金融會(huì)計(jì)課件G

§2.3支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理一、支付結(jié)算方式的種類(lèi)二、支票的核算票三、銀行本票的核算據(jù)四、銀行匯票的核算結(jié)五、商業(yè)匯票的核算算2023/2/41六、匯兌的核算結(jié)七、托收承付的核算算八、委托收款的核算方九、信用卡的核算式一、支付結(jié)算方式的種類(lèi)2023/2/42三票三式一卡貨幣結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算（支付結(jié)算）票據(jù)結(jié)算方式信用卡：?jiǎn)挝豢?、個(gè)人卡支票：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票本票：不定額本票、定額本票匯票：銀行匯票、商業(yè)匯票匯兌：信匯、電匯委托收款托收承付會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2023/2/43吸收存款——出票人戶——持票人戶清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算其他應(yīng)付款（負(fù)債類(lèi)）其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶二、支票的核算會(huì)計(jì)核算主體出票人開(kāi)戶行持票人開(kāi)戶行持票人開(kāi)戶行提出支票出票人開(kāi)戶行收到支票持票人開(kāi)戶行退票時(shí)間過(guò)后出票人開(kāi)戶行退票持票人開(kāi)戶行收到對(duì)方退票二、支票的核算（轉(zhuǎn)賬支票）2023/2/44持票人、出票人同行開(kāi)戶借：吸收存款——出票人戶貸：吸收存款——持票人戶持票人、出票人不在同行開(kāi)戶持票人開(kāi)戶行提出支票時(shí)借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款退票時(shí)間過(guò)后借：其他應(yīng)付款

貸：吸收存款——持票人戶對(duì)方銀行退票借：其他應(yīng)付款

貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算出票人開(kāi)戶行收到支票，不予退票借：吸收存款——出票人戶

貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算退票時(shí)借：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶

貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算下場(chǎng)交換時(shí)借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2023/2/45吸收存款——申請(qǐng)人戶

——本票——持票人戶（負(fù)債類(lèi)）清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算三、銀行本票的核算會(huì)計(jì)核算主體出票行代理付款行出票行簽發(fā)本票代理行兌付本票出票行結(jié)清票據(jù)三、銀行本票的核算2023/2/46出票行簽發(fā)本票借：吸收存款——xx存款——申請(qǐng)人戶/庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——本票付款時(shí)代理付款行兌付借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——xx存款——持票人戶出票行兌付借：吸收存款——本票貸：吸收存款——xx存款——持票人戶/庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)清時(shí)借：吸收存款——本票貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算退款時(shí)借：吸收存款——本票貸：清算資金往來(lái)—xx戶—申請(qǐng)人戶/庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2023/2/47吸收存款——申請(qǐng)人戶

——匯出匯款——應(yīng)解匯款——持票人戶聯(lián)行往賬/聯(lián)行來(lái)賬（資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)）四、銀行匯票的核算會(huì)計(jì)核算主體出票行代理行出票行簽發(fā)匯票代理行兌付匯票出票行結(jié)清票據(jù)會(huì)計(jì)核算主體出票行代理付款行出票行簽發(fā)匯票代理行兌付匯票出票行結(jié)清票據(jù)四、銀行匯票的核算2023/2/48出票行簽發(fā)匯票借：吸收存款——xx存款——申請(qǐng)人戶/庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——匯出匯款代理行兌付時(shí)持票人在代理行有賬戶借：聯(lián)行往賬貸：吸收存款—xx存款—持票人戶持票人在代理行無(wú)賬戶借：聯(lián)行往賬貸：吸收存款—應(yīng)解匯款—持票人戶借：吸收存款—應(yīng)解匯款—持票人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金出票行結(jié)清時(shí)借：吸收存款——匯出匯款貸：聯(lián)行來(lái)賬退款時(shí)借：吸收存款——匯出匯款貸：吸收存款—xx存款—申請(qǐng)人戶/庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2023/2/49吸收存款——付款人戶——收款人戶（負(fù)債類(lèi)）聯(lián)行往賬/聯(lián)行來(lái)賬（資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)）五、商業(yè)匯票的核算（商業(yè)承兌匯票）會(huì)計(jì)核算主體付款人開(kāi)戶行持票人開(kāi)戶行持票人開(kāi)戶行受理付款人開(kāi)戶行收款持票人開(kāi)戶行收款五、商業(yè)匯票的核算（商業(yè)承兌匯票）2023/2/410持票人開(kāi)戶行受理匯票郵寄收款憑證至付款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行收到匯票付款人足額支付借：吸收存款——xx存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬付款人無(wú)款或不足支付/無(wú)款支付/付款人拒絕支付/拒絕支付/持票人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)/退回憑證借：聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2023/2/411吸收存款——xx存款——承兌申請(qǐng)人戶——應(yīng)解匯款——承兌申請(qǐng)人戶聯(lián)行往賬/聯(lián)行來(lái)賬（資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)）吸收存款——xx存款——收款人戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入（損益類(lèi)）貸款——逾期貸款——申請(qǐng)人戶五、商業(yè)匯票的核算（銀行承兌匯票）會(huì)計(jì)核算主體承兌銀行持票人開(kāi)戶行承兌銀行簽發(fā)匯票持票人開(kāi)戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開(kāi)戶行收款會(huì)計(jì)核算主體承兌銀行持票人開(kāi)戶行承兌銀行簽發(fā)匯票持票人開(kāi)戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開(kāi)戶行收款五、商業(yè)匯票的核算（銀行承兌匯票）2023/2/412承兌銀行簽發(fā)匯票借：吸收存款——xx存款——承兌人申請(qǐng)戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入持票人開(kāi)戶行受理匯票委托收款憑證、匯票郵寄至承兌銀行票據(jù)到期，承兌銀行收取票款承兌申請(qǐng)人賬戶足夠支付借：吸收存款——xx存款——承兌申請(qǐng)人戶貸：吸收存款——應(yīng)解匯款——承兌申請(qǐng)人戶承兌申請(qǐng)人賬戶不足支付借：吸收存款——xx存款——承兌申請(qǐng)人戶貸款——逾期貸款——承兌申請(qǐng)人戶貸：吸收存款——應(yīng)解匯款——承兌申請(qǐng)人戶承兌銀行支付票款借：吸收存款——應(yīng)解匯款——承兌申請(qǐng)人戶貸：聯(lián)行往賬持票人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)借：聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2023/2/413吸收存款——xx存款——匯款人戶——應(yīng)解匯款——匯款人戶——應(yīng)解匯款——收款人戶——xx存款——收款人戶聯(lián)行往賬/聯(lián)行來(lái)賬（資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)）六、匯兌的核算（信匯、電匯）會(huì)計(jì)核算主體承兌銀行持票人開(kāi)戶行承兌銀行簽發(fā)匯票持票人開(kāi)戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開(kāi)戶行收款會(huì)計(jì)核算主體匯出行匯入行匯出行匯出匯款匯入行解付匯款匯出/入行退匯六、匯兌的核算（信匯、電匯）2023/2/414匯出行匯出匯款轉(zhuǎn)賬交付借：吸收存款——xx存款——匯款人戶貸：聯(lián)行往賬現(xiàn)金交付借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——應(yīng)解匯款——匯款人戶借：吸收存款——應(yīng)解匯款——匯款人戶貸：聯(lián)行往賬匯入行解付匯款匯款直接入賬借：聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶匯款不直接入賬借：聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存款——應(yīng)解匯款——收款人戶支取或轉(zhuǎn)匯時(shí)借：吸收存款——應(yīng)解匯款——收款人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金/聯(lián)行往賬退匯的處理匯款人要求退匯匯入行借：吸收存款——應(yīng)解匯款——收款人戶貸：聯(lián)行往賬匯出行借：聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存款——xx存款——原匯款人戶匯入行主動(dòng)退匯同上會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2023/2/415吸收存款——xx存款——付款人戶——xx存款——收款人戶聯(lián)行往賬/聯(lián)行來(lái)賬（資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)）七、托收承付的核算會(huì)計(jì)核算主體承兌銀行持票人開(kāi)戶行承兌銀行簽發(fā)匯票持票人開(kāi)戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開(kāi)戶行收款會(huì)計(jì)核算主體收款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行受理付款人開(kāi)戶行付款收款人開(kāi)戶行收款七、托收承付的核算2023/2/416收款人開(kāi)戶行受理托收承付寄交托收憑證至付款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行通知付款及劃款全額付款借：吸收存款——xx存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬提前承付注明“提前承付”字樣多承付同“全額付款”逾期付款支付賠償金借：吸收存款——xx存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬部分付款同“全額付款”分錄全部拒絕付款注明“全部拒付”字樣部分拒絕付款注明“部分拒付”字樣收款人開(kāi)戶行收款結(jié)賬全額劃回借：聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶多承付款劃回、部分劃回處理、逾期劃回、賠償金、無(wú)款支付、拒絕付款同上，并將有關(guān)憑證退回收款人

3存貨練習(xí)題【5】根據(jù)某商業(yè)銀行6月10日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。（1）6月10日向蘭新公司發(fā)放5個(gè)月的短期貸款80000元，利率為5.04%，辦理貸款手續(xù)。（2）去年11月10日，對(duì)萬(wàn)達(dá)公司發(fā)放7個(gè)月的短期貸款90000元，今日到期尚未歸還辦理轉(zhuǎn)賬。（3）五星公司提出，將一臺(tái)設(shè)備申請(qǐng)抵押貸款，設(shè)備原價(jià)150000元。經(jīng)信貸部門(mén)批準(zhǔn)，同意發(fā)放抵押貸款100000元，期限為8個(gè)月，利率為5.31%。（4）新興公司歸還去年8月10日借款100000元，利率為5.31%，辦理還款手續(xù)。（5）去年9月10日，發(fā)放給五星公司的抵押貸款130000元，已逾期2個(gè)月，應(yīng)收利息5294.25元，銀行經(jīng)批準(zhǔn)處理，將抵押品設(shè)備一臺(tái)價(jià)值為18萬(wàn)元轉(zhuǎn)作銀行賬務(wù)處理。（6）蘭新公司持銀行承兌匯票一張，面值300000元，到期日為11月10日，申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)。經(jīng)信貸部門(mén)批準(zhǔn)同意貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)利率為6‰，辦理貼現(xiàn)手續(xù)。（7）收到系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)戶銀行劃回已辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票150000元，貼現(xiàn)申請(qǐng)人為新興公司?！?.4現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算與管理一、現(xiàn)金出納的概念和分類(lèi)二、現(xiàn)金收付的核算三、出納錯(cuò)款的核算2023/2/418一、現(xiàn)金出納的概念和分類(lèi)2023/2/419本、外幣現(xiàn)鈔、有價(jià)單證、貴重物品等的收付及保管工作中央銀行貨幣發(fā)行商業(yè)銀行現(xiàn)金出納現(xiàn)金出納柜員制二、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算2023/2/420現(xiàn)金收入人民幣收入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——xx存款——本金外幣收入同上現(xiàn)金付出人民幣付出借：吸收存款——xx存款——本金貸：庫(kù)存現(xiàn)金外幣付出同上人民幣兌換業(yè)務(wù)先收入后付出（3種）三、出納現(xiàn)金錯(cuò)款的核算2023/2/421現(xiàn)金長(zhǎng)款發(fā)現(xiàn)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢應(yīng)退還借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)法歸還借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入——出納長(zhǎng)款收入現(xiàn)金短款發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金追回短款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢無(wú)法收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢§2.5外匯業(yè)務(wù)的核算與管理一、外匯業(yè)務(wù)概述二、外匯買(mǎi)賣(mài)的核算三、外匯存款業(yè)務(wù)的核算四、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算五、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2023/2/422一、外匯業(yè)務(wù)概述2023/2/4231、外匯的內(nèi)容可自由兌換的國(guó)外貨幣，包括紙幣和鑄幣外幣有價(jià)證券，包括政府債券、公司債券、股票等外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證等特別提款權(quán)及其他外匯資產(chǎn)2、外匯的種類(lèi)現(xiàn)匯（自由外匯、多邊結(jié)算外匯）記賬外匯（協(xié)定外匯、雙邊外匯）一、外匯業(yè)務(wù)概述（續(xù)）2023/2/4243、匯率的標(biāo)價(jià)方法直接標(biāo)價(jià)法間接標(biāo)價(jià)法4、匯率（外匯牌價(jià)）的種類(lèi)匯買(mǎi)價(jià)匯賣(mài)價(jià)（鈔賣(mài)價(jià)）鈔買(mǎi)價(jià)中間價(jià)二、外匯買(mǎi)賣(mài)的核算2023/2/425買(mǎi)入外匯借：xx科目（外幣）貸：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)或鈔買(mǎi)價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)或鈔買(mǎi)價(jià)）（人民幣）貸：xx科目（人民幣）賣(mài)出外匯借：xx科目（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（外幣）貸：xx科目（外幣）套匯借：xx科目（買(mǎi)入外幣）貸：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（買(mǎi)入外幣）借：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（賣(mài)出外幣）貸：xx科目（賣(mài)出外幣）

3存貨例題【1】某客戶持美元現(xiàn)鈔1000元來(lái)行兌換人民幣現(xiàn)金，當(dāng)日美元鈔買(mǎi)價(jià)為824.25%。請(qǐng)代銀行編制會(huì)計(jì)分錄。借：庫(kù)存現(xiàn)金US$1000貸：貨幣兌換（鈔買(mǎi)價(jià)824.5%）US$1000借：貨幣兌換（鈔買(mǎi)價(jià)824.5%）CN￥8242.50

貸：庫(kù)存現(xiàn)金CN￥8242.50

3存貨例題【2】某進(jìn)出口公司要求從其銀行賬戶中匯出購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物貨款1000美元，當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為827.19%。請(qǐng)代銀行編制會(huì)計(jì)分錄。借：吸收存款——活期存款（xx進(jìn)出口公司）CN￥

8271.90貸：貨幣兌換（賣(mài)出價(jià)827.19%）CN￥

8271.90借：貨幣兌換（賣(mài)出價(jià)827.19%）US$

1000

貸：吸收存款——匯出匯款US$1000

3存貨例題【3】某客戶將美元現(xiàn)金3000元到某銀行要求兌換成日元，當(dāng)天美元的現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià)為821.50%，日元的賣(mài)出價(jià)為7.4937%。請(qǐng)代銀行編制會(huì)計(jì)分錄。第一步：將美元現(xiàn)金折算成人民幣

US$3000×821.50%=CN￥24645第二步：將人民幣折算成日元

CN￥24645÷7.4937%=JP￥328876借：庫(kù)存現(xiàn)金US$

3000貸：貨幣兌換US$

3000借：貨幣兌換（鈔買(mǎi)價(jià)821.50%）CN￥24645

貸：貨幣兌換（賣(mài)出價(jià)7.4937%）CN￥24645借：貨幣兌換JP$

328876

貸：庫(kù)存現(xiàn)金JP￥328876三、外匯存款的核算2023/2/429外匯存款種類(lèi)單位活期外匯存款單位定期外匯存款個(gè)人活期外匯存款個(gè)人定期外匯存款三、外匯存款的核算（單位活期外匯存款之一）2023/2/430存入款項(xiàng)以外幣現(xiàn)鈔存入借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）貸：貨幣兌換（鈔買(mǎi)價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（鈔買(mǎi)價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）以國(guó)外匯款存入借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)（全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)）（外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）匯入幣種與存入幣種不同借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)（全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)）（甲外幣）貸：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（甲外幣）借：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（乙外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（乙外幣）三、外匯存款的核算（單位活期外匯存款之二）2023/2/431支取款項(xiàng)支取外幣現(xiàn)鈔借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）貸：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（鈔賣(mài)價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（鈔賣(mài)價(jià)）（外幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）支取原幣匯往境外或國(guó)內(nèi)異地借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）貸：xx科目（外幣）支取存款匯兌人民幣現(xiàn)金借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）

貸：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（人民幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣）支付利息資產(chǎn)負(fù)債表日借：利息支出（外幣）

貸：應(yīng)付利息——xx戶（外幣）支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息——xx戶（外幣）

貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）三、外匯存款的核算（單位定期外匯存款）2023/2/432開(kāi)戶存入活期轉(zhuǎn)定期借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）貸：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）直接存定期借：xx科目（外幣）貸：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）存款到期到期轉(zhuǎn)出借：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）

應(yīng)付利息——xx戶（外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）到期續(xù)存借：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）

應(yīng)付利息——xx戶（外幣）貸：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）支付利息同“單位活期外匯存款”利息的計(jì)提和支付分錄逾期或提前支付參照“單位定期存款”會(huì)計(jì)分錄三、外匯存款的核算（個(gè)人活期外匯存款）2023/2/433存入款項(xiàng)以外幣現(xiàn)鈔存入借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款（xx戶）（外幣）以匯入?yún)R款、票據(jù)存入借：xx科目（外幣）貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款（xx戶（外幣）支取款項(xiàng)支取外幣現(xiàn)鈔借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款（xx戶）（外幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）支取款項(xiàng)匯往港澳、國(guó)外借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款（xx戶）（外幣）貸：xx科目（外幣）借：庫(kù)存現(xiàn)金（吸收存款）（人民幣）

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——匯款手續(xù)費(fèi)戶（人民幣）

其他應(yīng)付款——代收郵電費(fèi)戶（人民幣）兌取人民幣現(xiàn)金借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款（xx戶）（外幣）貸：貨幣兌換（外幣）借：貨幣兌換（人民幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣）利息支付同“單位活期外匯存款”利息的計(jì)提和支付分錄三、外匯存款的核算（個(gè)人定期外匯存款）2023/2/434存入款項(xiàng)以外幣現(xiàn)鈔存入借：庫(kù)存現(xiàn)金（xx科目）（外幣）貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄外匯存款（xx戶）（外幣）支取款項(xiàng)支取外幣現(xiàn)鈔借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄外匯存款（xx戶）（外幣）

應(yīng)付利息——xx戶（外幣）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（xx科目）（外幣）利息支付同“單位活期外匯存款”利息的計(jì)提和支付分錄四、外匯貸款的核算（短期外匯貸款之一）2023/2/435貸款的發(fā)放直接使用貸款對(duì)外付匯借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）貸：存放同業(yè)（xx科目）（外幣）以非貸款貨幣對(duì)外付匯借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）貸：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（外幣）貸：存放同業(yè)（xx科目）（外幣）貸款的計(jì)息資產(chǎn)負(fù)債表日借：應(yīng)收利息——xx戶（外幣）

貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶（外幣）收取利息時(shí)以外匯存款償還利息借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：應(yīng)收利息——xx戶（外幣）將利息轉(zhuǎn)為貸款本金借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）

貸：應(yīng)收利息——xx戶（外幣）四、外匯貸款的核算（短期外匯貸款之二）2023/2/436貸款的收回以貸款貨幣還款借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（xx科目）（外幣）貸：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）

應(yīng)收利息——xx戶（外幣）利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶（外幣）以人民幣購(gòu)匯還款借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（xx科目）（人名幣）

貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（外幣）貸：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）

應(yīng)收利息——xx戶（外幣）利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶（外幣）

3存貨例題【4】某客戶20xx年4月25日向銀行借入一筆金額80萬(wàn)美元，期限半年的貸款。利率采用3個(gè)月浮動(dòng)利率，利息轉(zhuǎn)入貸款本金。借款日美元3個(gè)月浮動(dòng)利率為6.15%，7月25日美元3個(gè)月浮動(dòng)利率為6.43%。該企業(yè)于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。（設(shè)不考慮利率調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日不計(jì)提利息）（1）4月25日至6月20日計(jì)算的利息為：

US$800000×57×6.15%÷360=US$7790

6月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款——短期外匯貸款（xx戶）US$

7790貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶US$

7790

3存貨例題【4】某客戶20xx年4月25日向銀行借入一筆金額80萬(wàn)美元，期限半年的貸款。利率采用3個(gè)月浮動(dòng)利率，利息轉(zhuǎn)入貸款本金。借款日美元3個(gè)月浮動(dòng)利率為6.15%，7月25日美元3個(gè)月浮動(dòng)利率為6.43%。該企業(yè)于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。（設(shè)不考慮利率調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日不計(jì)提利息）（2）9月20日計(jì)算利息時(shí)，由于利率變化，需分段計(jì)息。

6月21日至7月24日，計(jì)算的利息為：（US$800000+US$7790）×34×6.15%÷360=

US$4691.917月25日至9月20日，計(jì)算的利息為：（US$800000+US$7790）×58×6.43%÷360=

US$8368.26

9月20日利息合計(jì)：

US$4691.91+US$8368.26=US$13060.17

9月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款——短期外匯貸款（xx戶）US$13060.17貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶US$13060.17

3存貨例題【4】某客戶20xx年4月25日向銀行借入一筆金額80萬(wàn)美元，期限半年的貸款。利率采用3個(gè)月浮動(dòng)利率，利息轉(zhuǎn)入貸款本金。借款日美元3個(gè)月浮動(dòng)利率為6.15%，7月25日美元3個(gè)月浮動(dòng)利率為6.43%。該企業(yè)于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。（設(shè)不考慮利率調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日不計(jì)提利息）（3）10月25日還款，計(jì)算的利息為：（US$800000+US$7790+US$13060.17）×34×6.43%÷360=

US$4984.84收回貸款本息的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）US$825835.01

貸：貸款——短期外匯貸款（xx戶）US$820850.17利息收入——發(fā)放貸款及墊支戶US$4984.84四、外匯貸款的核算【進(jìn)口買(mǎi)方信貸（之一)】2023/2/440對(duì)外簽訂協(xié)議表外核算收入：買(mǎi)方信貸用款限額借款單位支付定金現(xiàn)匯支付定金借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：存放國(guó)外同業(yè)（xx科目）（外幣）申請(qǐng)現(xiàn)匯外匯貸款支付借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（外幣）貸：存放國(guó)外同業(yè)（xx科目）（外幣）人民幣購(gòu)匯支付定金借：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）

貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（外幣）貸：存放國(guó)外同業(yè)（xx科目）（外幣）用與貸款幣種不同的外幣支付定金借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）貸：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（外幣）貸：存放國(guó)外同業(yè)（xx科目）（外幣）四、外匯貸款的核算【進(jìn)口買(mǎi)方信貸（之二)】2023/2/441使用貸款各地分行收到國(guó)外信用證單據(jù)時(shí)借：貸款——買(mǎi)方信貸外匯貸款——進(jìn)口單位戶（外幣）

貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)（外幣）總行收到全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)報(bào)單后借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)（外幣）

貸：借入買(mǎi)方信貸款（外幣）對(duì)外償還貸款本息由總行統(tǒng)一辦理借：借入買(mǎi)方信貸款（外幣）

利息支出——借入買(mǎi)方信貸利息支出戶（外幣）

貸：存放同業(yè)（xx科目）（外幣）對(duì)內(nèi)收回貸款本息借款單位直接以外匯償還借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：貸款——買(mǎi)方信貸外匯貸款——xx戶（外幣）

利息收入——買(mǎi)方信貸外匯貸款利息收入（外幣）借款單位以人民幣結(jié)匯償還本息借：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）

貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（外幣）

貸：貸款——買(mǎi)方信貸外匯貸款——xx戶（外幣）

利息收入——買(mǎi)方信貸外匯貸款利息收入（外幣）五、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2023/2/442國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式信用證匯兌托收五、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【信用證】2023/2/443受益人（出口商）通知銀行（議付寄單銀行）開(kāi)證申請(qǐng)人（進(jìn)口商）開(kāi)證銀行（進(jìn)口地銀行）3通知6交單7議付1申請(qǐng)10提示11付款12贖單2開(kāi)出信用證8寄單索匯9償付款項(xiàng)承運(yùn)人4發(fā)貨5提單13提單14提貨五、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【信用證之一】2023/2/444受理與通知的核算表外核算收入：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（外幣）若國(guó)外銀行預(yù)先匯入保證金借：存放國(guó)外同業(yè)（xx科目）（外幣）

貸：存入保證金（外幣）審單議付表內(nèi)、表外核算付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（外幣）借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣）

貸：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣）收匯與結(jié)匯轉(zhuǎn)入出口商本幣賬戶借：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣）

貸：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣）借：存放國(guó)外同業(yè)（xx科目）（外幣）

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——國(guó)外銀行費(fèi)用收入戶（外幣）

貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（人民幣）

貸：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）通知銀行的核算【P193例6-13】五、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【信用證之二】2023/2/445開(kāi)立信用證收取開(kāi)證申請(qǐng)人保證金借：吸收存款——活期外匯存款——開(kāi)證人戶（外幣）

貸：存入保證金——開(kāi)證人戶（外幣）借：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）

貸：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）修改信用證增加或減少修改增加金額時(shí)，與開(kāi)出信用證分錄相同；修改減少金額時(shí)，與開(kāi)出信用證分錄相反。審單付款即期信用證（單到國(guó)內(nèi)審單付款）借：吸收存款——活期外匯存款——開(kāi)證人戶（外幣）

存入保證金——開(kāi)證人戶（外幣）

貸：存放國(guó)外同業(yè)（xx科目）（外幣）借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）

貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）開(kāi)證銀行的核算【P199例6-14】五、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【信用證之三】2023/2/446開(kāi)立信用證收取開(kāi)證申請(qǐng)人保證金借：吸收存款——活期外匯存款——開(kāi)證人戶（外幣）

貸：存入保證金——開(kāi)證人戶（外幣）借：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）

貸：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（外幣）審單付款遠(yuǎn)期信用證辦理承兌借：應(yīng)收承兌匯票款（到期值）

（外幣）

貸：應(yīng)付承兌匯票款（到期值）（外幣）借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)（開(kāi)證金額）

（外幣）

貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)（開(kāi)證金額）（外幣）到期付匯借：應(yīng)付承兌匯票款（到期值）

（外幣）

貸：應(yīng)收承兌匯票款（到期值）（外幣）借：吸收存款——活期外匯存款——開(kāi)證人戶（外幣）

存入保證金——開(kāi)證人戶（外幣）

貸：存放國(guó)外同業(yè)（xx科目）（外幣）開(kāi)證銀行的核算【P200例6-15】五、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【匯兌之一】2023/2/447匯款人提交匯款申請(qǐng)書(shū)以結(jié)匯項(xiàng)下匯出時(shí)借：吸收存款——活期存款（xx科目）（人民幣）

貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（人民幣）

手續(xù)費(fèi)及傭金收入（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)）（外幣）

貸：匯出匯款（外幣）以外幣存款匯出時(shí)借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：匯出匯款（外幣）借：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（人民幣）收到國(guó)外銀行借記報(bào)單借：匯出匯款（外幣）

貸：存放國(guó)外同業(yè)（xx科目）（外幣）匯出行匯出國(guó)外匯款的核算【P186例6-11】五、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【匯兌之二】2023/2/448信匯、電匯解付收到信匯支付委托書(shū)時(shí)借：存放國(guó)外同業(yè)（xx科目）（外幣）

貸：匯入?yún)R款（外幣）解付匯款時(shí)以原幣入賬的；借：匯入?yún)R款（外幣）

貸：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）以結(jié)匯入賬的；借：匯入?yún)R款（外幣）

貸：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)）

（人民幣）

貸：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）票匯解付收到票匯通知書(shū)時(shí)借：存放國(guó)外同業(yè)（xx科目）（外幣）

貸：匯入?yún)R款（外幣）持票人來(lái)行取款時(shí)同上匯入行解付國(guó)外匯款的核算【P188例6-12】

3存貨練習(xí)題【6】根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。所用匯價(jià)見(jiàn)下表所示。（1）4月8日，客戶林南持HK$1000港元現(xiàn)鈔，要求兌換人民幣。（2）4月8日，某駐華使館外交管因回國(guó)述職，經(jīng)批準(zhǔn)從“活期外匯存款——駐華某機(jī)構(gòu)”美元戶支款兌取美元現(xiàn)鈔8000美元攜帶出境。（3）收到國(guó)外某代理行貸方報(bào)單20000美元，經(jīng)批準(zhǔn)以原幣計(jì)入收款單位生物研究所賬戶。（4）某企業(yè)收到美元現(xiàn)鈔10000美元，該款項(xiàng)為出售樣品款，經(jīng)外匯管理部門(mén)批準(zhǔn)，要求銀行兌換成美元現(xiàn)匯，存入該公司美元現(xiàn)匯活期戶。（5）客戶馬明3月26日持去年3月1日開(kāi)立的1年期定期存單（匯戶）US$3000美元，存單標(biāo)明利率為2.25%，逾期部分按活期外匯存款利率0.99%付息?？蛻粢螅罕窘疝D(zhuǎn)為定期2年的存款，利息存入活期人民幣存款戶。（6）4月10日根據(jù)某開(kāi)戶企業(yè)的申請(qǐng)，從其美元存款戶中電匯600000港元到香港某銀行，按規(guī)定收取1‰的手續(xù)費(fèi)。4月15日收到香港某銀行解付訖通知書(shū)，銷(xiāo)記匯出匯款科目賬。

3存貨練習(xí)題【6】（7）美國(guó)H公司通過(guò)紐約中國(guó)銀行開(kāi)來(lái)不可撤銷(xiāo)即期信用證，向我國(guó)某紡織品進(jìn)出口公司購(gòu)進(jìn)紡織品，信用證金額US$80萬(wàn)美元，我國(guó)銀行于3月6日收到并審核信用證條款無(wú)異議，通知紡織品進(jìn)出口公司。3月20日出口商根據(jù)信用證條款備貨出運(yùn)后，將全套出口單據(jù)提交銀行。銀行審單無(wú)誤，計(jì)算議付費(fèi)US$16000美元，并向開(kāi)證銀行索匯，要求貨款貸記我行帳戶。4月10日收到開(kāi)證行劃來(lái)貨款，對(duì)出口商辦理結(jié)匯。（8）信宜股份有限公司向開(kāi)證行申請(qǐng)開(kāi)立不可撤銷(xiāo)即期信用證，金額HK$150萬(wàn)港元，向香港P公司購(gòu)買(mǎi)診療儀器。我行向進(jìn)口商收取開(kāi)證金額10%的外匯保證金，進(jìn)口商購(gòu)匯支付。信用證開(kāi)出后委托香港中國(guó)銀行通知出口商。香港中國(guó)銀行議付單據(jù)后，加收銀行費(fèi)用HK$30000港元，向我行索匯。我行收到全套進(jìn)口單據(jù)后付款。要求：作出開(kāi)立信用證并收取保證金和審單付款的處理。外幣外幣單位匯買(mǎi)價(jià)賣(mài)出價(jià)鈔買(mǎi)價(jià)US$美元100826828825HK$港幣100141161123中央銀行核算與管理 TogettherevelationsfromGod,wemustfirstdiscernthefashionandlingoofGod,thenwecangraspthepithandstepbystepknowthewhole,theneverythingisclearandweget.Let’stry.——Preface2023/2/451本章主要內(nèi)容2023/2/452黃金業(yè)務(wù)經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)§3.1貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算與管理一、發(fā)行基金與發(fā)行庫(kù)2023/2/453發(fā)行基金：原待發(fā)行的貨幣人民幣發(fā)行庫(kù)：總庫(kù)——總行重點(diǎn)庫(kù)分庫(kù)中心之庫(kù)支庫(kù)二、貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)處理特點(diǎn)2023/2/4541、自成系統(tǒng)、專(zhuān)設(shè)科目、獨(dú)立核算、分級(jí)管理2、單式記賬法（收入、付出）3、先入庫(kù)后記賬、先記賬后出庫(kù)4、會(huì)計(jì)等式：分支庫(kù)發(fā)行基金+分支庫(kù)發(fā)行基金在途+總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金+總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途+流通中貨幣=印制及銷(xiāo)毀票幣三、人民幣產(chǎn)品印制入庫(kù)的核算2023/2/455總行重點(diǎn)庫(kù)的核算收入：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金總庫(kù)的核算收入：印制及銷(xiāo)毀票幣——xx券別戶收入：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金——xx分庫(kù)戶四、人民幣發(fā)行基金調(diào)撥的核算2023/2/456簽發(fā)行的核算簽發(fā)調(diào)撥命令時(shí)收入：分支庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)入庫(kù)分戶

總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)入庫(kù)分戶付出：分支庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)出庫(kù)分戶

總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)出庫(kù)分戶收到執(zhí)行項(xiàng)目電報(bào)后收入：分支庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)出庫(kù)分戶

總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)出庫(kù)分戶付出：分支庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)入庫(kù)分戶

總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金在途——調(diào)入庫(kù)分戶調(diào)出庫(kù)的核算發(fā)行基金賬付出：分支庫(kù)發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金本行會(huì)計(jì)付出：發(fā)行基金調(diào)入庫(kù)的核算發(fā)行基金賬收入：分支庫(kù)發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金本行會(huì)計(jì)付出：發(fā)行基金五、發(fā)行庫(kù)對(duì)商業(yè)銀行存取現(xiàn)金的核算2023/2/457商業(yè)銀行向人民銀行交存現(xiàn)金的核算發(fā)行會(huì)計(jì)收入：分支庫(kù)發(fā)行基金人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)借：發(fā)行基金往來(lái)貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款收入：發(fā)行基金商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金商業(yè)銀行向人民銀行支取現(xiàn)金的核算人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：發(fā)行基金往來(lái)發(fā)行會(huì)計(jì)付出：分支庫(kù)發(fā)行基金人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)付出：發(fā)行基金商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)六、人民銀行業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)存取現(xiàn)金的核算2023/2/458人民銀行業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)交存現(xiàn)金的核算人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)借：發(fā)行基金往來(lái)貸：庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)行會(huì)計(jì)收入：分支庫(kù)發(fā)行基金人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收入：發(fā)行基金人民銀行業(yè)務(wù)庫(kù)向發(fā)行庫(kù)支取現(xiàn)金的核算人民銀行出納部門(mén)填制憑單，送交中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：發(fā)行基金往來(lái)發(fā)行會(huì)計(jì)付出：分支庫(kù)發(fā)行基金人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)付出：發(fā)行基金七、人民銀行上級(jí)庫(kù)匯總貨幣發(fā)行與回籠的核算與管理2023/2/459分庫(kù)或中心支庫(kù)的核算貨幣發(fā)行的核算付出：分支行發(fā)行基金回籠貨幣的核算收入：分支行發(fā)行基金人民銀行總庫(kù)與會(huì)計(jì)部門(mén)的核算貨幣發(fā)行的核算發(fā)行總庫(kù)付出：分支庫(kù)發(fā)行基金人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)借：發(fā)行基金往來(lái)貸：流通中貨幣貨幣回籠的核算發(fā)行總庫(kù)收入：分支庫(kù)發(fā)行基金人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)借：流通中貨幣貸：發(fā)行基金往來(lái)§3.2經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的核算與管理一、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)概述2023/2/4601、國(guó)家金庫(kù)制度：金庫(kù)制：獨(dú)立金庫(kù)制、委托金庫(kù)制銀行制2、我國(guó)財(cái)政金庫(kù)做法：國(guó)家金庫(kù)設(shè)在中國(guó)人民銀行委托商業(yè)銀行、信用社代理、辦理、經(jīng)收3、我國(guó)國(guó)庫(kù)的設(shè)置：中央國(guó)庫(kù)、地方國(guó)庫(kù)總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù)、鄉(xiāng)支庫(kù)中國(guó)人民銀行對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)垂直領(lǐng)導(dǎo)管理二、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)科目2023/2/4611、資產(chǎn)類(lèi)科目：中央預(yù)算支出（總庫(kù)專(zhuān)用）、兌付國(guó)家債券本息款2、負(fù)債類(lèi)科目：中央預(yù)算收入、地方財(cái)政庫(kù)款、……3、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目：大額支付往來(lái)、小額支付往來(lái)、支付清算資金往來(lái)、同城票據(jù)交換（過(guò)渡性、往來(lái)類(lèi)科目）4、表外科目：重要空白憑證、有價(jià)證券及收款單、已兌付國(guó)家債券三、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)的主要憑證與方式2023/2/4621、主要憑證：稅收繳款書(shū)（繳庫(kù)憑證）——入庫(kù)唯一合法原始憑證稅收通用繳款書(shū)稅收匯總專(zhuān)用繳款書(shū)其他專(zhuān)用繳款書(shū)

預(yù)算收入退庫(kù)憑證、國(guó)庫(kù)更正收入錯(cuò)誤憑證、庫(kù)款支付憑證2、預(yù)算收入征收機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)3、繳庫(kù)方式：大直接繳庫(kù)、集中匯繳四、預(yù)算收入收納的核算（國(guó)庫(kù)經(jīng)收處）2023/2/463國(guó)庫(kù)經(jīng)收處辦理收納借：活期存款——繳款單位戶/庫(kù)存現(xiàn)金貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專(zhuān)戶辦理報(bào)解借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專(zhuān)戶貸：轄內(nèi)往來(lái)（xx科目）人民銀行總庫(kù)與會(huì)計(jì)部門(mén)的核算貨幣發(fā)行的核算發(fā)行總庫(kù)付出：分支庫(kù)發(fā)行基金人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)借：發(fā)行基金往來(lái)貸：流通中貨幣貨幣回籠的核算發(fā)行總庫(kù)收入：分支庫(kù)發(fā)行基金人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)借：流通中貨幣貸：發(fā)行基金往來(lái)四、預(yù)算收入收納的核算（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)）2023/2/464預(yù)算收入的收納直接收納預(yù)算收入借：活期存款——繳款單位戶/庫(kù)存現(xiàn)金貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專(zhuān)戶收到國(guó)庫(kù)經(jīng)收處報(bào)解款項(xiàng)借：商業(yè)銀行存款/信用社存款/同城票據(jù)交換等貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入待報(bào)解共享收入待報(bào)解地方預(yù)算收入預(yù)算收入的劃分共享收入的劃分借：待報(bào)解共享收入貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入待報(bào)解地方預(yù)算收入預(yù)抵稅收返還劃轉(zhuǎn)借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

待報(bào)解地方預(yù)算收入——xx戶貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)借：待報(bào)解地方預(yù)算收入——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——縣級(jí)戶地方財(cái)政庫(kù)款預(yù)算收入的報(bào)解借：待報(bào)解中央預(yù)算收入（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)）

待報(bào)解地方預(yù)算收入（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)）——xx戶貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入（支庫(kù)）

待報(bào)解地方預(yù)算收入（支庫(kù)）——xx戶借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專(zhuān)戶貸：存放中央銀行（xx科目）四、預(yù)算收入收納的核算（支庫(kù)）2023/2/465預(yù)算收入的收納直接收納預(yù)算收入同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算收到國(guó)庫(kù)經(jīng)收處報(bào)解款項(xiàng)同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)支庫(kù)報(bào)解款項(xiàng)借：同城票據(jù)交換貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入待報(bào)解地方預(yù)算收入——xx戶預(yù)算收入的劃分共享收入的劃分同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算預(yù)抵稅收返還劃轉(zhuǎn)借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

待報(bào)解地方預(yù)算收入——xx戶貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——縣級(jí)戶縣級(jí)預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算預(yù)算收入的報(bào)解借：待報(bào)解中央預(yù)算收入（支庫(kù)）

待報(bào)解地方預(yù)算收入（支庫(kù)）——xx戶貸：國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)（xx科目）借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專(zhuān)戶貸：存放中央銀行（xx科目）四、預(yù)算收入收納的核算（中心支庫(kù)）2023/2/466預(yù)算收入的收納直接收納預(yù)算收入同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算收到國(guó)庫(kù)經(jīng)收處報(bào)解款項(xiàng)同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算收到支庫(kù)報(bào)解款項(xiàng)借：國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)（xx科目）貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級(jí)戶、地級(jí)戶預(yù)算收入的劃分共享收入的劃分同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算預(yù)抵稅收返還劃轉(zhuǎn)借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級(jí)戶貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——地級(jí)戶縣級(jí)預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算預(yù)算收入的報(bào)解借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級(jí)戶貸：大額支付往來(lái)（xx科目）四、預(yù)算收入收納的核算（分庫(kù)）2023/2/467預(yù)算收入的收納直接收納預(yù)算收入同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算收到國(guó)庫(kù)經(jīng)收處報(bào)解款項(xiàng)同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算收到中心支庫(kù)報(bào)解款項(xiàng)借：大額支付往來(lái)（xx科目）貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級(jí)戶預(yù)算收入的劃分共享收入的劃分同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算預(yù)抵稅收返還劃轉(zhuǎn)同“中心支庫(kù)”核算省級(jí)預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫(kù)”核算預(yù)算收入的報(bào)解同“中心支庫(kù)”核算四、預(yù)算收入收納的核算（總庫(kù)）2023/2/468集中繳庫(kù)的核算借：同城票據(jù)交換（xx科目）貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入借：待報(bào)解中央預(yù)算收入貸：中央預(yù)算收入收到分庫(kù)上劃款項(xiàng)借：大額支付往來(lái)貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入借：待報(bào)解中央預(yù)算收入貸：中央預(yù)算收入五、預(yù)算收入退付與更正的核算2023/2/469反向分錄六、預(yù)算撥款的核算2023/2/470總庫(kù)的核算借：中央預(yù)算支出貸：同城票據(jù)交換

大額支付往來(lái)人民銀行各分支庫(kù)借：地方財(cái)政庫(kù)款

財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款貸：同城票據(jù)交換

國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)大額支付往來(lái)代理國(guó)庫(kù)借：地方財(cái)政庫(kù)款貸：存放中央銀行款項(xiàng)（xx科目）七、國(guó)家債券的核算（發(fā)行）2023/2/471人民銀行調(diào)入國(guó)債收入：未發(fā)行國(guó)家債券人民銀行撥付國(guó)債付出：未發(fā)行國(guó)家債券代發(fā)行銀行領(lǐng)入國(guó)債收入：未發(fā)行債券代理銀行發(fā)行國(guó)債單位個(gè)人認(rèn)購(gòu)債券借：xx存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：代理發(fā)行債券款付出：未發(fā)行債券劃繳發(fā)行債券款借：代理發(fā)行債券款貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金人民銀行收到劃來(lái)債券款人民銀行、支庫(kù)、分庫(kù)、總庫(kù)收到代理銀行國(guó)債款借：xx銀行存款

行庫(kù)往來(lái)大額支付往來(lái)貸：代收國(guó)家債券款總庫(kù)收到各分庫(kù)上劃的國(guó)債款借：聯(lián)行往來(lái)貸：代收國(guó)家債券款支庫(kù)、分庫(kù)每日匯總上劃國(guó)債款借：代收國(guó)家債券款貸：行庫(kù)往來(lái)

轄內(nèi)往來(lái)總庫(kù)辦理款項(xiàng)入庫(kù)借：代收國(guó)家債券款貸：中央預(yù)算收入七、國(guó)家債券的核算（兌付）2023/2/472總庫(kù)收到財(cái)政撥入兌付資金借：中央預(yù)算支出貸：國(guó)家債券兌付資金總庫(kù)撥往承銷(xiāo)銀行時(shí)借：國(guó)家債券兌付資金貸：大額支付往來(lái)同城票據(jù)交換人民銀行各分支庫(kù)兌付國(guó)債時(shí)借：兌付國(guó)家債券本息款貸：行庫(kù)往來(lái)國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)同城票據(jù)交換人民銀行各分支每日終了款項(xiàng)上劃借：行庫(kù)往來(lái)國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)同城票據(jù)交換貸：兌付國(guó)家債券本息款總庫(kù)收到分庫(kù)上劃兌付款項(xiàng)時(shí)借：兌付國(guó)家債券本息款貸：聯(lián)行來(lái)賬總庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)兌付款項(xiàng)借：中央預(yù)算支出貸：兌付國(guó)家債券本息款§3.3黃金業(yè)務(wù)的核算與管理一、黃金收兌的范圍2023/2/4731、黃金收購(gòu)的種類(lèi)：生金：礦金、砂金熟金：純金、赤金、色金（清色金、混色金K）2、黃金收兌的機(jī)構(gòu)：中國(guó)人民銀行（委托商業(yè)銀行）3、黃金收購(gòu)的范圍：群眾采淘、三廢回收、個(gè)人出售、依法沒(méi)收二、收購(gòu)黃金的核算2023/2/474商業(yè)銀行代理收購(gòu)黃金收到黃金時(shí)借：貴金屬——黃金戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金/xx存款交售人民銀行時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：貴金屬——黃金戶人民銀行收購(gòu)黃金直接收購(gòu)黃金人民銀行收到黃金時(shí)借：黃金貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：xx存款——單位戶收商業(yè)銀行交售黃金借：黃金貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款二、黃金上售的核算2023/2/475上售給省分行調(diào)入行借：黃金貸：聯(lián)行科目調(diào)出行借：聯(lián)行科目貸：黃金收益、損耗發(fā)生時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：黃金借：黃金貸：其他業(yè)務(wù)收入分行上售總行（只作賬務(wù)處理、實(shí)物不上解）分行上售借：聯(lián)行科目貸：黃金總行收到報(bào)單借：黃金貸：聯(lián)行科目三、黃金調(diào)撥的核算2023/2/476總行調(diào)撥黃金調(diào)入行借：黃金貸：聯(lián)行科目調(diào)出行（總行）借：聯(lián)行科目貸：黃金分行轄內(nèi)調(diào)撥同上代總行保管行之間的調(diào)撥只作實(shí)物轉(zhuǎn)移不作賬務(wù)處理四、黃金配售的核算2023/2/477黃金配售人民銀行調(diào)撥給商業(yè)銀行時(shí)借：xx銀行存款準(zhǔn)備金貸：黃金商業(yè)銀行調(diào)入黃金時(shí)借：貴金屬貸：存放中央銀行款項(xiàng)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)黃金實(shí)物調(diào)撥調(diào)入行調(diào)出行借：貴金屬借：聯(lián)行科目貸：聯(lián)行科目貸：貴金屬商業(yè)銀行配售黃金時(shí)借：吸收存款——配售單位戶其他營(yíng)業(yè)支出——金銀買(mǎi)賣(mài)損失貸：貴金屬其他營(yíng)業(yè)收入——黃金買(mǎi)賣(mài)收益黃金損益正常升重借：貴金屬貸：其他營(yíng)業(yè)收入正常降重借：其他營(yíng)業(yè)支出貸：貴金屬丟失、缺失數(shù)量較大借：其他應(yīng)收款——待處理黃金短款戶貸：貴金屬4行間支付系統(tǒng)的核算與管理 TogettherevelationsfromGod,wemustfirstdiscernthefashionandlingoofGod,thenwecangraspthepithandstepbystepknowthewhole,theneverythingisclearandweget.Let’stry.——Preface2023/2/478本章主要內(nèi)容2023/2/479社會(huì)支付清算系統(tǒng)業(yè)務(wù)金融企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)基本概念：同一銀行系統(tǒng)各行處之間辦理結(jié)算和資金調(diào)撥業(yè)務(wù)等管理體制：§4.1商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái)的核算與管理一、聯(lián)行往來(lái)概述2023/2/480總行全國(guó)聯(lián)行往來(lái)分行轄內(nèi)往來(lái)支行轄內(nèi)往來(lái)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)分行轄內(nèi)往來(lái)支行轄內(nèi)往來(lái)聯(lián)行往賬聯(lián)行來(lái)賬資金清算、匯差資金清算、匯差基本做法：發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行直接往來(lái)，往賬、來(lái)賬分別核算管轄行集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬軋計(jì)匯差，逐級(jí)清算劃分年度，結(jié)平賬務(wù)§4.1商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái)的核算與管理一、聯(lián)行往來(lái)概述2023/2/481系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放轄內(nèi)款項(xiàng)存放轄內(nèi)上存款項(xiàng)§4.1商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái)的核算與管理二、聯(lián)行往來(lái)核算的會(huì)計(jì)科目2023/2/482資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目三、電子匯劃款項(xiàng)的核算（電子匯劃清算賬戶的開(kāi)立）2023/2/483清算行、省區(qū)分行在總行清算中心開(kāi)立賬戶省區(qū)分行填制電匯憑證借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶總行清算中心收到后（自動(dòng)）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——尚存總行備付金存款戶貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶總行清算中心借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——xx分行備付金存款戶支行在管轄區(qū)分行開(kāi)立備付金帳戶同上，“轄內(nèi)上存款項(xiàng)——上存分行備付金存款戶”“轄內(nèi)款項(xiàng)存放——xx支行備付金存款戶”三、電子匯劃款項(xiàng)的核算（電子匯劃款項(xiàng)的核算）2023/2/484總行清算中心發(fā)報(bào)清算行報(bào)單、數(shù)據(jù)報(bào)單、數(shù)據(jù)收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行劃出款項(xiàng)——代收——貸報(bào)業(yè)務(wù)劃入款項(xiàng)——代付——借報(bào)業(yè)務(wù)三、電子匯劃款項(xiàng)的核算（電子匯劃款項(xiàng)的核算）2023/2/485發(fā)報(bào)經(jīng)辦行借：吸收存款/xx科目貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)——上存分行備付金存款戶發(fā)報(bào)清算行借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放——xx支行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金存款戶總行清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶收?qǐng)?bào)清算行借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金存款戶貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)——分行備付金存款戶貸：吸收存款/xx科目貸報(bào)業(yè)務(wù)核算（借報(bào)業(yè)務(wù)反向做賬）

3存貨練習(xí)題（7）（1）8月1日，工商銀行大同市支行營(yíng)業(yè)部在山西分行開(kāi)立備付金賬戶，存入200000000元備付金；（2）8月21日，工商銀行上海市分行營(yíng)業(yè)部收到開(kāi)戶單位華生公司持一張面額為10000元，實(shí)際結(jié)算金額為8800元的銀行匯票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來(lái)行辦理進(jìn)賬，銀行匯票簽發(fā)行為山西大同支行，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理進(jìn)賬手續(xù)并劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。請(qǐng)作出相關(guān)銀行的賬務(wù)處理（分散式處理）。金融機(jī)構(gòu)與中央銀行之間往來(lái)繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金繳存、支取現(xiàn)金向中央銀行借款向中央銀行再貼現(xiàn)通過(guò)中央銀行異地匯劃款項(xiàng)各商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間往來(lái)跨系統(tǒng)資金往來(lái)轉(zhuǎn)匯同業(yè)拆借跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)§4.2金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算與管理一、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的內(nèi)容2023/2/4872023/2/488存放中央銀行款項(xiàng)：法定存款準(zhǔn)備金、備付金存放同業(yè)拆出資金轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)二、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算的會(huì)計(jì)科目向中央銀行借款同業(yè)存放拆入資金

以上會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)分別是什么？三、金融機(jī)構(gòu)向中央銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金2023/2/489財(cái)政性存款借：繳存中央銀行財(cái)政性存款科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)一般性存款總行借：聯(lián)行科目貸：系統(tǒng)內(nèi)存放法定存款準(zhǔn)備金分行借：上存系統(tǒng)內(nèi)法定存款準(zhǔn)備金貸：聯(lián)行科目四、金融機(jī)構(gòu)向中央銀行繳存/支取現(xiàn)金2023/2/490繳存現(xiàn)金借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金支取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)五、金融機(jī)構(gòu)向中央銀行借款2023/2/