第六章財(cái)務(wù)預(yù)算管理

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式2/4/202312023-02-041財(cái)務(wù)管理新世紀(jì)應(yīng)用型高等教育會(huì)計(jì)類課程規(guī)劃教材大連理工大學(xué)出版社主編:謝達(dá)理李峰第6章財(cái)務(wù)預(yù)算管理

第6章財(cái)務(wù)預(yù)算管理第1節(jié)財(cái)務(wù)管理的概念第2節(jié)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)第3節(jié)財(cái)務(wù)管理的原則和基本環(huán)節(jié)第4節(jié)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)財(cái)務(wù)安排預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略保持一致，以便促成企業(yè)以最有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)；預(yù)算是一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。6.1全面預(yù)算體系概述6.1.1全面預(yù)算體系長(zhǎng)期銷售預(yù)算年度銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表圖6-1全面預(yù)算6.1全面預(yù)算體系概述企業(yè)首先要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略編制中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，再根據(jù)長(zhǎng)期市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力來(lái)編制中長(zhǎng)期銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)財(cái)力確定資本支出預(yù)算，然后以此為基礎(chǔ)確定本年度的銷售預(yù)算，年度銷售預(yù)算是年度預(yù)算編制的起點(diǎn)。接著根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則編制生產(chǎn)預(yù)算。同時(shí)確定可能發(fā)生的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，生產(chǎn)預(yù)算的編制除了要考慮計(jì)劃銷售量外，還要考慮企業(yè)年末預(yù)計(jì)產(chǎn)成品數(shù)量和年初產(chǎn)成品的數(shù)量。然后根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來(lái)確定直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。最后將上述預(yù)算綜合起來(lái)編制年度現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。6.1全面預(yù)算體系概述預(yù)算的分類長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算、專門預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，它從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門預(yù)算的結(jié)果，它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。6.1全面預(yù)算體系概述6.1.2全面預(yù)算的作用1．明確工作目標(biāo)2．協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系3．控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4．評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)6.1全面預(yù)算體系概述6.1.3財(cái)務(wù)預(yù)算的概念財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算是反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門預(yù)算的整體計(jì)劃，故可稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)地稱之為輔助預(yù)算和分預(yù)算。6.1全面預(yù)算體系概述6.1.4預(yù)算工作的組織

1．企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作總負(fù)責(zé)。設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

2．預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門主要擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

3．企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議。6.1全面預(yù)算體系概述6.1.4預(yù)算工作的組織

4．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。

5．企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位各項(xiàng)預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。6.1全面預(yù)算體系概述6.1.5預(yù)算的編制程序企業(yè)應(yīng)按“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序編制預(yù)算。

1．企業(yè)決策機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，利用本量利分析等工具，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。

2．最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為可靠、較為符合實(shí)際。

3．各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算。6.1全面預(yù)算體系概述

4．預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。

5．經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過(guò)或者駁回修改預(yù)算。

6．主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管單位，討論通過(guò)或者駁回修改。

7．批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。6.1全面預(yù)算體系概述6.2.1固定預(yù)算與彈性預(yù)算

1．固定預(yù)算固定預(yù)算又稱為靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。一般適用于固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。優(yōu)點(diǎn):編制工作量較小

缺點(diǎn):過(guò)于呆板，可比性差6.２財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

2．彈性預(yù)算

所謂彈性預(yù)算，是企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)本量利之間有規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算。

基本步驟：選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位；確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系；計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，并用一定的方式來(lái)表達(dá)。6.２財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法彈性預(yù)算的編制方法：列表法和公式法

列表法，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出若干個(gè)不同業(yè)務(wù)量水平，然后分別計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，匯總列入一個(gè)預(yù)算表格。

公式法，因?yàn)槿魏纬杀径伎捎霉健皔=a+bx”來(lái)近似地表示，所以只要在預(yù)算中列示a（固定成本）和b（單位變動(dòng)成本），便可隨時(shí)利用公式計(jì)算任一業(yè)務(wù)量（x）的預(yù)算成本（y）。6.２財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法6.2.2增量預(yù)算與零基預(yù)算

1．增量預(yù)算

增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期預(yù)期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。遵循了如下假定：企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)均是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出水平均是合理的，并將在預(yù)算期予以保持；以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)支出水平來(lái)確定預(yù)算期各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。6.２財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法優(yōu)點(diǎn)：工作量較小缺陷：可能導(dǎo)致無(wú)效開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，因?yàn)檫@種方法往往不加分析地保留或接受原有的成本費(fèi)用項(xiàng)目，也可能使原來(lái)不合理的費(fèi)用在預(yù)算期合理化，造成浪費(fèi)。6.２財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法2．零基預(yù)算

零基預(yù)算指“以零為基礎(chǔ)”的編制預(yù)算的方法，它指在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額，不受過(guò)去的數(shù)據(jù)的影響，而是一切從零出發(fā)，從實(shí)際需要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)逐步進(jìn)行分析，從根本上評(píng)價(jià)各項(xiàng)活動(dòng)的費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。6.２財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法優(yōu)點(diǎn)：不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；不受現(xiàn)有預(yù)算的束縛；能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；有利于促使各基層單位精打細(xì)算、合理使用資金。缺點(diǎn)：工作量大。6.２財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法6.2.3定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

1．定期預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以確定的期間（如公歷年度等）作為一個(gè)預(yù)算期的預(yù)算編制方法。

優(yōu)點(diǎn)：能使預(yù)算期和會(huì)計(jì)期間相適應(yīng)，便于預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的對(duì)比，有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

缺點(diǎn)：以固定的期間為一個(gè)預(yù)算期，把企業(yè)連續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地劃分為相互獨(dú)立的時(shí)間段，每個(gè)預(yù)算期所編制的預(yù)算之間關(guān)聯(lián)度較低，而在一個(gè)預(yù)算期內(nèi)，當(dāng)預(yù)算被執(zhí)行一段時(shí)間后，管理人員往往考慮本預(yù)算期剩余時(shí)間的業(yè)務(wù)活動(dòng)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，會(huì)導(dǎo)致短期行為的發(fā)生6.２財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法2．滾動(dòng)預(yù)算

滾動(dòng)預(yù)算又稱為連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的時(shí)間跨度（一般是12個(gè)月）的預(yù)算編制方法。6.２財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

6.3.1業(yè)務(wù)預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制往往以銷售預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)各種預(yù)算之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，逐步進(jìn)行各種預(yù)算的編制，直至編制出現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

1．銷售預(yù)算

銷售預(yù)算往往是企業(yè)整個(gè)預(yù)算體系的起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都應(yīng)以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算通常要分產(chǎn)品品種、月份、銷售地區(qū)或推銷人員來(lái)編制。6.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制銷售預(yù)算季度1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量（件）200030004000300012000預(yù)計(jì)銷售單價(jià)（元）7575757575預(yù)計(jì)銷售金額（元）150000225000300000225000900000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表期初應(yīng)收賬款48000480001季度銷售收入60000900001500002季度銷售收入900001350002250003季度銷售收入1200001800003000004季度銷售收入9000090000現(xiàn)金收入合計(jì)1080001800002550002700008130006.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

2．生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算基礎(chǔ)之上編制的，并可作為編制材料耗用預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量及該種產(chǎn)品的期初期末庫(kù)存情況。6.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算季度1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量（銷售預(yù)算）200030004000300012000加：期末存貨數(shù)量300400300220220預(yù)計(jì)需要量合計(jì)230034004300322012220減：期初存貨數(shù)200300400300200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2100310039002920120206.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制3．直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購(gòu)活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購(gòu)量、材料消耗成本和材料采購(gòu)成本等信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。6.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制直接材料預(yù)算季度1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）（生產(chǎn)預(yù)算）210031003900292012020單位產(chǎn)品材料消耗定額（kg）22222生產(chǎn)需要量合計(jì)420062007800584024040加：期末存貨量124015601168920920預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（kg）544077608968676024960減：預(yù)計(jì)期初存量840124015601168840預(yù)計(jì)需采購(gòu)材料的數(shù)量（kg）460065207408559224120材料計(jì)劃單價(jià)55555預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元/）23000326003704027960120600預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算期初應(yīng)付賬款（元）12000120001季度購(gòu)料（元）1150011500230002季度購(gòu)料（元）1630016300326003季度購(gòu)料（元）1852018520370404季度購(gòu)料（元）1398013980現(xiàn)金支出合計(jì)（元）235002780034820325001186206.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制4．直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。在通常情況下，應(yīng)按工種類別分別計(jì)算不同工種的直接人工小時(shí)數(shù)，然后分別乘以該工種的工資率，再予以合計(jì)，即可求得預(yù)計(jì)直接人工成本總數(shù)。6.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制直接人工預(yù)算季度1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）（生產(chǎn)預(yù)算）210031003900292012020單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)）55555直接人工小時(shí)總數(shù)（小時(shí)）1050015500195001460060100單位小時(shí)工資率（元）44444預(yù)計(jì)直接人工成本總額（元）420006200078000584002404006.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制5．制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。這些費(fèi)用必須按成本性態(tài)劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，所以制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩個(gè)組成部分。其中變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為根據(jù)編制的，如果有完善的標(biāo)準(zhǔn)成本資料，用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用乘以當(dāng)期的產(chǎn)量，就可以得到相應(yīng)的預(yù)算金額；如果沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)成本資料，就需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量需要的各項(xiàng)制造費(fèi)用。固定制造費(fèi)用與產(chǎn)量無(wú)關(guān)，所以需要逐項(xiàng)加以預(yù)計(jì)。6.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目金額（元）費(fèi)用分配率計(jì)算變動(dòng)費(fèi)用間接人工24000變動(dòng)費(fèi)用分配率=變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算合計(jì)÷工時(shí)總額

=120200÷60100=2（元/小時(shí)）間接材料36000維護(hù)費(fèi)16000水電費(fèi)30000潤(rùn)滑費(fèi)14200合計(jì)120200固定費(fèi)用維護(hù)費(fèi)28000固定費(fèi)用分配率=固定費(fèi)用預(yù)算合計(jì)÷工時(shí)總額

=120200÷60100=2（元/小時(shí)）折舊費(fèi)30200管理費(fèi)50000保險(xiǎn)費(fèi)8000財(cái)產(chǎn)稅4000合計(jì)120200預(yù)算現(xiàn)金支出計(jì)算表變動(dòng)費(fèi)用支出總額120200固定費(fèi)用支出總額120200減：折舊費(fèi)30200制造費(fèi)用全年現(xiàn)金支出總額210200制造費(fèi)用每季現(xiàn)金支出總額

210400÷4=525506.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制6．產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來(lái)自直接材料、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來(lái)自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)字，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。6.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算單位成本生產(chǎn)成本（12020件）期末存貨（220件）銷貨成本（12000件）每千克或每小時(shí)投入量成本（元）直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用合計(jì)5422

2555

10201010120200240400120200120200601000

2200440022002200110001200002400001200002400006000006.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制7．銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算

銷售費(fèi)用預(yù)算，是指為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算銷售量所需支付的銷售費(fèi)用的預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤(rùn)和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效使用。銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)和銷售預(yù)算相配合，應(yīng)有按品種、按地區(qū)、按用途的具體預(yù)算數(shù)額。

管理費(fèi)用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必需的費(fèi)用。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，其管理費(fèi)用也相應(yīng)增加。在編制管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)成績(jī)和一般經(jīng)濟(jì)狀況，務(wù)必做到費(fèi)用合理化。管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整。銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算通常應(yīng)由負(fù)責(zé)銷售及管理的成本控制人員分別編制。如果銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的項(xiàng)目不多，則可以合并編制在一張預(yù)算表中，但變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用要分別列表。6.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目金額銷售費(fèi)用銷售人員工資24000廣告費(fèi)5000運(yùn)輸費(fèi)31000管理費(fèi)用辦公費(fèi)18000管理人員工資50000保險(xiǎn)費(fèi)12000財(cái)產(chǎn)稅4000合計(jì)144000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用每季現(xiàn)金支出總額=144000÷4=36000（元）6.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制6.3.2現(xiàn)金預(yù)算的編制

現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，以及為滿足正常需要的現(xiàn)金余額而進(jìn)行的現(xiàn)金投融資的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的編制的目的在于資金不足時(shí)籌措資金，資金盈余時(shí)及時(shí)處置多余的現(xiàn)金余額，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。以前述各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)，就可以編制現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：1、現(xiàn)金收入；2、現(xiàn)金支出；3、現(xiàn)金余缺；4、現(xiàn)金的籌集及運(yùn)用。6.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額2400021950216002023024000加：現(xiàn)金收入108000180000255000270000813000可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)132000201950276600290230837000減：現(xiàn)金支出采購(gòu)直接材料支付直接人工制造費(fèi)用銷售和管理費(fèi)用購(gòu)置設(shè)備支付所得稅支付股利23500420005255036000-—8000400027800620005255036000320008000400034820780005255036000—8000400032500584005255036000—80004000118620240400210200144000320003200016000現(xiàn)金支出合計(jì)166050222350213370191450793220現(xiàn)金余缺（34050）（20400）632309878043780向銀行借款向銀行還款支付利息56000——42000———400003000—58000475098000980007750合計(jì)560004200043000627507750期末現(xiàn)金余額21950216002023036030360306.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制6.3.3預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

1．預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表用來(lái)綜合反映企業(yè)在預(yù)算期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)最主要的預(yù)算表之一。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是以前述各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算為依據(jù)編制的。6.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表摘要數(shù)據(jù)來(lái)源金額銷售收入（75×12000）表6-2900000減：銷售成本表6-7600000毛利300000減：銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用表6-8144000利息表6-97750利潤(rùn)總額148250減：所得稅（估計(jì)）表6-932000稅后凈利潤(rùn)1162506.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制2．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來(lái)反映企業(yè)在預(yù)算期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。它的編制需以預(yù)算期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。6.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債和股東權(quán)益金額期初數(shù)期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金24000

36030應(yīng)付賬款1200013980應(yīng)收賬款48000135000材料存貨42004600產(chǎn)成品存貨1000011000合計(jì)86200186630土地8000080000股東權(quán)益固定資產(chǎn)普通股股本8000080000房屋及設(shè)備120000152000留存收益114200214450累計(jì)折舊（80000）（110200）合計(jì)194200294450合計(jì)4000041800資產(chǎn)總計(jì)206200308430負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)2062003084306.３財(cái)務(wù)預(yù)算的編制6.4.1預(yù)算的執(zhí)行企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，通過(guò)分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金的預(yù)算管理，按時(shí)組織現(xiàn)金收入，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支出，調(diào)節(jié)資金收支平衡。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序；對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、手續(xù)不全的項(xiàng)目支出，不予支付；應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤(rùn)目標(biāo)。在日常控制中，應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度。嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和成本費(fèi)用定額定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)監(jiān)控。6.４預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的項(xiàng)目，預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查明原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。此外，財(cái)務(wù)管理部門還應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算委員會(huì)乃至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)