo)環(huán)節(jié)增值稅的價外稅性質(zhì)需要在對增值稅項目采購時對不同稅率供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整比價，即對不含稅價調(diào)整后比價選擇。合同管理合同條款中明確提供增值稅專用發(fā)票的要求。供應(yīng)商管理在保證潛在供應(yīng)商充分競爭的情況下，要求供應(yīng)商為一般納稅人。示例“營改增”對財務(wù)管理的影響

增值稅可抵扣業(yè)務(wù)活動必須按照不含稅價編制營改增后做好數(shù)據(jù)同口徑比較方案在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢處置及盤虧、資產(chǎn)調(diào)撥時增加增值稅管理內(nèi)容改造資產(chǎn)管理系統(tǒng)財務(wù)管理稅務(wù)管理結(jié)算管理會計核算預(yù)算考核統(tǒng)計分析報表管理內(nèi)控管理資金管理資產(chǎn)管理研究增值稅政策，做好培訓(xùn)指導(dǎo)進(jìn)一步加強稅務(wù)管理，提前做好稅收籌劃將增值稅管理滲透到財務(wù)管理各個方面目標(biāo)“營改增”對IT系統(tǒng)的影響保障增值稅管理流程落地稅務(wù)系統(tǒng)（建設(shè)中）合同系統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)BOSS及經(jīng)分系統(tǒng)報賬平臺ERP系統(tǒng)增值稅管理涉及眾多IT系統(tǒng)，需要配合增值稅管理流程實施系統(tǒng)改造預(yù)算指標(biāo)口徑調(diào)整數(shù)據(jù)交互信息調(diào)整收入價稅分離處理分析與統(tǒng)計口徑調(diào)整發(fā)票與賬單調(diào)整客戶稅務(wù)資質(zhì)管理營銷案計費模式調(diào)整合同價稅分離信息采集自動對可抵扣業(yè)務(wù)進(jìn)行管控報賬發(fā)票信息采集增值稅核算功能啟用進(jìn)項抵扣發(fā)票跟蹤納稅申報與匯算清繳管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析發(fā)票真?zhèn)尾樵儭?yīng)商系統(tǒng)供應(yīng)商稅務(wù)資質(zhì)管理實現(xiàn)各系統(tǒng)對增值稅管理的有力支撐目標(biāo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)是利潤最大化“營改增”條件下的整體管理目標(biāo)我們的目標(biāo)提升利潤降低稅負(fù)提升收入降低成本降低銷稅項增加進(jìn)項稅做好公司業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，提高增值業(yè)務(wù)占比減少實物贈送，降低視同銷售銷項稅額導(dǎo)致的成本、稅負(fù)增加提高增值稅專票獲取率，提升進(jìn)項稅對成本的抵減作用銷項我公司的業(yè)務(wù)中哪些是要征收增值稅額？主要涉及到哪些稅率？經(jīng)營業(yè)務(wù)類型適用稅率語音業(yè)務(wù)、電路及網(wǎng)元租賃

（包含線路、電路、鐵塔等設(shè)備租賃）11%增值業(yè)務(wù)（語音增值、短彩信、應(yīng)用及信息服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入

（含寬帶、流量、WLAN）等）6%業(yè)務(wù)用品（SIM卡、充值卡、無線網(wǎng)卡）、終端、ICT設(shè)備17%發(fā)生哪些情況，需要按視同銷售處理繳納增值稅呢？將購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人：

積分兌換實物、電子券、購物券；

銷售附帶贈送實物、電子券、購物券；

贈送SIM卡（老用戶）及終端；