第3章 企業(yè)損失風(fēng)險(xiǎn)分析

第三章企業(yè)損失風(fēng)險(xiǎn)分析本章主要內(nèi)容第一節(jié)企業(yè)損失風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)第二節(jié)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)分析第三節(jié)企業(yè)凈收入損失風(fēng)險(xiǎn)分析第四節(jié)企業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)分析第五節(jié)企業(yè)人員損失風(fēng)險(xiǎn)分析第一節(jié)企業(yè)損失風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)一、企業(yè)損失風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值二、損失原因三、經(jīng)濟(jì)后果一、企業(yè)損失風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值（一）財(cái)產(chǎn)損失

1、分類注：這里所謂的財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際上是指實(shí)物資產(chǎn)。財(cái)產(chǎn)有形財(cái)產(chǎn)無形財(cái)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)GO

2、財(cái)產(chǎn)損失構(gòu)成——除了財(cái)產(chǎn)本身價(jià)值喪失外，還會(huì)喪失使用該財(cái)產(chǎn)所得的收益，包括：（1）場地清理費(fèi)（2）拆除建筑物未遭損壞部分（3）增加建筑費(fèi)用（4）部件損失使整件價(jià)值減少，如汽車的發(fā)動(dòng)機(jī)損壞時(shí)車身價(jià)值大為減少等（5）繼續(xù)經(jīng)營價(jià)值損失（二）凈收入損失（收入減去支出）營業(yè)中斷（建筑施工）間接營業(yè)中斷（如堵車與加油站）

1、收入減少制成品利潤損失（制成品損失）租金收入減少（房屋毀損）應(yīng)收賬款減少（呆帳、壞賬）經(jīng)營費(fèi)用增加（如水、電、石油）

2、費(fèi)用增加租金增加和加急費(fèi)用（三）法律責(zé)任刑事責(zé)任1、企業(yè)的法律責(zé)任民事責(zé)任合同責(zé)任侵權(quán)責(zé)任2、責(zé)任損失的構(gòu)成由損害賠償金、調(diào)查費(fèi)用、辯護(hù)費(fèi)用、違約金等組成。（1）刑事責(zé)任：違反對(duì)社會(huì)所承擔(dān)的責(zé)任而引起的公訴。我國《刑法》中有如下規(guī)定，當(dāng)企業(yè)的行為構(gòu)成了犯罪，企業(yè)需要承擔(dān)刑事責(zé)任。例如“生產(chǎn)、銷售假藥，足以嚴(yán)重危害人體健康的，處三年以下有期徒刑……”；“走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳數(shù)額達(dá)五十萬以上的，處十年以上有期徒刑或無期徒刑……”；“保險(xiǎn)公司的工作人員利用職務(wù)之便，故意編造未曾發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行虛假理賠，騙取保險(xiǎn)金據(jù)為己有的，處以五年以下有期徒刑拘役……”（2）民事責(zé)任：違反對(duì)某個(gè)人所承擔(dān)的責(zé)任，由受損方提起的公訴。民事責(zé)任分為違反合同的民事責(zé)任和侵權(quán)的民事責(zé)任。（3）合同責(zé)任：由于違約或者使用合同方式轉(zhuǎn)移而引起的《合同法》一百零七條規(guī)定：“當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任?！保?）侵權(quán)責(zé)任：由于侵犯他人財(cái)產(chǎn)而引起的《民法通則》中規(guī)定，侵占國家、集體財(cái)產(chǎn)或他人財(cái)產(chǎn)的，侵害他人著作權(quán)、肖像權(quán)、名譽(yù)權(quán)的，以及造成環(huán)境污染的，等等，都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。（四）員工服務(wù)——人力資本損失

1、死亡

2、喪失工作能力

3、退休

4、辭職和失業(yè)二、損失原因

1、自然原因，即自然災(zāi)害，如暴風(fēng)、地震、洪水、蟲災(zāi)、疾病、腐爛等

2、人為原因，如盜竊、謀殺、疏忽、挪用公款、破壞等

3、經(jīng)濟(jì)原因，如失業(yè)、罷工、戰(zhàn)爭等三、經(jīng)濟(jì)后果損失發(fā)生的經(jīng)濟(jì)后果取決于損失頻率和損失程度。損失頻率：幾乎不會(huì)0%、不大可能<40%、頻度適中40%-60%、肯定不會(huì)100%損失程度：輕微、明顯、嚴(yán)重

第二節(jié)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)分析一、財(cái)產(chǎn)分類二、財(cái)產(chǎn)損失原因和防范措施三、財(cái)產(chǎn)損失金額的評(píng)估四、財(cái)產(chǎn)權(quán)益一、財(cái)產(chǎn)分類什么是財(cái)產(chǎn)？——依據(jù)法律的定義，它是指一組源自某項(xiàng)有形的實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)利或者是關(guān)于該有形的實(shí)物資產(chǎn)的某一部分的一組權(quán)利，只要這項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。（一）不動(dòng)產(chǎn)1、未改良的土地2、建筑物及其他建筑（二）動(dòng)產(chǎn)A.有形財(cái)產(chǎn)

1.貨幣和證券2.應(yīng)收賬款記錄3.存貨

4.辦公用具、設(shè)備和用品5.機(jī)器6.數(shù)據(jù)處理的硬件、軟件和媒體7.重要文件8.運(yùn)輸工具B.無形資產(chǎn)商譽(yù)、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)租賃權(quán)益、營業(yè)執(zhí)照、商業(yè)秘密二、財(cái)產(chǎn)損失原因和防范措施（一）財(cái)產(chǎn)損失原因分類1、自然原因（見分類列表）2、人為原因（見分類列表）3、經(jīng)濟(jì)原因（見分類列表）（二）財(cái)產(chǎn)損失原因和防范措施

1、火災(zāi)

2、爆炸

3、洪水

4、地震

5、盜竊三、財(cái)產(chǎn)損失金額的評(píng)估（一）原始成本——購置價(jià)格，往往在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映（二）帳面價(jià)值——原始成本－累計(jì)折舊（三）重置成本——重新購置所需金額（四）復(fù)制成本——復(fù)制原物的成本，適用于文物、藝術(shù)品（五）功能重置成本——功能相同但成本不同（六）市價(jià)——某項(xiàng)資產(chǎn)在其專門市場上的購買價(jià)格，如小麥、石油（七）實(shí)際現(xiàn)金價(jià)值——重置成本－折舊，如機(jī)器或者房屋（八）經(jīng)濟(jì)或使用價(jià)值——收益分析歷史成本又稱實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。特點(diǎn):客觀；可驗(yàn)證；易獲取。歷史成本舉例

王某是一名采購員，他于2005年8月18日為公司采購了一臺(tái)設(shè)備。他支付了如下款項(xiàng)：設(shè)備價(jià)款：30000元增值稅：5100元運(yùn)輸費(fèi):500元安裝調(diào)試：1000元【思考】

若用歷史成本計(jì)量，設(shè)備如何入賬？重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)金額。資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。特點(diǎn)是:(1)它首先是一個(gè)現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)的價(jià)值;(2)它以市場價(jià)格為表現(xiàn)形式（但為虛擬交易）。重置成本

優(yōu)點(diǎn)1.避免在物價(jià)上漲時(shí)虛計(jì)利潤2.為現(xiàn)時(shí)信息，而非歷史信息，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的有用性3.將現(xiàn)行成本與現(xiàn)行收入相配比，增強(qiáng)期間收入與費(fèi)用配比的可比性和可靠性4.能“口徑一致”地區(qū)分企業(yè)經(jīng)營收益和非經(jīng)營收益，有助于正確評(píng)價(jià)管理當(dāng)局的業(yè)績。

缺點(diǎn)1.含義不明確，由于條件因素影響，事實(shí)上難以存在與原有資產(chǎn)完全吻合的重置成本2.確定較為困難，在計(jì)算上缺乏足夠可信的證據(jù)，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性3.若將“口徑一致”反映于財(cái)務(wù)報(bào)表，仍不能保證已耗生產(chǎn)能力得到補(bǔ)償或更新。重置成本舉例吉澳公司欲將現(xiàn)有的一棟辦公樓對(duì)外出售，請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價(jià)，決定采用重置成本進(jìn)行計(jì)量。經(jīng)調(diào)查，該棟辦公樓在現(xiàn)行條件下進(jìn)行構(gòu)建的話，需支付如下費(fèi)用：建造工程——主體機(jī)構(gòu)2，000，000元安裝工程——輔助設(shè)施500，000元待攤工程——期間費(fèi)用800，000元【思考】

該棟辦公樓的重置成本？？公允價(jià)值公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。相對(duì)于歷史成本信息，公允價(jià)值信息更多地反映了市場對(duì)企業(yè)資產(chǎn)或整體價(jià)值的評(píng)價(jià)，可以與“資產(chǎn)負(fù)債表觀”較好地吻合，更具有相關(guān)性。資產(chǎn)負(fù)債觀是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂者在制定規(guī)范某類交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)首先定義并規(guī)范由此類交易產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量；然后，再根據(jù)所定義的資產(chǎn)和負(fù)債的變化來確認(rèn)收益。在資產(chǎn)負(fù)債觀下，利潤表成為資產(chǎn)負(fù)債表的附屬產(chǎn)物。/bao/articles/147998.html在資產(chǎn)負(fù)債觀下：收益=期末凈資產(chǎn)價(jià)值-期初凈資產(chǎn)價(jià)值-投資者投入+向投資者分配兩者對(duì)收益的計(jì)算思路不同，在資產(chǎn)負(fù)債觀下，采用了全面收益的觀點(diǎn)。全面收益=已實(shí)現(xiàn)的收益+未實(shí)現(xiàn)收益現(xiàn)值現(xiàn)值是指對(duì)未來現(xiàn)金流量用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。通常用于非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值的確定等?，F(xiàn)值——需要了解的概念貨幣時(shí)間價(jià)值復(fù)利現(xiàn)值年金現(xiàn)值復(fù)利終值年金終值折現(xiàn)率可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。可變現(xiàn)凈值舉例某房地產(chǎn)公司于2006年12月31日對(duì)其持有的在建商品房（100套）進(jìn)行資產(chǎn)清查，以確定可變現(xiàn)凈值。當(dāng)前的賬面成本為25萬元/套。市場調(diào)查表明，同類商品房的售價(jià)為50萬元/套，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用2萬/套。專家估計(jì)，要使當(dāng)前的在建商品房達(dá)到可銷售狀態(tài)預(yù)計(jì)還需花費(fèi)5萬元/套?！舅伎肌?/p>

該公司的可變現(xiàn)凈值如何確定？比較——可變現(xiàn)凈值與公允價(jià)值既有聯(lián)系：可變現(xiàn)凈值與公允價(jià)值都反映資產(chǎn)的變現(xiàn)（脫手）價(jià)值。又有區(qū)別：變現(xiàn)時(shí)點(diǎn)：現(xiàn)行市價(jià)是基于當(dāng)期的脫手價(jià)值，而可變現(xiàn)凈值基于未來的銷售或其他事項(xiàng)。適用范圍：可變現(xiàn)凈值僅用于計(jì)劃將來銷售的資產(chǎn)或未來清償既定的負(fù)債，無法適用企業(yè)全部資產(chǎn)。五種計(jì)量方式比較

計(jì)量屬性金額歷史成本重置成本公允價(jià)值現(xiàn)值可變現(xiàn)凈值2005年購置設(shè)備價(jià)值10萬元10萬9萬8萬=售價(jià)—成本—銷售費(fèi)用—稅費(fèi)四、財(cái)產(chǎn)權(quán)益（一）所有人權(quán)益：占有、使用、收益、處分（二）放款人權(quán)益：抵押（三）賣方和買方權(quán)益：FOB、CIF（四）受托人權(quán)益：倉儲(chǔ)、運(yùn)輸（五）出租人和承租人權(quán)益：租賃價(jià)值和承租權(quán)益第三節(jié)企業(yè)凈收入損失風(fēng)險(xiǎn)分析一、損失風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值二、造成凈收入損失的事件三、經(jīng)濟(jì)后果的衡量一、損失風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值

1、凈收入損失風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值＝預(yù)期收入－預(yù)期費(fèi)用

2、不考慮經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、造成凈收入損失的事件

1、財(cái)產(chǎn)損失：本企業(yè)控制的；他人控制的

2、法律責(zé)任

3、人員損失三、經(jīng)濟(jì)后果的衡量

1、停產(chǎn)或停業(yè)時(shí)間

2、停產(chǎn)或停業(yè)程度

3、收入減少

4、停產(chǎn)或停業(yè)期間的費(fèi)用

5、凈收入正常水平

6、恢復(fù)正常經(jīng)營狀況所需要的時(shí)間第四節(jié)企業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)分析一、責(zé)任和補(bǔ)救方法的種類二、違法的構(gòu)成要素三、違法者的法律后果四、違法者的經(jīng)濟(jì)后果一、責(zé)任和補(bǔ)救方法的種類（一）責(zé)任的種類：刑事責(zé)任和民事責(zé)任（合同責(zé)任、侵權(quán)責(zé)任）（二）補(bǔ)救方法的種類：賠償經(jīng)濟(jì)損失；糾正措施停止侵害；恢復(fù)原狀（三）責(zé)任損失：各種費(fèi)用開支二、違法的構(gòu)成要素（一）保障的權(quán)益（二）非法侵犯權(quán)益（三）非法行為和所致的損害有著近因關(guān)系三、違法者的法律后果（一）違約：損害賠償金、特別履約指令、修訂合同。（二）侵權(quán)行為：參照違約。賠償金包括特定、一般和懲罰性損害賠償金。（三）刑事行為：刑罰和罰款四、違法者的經(jīng)濟(jì)后果1、遵守特別履行指令和命令的費(fèi)用2、損害賠償金、罰款3、法律費(fèi)用4、名譽(yù)損失和市場份額喪失

企業(yè)的民事責(zé)任包括違約責(zé)任和侵權(quán)責(zé)任，這里我們重點(diǎn)研究企業(yè)的侵權(quán)責(zé)任。侵權(quán)行為可以分為三種基本類型：（1）故意侵權(quán)行為，包括有計(jì)劃的行為，但不必事先就預(yù)料到一定會(huì)發(fā)生這樣的損害結(jié)果；（2）非故意侵權(quán)行為，包括失職或行為不當(dāng)；（3）在適用嚴(yán)格責(zé)任或者無過失責(zé)任時(shí)的侵權(quán)行為。企業(yè)的侵權(quán)責(zé)任

有預(yù)謀或者有計(jì)劃的行為，但不必事先預(yù)料到其后果，如：侵占他人的土地、住宅或財(cái)物；侵犯他人隱私；脅迫；毆打；人格誹謗故意的侵權(quán)行為

大多數(shù)人身傷害或財(cái)產(chǎn)損失案件都是由過失行為造成的。故意侵權(quán)行為與非故意侵權(quán)行為的區(qū)別在于侵權(quán)行為的性質(zhì)。過失行為的要件：（1）法律上的作為或不作為；（2）違反法律義務(wù)的行為；（3）對(duì)義務(wù)的違反是導(dǎo)致?lián)p害的直接原因；（4）造成損害結(jié)果。非故意侵權(quán)行為：過失嚴(yán)格責(zé)任或者完全責(zé)任

嚴(yán)格責(zé)任不是基于過錯(cuò)，而是基于造成損害的行為的本質(zhì)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多行為所存在的危險(xiǎn)異常巨大，故而采用通常的注意義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是不夠的。嚴(yán)格責(zé)任原則使一個(gè)組織成為該組織的行為實(shí)際上的保險(xiǎn)者。勞工賠償法就是嚴(yán)格責(zé)任原則的典型范例。其他適用嚴(yán)格責(zé)任原則的情形有：高度危險(xiǎn)作業(yè)（如使用爆炸物）；最常見的是產(chǎn)品責(zé)任問題。一、因損害他人或公眾利益的行為而產(chǎn)生的責(zé)任問題如爆炸、開礦、鉆油井等高度危險(xiǎn)的作業(yè)；還包括喂養(yǎng)兇猛動(dòng)物、燃放煙花爆竹、制造騷亂等侵犯他人的安靜和個(gè)人空間；以及噪音、污染等行為。二、因銷售、制造與分發(fā)商品或服務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任問題由買賣合同自身產(chǎn)生的，包括關(guān)于出售的商品或服務(wù)的情況的承諾與義務(wù)問題。而且，由于商品或服務(wù)自身存在欠缺或者對(duì)其制造與設(shè)計(jì)存在過失，因而對(duì)使用該商品或服務(wù)的人造成了嚴(yán)重傷害。具有代表性的民事案件類型三、因信托關(guān)系而產(chǎn)生的責(zé)任問題主要體現(xiàn)在這樣兩個(gè)方面：（1）作為董事會(huì)成員為了股東的利益最大化而管理公司財(cái)產(chǎn)的責(zé)任；（2）負(fù)責(zé)員工福利計(jì)劃的經(jīng)理或管理者對(duì)計(jì)劃參加者的責(zé)任。四、職業(yè)責(zé)任問題從事要求有特別的注意或技巧的職業(yè)或表演的人會(huì)遇到特殊的責(zé)任問題。法律要求從事專業(yè)化職業(yè)的人所承擔(dān)的責(zé)任要高于那些從事技術(shù)含量與知識(shí)含量較低的職業(yè)的人。專業(yè)職業(yè)者包括律師、醫(yī)生、牙醫(yī)、會(huì)計(jì)、建筑師等。五、代理和轉(zhuǎn)嫁問題代理關(guān)系存在于各種組織的生活之中。如果代理人在代理權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行代理活動(dòng)，那么組織要為代理人的任何侵權(quán)行為負(fù)責(zé)。六、保管責(zé)任問題通常私人財(cái)產(chǎn)在短期內(nèi)會(huì)交給他人保管，當(dāng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生損害時(shí)處于保管人的保管和照料之下時(shí)，寄托人會(huì)為了對(duì)該財(cái)產(chǎn)進(jìn)行賠償而對(duì)保管人提出訴訟。七、雇傭責(zé)任問題種族歧視、性別歧視、年齡歧視等社會(huì)問題表明雇傭責(zé)任作為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的重要性。雇傭關(guān)系使雇主承擔(dān)一些責(zé)任，而最重要的法律責(zé)任就是勞工賠償。第五節(jié)企業(yè)人員損失風(fēng)險(xiǎn)分析一、人員損失風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)二、人員損失的主要原因三、人員損失風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)影響一、人員損失風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)1、人員服務(wù)價(jià)值的損失2、由該損失引起的特殊費(fèi)用支出

雇主對(duì)人力資本損失的關(guān)心通常是出于對(duì)自己利益的考慮。員工對(duì)死亡和致殘的負(fù)面影響的顧慮可能會(huì)影響他們的生產(chǎn)率。消除或減輕這種顧慮可以使員工把更大的精力投入到生產(chǎn)活動(dòng)中。不僅如此，大公司在與醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)或保險(xiǎn)公司的談判中更具實(shí)力，可能還有能力對(duì)這些服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行有效的監(jiān)督

有些雇主相信公眾會(huì)關(guān)注他們是否給員工提供了良好的社會(huì)福利，而且這些雇主認(rèn)為這種公共關(guān)系具有重要價(jià)值。成本－效率問題公共關(guān)系

雇主關(guān)心員工的福利也可能是因?yàn)樗麄兏械綉?yīng)對(duì)雇員的幸福負(fù)有一定責(zé)任。雇主可以因?yàn)樽约耗芴峁┩袠I(yè)中最好的保險(xiǎn)和退休計(jì)劃而倍感自豪，當(dāng)然，有些雇主可能認(rèn)為提供良好的福利保障計(jì)劃是自己的責(zé)任。

一些法律規(guī)定了雇主應(yīng)當(dāng)承受關(guān)于員工福利計(jì)劃的義務(wù)，違反這些法律可能會(huì)使雇主失去某些稅收方面的利益，或者繳納罰金，或者遭受其他懲罰。遵守政府法規(guī)雇主的責(zé)任感

在當(dāng)今大多數(shù)工業(yè)化國家，與人力資產(chǎn)損失相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的絕大部分負(fù)擔(dān)已經(jīng)從個(gè)人和家庭轉(zhuǎn)移到公司和政府。由政府資助的福利計(jì)劃可以作為政府福利計(jì)劃的替代物，對(duì)于那些政府資助的福利計(jì)劃，雇主們經(jīng)常要承擔(dān)其中的絕大部分，因此，如果雇主資助的福利計(jì)劃成本比政府資助的福利計(jì)劃成本低，那么其對(duì)雇主是很有吸引力的。社會(huì)福利的替代物

人力資本的風(fēng)險(xiǎn)暴露并不一定都造成負(fù)面結(jié)果，例如，工人會(huì)遇到新機(jī)械，這種風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)提高生產(chǎn)率的機(jī)會(huì)，而且能帶來工作的滿足感。因此，應(yīng)當(dāng)記住，風(fēng)險(xiǎn)管理包括提高潛在收益的概率和收益的數(shù)量的活動(dòng)。人力資本風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的收益二、人員損失的主要原因（一）死亡（二）喪失工作能力（三）退休（四）辭職與失業(yè)三、人員損失風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)影響（一）暫時(shí)與長期損失（二）正?；蚍钦p失

在員工遭受死亡或永久性殘疾的情況下，收入損失成為總損失的一個(gè)主要部分，因?yàn)檫@種損