金融會計(jì)課件G

§2.3支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理一、支付結(jié)算方式的種類二、支票的核算票三、銀行本票的核算據(jù)四、銀行匯票的核算結(jié)五、商業(yè)匯票的核算算2023/2/41六、匯兌的核算結(jié)七、托收承付的核算算八、委托收款的核算方九、信用卡的核算式一、支付結(jié)算方式的種類2023/2/42三票三式一卡貨幣結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算（支付結(jié)算）票據(jù)結(jié)算方式信用卡：單位卡、個(gè)人卡支票：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票本票：不定額本票、定額本票匯票：銀行匯票、商業(yè)匯票匯兌：信匯、電匯委托收款托收承付會計(jì)科目的設(shè)置2023/2/43吸收存款——出票人戶——持票人戶清算資金往來——同城票據(jù)清算其他應(yīng)付款（負(fù)債類）其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶二、支票的核算會計(jì)核算主體出票人開戶行持票人開戶行持票人開戶行提出支票出票人開戶行收到支票持票人開戶行退票時(shí)間過后出票人開戶行退票持票人開戶行收到對方退票二、支票的核算（轉(zhuǎn)賬支票）2023/2/44持票人、出票人同行開戶借：吸收存款——出票人戶貸：吸收存款——持票人戶持票人、出票人不在同行開戶持票人開戶行提出支票時(shí)借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款退票時(shí)間過后借：其他應(yīng)付款

貸：吸收存款——持票人戶對方銀行退票借：其他應(yīng)付款

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算出票人開戶行收到支票，不予退票借：吸收存款——出票人戶

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算退票時(shí)借：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算下場交換時(shí)借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶會計(jì)科目的設(shè)置2023/2/45吸收存款——申請人戶

——本票——持票人戶（負(fù)債類）清算資金往來——同城票據(jù)清算三、銀行本票的核算會計(jì)核算主體出票行代理付款行出票行簽發(fā)本票代理行兌付本票出票行結(jié)清票據(jù)三、銀行本票的核算2023/2/46出票行簽發(fā)本票借：吸收存款——xx存款——申請人戶/庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——本票付款時(shí)代理付款行兌付借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——xx存款——持票人戶出票行兌付借：吸收存款——本票貸：吸收存款——xx存款——持票人戶/庫存現(xiàn)金結(jié)清時(shí)借：吸收存款——本票貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算退款時(shí)借：吸收存款——本票貸：清算資金往來—xx戶—申請人戶/庫存現(xiàn)金會計(jì)科目的設(shè)置2023/2/47吸收存款——申請人戶

——匯出匯款——應(yīng)解匯款——持票人戶聯(lián)行往賬/聯(lián)行來賬（資產(chǎn)負(fù)債共同類）四、銀行匯票的核算會計(jì)核算主體出票行代理行出票行簽發(fā)匯票代理行兌付匯票出票行結(jié)清票據(jù)會計(jì)核算主體出票行代理付款行出票行簽發(fā)匯票代理行兌付匯票出票行結(jié)清票據(jù)四、銀行匯票的核算2023/2/48出票行簽發(fā)匯票借：吸收存款——xx存款——申請人戶/庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——匯出匯款代理行兌付時(shí)持票人在代理行有賬戶借：聯(lián)行往賬貸：吸收存款—xx存款—持票人戶持票人在代理行無賬戶借：聯(lián)行往賬貸：吸收存款—應(yīng)解匯款—持票人戶借：吸收存款—應(yīng)解匯款—持票人戶貸：庫存現(xiàn)金出票行結(jié)清時(shí)借：吸收存款——匯出匯款貸：聯(lián)行來賬退款時(shí)借：吸收存款——匯出匯款貸：吸收存款—xx存款—申請人戶/庫存現(xiàn)金會計(jì)科目的設(shè)置2023/2/49吸收存款——付款人戶——收款人戶（負(fù)債類）聯(lián)行往賬/聯(lián)行來賬（資產(chǎn)負(fù)債共同類）五、商業(yè)匯票的核算（商業(yè)承兌匯票）會計(jì)核算主體付款人開戶行持票人開戶行持票人開戶行受理付款人開戶行收款持票人開戶行收款五、商業(yè)匯票的核算（商業(yè)承兌匯票）2023/2/410持票人開戶行受理匯票郵寄收款憑證至付款人開戶行付款人開戶行收到匯票付款人足額支付借：吸收存款——xx存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬付款人無款或不足支付/無款支付/付款人拒絕支付/拒絕支付/持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)/退回憑證借：聯(lián)行來賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶會計(jì)科目的設(shè)置2023/2/411吸收存款——xx存款——承兌申請人戶——應(yīng)解匯款——承兌申請人戶聯(lián)行往賬/聯(lián)行來賬（資產(chǎn)負(fù)債共同類）吸收存款——xx存款——收款人戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入（損益類）貸款——逾期貸款——申請人戶五、商業(yè)匯票的核算（銀行承兌匯票）會計(jì)核算主體承兌銀行持票人開戶行承兌銀行簽發(fā)匯票持票人開戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開戶行收款會計(jì)核算主體承兌銀行持票人開戶行承兌銀行簽發(fā)匯票持票人開戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開戶行收款五、商業(yè)匯票的核算（銀行承兌匯票）2023/2/412承兌銀行簽發(fā)匯票借：吸收存款——xx存款——承兌人申請戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入持票人開戶行受理匯票委托收款憑證、匯票郵寄至承兌銀行票據(jù)到期，承兌銀行收取票款承兌申請人賬戶足夠支付借：吸收存款——xx存款——承兌申請人戶貸：吸收存款——應(yīng)解匯款——承兌申請人戶承兌申請人賬戶不足支付借：吸收存款——xx存款——承兌申請人戶貸款——逾期貸款——承兌申請人戶貸：吸收存款——應(yīng)解匯款——承兌申請人戶承兌銀行支付票款借：吸收存款——應(yīng)解匯款——承兌申請人戶貸：聯(lián)行往賬持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)借：聯(lián)行來賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶會計(jì)科目的設(shè)置2023/2/413吸收存款——xx存款——匯款人戶——應(yīng)解匯款——匯款人戶——應(yīng)解匯款——收款人戶——xx存款——收款人戶聯(lián)行往賬/聯(lián)行來賬（資產(chǎn)負(fù)債共同類）六、匯兌的核算（信匯、電匯）會計(jì)核算主體承兌銀行持票人開戶行承兌銀行簽發(fā)匯票持票人開戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開戶行收款會計(jì)核算主體匯出行匯入行匯出行匯出匯款匯入行解付匯款匯出/入行退匯六、匯兌的核算（信匯、電匯）2023/2/414匯出行匯出匯款轉(zhuǎn)賬交付借：吸收存款——xx存款——匯款人戶貸：聯(lián)行往賬現(xiàn)金交付借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——應(yīng)解匯款——匯款人戶借：吸收存款——應(yīng)解匯款——匯款人戶貸：聯(lián)行往賬匯入行解付匯款匯款直接入賬借：聯(lián)行來賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶匯款不直接入賬借：聯(lián)行來賬貸：吸收存款——應(yīng)解匯款——收款人戶支取或轉(zhuǎn)匯時(shí)借：吸收存款——應(yīng)解匯款——收款人戶貸：庫存現(xiàn)金/聯(lián)行往賬退匯的處理匯款人要求退匯匯入行借：吸收存款——應(yīng)解匯款——收款人戶貸：聯(lián)行往賬匯出行借：聯(lián)行來賬貸：吸收存款——xx存款——原匯款人戶匯入行主動退匯同上會計(jì)科目的設(shè)置2023/2/415吸收存款——xx存款——付款人戶——xx存款——收款人戶聯(lián)行往賬/聯(lián)行來賬（資產(chǎn)負(fù)債共同類）七、托收承付的核算會計(jì)核算主體承兌銀行持票人開戶行承兌銀行簽發(fā)匯票持票人開戶行受理承兌銀行收取票款承兌銀行支付票款持票人開戶行收款會計(jì)核算主體收款人開戶行付款人開戶行收款人開戶行受理付款人開戶行付款收款人開戶行收款七、托收承付的核算2023/2/416收款人開戶行受理托收承付寄交托收憑證至付款人開戶行付款人開戶行通知付款及劃款全額付款借：吸收存款——xx存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬提前承付注明“提前承付”字樣多承付同“全額付款”逾期付款支付賠償金借：吸收存款——xx存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬部分付款同“全額付款”分錄全部拒絕付款注明“全部拒付”字樣部分拒絕付款注明“部分拒付”字樣收款人開戶行收款結(jié)賬全額劃回借：聯(lián)行來賬貸：吸收存款——xx存款——收款人戶多承付款劃回、部分劃回處理、逾期劃回、賠償金、無款支付、拒絕付款同上，并將有關(guān)憑證退回收款人

3存貨練習(xí)題【5】根據(jù)某商業(yè)銀行6月10日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄。（1）6月10日向蘭新公司發(fā)放5個(gè)月的短期貸款80000元，利率為5.04%，辦理貸款手續(xù)。（2）去年11月10日，對萬達(dá)公司發(fā)放7個(gè)月的短期貸款90000元，今日到期尚未歸還辦理轉(zhuǎn)賬。（3）五星公司提出，將一臺設(shè)備申請抵押貸款，設(shè)備原價(jià)150000元。經(jīng)信貸部門批準(zhǔn)，同意發(fā)放抵押貸款100000元，期限為8個(gè)月，利率為5.31%。（4）新興公司歸還去年8月10日借款100000元，利率為5.31%，辦理還款手續(xù)。（5）去年9月10日，發(fā)放給五星公司的抵押貸款130000元，已逾期2個(gè)月，應(yīng)收利息5294.25元，銀行經(jīng)批準(zhǔn)處理，將抵押品設(shè)備一臺價(jià)值為18萬元轉(zhuǎn)作銀行賬務(wù)處理。（6）蘭新公司持銀行承兌匯票一張，面值300000元，到期日為11月10日，申請辦理貼現(xiàn)。經(jīng)信貸部門批準(zhǔn)同意貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)利率為6‰，辦理貼現(xiàn)手續(xù)。（7）收到系統(tǒng)內(nèi)開戶銀行劃回已辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票150000元，貼現(xiàn)申請人為新興公司?！?.4現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算與管理一、現(xiàn)金出納的概念和分類二、現(xiàn)金收付的核算三、出納錯(cuò)款的核算2023/2/418一、現(xiàn)金出納的概念和分類2023/2/419本、外幣現(xiàn)鈔、有價(jià)單證、貴重物品等的收付及保管工作中央銀行貨幣發(fā)行商業(yè)銀行現(xiàn)金出納現(xiàn)金出納柜員制二、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算2023/2/420現(xiàn)金收入人民幣收入借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——xx存款——本金外幣收入同上現(xiàn)金付出人民幣付出借：吸收存款——xx存款——本金貸：庫存現(xiàn)金外幣付出同上人民幣兌換業(yè)務(wù)先收入后付出（3種）三、出納現(xiàn)金錯(cuò)款的核算2023/2/421現(xiàn)金長款發(fā)現(xiàn)時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢應(yīng)退還借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金無法歸還借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——出納長款收入現(xiàn)金短款發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金追回短款借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢無法收回借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢§2.5外匯業(yè)務(wù)的核算與管理一、外匯業(yè)務(wù)概述二、外匯買賣的核算三、外匯存款業(yè)務(wù)的核算四、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算五、國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2023/2/422一、外匯業(yè)務(wù)概述2023/2/4231、外匯的內(nèi)容可自由兌換的國外貨幣，包括紙幣和鑄幣外幣有價(jià)證券，包括政府債券、公司債券、股票等外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等特別提款權(quán)及其他外匯資產(chǎn)2、外匯的種類現(xiàn)匯（自由外匯、多邊結(jié)算外匯）記賬外匯（協(xié)定外匯、雙邊外匯）一、外匯業(yè)務(wù)概述（續(xù)）2023/2/4243、匯率的標(biāo)價(jià)方法直接標(biāo)價(jià)法間接標(biāo)價(jià)法4、匯率（外匯牌價(jià)）的種類匯買價(jià)匯賣價(jià)（鈔賣價(jià)）鈔買價(jià)中間價(jià)二、外匯買賣的核算2023/2/425買入外匯借：xx科目（外幣）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)或鈔買價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)或鈔買價(jià)）（人民幣）貸：xx科目（人民幣）賣出外匯借：xx科目（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（外幣）貸：xx科目（外幣）套匯借：xx科目（買入外幣）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）（買入外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（賣出外幣）貸：xx科目（賣出外幣）

3存貨例題【1】某客戶持美元現(xiàn)鈔1000元來行兌換人民幣現(xiàn)金，當(dāng)日美元鈔買價(jià)為824.25%。請代銀行編制會計(jì)分錄。借：庫存現(xiàn)金US$1000貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)824.5%）US$1000借：貨幣兌換（鈔買價(jià)824.5%）CN￥8242.50

貸：庫存現(xiàn)金CN￥8242.50

3存貨例題【2】某進(jìn)出口公司要求從其銀行賬戶中匯出購買進(jìn)口貨物貨款1000美元，當(dāng)日美元賣出價(jià)為827.19%。請代銀行編制會計(jì)分錄。借：吸收存款——活期存款（xx進(jìn)出口公司）CN￥

8271.90貸：貨幣兌換（賣出價(jià)827.19%）CN￥

8271.90借：貨幣兌換（賣出價(jià)827.19%）US$

1000

貸：吸收存款——匯出匯款US$1000

3存貨例題【3】某客戶將美元現(xiàn)金3000元到某銀行要求兌換成日元，當(dāng)天美元的現(xiàn)鈔買入價(jià)為821.50%，日元的賣出價(jià)為7.4937%。請代銀行編制會計(jì)分錄。第一步：將美元現(xiàn)金折算成人民幣

US$3000×821.50%=CN￥24645第二步：將人民幣折算成日元

CN￥24645÷7.4937%=JP￥328876借：庫存現(xiàn)金US$

3000貸：貨幣兌換US$

3000借：貨幣兌換（鈔買價(jià)821.50%）CN￥24645

貸：貨幣兌換（賣出價(jià)7.4937%）CN￥24645借：貨幣兌換JP$

328876

貸：庫存現(xiàn)金JP￥328876三、外匯存款的核算2023/2/429外匯存款種類單位活期外匯存款單位定期外匯存款個(gè)人活期外匯存款個(gè)人定期外匯存款三、外匯存款的核算（單位活期外匯存款之一）2023/2/430存入款項(xiàng)以外幣現(xiàn)鈔存入借：庫存現(xiàn)金（外幣）貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（鈔買價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）以國外匯款存入借：港澳及國外聯(lián)行往來（全國聯(lián)行外匯往來）（外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）匯入幣種與存入幣種不同借：港澳及國外聯(lián)行往來（全國聯(lián)行外匯往來）（甲外幣）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）（甲外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（乙外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（乙外幣）三、外匯存款的核算（單位活期外匯存款之二）2023/2/431支取款項(xiàng)支取外幣現(xiàn)鈔借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（鈔賣價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（鈔賣價(jià)）（外幣）貸：庫存現(xiàn)金（外幣）支取原幣匯往境外或國內(nèi)異地借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）貸：xx科目（外幣）支取存款匯兌人民幣現(xiàn)金借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）

貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）（人民幣）貸：庫存現(xiàn)金（人民幣）支付利息資產(chǎn)負(fù)債表日借：利息支出（外幣）

貸：應(yīng)付利息——xx戶（外幣）支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息——xx戶（外幣）

貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）三、外匯存款的核算（單位定期外匯存款）2023/2/432開戶存入活期轉(zhuǎn)定期借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）貸：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）直接存定期借：xx科目（外幣）貸：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）存款到期到期轉(zhuǎn)出借：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）

應(yīng)付利息——xx戶（外幣）貸：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）（外幣）到期續(xù)存借：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）

應(yīng)付利息——xx戶（外幣）貸：吸收存款——定期外匯存款（xx戶）（外幣）支付利息同“單位活期外匯存款”利息的計(jì)提和支付分錄逾期或提前支付參照“單位定期存款”會計(jì)分錄三、外匯存款的核算（個(gè)人活期外匯存款）2023/2/433存入款項(xiàng)以外幣現(xiàn)鈔存入借：庫存現(xiàn)金（外幣）貸：吸收存款——活期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）以匯入?yún)R款、票據(jù)存入借：xx科目（外幣）貸：吸收存款——活期儲蓄外匯存款（xx戶（外幣）支取款項(xiàng)支取外幣現(xiàn)鈔借：吸收存款——活期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）貸：庫存現(xiàn)金（外幣）支取款項(xiàng)匯往港澳、國外借：吸收存款——活期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）貸：xx科目（外幣）借：庫存現(xiàn)金（吸收存款）（人民幣）

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——匯款手續(xù)費(fèi)戶（人民幣）

其他應(yīng)付款——代收郵電費(fèi)戶（人民幣）兌取人民幣現(xiàn)金借：吸收存款——活期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）貸：貨幣兌換（外幣）借：貨幣兌換（人民幣）貸：庫存現(xiàn)金（人民幣）利息支付同“單位活期外匯存款”利息的計(jì)提和支付分錄三、外匯存款的核算（個(gè)人定期外匯存款）2023/2/434存入款項(xiàng)以外幣現(xiàn)鈔存入借：庫存現(xiàn)金（xx科目）（外幣）貸：吸收存款——定期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）支取款項(xiàng)支取外幣現(xiàn)鈔借：吸收存款——定期儲蓄外匯存款（xx戶）（外幣）

應(yīng)付利息——xx戶（外幣）貸：庫存現(xiàn)金（xx科目）（外幣）利息支付同“單位活期外匯存款”利息的計(jì)提和支付分錄四、外匯貸款的核算（短期外匯貸款之一）2023/2/435貸款的發(fā)放直接使用貸款對外付匯借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）貸：存放同業(yè)（xx科目）（外幣）以非貸款貨幣對外付匯借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（外幣）貸：存放同業(yè)（xx科目）（外幣）貸款的計(jì)息資產(chǎn)負(fù)債表日借：應(yīng)收利息——xx戶（外幣）

貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶（外幣）收取利息時(shí)以外匯存款償還利息借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：應(yīng)收利息——xx戶（外幣）將利息轉(zhuǎn)為貸款本金借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）

貸：應(yīng)收利息——xx戶（外幣）四、外匯貸款的核算（短期外匯貸款之二）2023/2/436貸款的收回以貸款貨幣還款借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（xx科目）（外幣）貸：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）

應(yīng)收利息——xx戶（外幣）利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶（外幣）以人民幣購匯還款借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（xx科目）（人名幣）

貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（外幣）貸：貸款——短期外匯貸款——xx戶（本金）（外幣）

應(yīng)收利息——xx戶（外幣）利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶（外幣）

3存貨例題【4】某客戶20xx年4月25日向銀行借入一筆金額80萬美元，期限半年的貸款。利率采用3個(gè)月浮動利率，利息轉(zhuǎn)入貸款本金。借款日美元3個(gè)月浮動利率為6.15%，7月25日美元3個(gè)月浮動利率為6.43%。該企業(yè)于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。（設(shè)不考慮利率調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日不計(jì)提利息）（1）4月25日至6月20日計(jì)算的利息為：

US$800000×57×6.15%÷360=US$7790

6月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬，其會計(jì)分錄為：借：貸款——短期外匯貸款（xx戶）US$

7790貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶US$

7790

3存貨例題【4】某客戶20xx年4月25日向銀行借入一筆金額80萬美元，期限半年的貸款。利率采用3個(gè)月浮動利率，利息轉(zhuǎn)入貸款本金。借款日美元3個(gè)月浮動利率為6.15%，7月25日美元3個(gè)月浮動利率為6.43%。該企業(yè)于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。（設(shè)不考慮利率調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日不計(jì)提利息）（2）9月20日計(jì)算利息時(shí)，由于利率變化，需分段計(jì)息。

6月21日至7月24日，計(jì)算的利息為：（US$800000+US$7790）×34×6.15%÷360=

US$4691.917月25日至9月20日，計(jì)算的利息為：（US$800000+US$7790）×58×6.43%÷360=

US$8368.26

9月20日利息合計(jì)：

US$4691.91+US$8368.26=US$13060.17

9月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬，其會計(jì)分錄為：借：貸款——短期外匯貸款（xx戶）US$13060.17貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶US$13060.17

3存貨例題【4】某客戶20xx年4月25日向銀行借入一筆金額80萬美元，期限半年的貸款。利率采用3個(gè)月浮動利率，利息轉(zhuǎn)入貸款本金。借款日美元3個(gè)月浮動利率為6.15%，7月25日美元3個(gè)月浮動利率為6.43%。該企業(yè)于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。（設(shè)不考慮利率調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日不計(jì)提利息）（3）10月25日還款，計(jì)算的利息為：（US$800000+US$7790+US$13060.17）×34×6.43%÷360=

US$4984.84收回貸款本息的會計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期外匯存款（xx戶）US$825835.01

貸：貸款——短期外匯貸款（xx戶）US$820850.17利息收入——發(fā)放貸款及墊支戶US$4984.84四、外匯貸款的核算【進(jìn)口買方信貸（之一)】2023/2/440對外簽訂協(xié)議表外核算收入：買方信貸用款限額借款單位支付定金現(xiàn)匯支付定金借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：存放國外同業(yè)（xx科目）（外幣）申請現(xiàn)匯外匯貸款支付借：貸款——短期外匯貸款——xx戶（外幣）貸：存放國外同業(yè)（xx科目）（外幣）人民幣購匯支付定金借：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）

貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（外幣）貸：存放國外同業(yè)（xx科目）（外幣）用與貸款幣種不同的外幣支付定金借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）（人民幣）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（外幣）貸：存放國外同業(yè)（xx科目）（外幣）四、外匯貸款的核算【進(jìn)口買方信貸（之二)】2023/2/441使用貸款各地分行收到國外信用證單據(jù)時(shí)借：貸款——買方信貸外匯貸款——進(jìn)口單位戶（外幣）

貸：全國聯(lián)行外匯往來（外幣）總行收到全國聯(lián)行外匯往來報(bào)單后借：全國聯(lián)行外匯往來（外幣）

貸：借入買方信貸款（外幣）對外償還貸款本息由總行統(tǒng)一辦理借：借入買方信貸款（外幣）

利息支出——借入買方信貸利息支出戶（外幣）

貸：存放同業(yè)（xx科目）（外幣）對內(nèi)收回貸款本息借款單位直接以外匯償還借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：貸款——買方信貸外匯貸款——xx戶（外幣）

利息收入——買方信貸外匯貸款利息收入（外幣）借款單位以人民幣結(jié)匯償還本息借：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）

貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（外幣）

貸：貸款——買方信貸外匯貸款——xx戶（外幣）

利息收入——買方信貸外匯貸款利息收入（外幣）五、國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2023/2/442國際貿(mào)易結(jié)算方式信用證匯兌托收五、國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【信用證】2023/2/443受益人（出口商）通知銀行（議付寄單銀行）開證申請人（進(jìn)口商）開證銀行（進(jìn)口地銀行）3通知6交單7議付1申請10提示11付款12贖單2開出信用證8寄單索匯9償付款項(xiàng)承運(yùn)人4發(fā)貨5提單13提單14提貨五、國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【信用證之一】2023/2/444受理與通知的核算表外核算收入：國外開來保證憑信（外幣）若國外銀行預(yù)先匯入保證金借：存放國外同業(yè)（xx科目）（外幣）

貸：存入保證金（外幣）審單議付表內(nèi)、表外核算付出：國外開來保證憑信（外幣）借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣）

貸：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣）收匯與結(jié)匯轉(zhuǎn)入出口商本幣賬戶借：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣）

貸：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣）借：存放國外同業(yè)（xx科目）（外幣）

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——國外銀行費(fèi)用收入戶（外幣）

貨幣兌換（匯買價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）（人民幣）

貸：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）通知銀行的核算【P193例6-13】五、國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【信用證之二】2023/2/445開立信用證收取開證申請人保證金借：吸收存款——活期外匯存款——開證人戶（外幣）

貸：存入保證金——開證人戶（外幣）借：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)（外幣）

貸：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)（外幣）修改信用證增加或減少修改增加金額時(shí)，與開出信用證分錄相同；修改減少金額時(shí)，與開出信用證分錄相反。審單付款即期信用證（單到國內(nèi)審單付款）借：吸收存款——活期外匯存款——開證人戶（外幣）

存入保證金——開證人戶（外幣）

貸：存放國外同業(yè)（xx科目）（外幣）借：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)（外幣）

貸：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)（外幣）開證銀行的核算【P199例6-14】五、國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【信用證之三】2023/2/446開立信用證收取開證申請人保證金借：吸收存款——活期外匯存款——開證人戶（外幣）

貸：存入保證金——開證人戶（外幣）借：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)（外幣）

貸：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)（外幣）審單付款遠(yuǎn)期信用證辦理承兌借：應(yīng)收承兌匯票款（到期值）

（外幣）

貸：應(yīng)付承兌匯票款（到期值）（外幣）借：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)（開證金額）

（外幣）

貸：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)（開證金額）（外幣）到期付匯借：應(yīng)付承兌匯票款（到期值）

（外幣）

貸：應(yīng)收承兌匯票款（到期值）（外幣）借：吸收存款——活期外匯存款——開證人戶（外幣）

存入保證金——開證人戶（外幣）

貸：存放國外同業(yè)（xx科目）（外幣）開證銀行的核算【P200例6-15】五、國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【匯兌之一】2023/2/447匯款人提交匯款申請書以結(jié)匯項(xiàng)下匯出時(shí)借：吸收存款——活期存款（xx科目）（人民幣）

貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（人民幣）

手續(xù)費(fèi)及傭金收入（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）（外幣）

貸：匯出匯款（外幣）以外幣存款匯出時(shí)借：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）

貸：匯出匯款（外幣）借：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（人民幣）收到國外銀行借記報(bào)單借：匯出匯款（外幣）

貸：存放國外同業(yè)（xx科目）（外幣）匯出行匯出國外匯款的核算【P186例6-11】五、國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【匯兌之二】2023/2/448信匯、電匯解付收到信匯支付委托書時(shí)借：存放國外同業(yè)（xx科目）（外幣）

貸：匯入?yún)R款（外幣）解付匯款時(shí)以原幣入賬的；借：匯入?yún)R款（外幣）

貸：吸收存款——活期外匯存款——xx戶（外幣）以結(jié)匯入賬的；借：匯入?yún)R款（外幣）

貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）

（人民幣）

貸：吸收存款——活期存款——xx戶（人民幣）票匯解付收到票匯通知書時(shí)借：存放國外同業(yè)（xx科目）（外幣）

貸：匯入?yún)R款（外幣）持票人來行取款時(shí)同上匯入行解付國外匯款的核算【P188例6-12】

3存貨練習(xí)題【6】根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄。所用匯價(jià)見下表所示。（1）4月8日，客戶林南持HK$1000港元現(xiàn)鈔，要求兌換人民幣。（2）4月8日，某駐華使館外交管因回國述職，經(jīng)批準(zhǔn)從“活期外匯存款——駐華某機(jī)構(gòu)”美元戶支款兌取美元現(xiàn)鈔8000美元攜帶出境。（3）收到國外某代理行貸方報(bào)單20000美元，經(jīng)批準(zhǔn)以原幣計(jì)入收款單位生物研究所賬戶。（4）某企業(yè)收到美元現(xiàn)鈔10000美元，該款項(xiàng)為出售樣品款，經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)，要求銀行兌換成美元現(xiàn)匯，存入該公司美元現(xiàn)匯活期戶。（5）客戶馬明3月26日持去年3月1日開立的1年期定期存單（匯戶）US$3000美元，存單標(biāo)明利率為2.25%，逾期部分按活期外匯存款利率0.99%付息?？蛻粢螅罕窘疝D(zhuǎn)為定期2年的存款，利息存入活期人民幣存款戶。（6）4月10日根據(jù)某開戶企業(yè)的申請，從其美元存款戶中電匯600000港元到香港某銀行，按規(guī)定收取1‰的手續(xù)費(fèi)。4月15日收到香港某銀行解付訖通知書，銷記匯出匯款科目賬。

3存貨練習(xí)題【6】（7）美國H公司通過紐約中國銀行開來不可撤銷即期信用證，向我國某紡織品進(jìn)出口公司購進(jìn)紡織品，信用證金額US$80萬美元，我國銀行于3月6日收到并審核信用證條款無異議，通知紡織品進(jìn)出口公司。3月20日出口商根據(jù)信用證條款備貨出運(yùn)后，將全套出口單據(jù)提交銀行。銀行審單無誤，計(jì)算議付費(fèi)US$16000美元，并向開證銀行索匯，要求貨款貸記我行帳戶。4月10日收到開證行劃來貨款，對出口商辦理結(jié)匯。（8）信宜股份有限公司向開證行申請開立不可撤銷即期信用證，金額HK$150萬港元，向香港P公司購買診療儀器。我行向進(jìn)口商收取開證金額10%的外匯保證金，進(jìn)口商購匯支付。信用證開出后委托香港中國銀行通知出口商。香港中國銀行議付單據(jù)后，加收銀行費(fèi)用HK$30000港元，向我行索匯。我行收到全套進(jìn)口單據(jù)后付款。要求：作出開立信用證并收取保證金和審單付款的處理。外幣外幣單位匯買價(jià)賣出價(jià)鈔買價(jià)US$美元100826828825HK$港幣100141161123中央銀行核算與管理 TogettherevelationsfromGod,wemustfirstdiscernthefashionandlingoofGod,thenwecangraspthepithandstepbystepknowthewhole,theneverythingisclearandweget.Let’stry.——Preface2023/2/451本章主要內(nèi)容2023/2/452黃金業(yè)務(wù)經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)§3.1貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算與管理一、發(fā)行基金與發(fā)行庫2023/2/453發(fā)行基金：原待發(fā)行的貨幣人民幣發(fā)行庫：總庫——總行重點(diǎn)庫分庫中心之庫支庫二、貨幣發(fā)行會計(jì)處理特點(diǎn)2023/2/4541、自成系統(tǒng)、專設(shè)科目、獨(dú)立核算、分級管理2、單式記賬法（收入、付出）3、先入庫后記賬、先記賬后出庫4、會計(jì)等式：分支庫發(fā)行基金+分支庫發(fā)行基金在途+總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金+總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金在途+流通中貨幣=印制及銷毀票幣三、人民幣產(chǎn)品印制入庫的核算2023/2/455總行重點(diǎn)庫的核算收入：總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金總庫的核算收入：印制及銷毀票幣——xx券別戶收入：總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金——xx分庫戶四、人民幣發(fā)行基金調(diào)撥的核算2023/2/456簽發(fā)行的核算簽發(fā)調(diào)撥命令時(shí)收入：分支庫發(fā)行基金在途——調(diào)入庫分戶

總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金在途——調(diào)入庫分戶付出：分支庫發(fā)行基金在途——調(diào)出庫分戶

總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金在途——調(diào)出庫分戶收到執(zhí)行項(xiàng)目電報(bào)后收入：分支庫發(fā)行基金在途——調(diào)出庫分戶

總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金在途——調(diào)出庫分戶付出：分支庫發(fā)行基金在途——調(diào)入庫分戶

總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金在途——調(diào)入庫分戶調(diào)出庫的核算發(fā)行基金賬付出：分支庫發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金本行會計(jì)付出：發(fā)行基金調(diào)入庫的核算發(fā)行基金賬收入：分支庫發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金本行會計(jì)付出：發(fā)行基金五、發(fā)行庫對商業(yè)銀行存取現(xiàn)金的核算2023/2/457商業(yè)銀行向人民銀行交存現(xiàn)金的核算發(fā)行會計(jì)收入：分支庫發(fā)行基金人民銀行會計(jì)部門借：發(fā)行基金往來貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款收入：發(fā)行基金商業(yè)銀行會計(jì)部門借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫存現(xiàn)金商業(yè)銀行向人民銀行支取現(xiàn)金的核算人民銀行會計(jì)部門借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：發(fā)行基金往來發(fā)行會計(jì)付出：分支庫發(fā)行基金人民銀行會計(jì)部門付出：發(fā)行基金商業(yè)銀行會計(jì)部門借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)六、人民銀行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫存取現(xiàn)金的核算2023/2/458人民銀行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫交存現(xiàn)金的核算人民銀行會計(jì)部門借：發(fā)行基金往來貸：庫存現(xiàn)金發(fā)行會計(jì)收入：分支庫發(fā)行基金人民銀行會計(jì)部門收入：發(fā)行基金人民銀行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫支取現(xiàn)金的核算人民銀行出納部門填制憑單，送交中國人民銀行會計(jì)部門人民銀行會計(jì)部門借：庫存現(xiàn)金貸：發(fā)行基金往來發(fā)行會計(jì)付出：分支庫發(fā)行基金人民銀行會計(jì)部門付出：發(fā)行基金七、人民銀行上級庫匯總貨幣發(fā)行與回籠的核算與管理2023/2/459分庫或中心支庫的核算貨幣發(fā)行的核算付出：分支行發(fā)行基金回籠貨幣的核算收入：分支行發(fā)行基金人民銀行總庫與會計(jì)部門的核算貨幣發(fā)行的核算發(fā)行總庫付出：分支庫發(fā)行基金人民銀行會計(jì)部門借：發(fā)行基金往來貸：流通中貨幣貨幣回籠的核算發(fā)行總庫收入：分支庫發(fā)行基金人民銀行會計(jì)部門借：流通中貨幣貸：發(fā)行基金往來§3.2經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的核算與管理一、國庫業(yè)務(wù)概述2023/2/4601、國家金庫制度：金庫制：獨(dú)立金庫制、委托金庫制銀行制2、我國財(cái)政金庫做法：國家金庫設(shè)在中國人民銀行委托商業(yè)銀行、信用社代理、辦理、經(jīng)收3、我國國庫的設(shè)置：中央國庫、地方國庫總庫、分庫、中心支庫、支庫、鄉(xiāng)支庫中國人民銀行對國庫業(yè)務(wù)垂直領(lǐng)導(dǎo)管理二、國庫業(yè)務(wù)核算的會計(jì)科目2023/2/4611、資產(chǎn)類科目：中央預(yù)算支出（總庫專用）、兌付國家債券本息款2、負(fù)債類科目：中央預(yù)算收入、地方財(cái)政庫款、……3、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目：大額支付往來、小額支付往來、支付清算資金往來、同城票據(jù)交換（過渡性、往來類科目）4、表外科目：重要空白憑證、有價(jià)證券及收款單、已兌付國家債券三、國庫會計(jì)的主要憑證與方式2023/2/4621、主要憑證：稅收繳款書（繳庫憑證）——入庫唯一合法原始憑證稅收通用繳款書稅收匯總專用繳款書其他專用繳款書

預(yù)算收入退庫憑證、國庫更正收入錯(cuò)誤憑證、庫款支付憑證2、預(yù)算收入征收機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)3、繳庫方式：大直接繳庫、集中匯繳四、預(yù)算收入收納的核算（國庫經(jīng)收處）2023/2/463國庫經(jīng)收處辦理收納借：活期存款——繳款單位戶/庫存現(xiàn)金貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專戶辦理報(bào)解借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專戶貸：轄內(nèi)往來（xx科目）人民銀行總庫與會計(jì)部門的核算貨幣發(fā)行的核算發(fā)行總庫付出：分支庫發(fā)行基金人民銀行會計(jì)部門借：發(fā)行基金往來貸：流通中貨幣貨幣回籠的核算發(fā)行總庫收入：分支庫發(fā)行基金人民銀行會計(jì)部門借：流通中貨幣貸：發(fā)行基金往來四、預(yù)算收入收納的核算（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫）2023/2/464預(yù)算收入的收納直接收納預(yù)算收入借：活期存款——繳款單位戶/庫存現(xiàn)金貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專戶收到國庫經(jīng)收處報(bào)解款項(xiàng)借：商業(yè)銀行存款/信用社存款/同城票據(jù)交換等貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入待報(bào)解共享收入待報(bào)解地方預(yù)算收入預(yù)算收入的劃分共享收入的劃分借：待報(bào)解共享收入貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入待報(bào)解地方預(yù)算收入預(yù)抵稅收返還劃轉(zhuǎn)借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

待報(bào)解地方預(yù)算收入——xx戶貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫借：待報(bào)解地方預(yù)算收入——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——縣級戶地方財(cái)政庫款預(yù)算收入的報(bào)解借：待報(bào)解中央預(yù)算收入（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫）

待報(bào)解地方預(yù)算收入（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫）——xx戶貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入（支庫）

待報(bào)解地方預(yù)算收入（支庫）——xx戶借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專戶貸：存放中央銀行（xx科目）四、預(yù)算收入收納的核算（支庫）2023/2/465預(yù)算收入的收納直接收納預(yù)算收入同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算收到國庫經(jīng)收處報(bào)解款項(xiàng)同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)級支庫報(bào)解款項(xiàng)借：同城票據(jù)交換貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入待報(bào)解地方預(yù)算收入——xx戶預(yù)算收入的劃分共享收入的劃分同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算預(yù)抵稅收返還劃轉(zhuǎn)借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

待報(bào)解地方預(yù)算收入——xx戶貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——縣級戶縣級預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算預(yù)算收入的報(bào)解借：待報(bào)解中央預(yù)算收入（支庫）

待報(bào)解地方預(yù)算收入（支庫）——xx戶貸：國庫內(nèi)部往來（xx科目）借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專戶貸：存放中央銀行（xx科目）四、預(yù)算收入收納的核算（中心支庫）2023/2/466預(yù)算收入的收納直接收納預(yù)算收入同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算收到國庫經(jīng)收處報(bào)解款項(xiàng)同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算收到支庫報(bào)解款項(xiàng)借：國庫內(nèi)部往來（xx科目）貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級戶、地級戶預(yù)算收入的劃分共享收入的劃分同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算預(yù)抵稅收返還劃轉(zhuǎn)借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級戶貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——地級戶縣級預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算預(yù)算收入的報(bào)解借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級戶貸：大額支付往來（xx科目）四、預(yù)算收入收納的核算（分庫）2023/2/467預(yù)算收入的收納直接收納預(yù)算收入同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算收到國庫經(jīng)收處報(bào)解款項(xiàng)同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算收到中心支庫報(bào)解款項(xiàng)借：大額支付往來（xx科目）貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級戶預(yù)算收入的劃分共享收入的劃分同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算預(yù)抵稅收返還劃轉(zhuǎn)同“中心支庫”核算省級預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫同“鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫”核算預(yù)算收入的報(bào)解同“中心支庫”核算四、預(yù)算收入收納的核算（總庫）2023/2/468集中繳庫的核算借：同城票據(jù)交換（xx科目）貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入借：待報(bào)解中央預(yù)算收入貸：中央預(yù)算收入收到分庫上劃款項(xiàng)借：大額支付往來貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入借：待報(bào)解中央預(yù)算收入貸：中央預(yù)算收入五、預(yù)算收入退付與更正的核算2023/2/469反向分錄六、預(yù)算撥款的核算2023/2/470總庫的核算借：中央預(yù)算支出貸：同城票據(jù)交換

大額支付往來人民銀行各分支庫借：地方財(cái)政庫款

財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款貸：同城票據(jù)交換

國庫內(nèi)部往來大額支付往來代理國庫借：地方財(cái)政庫款貸：存放中央銀行款項(xiàng)（xx科目）七、國家債券的核算（發(fā)行）2023/2/471人民銀行調(diào)入國債收入：未發(fā)行國家債券人民銀行撥付國債付出：未發(fā)行國家債券代發(fā)行銀行領(lǐng)入國債收入：未發(fā)行債券代理銀行發(fā)行國債單位個(gè)人認(rèn)購債券借：xx存款/庫存現(xiàn)金貸：代理發(fā)行債券款付出：未發(fā)行債券劃繳發(fā)行債券款借：代理發(fā)行債券款貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金人民銀行收到劃來債券款人民銀行、支庫、分庫、總庫收到代理銀行國債款借：xx銀行存款

行庫往來大額支付往來貸：代收國家債券款總庫收到各分庫上劃的國債款借：聯(lián)行往來貸：代收國家債券款支庫、分庫每日匯總上劃國債款借：代收國家債券款貸：行庫往來

轄內(nèi)往來總庫辦理款項(xiàng)入庫借：代收國家債券款貸：中央預(yù)算收入七、國家債券的核算（兌付）2023/2/472總庫收到財(cái)政撥入兌付資金借：中央預(yù)算支出貸：國家債券兌付資金總庫撥往承銷銀行時(shí)借：國家債券兌付資金貸：大額支付往來同城票據(jù)交換人民銀行各分支庫兌付國債時(shí)借：兌付國家債券本息款貸：行庫往來國庫內(nèi)部往來同城票據(jù)交換人民銀行各分支每日終了款項(xiàng)上劃借：行庫往來國庫內(nèi)部往來同城票據(jù)交換貸：兌付國家債券本息款總庫收到分庫上劃兌付款項(xiàng)時(shí)借：兌付國家債券本息款貸：聯(lián)行來賬總庫結(jié)轉(zhuǎn)兌付款項(xiàng)借：中央預(yù)算支出貸：兌付國家債券本息款§3.3黃金業(yè)務(wù)的核算與管理一、黃金收兌的范圍2023/2/4731、黃金收購的種類：生金：礦金、砂金熟金：純金、赤金、色金（清色金、混色金K）2、黃金收兌的機(jī)構(gòu)：中國人民銀行（委托商業(yè)銀行）3、黃金收購的范圍：群眾采淘、三廢回收、個(gè)人出售、依法沒收二、收購黃金的核算2023/2/474商業(yè)銀行代理收購黃金收到黃金時(shí)借：貴金屬——黃金戶貸：庫存現(xiàn)金/xx存款交售人民銀行時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：貴金屬——黃金戶人民銀行收購黃金直接收購黃金人民銀行收到黃金時(shí)借：黃金貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：xx存款——單位戶收商業(yè)銀行交售黃金借：黃金貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款二、黃金上售的核算2023/2/475上售給省分行調(diào)入行借：黃金貸：聯(lián)行科目調(diào)出行借：聯(lián)行科目貸：黃金收益、損耗發(fā)生時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：黃金借：黃金貸：其他業(yè)務(wù)收入分行上售總行（只作賬務(wù)處理、實(shí)物不上解）分行上售借：聯(lián)行科目貸：黃金總行收到報(bào)單借：黃金貸：聯(lián)行科目三、黃金調(diào)撥的核算2023/2/476總行調(diào)撥黃金調(diào)入行借：黃金貸：聯(lián)行科目調(diào)出行（總行）借：聯(lián)行科目貸：黃金分行轄內(nèi)調(diào)撥同上代總行保管行之間的調(diào)撥只作實(shí)物轉(zhuǎn)移不作賬務(wù)處理四、黃金配售的核算2023/2/477黃金配售人民銀行調(diào)撥給商業(yè)銀行時(shí)借：xx銀行存款準(zhǔn)備金貸：黃金商業(yè)銀行調(diào)入黃金時(shí)借：貴金屬貸：存放中央銀行款項(xiàng)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)黃金實(shí)物調(diào)撥調(diào)入行調(diào)出行借：貴金屬借：聯(lián)行科目貸：聯(lián)行科目貸：貴金屬商業(yè)銀行配售黃金時(shí)借：吸收存款——配售單位戶其他營業(yè)支出——金銀買賣損失貸：貴金屬其他營業(yè)收入——黃金買賣收益黃金損益正常升重借：貴金屬貸：其他營業(yè)收入正常降重借：其他營業(yè)支出貸：貴金屬丟失、缺失數(shù)量較大借：其他應(yīng)收款——待處理黃金短款戶貸：貴金屬4行間支付系統(tǒng)的核算與管理 TogettherevelationsfromGod,wemustfirstdiscernthefashionandlingoofGod,thenwecangraspthepithandstepbystepknowthewhole,theneverythingisclearandweget.Let’stry.——Preface2023/2/478本章主要內(nèi)容2023/2/479社會支付清算系統(tǒng)業(yè)務(wù)金融企業(yè)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)基本概念：同一銀行系統(tǒng)各行處之間辦理結(jié)算和資金調(diào)撥業(yè)務(wù)等管理體制：§4.1商業(yè)銀行聯(lián)行往來的核算與管理一、聯(lián)行往來概述2023/2/480總行全國聯(lián)行往來分行轄內(nèi)往來支行轄內(nèi)往來全國聯(lián)行往來分行轄內(nèi)往來支行轄內(nèi)往來聯(lián)行往賬聯(lián)行來賬資金清算、匯差資金清算、匯差基本做法：發(fā)報(bào)行、收報(bào)行直接往來，往賬、來賬分別核算管轄行集中監(jiān)督，逐筆對賬軋計(jì)匯差，逐級清算劃分年度，結(jié)平賬務(wù)§4.1商業(yè)銀行聯(lián)行往來的核算與管理一、聯(lián)行往來概述2023/2/481系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放轄內(nèi)款項(xiàng)存放轄內(nèi)上存款項(xiàng)§4.1商業(yè)銀行聯(lián)行往來的核算與管理二、聯(lián)行往來核算的會計(jì)科目2023/2/482資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目資產(chǎn)類科目三、電子匯劃款項(xiàng)的核算（電子匯劃清算賬戶的開立）2023/2/483清算行、省區(qū)分行在總行清算中心開立賬戶省區(qū)分行填制電匯憑證借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶總行清算中心收到后（自動）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——尚存總行備付金存款戶貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶總行清算中心借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——xx分行備付金存款戶支行在管轄區(qū)分行開立備付金帳戶同上，“轄內(nèi)上存款項(xiàng)——上存分行備付金存款戶”“轄內(nèi)款項(xiàng)存放——xx支行備付金存款戶”三、電子匯劃款項(xiàng)的核算（電子匯劃款項(xiàng)的核算）2023/2/484總行清算中心發(fā)報(bào)清算行報(bào)單、數(shù)據(jù)報(bào)單、數(shù)據(jù)收報(bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收報(bào)經(jīng)辦行劃出款項(xiàng)——代收——貸報(bào)業(yè)務(wù)劃入款項(xiàng)——代付——借報(bào)業(yè)務(wù)三、電子匯劃款項(xiàng)的核算（電子匯劃款項(xiàng)的核算）2023/2/485發(fā)報(bào)經(jīng)辦行借：吸收存款/xx科目貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)——上存分行備付金存款戶發(fā)報(bào)清算行借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放——xx支行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金存款戶總行清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——收報(bào)清算行備付金存款戶收報(bào)清算行借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金存款戶貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放收報(bào)經(jīng)辦行借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)——分行備付金存款戶貸：吸收存款/xx科目貸報(bào)業(yè)務(wù)核算（借報(bào)業(yè)務(wù)反向做賬）

3存貨練習(xí)題（7）（1）8月1日，工商銀行大同市支行營業(yè)部在山西分行開立備付金賬戶，存入200000000元備付金；（2）8月21日，工商銀行上海市分行營業(yè)部收到開戶單位華生公司持一張面額為10000元，實(shí)際結(jié)算金額為8800元的銀行匯票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理進(jìn)賬，銀行匯票簽發(fā)行為山西大同支行，經(jīng)審核無誤后，辦理進(jìn)賬手續(xù)并劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。請作出相關(guān)銀行的賬務(wù)處理（分散式處理）。金融機(jī)構(gòu)與中央銀行之間往來繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金繳存、支取現(xiàn)金向中央銀行借款向中央銀行再貼現(xiàn)通過中央銀行異地匯劃款項(xiàng)各商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間往來跨系統(tǒng)資金往來轉(zhuǎn)匯同業(yè)拆借跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)§4.2金融機(jī)構(gòu)往來核算與管理一、金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容2023/2/4872023/2/488存放中央銀行款項(xiàng)：法定存款準(zhǔn)備金、備付金存放同業(yè)拆出資金轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)二、金融機(jī)構(gòu)往來核算的會計(jì)科目向中央銀行借款同業(yè)存放拆入資金

以上會計(jì)科目的性質(zhì)分別是什么？三、金融機(jī)構(gòu)向中央銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金2023/2/489財(cái)政性存款借：繳存中央銀行財(cái)政性存款科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)一般性存款總行借：聯(lián)行科目貸：系統(tǒng)內(nèi)存放法定存款準(zhǔn)備金分行借：上存系統(tǒng)內(nèi)法定存款準(zhǔn)備金貸：聯(lián)行科目四、金融機(jī)構(gòu)向中央銀行繳存/支取現(xiàn)金2023/2/490繳存現(xiàn)金借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫存現(xiàn)金支取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)五、金融機(jī)構(gòu)向中央銀行借款2023/2/