我國個稅對收入分配的影響探究,財政學碩士論文

我們國家個稅對收入分配的影響探究,財政學碩士論文本文從分項收入來源視角研究個人所得稅為完善個稅稅制提供建議。收入根據(jù)收入來源能夠分為工資性收入、經(jīng)營性收入、財產(chǎn)性收入和轉(zhuǎn)移性收入。本文基于2018-2021年個人所得稅數(shù)據(jù)，測算個稅分項收入占比和稅收負擔，發(fā)如今居民收入來源日益多樣化的背景下，個稅仍然以工資薪金為主。個人所得稅構(gòu)造不合理。個人所得稅的分類征收制度加劇了個人所得稅收入構(gòu)造的扭曲。MT指數(shù)證實分類征收形式下個稅的收入分配效果有限。因而，需要加快推進分類征收形式向綜合和分類相結(jié)合征收形式轉(zhuǎn)變。根據(jù)個稅分項征收形式，推導出基尼系數(shù)按收入構(gòu)成的分解方式方法以分析個稅對分項收入的調(diào)節(jié)作用。實證發(fā)現(xiàn)個稅對經(jīng)營性收入的調(diào)節(jié)作用較為明顯。將影響MT指標的平均稅率和累進性根據(jù)收入來源進行分解。結(jié)論是工資性收入稅負過低造成個稅平均稅率低。財產(chǎn)性收入和經(jīng)營性收入稅負高。經(jīng)營性收入稅負對平均稅率奉獻最大。經(jīng)營性收入和工資性收入累進性高，財產(chǎn)性收入累進性低。經(jīng)營性收入累進性對總體累進性奉獻最大。個稅主要通過經(jīng)營性收入發(fā)揮收入分配效應。個稅主要調(diào)節(jié)了經(jīng)營性收入的結(jié)論與實際不符。探究原因，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)性收入和經(jīng)營性收入名義稅負遠高于實際稅負。講明經(jīng)營性收入與財產(chǎn)性收入跑冒滴漏現(xiàn)象嚴重。因而個稅過于依靠工資性收入。經(jīng)營性收入與部分財產(chǎn)性收入采用自主申報的征稅方式，信息不對稱，征管缺乏和居民納稅意識薄弱都是稅收流失嚴重的原因。財產(chǎn)性收入構(gòu)成相對復雜。進一步分析發(fā)現(xiàn)房屋租金收入是居民財產(chǎn)性收入的主要來源。為此，本文提出了完善個人所得稅制的建議。從收入構(gòu)造上看，應該創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財產(chǎn)性收入和經(jīng)營性收入。從個人所得稅制度設計上看，將經(jīng)營性收入納入綜合所得，采用綜合征收形式。財產(chǎn)性收入沿用分項征收形式。房屋租金收入采取累進稅制。從稅收征管上看，一方面要建立當代化稅務信息系統(tǒng)和提高稅務人員納稅服務水平，提高稅務機關征管水平；另一方面要加大稅收處理懲罰力度和提高居民納稅意識，促使居民自主申報。從房屋租賃市場開場試點，完善房屋租賃備案信息。關鍵詞:個人所得稅；收入分配；分項收入；累進性；平均稅率。ABSTRACTThisarticlestudiespersonalincometaxfromtheperspectiveofitemizedincomesourcestoprovidesuggestionsforimprovingthetaxsystem.Accordingtothesourceofincome,incomecanbepidedintowage,operatingincome,propertyincomeandtransferincome.Basedonpersonalincometaxdatafrom2018to2021,thispaperestimatesinpidualtaxstructureanditemizedincometaxburden.Theresultsshowthatinthecontextofpersesourcesofincome,personalincometaxesarestilldominatedbywages.Thus,thepersonalincometaxstructureisunreasonable.Theclassificationsystemofpersonalincometaxhasexacerbatedthedistortionofthesourcestructureofpersonalincometax.TheMTindexconfirmsthatundertheclassifiedcollectionmodeltheincomedistributioneffectofpersonalincometaxislimited.Therefore,itisnecessarytoacceleratethetransitionfromtheclassifiedcollectiontoacomprehensiveandclassifiedcollection.Basedontheitemizedcollectionmode,thedecompositionmethodoftheGinicoefficientaccordingtoincomecompositionisderivedtoanalyzethedistributioneffectofthetaxonitemizedincome.Theempiricalfindingsshowthatthedistributioneffectofinpidualincometaxonoperatingincomeismoreobvious.DecomposetheaveragetaxrateandprogressivenessthataffectMTindicatorsaccordingtothesourceofincome.Theconclusionisthatthelowtaxburdenonwagecausesalowaveragetaxrate.Thetaxburdenonpropertyincomeandoperatingincomeishigh.Operatingincometaxburdencontributesthemosttotheaveragetaxrate.Operatingincomeandwageincomearebothhighlyprogressive。Buttheprogressivenessofpropertyincomeislow.Theprogressivenessofoperatingincomecontributesthemosttotheoverallprogressiveness.Therefore,thepersonalincometaxmainlyexertstheincomedistributioneffectthroughoperatingincome.Theconclusionthatthepersonalincometaxmainlyregulatesoperatingincomeisinconsistentwithreality.Investigatingthereasons,itwasfoundthatthenominaltaxburdenonpropertyincomeandoperatingincomewasmuchhigherthantheactualtaxburden.Thisshowsthatthephenomenonoftaxevasionofoperatingincomeandpropertyincomeisserious.Therefore,thetaxistoodependentonwage.Theoperatingincomeandpartofthepropertyincomearetaxedbyself-declaration.Asymmetricinformation,Inadequatetaxcollectionandweaktaxconsciousnessofresidentsarethereasonsfortheserioustaxloss.Thecompositionofpropertyincomeisrelativelycomplex.Furtheranalysisfoundthathousingrentisthemainsourceofpropertyincome.Tothisend,thisarticleputsforwardsuggestionstoimprovethepersonalincometaxsystem.Fromtheperspectiveofincomestructure,thegovernmentshouldcreateconditionsformorepeopletohavepropertyincomeandoperatingincome.Fromtheperspectiveofthedesignofthepersonalincometaxsystem,theoperatingincomeisincludedinthecomprehensiveincome,andthesyndromeincomemodelisadopted.Propertyincomefollowstheitemizedcollectionmode.Rentadoptsaprogressivetaxsystem.Fromtheperspectiveoftaxcollectionandmanagement,ontheonehand,wemustestablishamoderntaxinformationsystemandimprovetheserviceleveloftaxpersonneltoimprovetheleveloftaxcollectionandmanagement;ontheotherhand,itisnecessarytoincreasetaxpenaltiesfortaxevasionandincreaseresidentsawarenessoftax,soastoencourageresidentstodeclaretaxesinaccordancewiththelaw.Itisreasonabletoimprovehousingleasingrecordsystemtopilottheleasingmarket.KEYWORDS:Personalincometax;Incomedistribution;Itemizedincome;Progressive;Averagetaxrate。1、緒論1.1、研究背景及研究意義。1.1.1、研究背景。改革開放的40多年間，我們國家逐步從計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣袌鼋?jīng)濟體制。這極大地提高了資源配置效率，促進了經(jīng)濟發(fā)展，改善了人民生活。但是市場配置資源愈加注重效率，在一定程度上忽視了公平。同一個國家，一部分人揮金如土，另一部分人卻還在為溫飽問題發(fā)愁?；嵯禂?shù)是衡量收入不平等的一個常見指標。國家統(tǒng)計局頒布的數(shù)據(jù)如此圖1-1所示。2003-2021年基尼系數(shù)在0.46-0.49之間上下波動。較高的基尼系數(shù)表示清楚我們國家收入差距過大。過于懸殊的貧富差距則會激化社會矛盾，威脅社會穩(wěn)定。面對我們國家收入差距現(xiàn)在狀況，應該制定相應的政策，縮小收入差距。個人所得稅對居民收入直接征稅，具有難以轉(zhuǎn)嫁的特點。因而，個稅成為各個國家調(diào)整收入分配的重要工具。從圖1-2能夠看出，2000年以來，中國個人所得稅收入增長迅速。除了改革的特殊年份，個稅收入年增長率均在20%左右。2021年個人所得稅收入到達13872億元，環(huán)比增長15.89%。個人所得稅已經(jīng)成為僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的文章為碩士論文，如需全文請點擊底部下載全文鏈接】1.2、文獻綜述.1.2.1、評價個人所得稅收入分配效應1.2.2、改革稅制要素加強個人所得稅的收入分配效應.1.2.3、從收入來源考察個人所得稅收入分配效應.1.2.4、國內(nèi)外研究評述1.3、研究內(nèi)容與方式方法.1.4、創(chuàng)新與缺乏.2、分項征收形式下個人所得稅現(xiàn)在狀況2.1、個人所得稅分項收入及構(gòu)造變動情況.2.2、居民可支配收入和構(gòu)造變動情況，2.3、個稅收入與居民可支配收入比照分析.2.4、個稅構(gòu)造不合理.3、個人所得稅的收入分配效3.1、個稅收入分配效應的含義和衡量指標.3.2、個稅收入分配效應的影響因素分解.4、個人所得稅的收入分配效應實證分析4.1、數(shù)據(jù)選取和處理4.2、個人所得稅收入分配效應微弱.4.3、個人所得稅對經(jīng)營性收入再分配效應明顯4.4、小結(jié).5、個人所得稅收入分配效應的實證分解結(jié)5.1、平均稅率過低造成個人所得稅收入分配效應微弱5.2、平均稅率根據(jù)收入來源進行分解.5.3、累進性根據(jù)收入來源分解.5.4、小結(jié).6、稅收流失削弱個稅收入分配效應6.1、經(jīng)營性收入和財產(chǎn)性收入稅收流失嚴重.6.2、稅收流失原因分析.6.3、進一步分析財產(chǎn)性收入。6.4、小結(jié)7、結(jié)論創(chuàng)造性將初次分配和再分配結(jié)合在一起分析，從調(diào)整收入構(gòu)造和個稅稅制兩個角度為提高個稅的收入分配效應提供建議。分析個人所得稅三大分項收入占比及稅負水平，可做如下總結(jié)：經(jīng)營性收入稅負低，且下降；工資性收入稅負中等，呈上升趨勢；財產(chǎn)性收入個稅稅負高，呈下降趨勢。個稅構(gòu)造不合理，工資性收入占比過高，財產(chǎn)性收入和經(jīng)營性收入個稅征稅缺乏。MT指標表示清楚個稅的收入分配效應微弱。將基尼系數(shù)根