國資委財(cái)務(wù)預(yù)、決算培訓(xùn)及相關(guān)要求

國資委財(cái)務(wù)預(yù)、決算培訓(xùn)

及相關(guān)要求二零一四年十一月國資委財(cái)務(wù)預(yù)、決算培訓(xùn)國資委企業(yè)預(yù)算編制培訓(xùn)國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)久其報(bào)表軟件相關(guān)功能培訓(xùn)（與報(bào)表填報(bào)、審核有關(guān)的功能穿插在報(bào)表講解中，以便于大家更好的理解和掌握，其余功能做簡(jiǎn)單講解）一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表構(gòu)成：

報(bào)表封面主表（3張）附表（9張）補(bǔ)充表（2張）財(cái)務(wù)情況說明書一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)預(yù)算報(bào)表填報(bào)要求：（一）填報(bào)范圍企業(yè)具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的所有獨(dú)立核算單位，包括：境內(nèi)外子企業(yè)（含金融子企業(yè)）事業(yè)單位基建項(xiàng)目（基建財(cái)務(wù)）各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)等一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)預(yù)算報(bào)表填報(bào)要求：

（一）填報(bào)范圍如果有未納入或新納入的子企業(yè)，需要在財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書中將這些子企業(yè)名單、級(jí)次、未納入原因以及對(duì)預(yù)算的影響等情況進(jìn)行詳細(xì)說明。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)預(yù)算報(bào)表填報(bào)要求：（二）填報(bào)級(jí)次：全級(jí)次上報(bào)（三）編制基礎(chǔ)：1.宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)。認(rèn)真研究分析境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國家財(cái)政與貨幣政策、利率、匯率及稅收政策、國家行業(yè)發(fā)展規(guī)劃等客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化對(duì)企業(yè)所處環(huán)境的影響，預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益的影響程度。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)預(yù)算報(bào)表填報(bào)要求：（三）編制基礎(chǔ)：2.行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)。從行業(yè)發(fā)展階段與趨勢(shì)、能源、原材料及主要產(chǎn)品價(jià)格、市場(chǎng)需求等方面，分明行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化對(duì)本企業(yè)的影響。

3.企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃及年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃。根據(jù)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的研究預(yù)測(cè)，結(jié)合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，分析可用資源和企業(yè)財(cái)務(wù)承受能力，剖析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展短板，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)合，科學(xué)合理預(yù)測(cè)年度經(jīng)營目標(biāo)。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)預(yù)算報(bào)表填報(bào)要求：（三）編制基礎(chǔ)：4.了解企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措。如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務(wù)、擬安排的重大投資與融資項(xiàng)目等，認(rèn)真分析可能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的影響、帶來的風(fēng)險(xiǎn)，有效平衡規(guī)模、質(zhì)量、收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（四）預(yù)算報(bào)表編制順序：國資委預(yù)算報(bào)表編制順序：預(yù)算編制順序基本為預(yù)算報(bào)表填報(bào)排序第一步，編制主要業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算表（國資企預(yù)01表）本表主要填報(bào)企業(yè)預(yù)算年度主要業(yè)務(wù)板塊的預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營情況。“上年數(shù)”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)上年度預(yù)計(jì)完成生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)分析填列。“本年預(yù)算數(shù)”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)上年度預(yù)計(jì)完成生產(chǎn)經(jīng)營情況并結(jié)合預(yù)算年度預(yù)計(jì)情況填列一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（四）預(yù)算報(bào)表編制順序：第二步，編制主要業(yè)務(wù)損益預(yù)算表（國資企預(yù)02表）本表填報(bào)企業(yè)預(yù)算年度主要業(yè)務(wù)板塊主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、毛利及毛利率的預(yù)計(jì)情況。應(yīng)根據(jù)主要業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算表（國資企預(yù)01表）預(yù)計(jì)的主要業(yè)務(wù)、預(yù)計(jì)單價(jià)和預(yù)計(jì)成本，預(yù)計(jì)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)損益一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（四）預(yù)算報(bào)表編制順序：第三步，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算表（國資企預(yù)03表）本表填報(bào)企業(yè)預(yù)算年度固定資產(chǎn)投資總體預(yù)算情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)開展需要，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)投資預(yù)算，包括建造和購置固定資產(chǎn)的投資活動(dòng)。本表由負(fù)責(zé)管理年度投資計(jì)劃的部門根據(jù)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目有關(guān)情況填報(bào)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（四）預(yù)算報(bào)表編制順序：第三步，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算表（國資企預(yù)03表）本表填報(bào)企業(yè)預(yù)算年度固定資產(chǎn)投資總體預(yù)算情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)開展需要，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)投資預(yù)算，包括建造和購置固定資產(chǎn)的投資活動(dòng)。本表由負(fù)責(zé)管理年度投資計(jì)劃的部門根據(jù)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目有關(guān)情況填報(bào)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（四）預(yù)算報(bào)表編制順序：第四步，編制長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算表（國資企預(yù)04表）本表填報(bào)企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計(jì)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)開展需要，預(yù)計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（四）預(yù)算報(bào)表編制順序：第五步，編制對(duì)外籌資預(yù)算表（國資企預(yù)06表）本表填報(bào)企業(yè)預(yù)算年度對(duì)外籌集資金及籌資費(fèi)用的預(yù)算情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營、投資資金供求，預(yù)計(jì)對(duì)外籌資資金預(yù)算?；I資費(fèi)用根據(jù)企業(yè)籌集資金預(yù)計(jì)發(fā)生的時(shí)間和金額測(cè)算相關(guān)費(fèi)用支出，包括預(yù)計(jì)的籌資手續(xù)費(fèi)用和當(dāng)年發(fā)生的股息、利息支出等。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（四）預(yù)算報(bào)表編制順序：第六步，編制人工成本預(yù)算表（國資企預(yù)07表）本表填報(bào)企業(yè)預(yù)算年度人工成本、工資總額預(yù)算管理、職工人數(shù)等預(yù)算情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要，預(yù)計(jì)全年職工人數(shù)及平均工資，測(cè)算工資總額、保險(xiǎn)、福利費(fèi)等人工成本。本表由人事部門預(yù)計(jì)填報(bào)，以人事部門提供數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（四）預(yù)算報(bào)表編制順序：第七步，編制成本費(fèi)用預(yù)算表（國資企預(yù)08表）本表填報(bào)企業(yè)預(yù)算年度成本費(fèi)用、專項(xiàng)支出等預(yù)算情況。第八步，編制利潤(rùn)預(yù)算表（國資企預(yù)09表）本表根據(jù)企業(yè)上年度預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算年度主要業(yè)務(wù)損益預(yù)算表（國資企預(yù)02表）、對(duì)外籌資預(yù)算表（國資企預(yù)06表）和成本費(fèi)用預(yù)算表（國資企預(yù)08表）等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（四）預(yù)算報(bào)表編制順序：第九步，編制現(xiàn)金流量預(yù)算表（國資企預(yù)10表）本表根據(jù)企業(yè)上年度預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算年度主要業(yè)務(wù)損益預(yù)算表（國資企預(yù)02表）、固定資產(chǎn)投資預(yù)算表（國資企預(yù)03表）、長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算表（國資企預(yù)04表）、對(duì)外籌資預(yù)算表（國資企預(yù)06表）和成本費(fèi)用預(yù)算表（國資企預(yù)08表）等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。第十步，編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表（國資企預(yù)11表）本表根據(jù)企業(yè)上年度預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算年度利潤(rùn)預(yù)算表（國資企預(yù)09表）、現(xiàn)金流量預(yù)算表（國資企預(yù)10表）、固定資產(chǎn)投資預(yù)算表（國資企預(yù)03表）、長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算表（國資企預(yù)04表）和對(duì)外籌資預(yù)算表（國資企預(yù)06表）等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（四）預(yù)算報(bào)表編制順序：第十一步，編制對(duì)外捐贈(zèng)支出預(yù)算表（國資企預(yù)12表）本表填報(bào)企業(yè)預(yù)算年度各類對(duì)外捐贈(zèng)支出情況，應(yīng)逐筆填列預(yù)計(jì)發(fā)生的捐贈(zèng)支出。由企業(yè)負(fù)責(zé)對(duì)外捐贈(zèng)管理的部門根據(jù)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的預(yù)計(jì)支出情況填列，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核。第十二步，編制經(jīng)濟(jì)增加值預(yù)算表（國資企預(yù)13表）本表雖僅由集團(tuán)總部填列，各二級(jí)單位應(yīng)根據(jù)本表測(cè)算本單位上年度和預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)完成情況，進(jìn)行對(duì)比分析。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：1.主要業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算表（國資企預(yù)01表）根據(jù)總局要求格式，按照本單位上年度實(shí)際工作量、合同儲(chǔ)備情況和預(yù)算年度經(jīng)營安排分析填報(bào)。具體格式如下：一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：1.主要業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算表（國資企預(yù)01表）一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：2.主要業(yè)務(wù)損益預(yù)算表（國資企預(yù)02表）根據(jù)總局要求格式，按照本單位主要業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算表（國資企預(yù)01表）填報(bào)的工作量和預(yù)計(jì)單價(jià)分析填報(bào)。在預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境沒有特殊變化或國際貴金屬價(jià)格沒有明顯價(jià)格變動(dòng)預(yù)期的情況下，我們一般認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)與主要業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算表（國資企預(yù)01表）中工作量的增長(zhǎng)基本呈正比。例如：巖土施工業(yè)的各種工作量增長(zhǎng)不超過20%，那該單位巖土施工業(yè)的收入增長(zhǎng)應(yīng)不超過20%。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：3.固定資產(chǎn)投資預(yù)算表（國資企預(yù)03表）本表固定資產(chǎn)投資概念，并不局限于會(huì)計(jì)上的“固定資產(chǎn)”概念。新開工項(xiàng)目指預(yù)計(jì)在預(yù)算年度開工建設(shè)的投資項(xiàng)目和購置的不需安裝固定資產(chǎn)。續(xù)建項(xiàng)目指以前年度開工建設(shè)、預(yù)計(jì)預(yù)算年度繼續(xù)建設(shè)的項(xiàng)目。重點(diǎn)項(xiàng)目按照企業(yè)投資管理制度規(guī)定，由董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)目填列計(jì)劃總投資金額最大的前10項(xiàng)。單位固定資產(chǎn)投資金額小于100萬元的，僅填列“一、新開工項(xiàng)目”和“二、續(xù)建項(xiàng)目”行，不填重點(diǎn)項(xiàng)目。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)預(yù)算報(bào)表填報(bào)要求：（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：3.固定資產(chǎn)投資預(yù)算表（國資企預(yù)03表）開工年月指項(xiàng)目預(yù)計(jì)或?qū)嶋H開工時(shí)間?？⒐つ暝轮疙?xiàng)目計(jì)劃完成時(shí)間。對(duì)于購置的不需安裝固定資產(chǎn)，以購買日作為竣工年月，不需填列開工年月。自有資金指項(xiàng)目計(jì)劃總投資中企業(yè)的經(jīng)營積累和通過權(quán)益工具募集的資金。財(cái)政撥款購置的填自由資金。本表審核要點(diǎn)：新開工項(xiàng)目≥新開工重點(diǎn)項(xiàng)目小計(jì)；續(xù)建項(xiàng)目≥續(xù)建重點(diǎn)項(xiàng)目小計(jì)；重點(diǎn)項(xiàng)目小計(jì)≥所屬十項(xiàng)之和一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：3.固定資產(chǎn)投資預(yù)算表（國資企預(yù)03表）本表審核要點(diǎn)：項(xiàng)目計(jì)劃總投資（3列）≥自有資金（4列）；上年實(shí)際完成投資額≤上年末累計(jì)完成投資額。本年計(jì)劃投資額=自有資金+對(duì)外貸款+其他=主業(yè)+非主業(yè)關(guān)注本表相關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、在建工程等科目的邏輯關(guān)系。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：4.長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算表（國資企預(yù)04表）本表審核要點(diǎn)：本年預(yù)算投資額≤年末預(yù)計(jì)累計(jì)投資額。關(guān)注本表數(shù)據(jù)與損益表中投資收益、資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期股權(quán)投資之間的邏輯關(guān)系。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：5.對(duì)外籌資預(yù)算表（國資企預(yù)06表）本表審核要點(diǎn)：短期借款本年增加數(shù)≥資產(chǎn)負(fù)債表短期借款期末數(shù)；短期借款本年減少數(shù)≥資產(chǎn)負(fù)債表短期借款期初數(shù)；上述兩條考慮了本年借款本年還款的短期借款金額。重點(diǎn)計(jì)算、審核帶息負(fù)債籌資的籌資費(fèi)用，籌資費(fèi)用與籌資金額相配比，一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：5.對(duì)外籌資預(yù)算表（國資企預(yù)06表）本表審核要點(diǎn)：股權(quán)籌資反映企業(yè)預(yù)計(jì)通過發(fā)行股票、吸收直接投資及其他股權(quán)性籌資方式籌集的資金；其他籌資反映除以上情況之外的其他籌資，包括政府無息貸款等。關(guān)注本表數(shù)據(jù)與損益表中利息支出、資產(chǎn)負(fù)債表中短期、長(zhǎng)期借款余額之間的邏輯關(guān)系。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：6.人工成本預(yù)算表（國資企預(yù)07表）本表審核要點(diǎn)：審查人工費(fèi)用表中相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)口徑的準(zhǔn)確度，并審查工資總額的增長(zhǎng)是否與損益表中的收入、利潤(rùn)增長(zhǎng)相配比。重點(diǎn)審查口徑填報(bào)是否正確，本表的口徑為支付、繳納口徑。企業(yè)人工成本總額反映企業(yè)預(yù)計(jì)的在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動(dòng)中各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和，不含勞務(wù)派遣用工支出（下同）。項(xiàng)下“工資總額”指企業(yè)支付的全部人員的勞動(dòng)報(bào)酬總額，包括全部從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬、離崗和內(nèi)退下崗職工的生活費(fèi)等。（企業(yè)人工成本總額與其項(xiàng)下的“工資總額”在本表中金額最大）一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：6.人工成本預(yù)算表（國資企預(yù)07表）本表審核要點(diǎn)：從業(yè)人員人工成本總額反映企業(yè)預(yù)計(jì)的全部從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人員的人工成本支出總額。從業(yè)人員人工成本總額含退休返聘人員人工成本，不含離崗?fù)损B(yǎng)、下崗人員等人工成本。職工人工成本總額反映企業(yè)預(yù)計(jì)的預(yù)算年度內(nèi)人事關(guān)系或工資關(guān)系在本單位的固定職工及勞動(dòng)合同制職工的人工成本支出總額。職工人工成本總額含離崗?fù)损B(yǎng)、下崗人員等人工成本，不含退休返聘人員人工成本。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：6.人工成本預(yù)算表（國資企預(yù)07表）本表審核要點(diǎn)：保險(xiǎn)費(fèi)用反映企業(yè)預(yù)計(jì)的為職工繳納的各種保險(xiǎn)費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用反映企業(yè)預(yù)計(jì)的為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等費(fèi)用，包括企業(yè)上繳社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用和在此費(fèi)用之外經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)為職工負(fù)擔(dān)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）以及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等。一般情況下，保險(xiǎn)費(fèi)用=社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。福利費(fèi)用反映企業(yè)預(yù)計(jì)的在工資以外給職工個(gè)人以及用于集體的福利費(fèi)用，主要包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、生活困難補(bǔ)助、集體福利設(shè)施、集體福利事業(yè)補(bǔ)助支出及喪葬撫恤救濟(jì)費(fèi)等。企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用不在此項(xiàng)反映。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：6.人工成本預(yù)算表（國資企預(yù)07表）本表審核要點(diǎn)：住房費(fèi)用反映企業(yè)預(yù)計(jì)的為改善職工居住條件而負(fù)擔(dān)的所有費(fèi)用，包括企業(yè)預(yù)計(jì)為職工負(fù)擔(dān)的住房補(bǔ)貼（包括一次性發(fā)放的住房補(bǔ)貼和按月發(fā)放的住房補(bǔ)貼）、住房公積金、物業(yè)管理費(fèi)、取暖費(fèi)、宿舍的折舊費(fèi)等。已納入工資總額的住房費(fèi)用不在本項(xiàng)目重復(fù)填列。支付給離退休人員的統(tǒng)籌外費(fèi)用反映企業(yè)預(yù)計(jì)支付給離休、退休人員的統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括養(yǎng)老金、福利費(fèi)等。（此項(xiàng)目應(yīng)大于事業(yè)單位預(yù)算年度離退休撥款金額，容易漏填）一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：6.人工成本預(yù)算表（國資企預(yù)07表）本表審核要點(diǎn)：從業(yè)人員：指預(yù)算年度在本企業(yè)實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全部人員。包括：在崗的職工（合同制職工）、臨時(shí)工及其他聘用、留用的人員，不包括與法人單位簽訂勞務(wù)派遣合同的人員。含內(nèi)退返聘人員，不含內(nèi)退下崗人員。職工：指預(yù)算年度人事關(guān)系或工資關(guān)系在本單位的固定職工及勞動(dòng)合同制職工，不包括離休、退休人員等，但包含內(nèi)退下崗人員，不含內(nèi)退返聘人員。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：6.人工成本預(yù)算表（國資企預(yù)07表）本表審核要點(diǎn)：職工人工成本總額項(xiàng)下的“工資總額”≥在崗職工人工成本總額項(xiàng)下的“工資總額”

;如企業(yè)無退休反聘人員，企業(yè)人工成本總額=職工人工成本總額,且項(xiàng)下的“工資總額”也相等；在崗職工人工成本總額項(xiàng)下的“工資總額”

+支付給內(nèi)退及下崗職工工資總額=職工人工成本總額項(xiàng)下的“工資總額”。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：4.人工成本預(yù)算表（國資企預(yù)07表）本表審核要點(diǎn)：職工人工成本總額應(yīng)大于其中項(xiàng)之和；本表中的企業(yè)人工成本總額項(xiàng)下的“工資總額”大于等于成本費(fèi)用預(yù)算表中管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用項(xiàng)下的“工資總額”之和。另外關(guān)注支付給內(nèi)退及下崗職工工資總額與人數(shù)之間的匹配關(guān)系。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：5.成本費(fèi)用預(yù)算表（國資企預(yù)08表）本表審核要點(diǎn)：重點(diǎn)審核成本費(fèi)用中管理費(fèi)用項(xiàng)下的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”降低情況以及專項(xiàng)支出情況項(xiàng)下費(fèi)用情況。營業(yè)稅金及附加與主營業(yè)務(wù)稅金及附加的配比情況，如果無其他業(yè)務(wù)收，營業(yè)稅金及附加應(yīng)等于主營業(yè)務(wù)稅金及附加。折舊費(fèi)用反映企業(yè)預(yù)計(jì)年度在成本費(fèi)用中列支的折舊費(fèi)用總額。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：7.成本費(fèi)用預(yù)算表（國資企預(yù)08表）本表審核要點(diǎn)：利息支出總額反映企業(yè)預(yù)計(jì)年度發(fā)生的利息支出總額，包括費(fèi)用化的利息支出和資本化的利息支出。利息支出總額應(yīng)接近對(duì)外籌資預(yù)算表（國資企預(yù)06表）中的帶息負(fù)債籌資費(fèi)用。差旅費(fèi)用反映企業(yè)預(yù)計(jì)年度在成本費(fèi)用中列支的差旅費(fèi)用總額，應(yīng)大于等于管理費(fèi)用項(xiàng)下的“差旅費(fèi)”。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：7.成本費(fèi)用預(yù)算表（國資企預(yù)08表）本表審核要點(diǎn)：科技支出反映企業(yè)預(yù)計(jì)年度發(fā)生的用于科研技術(shù)等方面的支出，包括企業(yè)自行研究開發(fā)費(fèi)用支出和購買新技術(shù)、新設(shè)備支出等。填報(bào)時(shí)須考慮技術(shù)投入比率指標(biāo)。本表的營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)與利潤(rùn)預(yù)算表（國資企預(yù)09表）一致。財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)下的“利息支出”應(yīng)小于等于專項(xiàng)支出情況項(xiàng)下的“利息支出總額”。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：8.利潤(rùn)預(yù)算表（國資企預(yù)09表）本表審核要點(diǎn)：本表的相關(guān)數(shù)據(jù)要與前面所填報(bào)表數(shù)據(jù)相匹配。例如：主營業(yè)務(wù)收入、成本應(yīng)與主要業(yè)務(wù)損益預(yù)算表（國資企預(yù)02表）的數(shù)據(jù)一致；成本費(fèi)用項(xiàng)目金額要與成本費(fèi)用預(yù)算表（國資企預(yù)08表）的數(shù)據(jù)一致。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：9.現(xiàn)金流量預(yù)算表（國資企預(yù)10表）本表審核要點(diǎn)：重點(diǎn)審核投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量要與固定資產(chǎn)投資預(yù)算表（國資企預(yù)03表）和長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算表（國資企預(yù)04表）相匹配?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量要與對(duì)外籌資預(yù)算表（國資企預(yù)06表）相匹配。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：9.資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表（國資企預(yù)11表）本表審核要點(diǎn)：重點(diǎn)審核本表與預(yù)算其余報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，重點(diǎn)審核權(quán)益類項(xiàng)目與利潤(rùn)預(yù)算表（國資企預(yù)09表）之間的邏輯關(guān)系。貨幣資金的上年數(shù)和本年預(yù)算數(shù)應(yīng)與現(xiàn)金流量預(yù)算表（國資企預(yù)10表）一致；固定資產(chǎn)原價(jià)凈增加數(shù)與在建工程凈增加數(shù)或者凈減少數(shù)與固定資產(chǎn)投資預(yù)算表（國資企預(yù)03表）匹配；長(zhǎng)期股權(quán)投資上年數(shù)和本年預(yù)算數(shù)應(yīng)與長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算表（國資企預(yù)04表）匹配。一、國資委預(yù)算編制培訓(xùn)（五）預(yù)算報(bào)表編制要求及表間邏輯關(guān)系：9.資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表（國資企預(yù)11表）本表審核要點(diǎn)：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付利息應(yīng)與對(duì)外籌資預(yù)算表（國資企預(yù)06表）相匹配；盈余公積與未分配利潤(rùn)的凈增減數(shù)之和應(yīng)小于等于利潤(rùn)預(yù)算表（國資企預(yù)09表）的歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)本年預(yù)算數(shù)；盈余公積凈增加數(shù)應(yīng)等于利潤(rùn)預(yù)算表（國資企預(yù)09表）的提取法定盈余公積金；*少數(shù)股東權(quán)益凈增減數(shù)應(yīng)小于等于利潤(rùn)預(yù)算表（國資企預(yù)09表）的*少數(shù)股東損益。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求填報(bào)范圍1.基本要求：本套報(bào)表填報(bào)范圍為所有國有全資及控股企業(yè)，及其所屬能夠?qū)嵸|(zhì)控制的各類子企業(yè)。

2.可以不納入合并的情況：（1）已進(jìn)入清理整頓程序；（2）已進(jìn)入破產(chǎn)程序；（3）無法控制的其他情況。

不納入合并范圍的子企業(yè)要在決算備案時(shí)詳細(xì)說明。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求需要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)的幾類填報(bào)主體1.事業(yè)單位、基建單位（項(xiàng)目）按規(guī)定進(jìn)行報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換后填報(bào)；

2.境外子企業(yè)按照總局統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策調(diào)整編報(bào)。境外子企業(yè)外幣報(bào)表應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行匯率折算為人民幣報(bào)表。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求封面錄入新設(shè)、吸收合并等本年增加的企業(yè)需新錄入封面，上一年度已上報(bào)國資委決算的企業(yè)可以通過久其軟件的“封面代碼提取”功能，提取完封面后進(jìn)行修改。久其平臺(tái)窗口下點(diǎn)擊“錄入”，選擇“封面代碼提取”功能，選擇“來源任務(wù)”，選擇上年國資委決算參數(shù)，“來源數(shù)據(jù)庫”選擇國資委定稿數(shù)據(jù)庫，點(diǎn)擊“提取”。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求封面錄入組織機(jī)構(gòu)代碼由本企業(yè)代碼、上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼、集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼三部分組成，具體填報(bào)方法如下：①總部（一級(jí)）在填報(bào)集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表時(shí)，“本企業(yè)代碼”和“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”均按集團(tuán)公司代碼填列，“上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼”不填。②當(dāng)本企業(yè)為集團(tuán)公司二級(jí)企業(yè)時(shí)，按要求填列“本企業(yè)代碼”、“上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼”和“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”。其中“上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼”與“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”相同。集團(tuán)公司本部填列方法同集團(tuán)公司二級(jí)企業(yè)，差額表比照集團(tuán)本部填列。③當(dāng)本企業(yè)為集團(tuán)三級(jí)企業(yè)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際情況填列“本企業(yè)代碼”、“上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼”及“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”。集團(tuán)公司二級(jí)企業(yè)本部視同集團(tuán)公司三級(jí)企業(yè)填列，差額表比照二級(jí)企業(yè)本部填列。④當(dāng)本企業(yè)為集團(tuán)三級(jí)以下企業(yè)時(shí)，比照三級(jí)企業(yè)填列。⑤各級(jí)企業(yè)“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”均按集團(tuán)公司代碼填列。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求封面錄入工資管理標(biāo)識(shí)碼：總局實(shí)行工資總額預(yù)算管理，所有單位均選擇“31”。審計(jì)方式：境內(nèi)企業(yè)全部選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，境外企業(yè)選內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。上年組織機(jī)構(gòu)代碼：由本企業(yè)上一年度填報(bào)本套報(bào)表時(shí)，錄入的“組織機(jī)構(gòu)代碼—本企業(yè)代碼”和上年“報(bào)表類型碼”共10位碼組成。如為新報(bào)單位，此代碼不填。例如：總局本級(jí)代碼“400006022”，上年報(bào)表類型碼為“4”，則上年組織機(jī)構(gòu)代碼為4000060224，此代碼填報(bào)的主要目的是作為戶數(shù)核對(duì)的依據(jù)。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求封面代碼的批量修改：二級(jí)單位或者三級(jí)單位下屬戶數(shù)較多時(shí)，封面修改工作繁瑣，久其軟件提供報(bào)表批量修改功能，該功能應(yīng)用最多的為封面修改，也可用作相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)修改。（報(bào)表數(shù)據(jù)修改需要對(duì)報(bào)表相當(dāng)熟悉才能使用此功能，建議大家不要使用，僅用于封面修改）有兩種方式打開，久其平臺(tái)下點(diǎn)“錄入”下的“自定義錄入”和打開報(bào)表參數(shù)，點(diǎn)“數(shù)據(jù)”下的“自定義錄入”。選擇“新建錄入模板”，取名“封面”，選擇相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行修改，修改支持復(fù)制粘貼，大大提高修改效率。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求封面代碼的批量修改：二級(jí)單位或者三級(jí)單位下屬戶數(shù)較多時(shí)，封面修改工作繁瑣，久其軟件提供報(bào)表批量修改功能，該功能應(yīng)用最多的為封面修改，也可用作相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)修改。（報(bào)表數(shù)據(jù)修改需要對(duì)報(bào)表相當(dāng)熟悉才能使用此功能，建議大家不要使用，僅用于封面修改）有兩種方式打開，久其平臺(tái)下點(diǎn)“錄入”下的“自定義錄入”和打開報(bào)表參數(shù)，點(diǎn)“數(shù)據(jù)”下的“自定義錄入”。選擇“新建錄入模板”，取名“封面”，選擇相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行修改，修改支持復(fù)制粘貼，大大提高修改效率。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求1.

資產(chǎn)負(fù)債表［企財(cái)01表］本表主要審核期初數(shù)與上年期末數(shù)的邏輯關(guān)系，除個(gè)別單位調(diào)整期初數(shù)或合并范圍變化導(dǎo)致不一致以外，其余單位均應(yīng)一致。另外審核表內(nèi)帶“△”科目不填數(shù)據(jù)，帶“*”科目為合并會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，境外子企業(yè)的“外幣報(bào)表折算差額”不為0。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求2.利潤(rùn)表[企財(cái)02表]本表主要審核上期金額與上年數(shù)的邏輯關(guān)系，除個(gè)別單位調(diào)整期初數(shù)或合并范圍變化導(dǎo)致不一致以外，其余單位均應(yīng)一致。審核表內(nèi)帶“△”科目不填數(shù)據(jù)，帶“*”科目為合并會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。審核管理費(fèi)用項(xiàng)下的“研究與開發(fā)費(fèi)”是否填報(bào)，投資收益項(xiàng)下的“對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”是否填報(bào)。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求2.利潤(rùn)表[企財(cái)02表]資產(chǎn)減值損失反映企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的各項(xiàng)減值損失。重點(diǎn)關(guān)注：事業(yè)單位轉(zhuǎn)表是否準(zhǔn)確，是否填列此項(xiàng)；各分公司計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備是否全額計(jì)入該項(xiàng)目，并與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表［企財(cái)06表］核對(duì)?！盃I業(yè)外收入”關(guān)注“政府補(bǔ)助”和“債務(wù)重組利得”；“營業(yè)外支出”關(guān)注“債務(wù)重組損失”。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求2.利潤(rùn)表[企財(cái)02表]其他綜合收益：反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，主要包括以下項(xiàng)目：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，重分類日公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入其他資本公積的部分，以及將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，對(duì)于原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額進(jìn)行攤銷或于處置時(shí)轉(zhuǎn)出導(dǎo)致的其他資本公積的減少。（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求2.利潤(rùn)表[企財(cái)02表]其他綜合收益，主要包括以下項(xiàng)目：（3）計(jì)入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出。（4）境外經(jīng)營外幣報(bào)表折算差額的增加或減少。（5）其他。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，其差額計(jì)入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時(shí)的轉(zhuǎn)出；計(jì)入其他資本公積的，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失中有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求如何打開久其軟件中參數(shù)附帶的指標(biāo)解釋國資委每年都會(huì)印發(fā)一本國資委決算編制說明，里面有對(duì)“主附表”、“財(cái)務(wù)情況表”等報(bào)表的編制說明，因書籍?dāng)y帶與查詢不方便，久其提供電子版說明，具體為打開國資委決算報(bào)表參數(shù)，點(diǎn)擊“工具”下的“查看說明文檔”，就可打開，點(diǎn)擊你需要查詢的報(bào)表，切換到該報(bào)表說明下查看填報(bào)說明，明確填報(bào)口徑二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求3.現(xiàn)金流量表［企財(cái)03表］本表采用直接法編制現(xiàn)金流量。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、為職工代扣代繳的個(gè)人所得稅等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。支付給離退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求3.現(xiàn)金流量表［企財(cái)03表］支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金主要包括罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及簽發(fā)銀行承兌匯票、保函時(shí)繳納的保證金等。支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)填列在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金，提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包含在現(xiàn)金范圍內(nèi)?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，其中“期限短”一般是指從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求3.現(xiàn)金流量表［企財(cái)03表］

注意事項(xiàng)：1.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（22行）和人工成本情況表之間的勾稽關(guān)系。

2.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（23行）與應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表之間的勾稽關(guān)系。（注意存在代扣代繳的單位數(shù)據(jù)核對(duì)）

重點(diǎn)審核“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”和“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，關(guān)注總局內(nèi)部單位之間的數(shù)據(jù)抵消。1.取得投資收益收到的現(xiàn)金、投資支付的現(xiàn)金和吸收投資收到的現(xiàn)金注意對(duì)總局內(nèi)部單位的抵消。2.取得借款所收到的現(xiàn)金（44行）和償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（48行）：短期借款不超過一年期，會(huì)有借有還；內(nèi)部借款要抵消掉。3.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金（49行）：應(yīng)大于等于利息支出。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求4.所有者權(quán)益變動(dòng)表[企財(cái)04表]按照?qǐng)?bào)表可比性的原則，本年報(bào)表上年年末數(shù)的左邊1至11行應(yīng)當(dāng)按照上年決算批復(fù)后，經(jīng)過追溯調(diào)整后的余額進(jìn)行填列；與報(bào)表左邊部分的本年年初數(shù)相一致。今年年初如果沒有調(diào)整，報(bào)表左邊的上年年末數(shù)按照上年報(bào)表數(shù)填列。

上年年末余額1行1-11欄與31行12-22欄一致。1行12-22欄反映企業(yè)上上年資產(chǎn)負(fù)債表中的年末所有者權(quán)益金額。會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正僅填列表中12-22欄，反映企業(yè)本年和上年會(huì)計(jì)政策變更和重要前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等對(duì)上上年及以前年度所有者權(quán)益的累積影響金額。4行12-22欄反映企業(yè)在上上年年末所有者權(quán)益金額的基礎(chǔ)上，考慮本年和上年會(huì)計(jì)政策變更和重要前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等對(duì)上上年及以前年度所有者權(quán)益的累積影響調(diào)整后的上年年初所有者權(quán)益金額。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求4.所有者權(quán)益變動(dòng)表[企財(cái)04表]本年增減變動(dòng)金額：（1）凈利潤(rùn)反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）金額，對(duì)應(yīng)列在“未分配利潤(rùn)”欄。（2）其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)而直接計(jì)入所有者權(quán)益的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（3）所有者投入和減少資本對(duì)應(yīng)列在“實(shí)收資本”和“資本公積”欄。（4）專項(xiàng)儲(chǔ)備提取和使用對(duì)應(yīng)列在“專項(xiàng)儲(chǔ)備”欄。（5）利潤(rùn)分配對(duì)應(yīng)列在“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”欄。其中“提取盈余公積”在“盈余公積”填正數(shù)，“未分配利潤(rùn)”填負(fù)數(shù)，兩者之和等于0.

（6）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)一般沒有數(shù)據(jù)。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求5.國有資產(chǎn)變動(dòng)情況表［企財(cái)05表］“年初國有資本及權(quán)益總額”原則上應(yīng)與上年年末口徑銜接一致，但企業(yè)發(fā)生經(jīng)營期內(nèi)子企業(yè)劃轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)決算合并范圍變化、會(huì)計(jì)政策變更等需追溯調(diào)整的事項(xiàng)時(shí)，可存在差異。國有資本及權(quán)益總額指企業(yè)所有者權(quán)益中，國有實(shí)收資本及其享有的權(quán)益額。屬于合資、合作、股份制等多元投資主體性質(zhì)的企業(yè)，國有資本享有的權(quán)益年初、年末余額按以下公式計(jì)算填列：（資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)+外幣報(bào)表折算差額+專項(xiàng)儲(chǔ)備+一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備－國有獨(dú)享部分）×（國有實(shí)收資本/實(shí)收資本）+國有獨(dú)享部分。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求5.國有資產(chǎn)變動(dòng)情況表［企財(cái)05表］國有獨(dú)享部分包括國家專項(xiàng)撥款、各項(xiàng)基金轉(zhuǎn)入、土地估價(jià)入賬、稅收返還或?qū)ｍ?xiàng)減免、國家撥付流動(dòng)資本等政策因素形成的國家獨(dú)享權(quán)益數(shù)額。企業(yè)上繳的國有資本經(jīng)營收益在“企業(yè)按規(guī)定上繳利潤(rùn)”中列報(bào)（按收付實(shí)現(xiàn)制）稅收返還：反映企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定，收到返還的所得稅、增值稅等直接增加的國有權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)行業(yè)性的稅收返還政策，不在本項(xiàng)目反映。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求5.國有資產(chǎn)變動(dòng)情況表［企財(cái)05表］本表各單位可根據(jù)所有者權(quán)益變動(dòng)表[企財(cái)04表]分析填列，合并層面和單戶都容易填報(bào)，差額表不容易填報(bào)。差額表可采用倒擠方式填列，此表為唯一可采用倒擠方式填列的報(bào)表。首先將單戶本表填報(bào)準(zhǔn)確，然后根據(jù)合并的所有者權(quán)益變動(dòng)表[企財(cái)04表]將合并國有資產(chǎn)變動(dòng)情況表填報(bào)準(zhǔn)確，右鍵點(diǎn)擊合并節(jié)點(diǎn)，選擇“節(jié)點(diǎn)匯總直接下級(jí)”，點(diǎn)擊“選表”，選擇“全清”，僅選擇國有資產(chǎn)變動(dòng)情況表，選擇“調(diào)整差額表”，點(diǎn)擊“匯總”即可倒擠完畢差額表。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求報(bào)表匯總方法右鍵點(diǎn)擊合并節(jié)點(diǎn)，選擇“節(jié)點(diǎn)匯總所有下級(jí)”，選擇“匯總至集團(tuán)”，點(diǎn)擊“匯總”即可?！癐DC”應(yīng)用如果需要對(duì)單位代碼進(jìn)行自編時(shí)，也需要遵循原有的規(guī)則，為方便大家使用，軟件提供了“IDC”功能，幫助計(jì)算第九位。即：點(diǎn)擊“IDC”，在“單位代碼編輯器”當(dāng)中輸入單位代碼的前八位，軟件會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)出第九位數(shù)字，只有通過校驗(yàn)的代碼，在軟件當(dāng)中才被認(rèn)為是合法的單位代碼。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求“復(fù)制代碼”與“粘貼代碼”應(yīng)用合并層面錄入報(bào)表封面時(shí)，可先提取或錄入集團(tuán)本部報(bào)表封面，然后點(diǎn)擊“復(fù)制代碼”，點(diǎn)擊“新增”，再點(diǎn)擊“粘貼代碼”，將報(bào)表類型修改為“9”即可。報(bào)表數(shù)據(jù)批量刪除久其平臺(tái)界面下，點(diǎn)擊“錄入”下的“批量刪除”，選擇單位，點(diǎn)擊“確定”就可以刪除相關(guān)單位數(shù)據(jù)。單戶數(shù)據(jù)刪除數(shù)據(jù)錄入界面下，點(diǎn)擊“封面”后，點(diǎn)上方的“刪除”按鈕，刪除該單位數(shù)據(jù)。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求6.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表［企財(cái)06表］“待處理資產(chǎn)凈損失”、“政策性掛賬”、“當(dāng)年處理以前年度損失和掛賬”由執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)填列，其他企業(yè)不填?？偩窒到y(tǒng)內(nèi)單位不填列。因資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回額反映企業(yè)在以前會(huì)計(jì)期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在本期期末因資產(chǎn)價(jià)值回升而轉(zhuǎn)回的金額。應(yīng)收賬款收回、存貨的價(jià)值回升而轉(zhuǎn)回的金額填列此列。轉(zhuǎn)銷額反映企業(yè)在以前會(huì)計(jì)期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在本期因資產(chǎn)處置、核銷等因素，轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備金額。該列數(shù)據(jù)的填報(bào)需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)確認(rèn)，并報(bào)總局備案。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求7.應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表［企財(cái)07表］本表只反映由企業(yè)承擔(dān)和上交的中國境內(nèi)的部分，不包括企業(yè)代扣代繳的應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)部分（本表不含個(gè)人所得稅），境外企業(yè)注意填報(bào)口徑。企業(yè)填報(bào)時(shí)應(yīng)注意與財(cái)政、稅務(wù)等部門批準(zhǔn)、認(rèn)可的有關(guān)數(shù)據(jù)銜接一致。各地勘單位注意“十八、財(cái)政撥款”（53、54行）的填列。其他稅費(fèi)反映除表中所列各項(xiàng)稅費(fèi)外，企業(yè)應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等所有其它各項(xiàng)稅費(fèi)的交納情況。地方教育費(fèi)附加應(yīng)填列在“教育費(fèi)附加”項(xiàng)目中，不在本項(xiàng)目反映。進(jìn)口增值稅應(yīng)填列在“增值稅”項(xiàng)目中，不在本項(xiàng)目反映。

本表數(shù)據(jù)注意與應(yīng)付職工薪酬表、人工成本情況表及封面的勾稽關(guān)系。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求8.基本情況表［企財(cái)08表］一、企業(yè)人數(shù)情況（人）由人事部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)根據(jù)人事部門提供數(shù)據(jù)填報(bào)，口徑同預(yù)算口徑。平均人數(shù)按照本年12個(gè)月人數(shù)的算術(shù)平均值計(jì)算。從業(yè)人員中不包括內(nèi)退下崗人員和與法人單位簽訂勞務(wù)外包合同的人員。職工是指企業(yè)年末人事關(guān)系或工資關(guān)系均在本單位的固定職工及勞動(dòng)合同制職工，不包括離休、退休人員等，但包含內(nèi)退下崗人員。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求8.基本情況表［企財(cái)08表］三、工資及福利情況數(shù)據(jù)注意與人工成本情況表和應(yīng)付職工薪酬表勾稽關(guān)系。本年支付的離退休人員養(yǎng)老金及福利性補(bǔ)助反映企業(yè)本年度實(shí)際發(fā)放的離退休人員養(yǎng)老金及各項(xiàng)補(bǔ)助，不包括離退休人員通過社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)領(lǐng)取的工資和補(bǔ)助以及企業(yè)支付給離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求8.基本情況表［企財(cái)08表］本年支付的企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬總額按照企業(yè)負(fù)責(zé)人本年實(shí)際收到的薪酬總額填列。企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬主要由基本年薪、績(jī)效年薪、中長(zhǎng)期激勵(lì)收益組成，按照本年實(shí)際發(fā)放數(shù)填報(bào)。本年實(shí)際發(fā)放數(shù)應(yīng)包括本年的基本年薪、上年度績(jī)效年薪當(dāng)期兌現(xiàn)部分、上一任期績(jī)效年薪當(dāng)期延期兌現(xiàn)部分、當(dāng)年兌現(xiàn)的中長(zhǎng)期激勵(lì)收益等。注意企業(yè)負(fù)責(zé)人人數(shù)跟企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬總額的配比。企業(yè)負(fù)責(zé)人與企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬總額請(qǐng)各單位據(jù)實(shí)填報(bào)。重點(diǎn)關(guān)注“本年計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)”的填報(bào)。本年科技資金來源與支出情況填報(bào)注意科技投入比例完成情況。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求9.應(yīng)收款項(xiàng)情況表［企財(cái)09表］此表審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注：左側(cè)關(guān)注三、逾期應(yīng)收款項(xiàng)、其中：逾期3年以上和四、涉及訴訟的應(yīng)收款項(xiàng)金額的填報(bào)，右側(cè)關(guān)注補(bǔ)充資料的填報(bào)。補(bǔ)充資料中“應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)”應(yīng)與左側(cè)的“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”年初年末金額合計(jì)數(shù)一致，并區(qū)分填列其中項(xiàng)。各類保證金總額中重點(diǎn)關(guān)注質(zhì)量保證金、履約保證金、投標(biāo)保證金指和其他保證金金額的填報(bào)。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求10.存貨情況表［企財(cái)10表］補(bǔ)充資料中已完工未結(jié)算工程指企業(yè)已完成工程施工，但未辦理結(jié)算的工程。本項(xiàng)目根據(jù)建造合同準(zhǔn)則要求分析填列，未完工未結(jié)算工程不在此行填列。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地儲(chǔ)備在“其他”項(xiàng)反映，相關(guān)情況還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行詳細(xì)說明。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求11.對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資情況表[企財(cái)11表]本表重點(diǎn)關(guān)注股權(quán)比例和核算方法的關(guān)系。20%、50%兩個(gè)臨界點(diǎn)。本表審核年初年末金額扣除減值準(zhǔn)備金額與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系；本年賬面投資收益與損益表之間的勾稽關(guān)系；本年實(shí)際收到投資收益與現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系。備注對(duì)于“年末股權(quán)比例”超過50%或“年末賬面余額”未填列數(shù)據(jù)的情況，需在此項(xiàng)目中予以說明。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求12.帶息負(fù)債情況表[企財(cái)15表]本表填報(bào)以合并口徑填列，內(nèi)部借款、利息均應(yīng)抵消。本年應(yīng)計(jì)利息反映相關(guān)帶息負(fù)債本年度應(yīng)計(jì)提的利息，內(nèi)部利息抵消完畢后，該項(xiàng)應(yīng)該等于補(bǔ)充資料的“一、利息支出情況”下的“利息支出總額”?！耙弧⒗⒅С銮闆r”下的“利息支出總額”（24行）減去“其中：利息資本化金額”（25行）應(yīng)等于利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”下的“其中：利息支出”（24行）。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求13.或有事項(xiàng)情況表[企財(cái)16表]本表中的“一、企業(yè)提供擔(dān)?？偨痤~”注意與“提供擔(dān)保情況表[企財(cái)17表]”邏輯關(guān)系。“二、已抵押資產(chǎn)賬面價(jià)值”，有貸款抵押的單位，按照抵押資產(chǎn)的賬面價(jià)值填報(bào)，相應(yīng)的報(bào)表附注“所有權(quán)受限的資產(chǎn)”數(shù)據(jù)也需要填報(bào)。涉及訴訟案件情況反映企業(yè)年末未決訴訟的個(gè)數(shù)和金額情況。涉及訴訟案件金額大于等于“應(yīng)收款項(xiàng)情況表”下的“四、涉及訴訟的應(yīng)收款項(xiàng)”，且大額訴訟項(xiàng)目應(yīng)報(bào)總局備案。另外請(qǐng)關(guān)注本表與成本費(fèi)用情況表[企財(cái)19表]中“訴訟費(fèi)”的關(guān)系。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求14.提供擔(dān)保情況表[企財(cái)17表]本表主要反映企業(yè)為總局系統(tǒng)內(nèi)、外單位提供擔(dān)保的具體情況，不包括企業(yè)作為債務(wù)人為自己提供的擔(dān)保，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的互保不得抵銷。是否按股權(quán)比例擔(dān)保反映擔(dān)保方是否按照持有擔(dān)保對(duì)象的股權(quán)比例承擔(dān)債務(wù)擔(dān)保責(zé)任。非全資控股單位的擔(dān)保需要重點(diǎn)審核此項(xiàng)填報(bào)和“反擔(dān)保方式”的填報(bào)。如果是按照比例擔(dān)保，可以無反擔(dān)保，否則必須有反擔(dān)保。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求15.主要業(yè)務(wù)情況表[企財(cái)18表]按照總局填報(bào)要求，僅填列三行數(shù)據(jù)。為方便浮動(dòng)行匯總，上述代碼和項(xiàng)目明細(xì)分類要求一個(gè)字不允許改動(dòng)。主業(yè)代碼主業(yè)項(xiàng)目明細(xì)分類241地質(zhì)勘查地質(zhì)勘查研究開發(fā)服務(wù)170其他工業(yè)超硬材料生產(chǎn)及機(jī)械裝備制造990其他行業(yè)非主業(yè)二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求浮動(dòng)行錄入錄入浮動(dòng)表數(shù)據(jù)時(shí)，首先要確定輸入的記錄條數(shù)，系統(tǒng)默認(rèn)提供6行，如果記錄少于六行，可刪除多于行，如果記錄多于六行，請(qǐng)?jiān)黾又列枰男袛?shù)。浮動(dòng)行錄入為方便匯總，不要加入字符、空格等非必要錄入項(xiàng)目。刪除行：光標(biāo)定位于要?jiǎng)h除的行，單擊工具欄中的“刪行”或選擇“數(shù)據(jù)”下的“刪除選中行”，刪除當(dāng)前行；拖動(dòng)鼠標(biāo)，選中要?jiǎng)h除的行，單擊“刪行”按鈕，可刪除多行。增加行：?jiǎn)螕艄ぞ邫谥械摹安逍小?/p>

，會(huì)在當(dāng)前光標(biāo)定位的行下插入一行；如果選擇“數(shù)據(jù)”下的“插入多行”，將彈出“插入數(shù)量”的對(duì)話框，在此框中選擇或輸入要插入的行數(shù)后，單擊“確定”按鈕，則插入的行將自動(dòng)添加到光標(biāo)定位的單元格下。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求浮動(dòng)行編輯提供三種方式，在有浮動(dòng)行的報(bào)表中，點(diǎn)擊“應(yīng)用”打開，分別是“編輯下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)”、“復(fù)制下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)”和“匯總下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)”，其中“匯總下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)”又分為“匯總直接下級(jí)”和“匯總所有下級(jí)”兩種方式。我們應(yīng)用最多的是“匯總下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)”，延伸使用“編輯下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)”。1.復(fù)制下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)該功能提供簡(jiǎn)單的復(fù)制所有下級(jí)浮動(dòng)行數(shù)據(jù)功能，與office提供的復(fù)制功能一樣。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求2.匯總下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)（重點(diǎn)）建議一般選擇“匯總直接下級(jí)”，點(diǎn)擊后，彈出“浮動(dòng)匯總方式設(shè)置”界面。具體操作如下：（1）雙擊“合并依據(jù)”下方的單元格，彈出合并依據(jù)設(shè)置的對(duì)話框，在對(duì)話框的左部，羅列了所有可以設(shè)置成合并依據(jù)的字段，單擊

按鈕，將選中的字段設(shè)置成合并依據(jù)字段。如果選擇錯(cuò)了，單擊按鈕將已選擇的字段重新放到對(duì)應(yīng)字段中。（2）設(shè)置好合并依據(jù)后，單擊“確定”按鈕，返回到“浮動(dòng)匯總方式設(shè)置”界面；（3）雙擊“排序方式”下方的單元格，彈出“排序方式設(shè)置”對(duì)話框。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求2.匯總下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)（重點(diǎn)）（4）單擊要排序的字段，在“方式”下雙擊鼠標(biāo)，在彈出的列表中選擇要排序的方式，然后單擊“確定”按鈕，返回到“浮動(dòng)匯總方式設(shè)置”界面；（5）點(diǎn)擊“執(zhí)行匯總”，彈出“匯總過程數(shù)據(jù)瀏覽”界面，點(diǎn)擊“確定”，如果原有匯總數(shù)據(jù)，提示是否覆蓋，點(diǎn)擊“是”，即可完成數(shù)據(jù)匯總、排序，按照要求保留相應(yīng)的浮動(dòng)行行數(shù)，刪除多以的行數(shù)完成最后匯總工作。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求3.編輯下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)（修改下級(jí)單位數(shù)據(jù)捷徑）下屬單位較多時(shí)，浮動(dòng)行的修改工作量較大，且較為繁瑣，巧妙利用“編輯下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)”可以大大加快修改速度。在母公司合并節(jié)點(diǎn)上，選擇“編輯下級(jí)浮動(dòng)數(shù)據(jù)”，將顯示所有下級(jí)單位浮動(dòng)行數(shù)據(jù)，在該狀態(tài)下直接修改合并層面相關(guān)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“保存”后，下級(jí)單位的浮動(dòng)行數(shù)據(jù)也相應(yīng)的按照合并修改的數(shù)據(jù)修改完畢。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求16.成本費(fèi)用情況表[企財(cái)19表]按照總局填報(bào)要求，僅填列三行數(shù)據(jù)?！盃I業(yè)成本”與“金融企業(yè)營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“期間費(fèi)用”為平行科目，構(gòu)成“成本費(fèi)用總額”。營業(yè)稅金及附加與主營業(yè)務(wù)稅金及附加的差額應(yīng)與其他業(yè)務(wù)收入相匹配?！捌陂g費(fèi)用”重點(diǎn)審核“管理費(fèi)用”項(xiàng)下“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“差旅費(fèi)”、“辦公費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”等費(fèi)用的增減是否符合相關(guān)要求。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求16.成本費(fèi)用情況表[企財(cái)19表]物資集中采購節(jié)約金額反映企業(yè)本年執(zhí)行的所有物資集中采購業(yè)務(wù)節(jié)約資金的總和。節(jié)約金額=概算金額-成交金額，或節(jié)約金額=市場(chǎng)價(jià)-成交價(jià)。關(guān)注節(jié)約額和采購總金額之間的比例，比例不應(yīng)過高。加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號(hào)）規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可予以加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)年度“企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表”中納稅調(diào)整項(xiàng)下列示的研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額填列?！氨灸陻?shù)”根據(jù)企業(yè)按相關(guān)規(guī)定預(yù)計(jì)金額填列；“上年數(shù)”根據(jù)稅務(wù)部門確認(rèn)金額填列。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求17.人工成本情況表[企財(cái)20表]（重點(diǎn)審核報(bào)表）根據(jù)財(cái)企[2009]242號(hào)文《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》對(duì)于“按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼……應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額管理”規(guī)定，刪除“按月發(fā)放的住房補(bǔ)貼”，將“按月發(fā)放的住房補(bǔ)貼”在“工資總額”中核算。重點(diǎn)審核本表與附注“應(yīng)付職工薪酬”之間的勾稽關(guān)系，關(guān)注工資、教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目與基本情況表之間的勾稽關(guān)系。地勘單位離退休人員養(yǎng)老金及福利性補(bǔ)助（含醫(yī)藥費(fèi)）應(yīng)大于等于財(cái)政撥款金額。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求17.人工成本情況表[企財(cái)20表]（重點(diǎn)審核報(bào)表）福利費(fèi)用：企業(yè)福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)列支，即提取數(shù)應(yīng)等于實(shí)發(fā)數(shù)；地勘單位有余額的繼續(xù)使用，無提取數(shù)，使用完畢后再據(jù)實(shí)列支。境內(nèi)從業(yè)人員人工成本總額：反映集團(tuán)所屬境內(nèi)單位提取或?qū)嶋H發(fā)放的人工成本總額，包括境內(nèi)單位提取或發(fā)放的派往境外人員的人工成本。境外從業(yè)人員人工成本總額：反映集團(tuán)所屬境外單位提取或?qū)嶋H發(fā)放的全部境外從業(yè)人員人工成本總額。按中方從業(yè)人員、中方職工、外籍人員分別填列。（注意與境外子企業(yè)基本情況之間的勾稽關(guān)系）二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求18.非經(jīng)常性損益情況表[企財(cái)21表]根據(jù)證監(jiān)會(huì)2008年修訂后的非經(jīng)常性損益披露要求，按照“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)付職工薪酬”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”等科目所屬明細(xì)科目及其他相關(guān)資料分析填列。收益類項(xiàng)目按正數(shù)填列，損失類項(xiàng)目按負(fù)數(shù)填列。補(bǔ)充資料主要反映企業(yè)當(dāng)年取得的與主營業(yè)務(wù)無關(guān)，當(dāng)期一次性實(shí)現(xiàn)，在以后年度不能持續(xù)重復(fù)實(shí)現(xiàn)的收益情況?？偩窒到y(tǒng)內(nèi)單位一般不填報(bào)。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求19.企業(yè)集團(tuán)基本情況表[企財(cái)22表]本表一至五項(xiàng)內(nèi)容由總局本部填列，補(bǔ)充資料由全部企業(yè)填列。重點(diǎn)審核“外幣存款”（美元）與附注“貨幣資金”（銀行存款合計(jì)數(shù)-銀行存款人民幣金額）之間的勾稽關(guān)系，基本等于當(dāng)年的美元與人民幣的兌換匯率。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求20.社會(huì)責(zé)任情況表[企財(cái)23表]本表主要反映企業(yè)為推動(dòng)社會(huì)和諧發(fā)展所做的主要貢獻(xiàn)，以及履行社會(huì)責(zé)任的情況。根據(jù)企業(yè)當(dāng)年基礎(chǔ)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料分析填列，表中財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)以合并口徑填列，統(tǒng)計(jì)指標(biāo)以匯總口徑填列。重點(diǎn)關(guān)注“為股東創(chuàng)造價(jià)值情況”、“對(duì)外捐贈(zèng)支出總額”、“提供就業(yè)情況”。21.境外子企業(yè)基本情況表[企財(cái)28表]重點(diǎn)關(guān)注六、駐在地所得稅率（%）（按實(shí)際執(zhí)行稅率）和八、對(duì)駐在地社會(huì)貢獻(xiàn)總額的填報(bào)。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求報(bào)表中“★”的作用久其所有報(bào)表在未填報(bào)保存之前，均無“★”，及時(shí)未填報(bào)數(shù)據(jù)，但是報(bào)表里面有0行或者是0的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊保存也會(huì)出現(xiàn)“★”，所以大家要在填報(bào)的過程中，不小心點(diǎn)擊保存出現(xiàn)“★”的報(bào)表要點(diǎn)擊“刪表”按鈕，刪除表內(nèi)數(shù)據(jù)和“★”，否則會(huì)對(duì)套表打印和導(dǎo)出其他任務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生較大的影響。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求套表打印中“★”的作用報(bào)表數(shù)據(jù)定稿后，需要打印報(bào)表存檔，報(bào)表中單張報(bào)表打印速度較慢，且不容易操作，久其提供套表打印功能。1.久其平臺(tái)界面下，點(diǎn)擊“高級(jí)”下的“其他參數(shù)設(shè)置”，點(diǎn)擊“打印設(shè)置方案管理”，點(diǎn)擊統(tǒng)一紙張，選擇打印機(jī)和紙張，選擇需要的打印方案。2.點(diǎn)擊“打印”下的“報(bào)表打印”，選擇需要打印報(bào)表的單位，點(diǎn)擊“確定”，彈出“多表打印窗口”選擇“打印份數(shù)”，不需要轉(zhuǎn)換金額的單位直接點(diǎn)擊“確定”打印。選擇項(xiàng)中有一個(gè)“沒有數(shù)據(jù)也打印空表”的選項(xiàng)，久其區(qū)分空表與否的標(biāo)準(zhǔn)就是“★”，有“★”的默認(rèn)非空表，進(jìn)行打印。報(bào)表轉(zhuǎn)換也是一樣，尤其是轉(zhuǎn)換境外子企業(yè)報(bào)表時(shí)，境內(nèi)企業(yè)的相關(guān)報(bào)表有“★”，則會(huì)默認(rèn)轉(zhuǎn)換。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求套表轉(zhuǎn)成excel報(bào)表審計(jì)過程中，或者對(duì)外提供報(bào)表電子數(shù)據(jù)數(shù)，經(jīng)常需要將久其報(bào)表轉(zhuǎn)換成excel表進(jìn)行對(duì)外提供，單表轉(zhuǎn)換費(fèi)事費(fèi)力，久其報(bào)表提供批量轉(zhuǎn)換。久其平臺(tái)界面下，點(diǎn)擊“傳送”下的“導(dǎo)出excel文檔”，選擇單位（可選擇單一單位和多個(gè)單位）點(diǎn)擊確定，設(shè)置“導(dǎo)出文件存放位置”，選擇報(bào)表，點(diǎn)擊確定，將按照單位名稱導(dǎo)出相關(guān)單位的相關(guān)報(bào)表。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求以上部分是國資委主附表和財(cái)務(wù)情況表的主要填報(bào)項(xiàng)目和審核要點(diǎn)說明，穿插講解了部分久其軟件功能，下面我將附注中填報(bào)出錯(cuò)較多和需要重點(diǎn)關(guān)注的進(jìn)行講解。1.長(zhǎng)期股權(quán)投資分類該報(bào)表根據(jù)附注的“長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)”報(bào)表分析填列，本期增加和本期減少要反映除股權(quán)的增加變動(dòng)來，并不能僅僅填報(bào)年末與年初的差額。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求聯(lián)營與合營的區(qū)別

聯(lián)營企業(yè)是指投資者對(duì)其有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業(yè)的企業(yè)。當(dāng)某一企業(yè)或個(gè)人擁有另一企業(yè)20%或以上至50%表決權(quán)資本時(shí)，通常被認(rèn)為投資者對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響，則該被投資企業(yè)可視為投資者的聯(lián)營企業(yè)。

合營企業(yè)按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，是指由兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)或個(gè)人共同投資建立的企業(yè)，該被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策必須由投資雙方或若干方共同決定。

合營企業(yè)不同于聯(lián)營企業(yè)。投資者對(duì)聯(lián)營企業(yè)只具有重大影響，即對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)決策只具有參與決策的權(quán)利，而不具有控制權(quán)；而合營者對(duì)投資企業(yè)的經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)決策具有控制權(quán)，雖然這種控制權(quán)是共同控制。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求2.對(duì)合營企業(yè)投資和聯(lián)營企業(yè)投資

本表重點(diǎn)審核聯(lián)營和合營企業(yè)本期凈利潤(rùn)*本企業(yè)持股比例(%)與損益表中其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益（31行）直接的勾稽關(guān)系。3.固定資產(chǎn)分類本表重點(diǎn)審核固定資產(chǎn)賬面累計(jì)折舊本年增加數(shù)與基本情況表本年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊以及其中項(xiàng)之間的邏輯關(guān)系。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求4.固定資產(chǎn)清理“固定資產(chǎn)清理”是一個(gè)過渡科目，在全部的清理工作未完成之前，記錄因?yàn)榍謇矶l(fā)生的各項(xiàng)收入和損失，收入放在貸方，損失放在借方，“固定資產(chǎn)清理”數(shù)據(jù)一般不超過一年。5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出等，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開辦費(fèi)和修理費(fèi)均一次性計(jì)入當(dāng)期損益。各單位在填報(bào)具體項(xiàng)目時(shí)，請(qǐng)注意填報(bào)項(xiàng)目名稱。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求6.已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和可抵扣暫時(shí)性差異基本為1:4（25%的所得稅稅率）的比例，除非有高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的所得稅稅率。7.應(yīng)付職工薪酬該表應(yīng)與各單位“應(yīng)付職工薪酬”賬目一致，并與人工成本表數(shù)據(jù)一致。各單位發(fā)放有關(guān)規(guī)定給職工的各種薪酬，均應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，不得直接計(jì)入人工成本。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求8.應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)注本表與應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表之間的數(shù)據(jù)一致。9.應(yīng)付股利關(guān)注應(yīng)付股利長(zhǎng)期不支付的情況，并重點(diǎn)關(guān)注同股同利的原則。10.其他流動(dòng)負(fù)債避免運(yùn)用此科目核算地質(zhì)項(xiàng)目預(yù)提費(fèi)用，根據(jù)地勘單位轉(zhuǎn)表規(guī)則，應(yīng)付地質(zhì)項(xiàng)目款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”下核算。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求11.營業(yè)收入、營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)與主表中的“主要業(yè)務(wù)情況表”項(xiàng)目金額填報(bào)一致，浮動(dòng)行無法設(shè)置公示審核。其他業(yè)務(wù)小計(jì)浮動(dòng)行主要項(xiàng)目房租及物業(yè)收入汽車裝潢投標(biāo)服務(wù)收入租賃收入培訓(xùn)費(fèi)電腦維修材料出售收入二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求12.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出關(guān)注營業(yè)外收入與營業(yè)外支出表中的“其他”項(xiàng)目。營業(yè)外收入浮動(dòng)行主要項(xiàng)目營業(yè)外支出浮動(dòng)行主要項(xiàng)目處置確實(shí)無法支付款項(xiàng)罰款支出股權(quán)收購利得稅收滯納金處置廢舊物資罰沒利得資金占用收入確實(shí)無法支付的以前年度應(yīng)付賬款二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求13.分部信息本表浮動(dòng)行項(xiàng)目按照總局細(xì)化的產(chǎn)業(yè)填報(bào)（詳見分產(chǎn)業(yè)損益表中相關(guān)產(chǎn)業(yè)），營業(yè)收入、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用等損益類項(xiàng)目金額，按照總局內(nèi)部報(bào)表中的“分產(chǎn)業(yè)損益表”相關(guān)產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)填報(bào)。該表的損益類項(xiàng)目數(shù)據(jù)要與分產(chǎn)業(yè)損益表”相關(guān)產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)完全一致，需要各單位加大審核力度。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求14.間接法現(xiàn)金流量表該表為減輕大家工作量，一直設(shè)置為自動(dòng)取數(shù)計(jì)算，部分財(cái)會(huì)人員對(duì)此表的數(shù)據(jù)來源不是很清楚，現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量表的編制進(jìn)行講解?，F(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：

首先，填列“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”各項(xiàng)目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”。

第二，填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。

第三，填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。

二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求14.間接法現(xiàn)金流量表第四，計(jì)算確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，計(jì)算公式是：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也容易確保正確。這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”各項(xiàng)目是否填列正確。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求14.間接法現(xiàn)金流量表第五，填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；

第六，最后填列主表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。由于本項(xiàng)中“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。二、國資委企業(yè)決算編制培訓(xùn)報(bào)表編制方法及要求14.間接法現(xiàn)金流量表間接法現(xiàn)金流量表的編制方法：凈利潤(rùn)根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)利潤(rùn)表的資產(chǎn)減值損失填列；固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊根據(jù)基本情況中本年計(jì)提的固定資產(chǎn)