投資集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度

投資集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度□□投資集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度一、總則第一條為了規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)行為及相互間財(cái)務(wù)關(guān)系，維護(hù)國(guó)家及公司的利益，提高公司財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)通則》、《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等規(guī)定，特制定本制度。本制度適用于中國(guó)**投資集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)**）本部、全資子公司及各控股公司（持股比例超過(guò)50%）。第二條全資子公司、控股公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及資產(chǎn)所屬關(guān)系，依照本制度建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，服從中國(guó)**的管理、監(jiān)督、檢查，定期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告。第三條中國(guó)**本部、全資子公司及控股公司的法定代表人為各企業(yè)財(cái)務(wù)工作的總負(fù)責(zé)人，對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)管理負(fù)總責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)是中國(guó)**財(cái)務(wù)工作的具體負(fù)責(zé)人，協(xié)助總裁領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展公司的財(cái)務(wù)工作，具體有以下工作職責(zé)：（一）編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃、擬定資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金；（二）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；（三）參與研究、審批企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)簽企業(yè)上報(bào)、下發(fā)有關(guān)財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)管理等方面文件。全資子公司、控股公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理由中國(guó)**直接委派。（具體管理辦法另見(jiàn)《財(cái)務(wù)經(jīng)理委派暫行辦法》）第四條財(cái)務(wù)部門(mén)是綜合管理部門(mén)，應(yīng)當(dāng)全面履行企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)，主要包括：（一）具體組織編制企業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃（財(cái)務(wù)預(yù)算），并負(fù)責(zé)具體落實(shí)、執(zhí)行和調(diào)控工作。（二）負(fù)責(zé)企業(yè)銀行帳戶(hù)管理和資金籌措，保障企業(yè)各項(xiàng)資金安全及良性循環(huán)。（三）負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)全部財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果的核算、分析與考核，組織實(shí)施企業(yè)內(nèi)部分配，編報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)決算，計(jì)算繳納各種稅金和應(yīng)交款項(xiàng)。（四）中國(guó)**資金財(cái)務(wù)部除負(fù)責(zé)本部日常工作外，還應(yīng)履行以下職責(zé)：1、負(fù)責(zé)對(duì)全資子公司、控股公司的財(cái)務(wù)管理工作；2、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制及匯總工作；3、負(fù)責(zé)對(duì)參股企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作；4、負(fù)責(zé)本部及全資子公司資金的統(tǒng)一調(diào)配工作；5、負(fù)責(zé)本部、全資子公司、控股公司財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化工作；6、負(fù)責(zé)全資子公司、控股公司財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)以及派出財(cái)務(wù)人員的管理工作。（五）參與企業(yè)發(fā)展和機(jī)構(gòu)設(shè)立（撤并）研究，參與企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)（投資）活動(dòng)可行性分析、決策及實(shí)施，參與經(jīng)濟(jì)合同研究與洽談，參與審查、實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、參與制定其他有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度。第五條各企業(yè)的一切財(cái)務(wù)收支，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及各項(xiàng)資產(chǎn)均需納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇，接受企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督管理辦法第六條公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí)核算”的原則，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理體制。按產(chǎn)權(quán)關(guān)系和經(jīng)營(yíng)協(xié)作關(guān)系，分為本部、全資子公司、控股公司。本部是公司的投資中心、決策中心和調(diào)控中心；全資子公司、控股公司是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)法人，實(shí)行獨(dú)立核算，但財(cái)務(wù)與中國(guó)**財(cái)務(wù)掛鉤。除特殊安排外，中國(guó)**和各子公司財(cái)務(wù)部門(mén)各自負(fù)責(zé)對(duì)外辦理所有稅費(fèi)的計(jì)征、清繳工作。對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表由中國(guó)**資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)合并。第七條中國(guó)**資金財(cái)務(wù)部對(duì)所屬子公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期或不定期的檢查和指導(dǎo)。內(nèi)容為：1．核實(shí)本單位的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款并核實(shí)其使用情況是否符合規(guī)定；2．核實(shí)各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)是否帳實(shí)相符，有無(wú)呆滯、殘損、變質(zhì)的庫(kù)存商品；3．檢查全部的債權(quán)、債務(wù)（含內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)），重點(diǎn)檢查逾期未收款及呆死帳，規(guī)范其財(cái)務(wù)帳目；4．檢查財(cái)務(wù)收支帳目，特別是費(fèi)用開(kāi)支帳；5．檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、管理及使用情況；6．檢查和分析本單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，幫助其改進(jìn)。第八條每個(gè)月份終了后，所屬子公司須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中國(guó)**資金財(cái)務(wù)部報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，并按規(guī)定在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后報(bào)送決算報(bào)表。對(duì)上報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表中的債權(quán)、債務(wù)、固定資產(chǎn)等應(yīng)附簡(jiǎn)明扼要的說(shuō)明。三、預(yù)算管理辦法第九條公司預(yù)算審批最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。公司資金財(cái)務(wù)部為預(yù)算編制的具體工作部門(mén)。第十條每年第三季度，公司資金財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)及公司總裁的要求，負(fù)責(zé)組織討論和下達(dá)下年預(yù)算工作指導(dǎo)方針和主要預(yù)算目標(biāo)（包括經(jīng)營(yíng)方針、重點(diǎn)投資、成本和費(fèi)用控制目標(biāo)及主要措施、資金管理目標(biāo)）；每年十月底前所屬子公司將下年度預(yù)算上報(bào)資金財(cái)務(wù)部資金財(cái)務(wù)部根據(jù)各預(yù)算單位預(yù)算進(jìn)行匯總和編制綜合預(yù)算，于每年十一月底前對(duì)所屬單位上報(bào)的預(yù)算和綜合預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行綜合平衡后報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。四、資金計(jì)劃管理和使用辦法第十一條中國(guó)**本部、全資子公司及各控股公司的資本，應(yīng)按照投資主體劃分界定為：機(jī)構(gòu)驗(yàn)證，健全實(shí)收資本入帳的各項(xiàng)程序，確保資本金的安全。投入企業(yè)的資本金，不得任意抽走。第十二條中國(guó)**資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司整體資金的籌措和調(diào)配管理公司財(cái)務(wù)部在資金調(diào)配過(guò)程中有權(quán)對(duì)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督和管理。中國(guó)**本部、全資子公司及各控股公司所有資金的管理權(quán)在各企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)。除財(cái)務(wù)部門(mén)外，其它部門(mén)不得開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)。任何部門(mén)（人員）不得搞帳外帳，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得搞資金“體外循環(huán)”，不得私存、私轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金和其他各項(xiàng)資金。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)設(shè)銀行帳戶(hù)須經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和法人代表審批。企業(yè)所開(kāi)各類(lèi)銀行帳戶(hù)，每年必須如實(shí)報(bào)中國(guó)**資金財(cái)務(wù)部備案。第十三條為合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，以提高資金的使用效率，公司資金實(shí)行內(nèi)部調(diào)劑。按有償使用原則計(jì)算利息成本。第十四條所屬子公司所需的大額資金，中國(guó)**資金財(cái)務(wù)部提供融資或擔(dān)保服務(wù)，所發(fā)生的利息及有關(guān)費(fèi)用全部由用款單位承擔(dān)。全資子公司一律不得對(duì)外提供擔(dān)保，如有特殊情況，需事先報(bào)中國(guó)**審批。第十五條對(duì)于本部及所屬各單位所需資金的管理，各部門(mén)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需資金，應(yīng)按年、按季、按月編制用款計(jì)劃，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后送交中國(guó)**資金財(cái)務(wù)部，以便籌措資金。第十六條關(guān)于對(duì)外采購(gòu)，公司本部及所屬各單位應(yīng)從嚴(yán)掌握，原則上不預(yù)付貨款。特殊情況經(jīng)總裁或總監(jiān)批準(zhǔn)可預(yù)付部分貨款。第十七條支付采購(gòu)貨款時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)必須提供采購(gòu)合同、國(guó)家認(rèn)定的正式發(fā)票，否則財(cái)務(wù)不予付款。第十八條正常業(yè)務(wù)性資金的支付應(yīng)有業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的簽字；并根據(jù)各級(jí)限額規(guī)定，經(jīng)過(guò)應(yīng)有審批手續(xù)。非正常經(jīng)營(yíng)性資金的支出則必須先經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后報(bào)主管總裁批準(zhǔn)。五、固定資產(chǎn)管理辦法第十九條對(duì)固定資產(chǎn)的管理，公司本部各部門(mén)及所屬各單位要有一位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)歸口管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人的管理責(zé)任制。第二十條凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、工具及其他經(jīng)營(yíng)管理辦公用具，列為固定資產(chǎn)管理。不同時(shí)具備上述兩條的列為低值易耗品管理。第二十一條固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要和資金、技術(shù)等條件全面考慮，統(tǒng)籌安排，編制年度預(yù)算或計(jì)劃。1．對(duì)中國(guó)**本部：凡屬預(yù)算內(nèi)購(gòu)置，購(gòu)置金額在5萬(wàn)元人民幣以?xún)?nèi)的，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管總裁批準(zhǔn)；超過(guò)5萬(wàn)元人民幣（含5萬(wàn)元人民幣）不足10萬(wàn)元人民幣（不含10萬(wàn)元人民幣）的，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)合批準(zhǔn)；超過(guò)10萬(wàn)元人民幣（含10萬(wàn)元人民幣）的，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管總裁，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁聯(lián)合批準(zhǔn)。凡屬超預(yù)算購(gòu)置，不論金額多少一律經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管總裁、總裁批準(zhǔn)后方可購(gòu)置，不得先購(gòu)后報(bào)。2．對(duì)全資子公司：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)單價(jià)超過(guò)20萬(wàn)元（含），或一次購(gòu)買(mǎi)總價(jià)在20萬(wàn)元（含）以上的，須向中國(guó)**資產(chǎn)管理部提出申請(qǐng)，由資產(chǎn)管理部執(zhí)行報(bào)批手續(xù)。3．對(duì)控股及參股公司：中國(guó)**行使股東權(quán)利，原則上不具體干涉控股或參股公司的資產(chǎn)購(gòu)置工作。第二十二條對(duì)現(xiàn)有固定資產(chǎn)要妥善保管，合理使用，建立固定資產(chǎn)實(shí)物明細(xì)帳，對(duì)全部固定資產(chǎn)都要編號(hào)登記，有關(guān)部門(mén)設(shè)專(zhuān)人管理，每年清點(diǎn)核對(duì)。第二十三條對(duì)固定資產(chǎn)的贈(zèng)送、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、變價(jià)處理，按固定資產(chǎn)處理辦法執(zhí)行。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的處理，應(yīng)列出清單，經(jīng)各單位負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)公司備案，并作帳務(wù)處理，不得搞帳外固定資產(chǎn)。第二十四條嚴(yán)格按照規(guī)定及時(shí)足額計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊費(fèi)要記入專(zhuān)門(mén)科目。第二十五條各企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出、盤(pán)盈、盤(pán)虧清理的管理制度及相關(guān)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳和設(shè)備的使用、維修、檢修崗位責(zé)任制。年終必須進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈、盤(pán)虧要說(shuō)明原因，明確責(zé)任，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，報(bào)廢損失較大的可在二年內(nèi)分期攤銷(xiāo)。全資子公司對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣(mài)、抵押借款、對(duì)外投資等，總金額超過(guò)RMB20萬(wàn)元（含RMB20萬(wàn)元）的，應(yīng)報(bào)中國(guó)**審批。中國(guó)**有權(quán)對(duì)全資子公司的固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一調(diào)撥。企業(yè)兼并、投資、變賣(mài)、租賃、清算時(shí)要依法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其增減值按制度規(guī)定辦理。六、對(duì)外投資管理第二十六條公司及所屬單位根據(jù)國(guó)家規(guī)定，可采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位進(jìn)行投資。第二十七條公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資的管理，建立管理制度，完善審批程序和日常管理，加強(qiáng)立項(xiàng)審批、監(jiān)控、效益回收等方面的工作，有效地控制投資方向，提高投資效益。全資子公司及各控股公司對(duì)新投資項(xiàng)目必須作可行性分析報(bào)告，包括市場(chǎng)分析，投入與收益預(yù)測(cè)，現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范，法律障礙與風(fēng)險(xiǎn)分析，并提出資金籌措方案及措施。各企業(yè)法定代表人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)投資項(xiàng)目的保值增值應(yīng)全面負(fù)責(zé)，年終向中國(guó)**報(bào)告投資項(xiàng)目的現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)及其收益情況。投資項(xiàng)目存有重大隱患或出現(xiàn)虧損時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并提出具體轉(zhuǎn)變措施。對(duì)原有投資項(xiàng)目每年度要進(jìn)行一次徹底的清理，投資意向合同不完整的要及時(shí)修訂、補(bǔ)充、完善。對(duì)沒(méi)有明顯效益的投資項(xiàng)目，要關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，及時(shí)撤回投資。第二十八條全資子公司的對(duì)外投資應(yīng)納入公司統(tǒng)一計(jì)劃，不得自行對(duì)外投資。具體規(guī)定見(jiàn)《中國(guó)**投資集團(tuán)有限公司投資管理制度》。第二十九條中國(guó)**、全資子公司及各控股公司以聯(lián)營(yíng)方式對(duì)外投資時(shí)，必須與聯(lián)營(yíng)方簽訂詳細(xì)的合同或協(xié)議，明確權(quán)、責(zé)、利。向境外投資，應(yīng)根據(jù)國(guó)家外匯管理?xiàng)l例的規(guī)定，報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，任何企業(yè)不得以私人名義注冊(cè)公司或購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)和開(kāi)設(shè)帳戶(hù)，特殊情況必須報(bào)經(jīng)中國(guó)**領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并辦理“委托代理聲明書(shū)”、“股權(quán)聲明書(shū)”等具有法律效力的產(chǎn)權(quán)歸屬手續(xù)。第三十條凡企業(yè)對(duì)外投資擁有控股權(quán)的采用權(quán)益法核算，作為被投資企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生核算。第三十一條采取認(rèn)購(gòu)股票、債券等方式對(duì)外投資，一律報(bào)經(jīng)中國(guó)**審批。經(jīng)批準(zhǔn)所購(gòu)有價(jià)證券，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)登記、專(zhuān)人保管任何人不得擅自調(diào)用或轉(zhuǎn)借。轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券應(yīng)由原承辦機(jī)構(gòu)（人員提出轉(zhuǎn)讓意見(jiàn)書(shū)（包括轉(zhuǎn)讓理由、對(duì)象、價(jià)格等），經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，報(bào)企業(yè)法人代表或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議審批。第三十二條各企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利、債券利息等計(jì)入企業(yè)投資收益；對(duì)外投資分享產(chǎn)品或以產(chǎn)品抵作投資分利的，應(yīng)按分享產(chǎn)品的同類(lèi)商品售價(jià)計(jì)入投資收益。第三十三條各企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外投資過(guò)程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化項(xiàng)目投資管理，定期收集被投資方的財(cái)務(wù)報(bào)表和其它報(bào)表，定期（至少每年一次）組織有關(guān)人員對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行階段風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及效益分析、評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)措施，以確保投資安全和投資收益。七、成本和費(fèi)用管理第三十四條企業(yè)支出，包括商品進(jìn)價(jià)成本（或營(yíng)業(yè)成本）、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)支出、投資損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。企業(yè)的一切支出，須由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口審核支付。第三十五條公司及所屬各單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家成本管理要求，制定內(nèi)部成本管理辦法，加強(qiáng)成本管理責(zé)任制，降低成本費(fèi)用，控制消耗節(jié)約開(kāi)支，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。第三十六條公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制成本費(fèi)用預(yù)算，組織成本核算，監(jiān)督控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出，定期分析、考核成本費(fèi)用執(zhí)行情況。采取有力措施不斷改善成本費(fèi)用管理。各職能部門(mén)按分解到本部門(mén)的成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制和管理。第三十七條所屬各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與對(duì)外合同的簽訂，重點(diǎn)審查價(jià)款、預(yù)付款、結(jié)算方式及結(jié)算時(shí)間、稅收條款、可兌換貨幣比例條款、索賠、罰款及意外處理等。第三十八條各企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)中國(guó)**審批的企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃（財(cái)務(wù)預(yù)算），按支出類(lèi)別分別明確主管部門(mén)及其責(zé)任指標(biāo)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，努力降低成本、費(fèi)用，不斷提高資金使用效益。因特殊情況發(fā)生預(yù)算偏差，有關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算），并按原審批程序報(bào)批。否則財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕辦理支出業(yè)務(wù)。第三十九條商品進(jìn)價(jià)成本。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品包括購(gòu)進(jìn)商品原價(jià)和購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)稅金；國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品包括城里進(jìn)價(jià)成本和達(dá)到目的港口以前發(fā)生的各種支出。委托其它單位代理進(jìn)口的，包括支付給委托單位的有關(guān)費(fèi)用。購(gòu)進(jìn)商品的購(gòu)進(jìn)折扣或索賠收入，要沖減進(jìn)貨成本。第四十條商品流通費(fèi)，包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。各企業(yè)每年應(yīng)根據(jù)中國(guó)**的要求，編制年度費(fèi)用計(jì)劃，建立嚴(yán)格的內(nèi)部預(yù)算制度、費(fèi)用審批制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用管理的權(quán)責(zé)歸屬。嚴(yán)格控制差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、涉外費(fèi)、福利費(fèi)用的支出，制定內(nèi)部的管理辦法和獎(jiǎng)懲辦法。第四十一條各企業(yè)工資性支出（不包括以前年度結(jié)余的應(yīng)付工資中開(kāi)支部分）必須全部計(jì)入費(fèi)用，各企業(yè)應(yīng)實(shí)行工資總額與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)掛鉤。代扣代繳的個(gè)人所得稅，從應(yīng)發(fā)個(gè)人工資中扣除，不得計(jì)入成本費(fèi)用。第四十二條工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)按國(guó)家、地方政府的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。第四十三條對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)制度未明確列支渠道，而又允許開(kāi)支的一些支出，如誤餐費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、交通費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、城市煤氣管理費(fèi)等，統(tǒng)一從管理費(fèi)用中列支。具體標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條其它業(yè)務(wù)支出，包括企業(yè)從事貨物經(jīng)銷(xiāo)等主業(yè)以外的其它各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的成本和費(fèi)用支出，應(yīng)據(jù)實(shí)審核列支。其它業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多、支出頻率較高、數(shù)額較大的，應(yīng)當(dāng)分別業(yè)務(wù)項(xiàng)目按有關(guān)財(cái)務(wù)制度組織核算和管理。第四十五條投資損失，包括各項(xiàng)投資發(fā)生應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各種實(shí)際損失，應(yīng)當(dāng)查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)總經(jīng)理會(huì)議研究處理。是其它單位責(zé)任的，應(yīng)堅(jiān)持索賠；屬內(nèi)部人員責(zé)任的，應(yīng)給予必要的行政和經(jīng)濟(jì)處罰。索賠和處罰收入，沖減投資損失。企業(yè)確認(rèn)列支的投資損失，須專(zhuān)題報(bào)中國(guó)**審批。第四十六條營(yíng)業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧及其變賣(mài)損失、因自然災(zāi)害造成的企業(yè)資產(chǎn)非正常損失、經(jīng)營(yíng)賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)當(dāng)由主管部門(mén)（經(jīng)辦人）提交專(zhuān)題報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，報(bào)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議審批。其中應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償或責(zé)任人承擔(dān)的部分，沖減該項(xiàng)支出；符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出，不應(yīng)超過(guò)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的3%。第四十七條所得稅指按國(guó)家企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。按稅法規(guī)定計(jì)算繳納列支。第四十八條企業(yè)各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)做到：經(jīng)營(yíng)資金支出按計(jì)劃，非經(jīng)營(yíng)資金支出按標(biāo)準(zhǔn)，重大或特殊開(kāi)支須專(zhuān)項(xiàng)審議；開(kāi)支合理，內(nèi)容真實(shí)，票據(jù)合法，手續(xù)齊全；原始憑證、報(bào)銷(xiāo)憑證、記帳憑證互不代用；制定落實(shí)借款與報(bào)銷(xiāo)雙重審批制度和經(jīng)手、審核（驗(yàn)收）、領(lǐng)導(dǎo)審批、簽字制度。任何部門(mén)、個(gè)人不得報(bào)銷(xiāo)與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理無(wú)關(guān)的費(fèi)用，不得亂擠、亂攤成本費(fèi)用，不得虛報(bào)冒領(lǐng)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。否則，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒付，并按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。八、附則第四十九條各子公司、控股公司應(yīng)當(dāng)定期或不定期組織財(cái)務(wù)管理工作考評(píng)，表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)，批評(píng)、鞭策后進(jìn)，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理水平。中國(guó)**將制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)考評(píng)辦法，對(duì)各全資子公司、控股公司的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行定期考評(píng)。第五十條各子公司、控股公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合貫徹本制度，制定適合本企業(yè)實(shí)際情況的、內(nèi)容詳盡、切實(shí)可行的分類(lèi)財(cái)務(wù)管理辦法，并上報(bào)中國(guó)**備案。第五十一條對(duì)違反制度規(guī)定的，由各子公司、控股公司財(cái)務(wù)部門(mén)視情節(jié)采取罰款、撤職處理。違反本制度情節(jié)特別嚴(yán)重者，或造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，須另予黨紀(jì)、政紀(jì)處分；觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。第五十二條本制度自2002年月日起執(zhí)行。以往有關(guān)規(guī)定與本制度不一致的，以本制度為準(zhǔn)。本制度若與國(guó)家或上級(jí)有關(guān)法規(guī)、規(guī)章相抵觸，則以有關(guān)法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)。第五十三條本制度由中國(guó)**資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)⒂善浣M織、監(jiān)督執(zhí)行。第五十四條本制度由中國(guó)**總裁辦公會(huì)決定修改與補(bǔ)充。第五十五條本制度自中國(guó)**總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)，總裁簽發(fā)之日起公布、實(shí)施?！酢酢蹶P(guān)于分析財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)的控制及管理在企業(yè)集團(tuán)

的應(yīng)用□□下面是關(guān)于分析財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)的控制及管理在企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)用的范文，歡迎閱讀借鑒，希望你喜歡。新常態(tài)下，企業(yè)在推行多元化經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的同時(shí)也使企業(yè)集團(tuán)面臨著一系列的更大的財(cái)務(wù)管理難題，如果想要解決好企業(yè)集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的諸多困境和難題，就需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理和控制，從而保證企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)安全，以期促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題（一）財(cái)務(wù)權(quán)利集中在子公司現(xiàn)階段，部分企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在財(cái)務(wù)管理工作中具備資金自由支配的權(quán)利，所以，一定程度上影響了企業(yè)集團(tuán)對(duì)于分公司財(cái)務(wù)控制的效果，甚至增加了違規(guī)行為出現(xiàn)的幾率。另外，不管是企業(yè)集團(tuán)，還是下屬的財(cái)務(wù)公司，對(duì)于企業(yè)決策來(lái)講，程序機(jī)制嚴(yán)重缺乏，而且監(jiān)督體制并不完善，所以，使得財(cái)務(wù)權(quán)利集中性特點(diǎn)明顯，最終制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。（二）事前與事中控制工作不完善對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，因?yàn)槭虑芭c事中控制工作存在不完善之處，所以，嚴(yán)重影響了企業(yè)集團(tuán)管理工作的目標(biāo)落實(shí)。始終依靠事后監(jiān)督的方式，已經(jīng)難以滿足現(xiàn)階段財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的要求。與此同時(shí)，在管理工作方面，絕大部分企業(yè)與集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展全程監(jiān)督的過(guò)程中存在較大的難度。特別是大規(guī)模企業(yè)集團(tuán)，在監(jiān)督工作落實(shí)方面也存在一定的問(wèn)題。除此之外，因?yàn)槭虑翱刂婆c事中控制的操作具體化特點(diǎn)不明顯，所以，控制工作始終停留在形式層面。（三）會(huì)計(jì)信息真實(shí)性有待提高現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)公司的會(huì)計(jì)信息失真性十分頻繁，所以，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)管理工作的正常開(kāi)展。其中，一旦企業(yè)集團(tuán)管理效果混亂，也同樣會(huì)增加會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的發(fā)生幾率。會(huì)計(jì)信息失真將會(huì)使企業(yè)的管理層在決策時(shí)出現(xiàn)決策失誤，從而給企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)很大危害。會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:會(huì)計(jì)憑證在填寫(xiě)過(guò)程中缺乏原始憑證作參考;人為更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)制造假賬或隱瞞企業(yè)收入及利潤(rùn);企業(yè)資產(chǎn)具體數(shù)額不清楚、債務(wù)額度不實(shí)際等。（四）財(cái)務(wù)公司資金管理尚處于不規(guī)范狀態(tài)，企業(yè)集團(tuán)資金使用效率偏低目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)在資金管理上的方式尚處于落后地步，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司在財(cái)產(chǎn)物資管理方面的工作力度也較小也不夠大，然后在投資、融資、采購(gòu)、銷(xiāo)售等各個(gè)程序運(yùn)作過(guò)程中缺乏科學(xué)的管理體制加以限制，其結(jié)果是很多薄利企業(yè)出現(xiàn)大額虧損現(xiàn)象，難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，對(duì)集團(tuán)來(lái)說(shuō)就是資金浪費(fèi)。二、企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)的控制及管理對(duì)策（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的授權(quán)控制，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制力財(cái)務(wù)公司的授權(quán)控制所指的就是企業(yè)集團(tuán)以授權(quán)書(shū)這一形式明確規(guī)定授權(quán)的事項(xiàng)與資金的限額，其中，以易流失的資金與易消耗資金為主，而且，企業(yè)團(tuán)應(yīng)當(dāng)保證授權(quán)規(guī)則內(nèi)容的明確性。在完成授權(quán)工作后，在各項(xiàng)資金審批、檢查以及控制制度方面，總公司一定要加以重視。與此同時(shí)，針對(duì)重要貸款以及資金項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)的追蹤管理工作，全面規(guī)范財(cái)務(wù)公司在投資與貸款方面的行為。除此之外，總公司還應(yīng)當(dāng)不斷提高財(cái)務(wù)公司授權(quán)控制力度，概括來(lái)講應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)督，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)的正?；l(fā)展。（二）對(duì)財(cái)務(wù)公司指標(biāo)層層分解，將企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)都落到實(shí)處企業(yè)集團(tuán)通過(guò)對(duì)其任務(wù)指標(biāo)進(jìn)行層層分解，通過(guò)數(shù)字化的管理措施，可以把各項(xiàng)工作指標(biāo)演變成可控指標(biāo)落實(shí)到財(cái)務(wù)公司，將事前預(yù)防、事中控制、事后反饋這些控制過(guò)程，最終通過(guò)指標(biāo)化的數(shù)字考核來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)公司的考核。通過(guò)這樣的方法可以將財(cái)務(wù)公司的投資、融資、采購(gòu)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)都融入在企業(yè)的總體監(jiān)督下進(jìn)行，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的最終目標(biāo)。（三）完善內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量首先，企業(yè)應(yīng)建立健全比較嚴(yán)格的內(nèi)控制度，并將這一舉措落實(shí)到財(cái)務(wù)公司的整體運(yùn)行管理過(guò)程中，從而保證會(huì)計(jì)信息的公正性、合法性。財(cái)務(wù)公司要及時(shí)糾正會(huì)計(jì)工作中存在的一些失誤。其次，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)公司派駐專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，并且保證其對(duì)被派駐企業(yè)的獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督，同時(shí)要確保監(jiān)督的權(quán)威性。（四）加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理，提高資金的時(shí)間價(jià)值若要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就一定要有資金的大力支持。其中，現(xiàn)金流預(yù)算管理工作是重點(diǎn)，同時(shí)也能夠充分體現(xiàn)企業(yè)資金管理水平。為此，可以通過(guò)以下兩種方法來(lái)全面增強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理工作。首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中的現(xiàn)金流狀況進(jìn)行有效地預(yù)測(cè)，以保證企業(yè)能夠落實(shí)資金的統(tǒng)一管理。對(duì)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的合理性是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要前提，同時(shí)，還需要對(duì)企業(yè)的收支盈余狀況進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測(cè)，并全面衡量企業(yè)集團(tuán)資金的需求，保證企業(yè)對(duì)資金使用進(jìn)行統(tǒng)一地規(guī)劃。財(cái)務(wù)公司按周、月、季、年編制資金需求及收支方面的預(yù)算，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)審批后加以執(zhí)行。其次，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部銀行，進(jìn)而集中財(cái)務(wù)公司閑置現(xiàn)金流，使得資金使用率有所提升。同時(shí)也可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的資金監(jiān)管力度，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部間的資金借貸，使資金在企業(yè)內(nèi)按照市場(chǎng)化的原則體現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值。三、結(jié)語(yǔ)總而言之，我國(guó)新的發(fā)展水平下，隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，其下屬的財(cái)務(wù)公司也將越來(lái)越多，財(cái)務(wù)管理工作也變得更為復(fù)雜，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率將會(huì)大幅度提高，企業(yè)集團(tuán)只有從自身實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理有效的控制和科學(xué)的管理，才能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下穩(wěn)定高效的發(fā)展壯大。精選案例：中糧集團(tuán)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型(1)-管理資料□□中糧集團(tuán)從糧油食品貿(mào)易、加工起步，逐步向?qū)嶓w領(lǐng)域發(fā)展，成為一家涉及農(nóng)產(chǎn)品加工與貿(mào)易、金融、地產(chǎn)等多產(chǎn)業(yè)、跨領(lǐng)域的投資控股型集團(tuán)公司，居中國(guó)食品工業(yè)百?gòu)?qiáng)之首，名列美國(guó)《財(cái)富》雜志全球企業(yè)500強(qiáng)，□在新戰(zhàn)略思想的指導(dǎo)下，中糧通過(guò)一系列的并購(gòu)及分拆上市，形成了糧食貿(mào)易、糧食及農(nóng)產(chǎn)品加工、生物質(zhì)能源、品牌食品、地產(chǎn)酒店、土畜產(chǎn)、包裝、金融九個(gè)板塊業(yè)務(wù)構(gòu)成的產(chǎn)業(yè)發(fā)展新格局，基本實(shí)現(xiàn)了貿(mào)易向產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。中糧的競(jìng)爭(zhēng)力也得到很大提高：與2004年相比，中糧2008年的總資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)1倍多，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)5倍、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)3倍以上。1.傳統(tǒng)戰(zhàn)略以貿(mào)易為主導(dǎo)的戰(zhàn)略1987年以前，中糧是典型的外貿(mào)類(lèi)企業(yè)，靠著外貿(mào)壟斷權(quán)和資源權(quán)來(lái)生存和發(fā)展。1992年，中糧開(kāi)始由一家傳統(tǒng)外貿(mào)代理企業(yè)向多元化公司轉(zhuǎn)型。1996年，中糧提出“四三三”經(jīng)營(yíng)格局——進(jìn)出口貿(mào)易占40%，實(shí)業(yè)占30%，期貨、金融及服務(wù)業(yè)占30%，實(shí)業(yè)成為公司經(jīng)營(yíng)格局的重要組成部分。中糧將其全部實(shí)業(yè)項(xiàng)目劃分為糧食油脂加工，農(nóng)副產(chǎn)品種植養(yǎng)殖，酒、飲料生產(chǎn)，工業(yè)食品加工，包裝，倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸，酒店經(jīng)營(yíng)和物業(yè)開(kāi)發(fā)八大系列。至2004年，中糧福臨門(mén)牌食用油，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的占有率名列同行業(yè)第二;長(zhǎng)城干紅、干白葡萄酒的銷(xiāo)量，在中國(guó)葡萄酒行業(yè)中排名第二;“金帝”巧克力，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的占有率位居第三;中糧可口可樂(lè)有限公司，是可口可樂(lè)在中國(guó)大陸的第三家獨(dú)立裝瓶商。中糧在酒店、麥芽、面粉、金屬包裝等幾個(gè)重要的投資項(xiàng)目上也獲得了成功。2004年12月，寧高寧從華潤(rùn)集團(tuán)“空降”到中糧，成為中糧集團(tuán)新的董事長(zhǎng)。2004年底的中糧，傳統(tǒng)外貿(mào)依然是比較主導(dǎo)的業(yè)務(wù)。傳統(tǒng)戰(zhàn)略的弊端第一，發(fā)展戰(zhàn)略思路相對(duì)簡(jiǎn)單，不系統(tǒng)□從這些描述來(lái)看，中糧缺乏系統(tǒng)性的戰(zhàn)略思維，沒(méi)有構(gòu)建有效的戰(zhàn)略以及戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)路徑，各職能戰(zhàn)略缺乏內(nèi)在的邏輯性，存在一定的盲目性。第二，業(yè)務(wù)模式單一隨著國(guó)家進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的放開(kāi)，原先擁有的壟斷優(yōu)勢(shì)逐步喪失，中糧集團(tuán)開(kāi)始遇到戰(zhàn)略困境。中國(guó)加入WTO后，中國(guó)的外貿(mào)管理體制進(jìn)一步向WTO的原則靠攏，純粹外貿(mào)公司不僅業(yè)務(wù)量會(huì)越來(lái)越小而且競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手會(huì)越來(lái)越多。中糧公司近幾年進(jìn)出口業(yè)務(wù)方面的貢獻(xiàn)越來(lái)越小，實(shí)業(yè)貢獻(xiàn)越來(lái)越大。傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)賴(lài)以生存的條件發(fā)生了改變。中糧集團(tuán)單一的貿(mào)易業(yè)務(wù)模式，使得集團(tuán)利潤(rùn)來(lái)源也比較單一，對(duì)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)性非常大。2.中糧全產(chǎn)業(yè)鏈戰(zhàn)略“環(huán)境決定戰(zhàn)略”。中糧集團(tuán)進(jìn)入新世紀(jì)后，面臨的外部環(huán)境發(fā)生了巨大的改變，無(wú)論是國(guó)際的還是國(guó)內(nèi)的，這就要求中糧集團(tuán)“謀定而后動(dòng)”，需要在使命愿景、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略等方面進(jìn)行根本性的改變，實(shí)現(xiàn)由單純的貿(mào)易型企業(yè)向全產(chǎn)業(yè)鏈模式的轉(zhuǎn)變以規(guī)模經(jīng)濟(jì)、協(xié)同效應(yīng)和產(chǎn)業(yè)地位實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。中糧集團(tuán)的使命愿景2004年初，董事長(zhǎng)寧高寧從華潤(rùn)集團(tuán)空降到中糧集團(tuán)后，就提出“中糧必須回答中糧是什么樣的企業(yè)”，這是任何一個(gè)企業(yè)必須思考的戰(zhàn)略核心命題。中糧集團(tuán)的產(chǎn)品主要是糧食貿(mào)易、農(nóng)產(chǎn)品加工、食品制造、生物質(zhì)能源生產(chǎn)、地產(chǎn)等，也就是為廣大的消費(fèi)者提供吃的和住的。因此，無(wú)論從中糧未來(lái)發(fā)展空間看、自身定位，還是今天的發(fā)展基礎(chǔ)還是從國(guó)家宏觀需要來(lái)看，中糧作為央企，最需要發(fā)揮作用的地方就是食品安全，包括食品總量和質(zhì)量安全?！酢酢蹶P(guān)于集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的探討-管理資料□□□全面預(yù)算管理的含義對(duì)企業(yè)而言，預(yù)算就是用數(shù)字編制未來(lái)某一時(shí)期的計(jì)劃，即用財(cái)務(wù)數(shù)字或非財(cái)務(wù)數(shù)字來(lái)計(jì)量預(yù)期的結(jié)果。預(yù)算管理即指預(yù)算控制，它是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過(guò)程。全面預(yù)算管理則指在企業(yè)管理中，對(duì)與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。與傳統(tǒng)的計(jì)劃安排相比，全面預(yù)算有其特定的含義。全面預(yù)算不是生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)以安全生產(chǎn)為關(guān)注焦點(diǎn)，編制生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃。由于產(chǎn)品、設(shè)備、材料和人力的價(jià)格和供求數(shù)量由宏觀主體確定，企業(yè)的成本與利潤(rùn)是確定的，因而不注重成本效益。生產(chǎn)與技術(shù)的計(jì)劃，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下僅僅反映了企業(yè)管理活動(dòng)的部分，價(jià)格由市場(chǎng)確定，并且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為依賴(lài)于對(duì)市場(chǎng)信息的擁有度，因而，生產(chǎn)與技術(shù)的計(jì)劃并不能成為企業(yè)預(yù)算的全部。全面預(yù)算不是目標(biāo)利潤(rùn)—目標(biāo)成本管理。在轉(zhuǎn)軌期，我國(guó)企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)主體在不斷轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，許多企業(yè)開(kāi)始實(shí)行目標(biāo)利潤(rùn)—目標(biāo)成本管理，企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測(cè)由計(jì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算。雖然目標(biāo)利潤(rùn)—目標(biāo)成本管理推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)思想和管理方法的轉(zhuǎn)變，但他們是一種比較粗放的預(yù)算定時(shí)方法，在具體實(shí)行過(guò)程中，企業(yè)只注重利潤(rùn)指標(biāo)，而對(duì)資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面沒(méi)有給予足夠的重視。全面預(yù)算是一項(xiàng)科學(xué)的控制行為。全面預(yù)算涵蓋企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等企業(yè)所能涉及的所有方面，具有“全面、全額、全員”的特征，作為一種控制手段，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的國(guó)際慣例。在大型企業(yè)，有強(qiáng)大的現(xiàn)金流、物資流和復(fù)雜的法人治理結(jié)構(gòu)，全面預(yù)算可以起到統(tǒng)合所有這些龐雜支節(jié)的干流作用和科學(xué)的導(dǎo)向作用，促進(jìn)企業(yè)從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，并使預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營(yíng)結(jié)果延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程和資本資產(chǎn)運(yùn)作過(guò)程。全國(guó)預(yù)算管理為管理信息網(wǎng)絡(luò)化提供了節(jié)點(diǎn)。預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行和分析考核的技術(shù)性、復(fù)雜度都很強(qiáng)，特別是大中型企業(yè)由于其所面臨的市場(chǎng)選擇廣泛性和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的層次梯級(jí)復(fù)雜性預(yù)算體系的建立、預(yù)算內(nèi)容的確定和預(yù)算運(yùn)作都十分繁雜。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實(shí)行全面預(yù)算信息化，是推行全面預(yù)算的高效選擇。因而，全面預(yù)算管理導(dǎo)入還意味著企業(yè)管理控制的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，它是企業(yè)管理信息網(wǎng)絡(luò)化的契入點(diǎn)。實(shí)行全面預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)的必然選擇集團(tuán)企業(yè)具有規(guī)模優(yōu)勢(shì)，有跨區(qū)域、跨行業(yè)、不同產(chǎn)權(quán)組合的特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)上，集制造、流通、科研、貿(mào)易和資本運(yùn)作為一體，因面在管理控制上具有復(fù)雜性。全面預(yù)算管理作為一種事前控制手段是集團(tuán)企業(yè)的必然選擇。2.1全面預(yù)算管理的集團(tuán)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的必然選擇在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，全面預(yù)算管理是一種最廣泛使用的企業(yè)管理方法。入世后，在與世界經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)面臨管理方法的國(guó)際選擇。集團(tuán)企業(yè)以其規(guī)模優(yōu)勢(shì)處于協(xié)調(diào)的前沿。由于集團(tuán)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的潛在問(wèn)題，導(dǎo)入全面預(yù)算管理更有其必要性，同時(shí)也是集團(tuán)企業(yè)以現(xiàn)代企業(yè)制度為標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)科學(xué)管理的需要。就集團(tuán)企業(yè)而言，全面預(yù)算管理包含了預(yù)算組織、預(yù)算體系、預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算流程等方面的理論建設(shè)問(wèn)題。在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部，核心層、緊密層和松散層企業(yè)之間體現(xiàn)了母公司、全資子公司、控股公司和參股公司的產(chǎn)權(quán)裙帶關(guān)系，維系這一產(chǎn)權(quán)關(guān)系的有效運(yùn)作必須建設(shè)真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離和所有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的約束。在兩權(quán)之間，必須夏收在可控的“技術(shù)路徑”。全面預(yù)算作為所有權(quán)結(jié)經(jīng)營(yíng)權(quán)的控制手段，有助于解決集團(tuán)企業(yè)夏收續(xù)中不可避免的下列弊端。股權(quán)過(guò)度集中引起的所有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的過(guò)度干預(yù)。在絕對(duì)控股集團(tuán)內(nèi)部會(huì)不可避免地產(chǎn)生股權(quán)過(guò)度集中現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致非率的治理結(jié)構(gòu)，絕對(duì)控股權(quán)代表的所有者不自覺(jué)的以其控股身分扼制其他股東;在決策上，集團(tuán)企業(yè)依仗其健全的層次控股關(guān)系，理論上強(qiáng)調(diào)股東大會(huì)的最高權(quán)力地位和集團(tuán)董事會(huì)的最高決策地們，但作為控股股東代表，自然在日常管理中滋生“管理人”權(quán)欲，超越股東大會(huì)和董事會(huì)的事前約定，對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行期中干預(yù)。以全面預(yù)算形式，確定集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)員目標(biāo)，并以此作為企業(yè)運(yùn)作的法律規(guī)范，規(guī)避和淡化集團(tuán)企業(yè)天然的股權(quán)集中而對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的過(guò)度干預(yù)。高代與面本和低代理效率。在集團(tuán)企業(yè)層級(jí)法理結(jié)構(gòu)中，股東與董事會(huì)、董事會(huì)與經(jīng)理人員以及股東與監(jiān)事會(huì)之間有著典型的委托——代理關(guān)系。委托人力圖有效地監(jiān)控代理人的行為，考核代理人的業(yè)績(jī)，并防止代理人的行為偏離委托人的目標(biāo)利益。由于集團(tuán)內(nèi)部委托人與代理人之間存在目標(biāo)函數(shù)差異、信息不對(duì)稱(chēng)、現(xiàn)任不對(duì)稱(chēng)、委托代理契約不健全和集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部代理的時(shí)空距離較大等原因，委托人很難監(jiān)控代理人的行為，代理人利用其職權(quán)，進(jìn)行惡意代理、無(wú)責(zé)任代理和尋租活動(dòng)，使集團(tuán)承擔(dān)高代理成本和低代理效率。導(dǎo)入全面預(yù)算，以預(yù)算方式建立委托——代理的契約關(guān)系并通過(guò)預(yù)算執(zhí)行和考核來(lái)評(píng)價(jià)代理業(yè)績(jī)，有助于減速少代理成本，提高代理效率。集團(tuán)法理結(jié)構(gòu)失衡，“內(nèi)部人控制”流行。集團(tuán)企業(yè)如果缺乏所有人約束和代理臨控，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的失衡，引發(fā)“內(nèi)部人控制”狀態(tài)企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理會(huì)集所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身決策、執(zhí)行與監(jiān)督職能的合一，從而引發(fā)掌權(quán)人的尋租行為而危及股東利益。全面預(yù)算管理的目的就是以預(yù)先確定的計(jì)量指標(biāo)來(lái)明確“內(nèi)部人”的職權(quán)利，分散掌權(quán)人的權(quán)力與職能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的民主化。激勵(lì)與約束不相容，集團(tuán)企業(yè)家成長(zhǎng)困維。在集團(tuán)企業(yè)之間因?yàn)榇嬖谛袠I(yè)差別、區(qū)域差別或所有制差別，在財(cái)務(wù)效績(jī)比較上，不同的經(jīng)營(yíng)權(quán)人的可比度較低，激勵(lì)機(jī)制在集團(tuán)內(nèi)部的適用性較差;相反，由集團(tuán)統(tǒng)一確立的約束機(jī)制卻必須要在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)得到貫徹執(zhí)行，這種統(tǒng)一的絕徑束機(jī)制與不可比的激勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制的矛盾無(wú)疑將增加經(jīng)營(yíng)人的心理成本，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)權(quán)的短期行為，桎梏集團(tuán)內(nèi)企業(yè)家隊(duì)伍的成長(zhǎng)，2.2全面預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的必然選擇財(cái)務(wù)治理是集團(tuán)企業(yè)法人治理的核心問(wèn)題。由于集團(tuán)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中存在兩權(quán)分離、委托人與代理人財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致和信息不對(duì)稱(chēng)股權(quán)集中的過(guò)度干預(yù)和董事會(huì)約束力弱化等治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，在集團(tuán)內(nèi)部會(huì)造成經(jīng)營(yíng)者損害所有者利益的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。導(dǎo)入全面預(yù)算管理建立有效的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，通過(guò)集團(tuán)企業(yè)財(cái)權(quán)的預(yù)先安排來(lái)約束集團(tuán)經(jīng)營(yíng)行為，有利于解決集團(tuán)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題。擴(kuò)大集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)治理范圍。集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)致力于處理包括股東、債權(quán)人、管理人員與員工等不同的利益關(guān)系的人在內(nèi)的財(cái)務(wù)關(guān)系，而不僅僅是集團(tuán)所有權(quán)人與經(jīng)營(yíng)權(quán)人之間的激勵(lì)與約束關(guān)系。優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)財(cái)權(quán)配置問(wèn)題。集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算要在集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間配置財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)和控制權(quán)，體現(xiàn)財(cái)權(quán)的分配的一般原則是：股東大會(huì)擁有財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)和日常財(cái)務(wù)決策權(quán);監(jiān)事會(huì)配置財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)治理效率。進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理必須以提高財(cái)務(wù)治理效率為目的。效率高低取決于經(jīng)營(yíng)者在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系過(guò)程中的能力、動(dòng)力與約束力發(fā)揮。預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)財(cái)務(wù)行為的約束，使經(jīng)營(yíng)者的能力、動(dòng)力與約束力發(fā)揮處于受控狀態(tài)，保證財(cái)務(wù)效率的形成。改善集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息失真可能與目標(biāo)利潤(rùn)壓力過(guò)大有關(guān)。經(jīng)營(yíng)者懾于母公司的利潤(rùn)壓力，而調(diào)整成本費(fèi)用，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。全面預(yù)算需要滿足各預(yù)算表之間的平衡關(guān)系，降低了預(yù)算的隨意性，也為經(jīng)營(yíng)者利潤(rùn)調(diào)整設(shè)置了障礙，從而確保集團(tuán)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，集團(tuán)企業(yè)導(dǎo)入全面預(yù)算管理，必然可以提高企業(yè)的科學(xué)管理水平。首先，全面預(yù)算是建立在市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，并可以隨市場(chǎng)變化不斷地進(jìn)行反饋、適應(yīng)和調(diào)整。其次，全面預(yù)算需要集團(tuán)內(nèi)部所有企業(yè)的協(xié)調(diào)配合和參與。只有在高層的領(lǐng)導(dǎo)下，各集團(tuán)分子共同努力，才可能編制出實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預(yù)算方案。集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的模式探討3.1集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的組織體系組織體系是指具體承擔(dān)預(yù)算編