第1章-稅法總論(含序言)-必修2011-09

《稅法》

（必修）1【聯(lián)系方式】所在院系：財(cái)稅系(群賢樓5樓510--財(cái)稅系）姓名：梁萍聯(lián)系電話(huà)：87331301(HM）QQ:455307223常用郵箱:455307223@

shuifa2007@2人的一生中只有兩件事情不可避免：死亡和納稅美國(guó)政治家弗蘭克林（1789年總統(tǒng)）【稅收格言】3稅收（稅法）與你

及你的家庭有哪些聯(lián)系？4【序言】一、課程學(xué)習(xí)的意義--為何學(xué)？二、教學(xué)內(nèi)容及學(xué)時(shí)分配--學(xué)什么？三、學(xué)習(xí)建議--如何學(xué)？四、教學(xué)參考資料五、教學(xué)附錄：CPA稅法命題規(guī)律及備考建議51、本課程是本專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)必修課2、履行公民的權(quán)利和義務(wù)的需要一、課程學(xué)習(xí)的意義--為何學(xué)？6【附表1:教材結(jié)構(gòu)表】二、教學(xué)內(nèi)容及學(xué)時(shí)分配--學(xué)什么？教材結(jié)構(gòu)框架內(nèi)容章次第一部分稅法總論第1章第二部分稅收實(shí)體法：（從2～13章）16個(gè)稅，分三類(lèi)流轉(zhuǎn)稅法第2～4章＋第6章其它稅法第5章＋第7～11章所得稅法第12～13章第三部分稅收程序法及其他第14～17章7【附表2:各章學(xué)時(shí)分配表(總計(jì)51學(xué)時(shí))】章目章名總課時(shí)第1章稅法總論4第2章增值稅法12（含2學(xué)時(shí)案例）第3章消費(fèi)稅法6（含1學(xué)時(shí)案例）第4章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法6（含1學(xué)時(shí)案例）第5章城市建設(shè)維護(hù)稅法1（含0.5學(xué)時(shí)案例）第6章關(guān)稅法2（含0.5學(xué)時(shí)案例）第7章企業(yè)所得稅法8（含1.5學(xué)時(shí)案例）第8章個(gè)人所得稅法6（含1.5學(xué)時(shí)案例）第9章其他稅法3第10章稅收征管法及其他2總結(jié)答疑181、精讀教材，全面掌握教學(xué)中重要章節(jié)和知識(shí)點(diǎn)2、深入的理解政策，把握政策的交叉。3、適量做題，獨(dú)立完成，把握速度。4、要求具備一定的會(huì)計(jì)知識(shí)。三、學(xué)習(xí)建議--如何學(xué)？9四、教學(xué)參考資料及參考網(wǎng)站1.《中國(guó)稅制》許建國(guó)主編中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2010年9月2《輕松過(guò)關(guān)一?2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬測(cè)試?稅法》劉穎編北京大學(xué)出版社2011年5月3.《夢(mèng)想成真系列叢書(shū)2011年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試?應(yīng)試指南?稅法》

中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編

人民出版社2011年4月104、《2011年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)制革考試指定教材《稅法（Ⅰ、II）》國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心編國(guó)家稅務(wù)出版社2011年5、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2006）中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定中國(guó)工商出版社2006年6、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》（2006）中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2006年117、《中國(guó)分稅制財(cái)政體制改革研究》

趙云旗著經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2005年8、中國(guó)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站國(guó)家稅務(wù)總局主辦/n480462/index.html9、東奧委會(huì)計(jì)在線(xiàn)網(wǎng)10、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校/12五、CPA稅法命題規(guī)律及備考建議（一）命題規(guī)律（特點(diǎn)）1、題型規(guī)范、題量穩(wěn)定、單位題量大2、覆蓋面廣、重點(diǎn)突出3、點(diǎn)面結(jié)合、側(cè)重實(shí)物、理論聯(lián)系實(shí)際4、注重知識(shí)網(wǎng)絡(luò)化，綜合性加強(qiáng)13【附表3:08-10年重點(diǎn)章節(jié)的分?jǐn)?shù)分布表】章次2008年2009年2010年增值稅法1212.522-24消費(fèi)稅法1098營(yíng)業(yè)稅法71111企業(yè)所得稅法121212個(gè)人所得稅法13914合計(jì)54分53.5分67-69分14（二）備戰(zhàn)CPA的建議1、基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段（1）通讀教材（2）精讀重點(diǎn)和難點(diǎn)的章節(jié)3、綜合做題階段——針對(duì)各章重點(diǎn)選做習(xí)題3、實(shí)戰(zhàn)模擬階段——研究、演練歷年考題，掌握出題思路和難度15《稅法》

第1章稅法總論

16【內(nèi)容提要】第一節(jié)稅法基本理論第二節(jié)稅收立法及稅法實(shí)施第三節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第四節(jié)我國(guó)稅收管理體制17【教學(xué)目的與要求】1、了解我國(guó)稅收法律制度的演變歷史2、掌握稅法概念和稅收法律關(guān)系的構(gòu)成內(nèi)容3、掌握稅法要素和稅收管理體制的內(nèi)容18【教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】1、稅法的概念及稅收法律關(guān)系的構(gòu)成內(nèi)容2、稅法要素(重點(diǎn)是三個(gè)基本要素)3、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系及稅收管理體制19稅法基本理論稅法地位及功能（作用）稅法制定與實(shí)施我國(guó)現(xiàn)行稅法體系我國(guó)稅收管理體制稅收法律級(jí)次：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章稅收實(shí)施原則稅收實(shí)體法：五類(lèi)19各稅種稅收程序法稅權(quán)：立法權(quán)和執(zhí)法權(quán)機(jī)構(gòu)設(shè)置與政府收入的劃分稅法的概念稅收法律關(guān)系的構(gòu)成內(nèi)容：雙主體（征納雙方）稅法要素：重點(diǎn)是三要素（征稅對(duì)象、納稅人、稅率)概念：核心是劃分稅權(quán)第一章基本內(nèi)容框架20第一節(jié)稅法基本理論一、稅法的概念二、稅法的功能與地位三、稅收法律關(guān)系四、稅法的要素21一、稅法的概念（理解）（一）三個(gè)概念的界定1、稅收－－經(jīng)濟(jì)學(xué)概念（P1）是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種形式；是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配與再分配所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收形式特征：“三性”222、稅法－－法學(xué)概念（P2）是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。廣義：是指由各級(jí)稅收立法機(jī)構(gòu)制定的稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。狹義：僅指最高立法機(jī)構(gòu)制定的稅收法律。是具有最高級(jí)次稅收法律23（3）稅收制度－－屬于上層建筑簡(jiǎn)稱(chēng)“稅制”，是國(guó)家各項(xiàng)稅收法令及征稅辦法的總稱(chēng)，是國(guó)家向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程以及納稅人向國(guó)家納稅的法定準(zhǔn)則。按內(nèi)容分：廣義——是指國(guó)家以法律形式規(guī)定的稅種設(shè)置及各項(xiàng)稅收征收管理制度。狹義——國(guó)家稅制的某一具體稅種的課征制度，內(nèi)容涉及各種稅制要素。含稅收實(shí)體實(shí)體法和征收管理法。說(shuō)明：教學(xué)基于狹義稅制。24——稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容，——稅收分配是稅法產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)——稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，——稅法保證了稅收分配活動(dòng)的順利進(jìn)行。所以：有稅必有法，無(wú)法不成稅2、稅法與稅收的關(guān)系——密不可分25——稅法是稅制的核心內(nèi)容，稅制的法律表現(xiàn)形式，是實(shí)現(xiàn)稅制目的的保證——稅制是一國(guó)關(guān)于稅收法律制度的總稱(chēng)。

所以：稅制決定稅法，稅法是核心，它服務(wù)稅制

3、稅法與稅制的關(guān)系26【案例1】2004年：稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)力向公民進(jìn)行課稅。（）（三）應(yīng)用實(shí)例【答案】×【解析】稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國(guó)家行使征稅職權(quán)。27【案例2】2010年多選：下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有()。A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力【答案】ABCD【解析】參看教材6、7頁(yè)。這里全部是教材原話(huà)。28（一）稅法的功能（或作用P3－4）：1、稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障2、稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段3、稅法是國(guó)家維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用4、稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益5、稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證二、稅法的功能與地位（理解掌握）29（二）稅法的地位(P4-6)

1、地位：（1）國(guó)家法律體系組成部分中的一個(gè)重要部門(mén)法（2）稅法有優(yōu)先地位，優(yōu)于會(huì)計(jì)法、合同法2、它與其他法的關(guān)系（1）與憲法的關(guān)系：憲法是制定稅法的依據(jù)，稅法是國(guó)家法律的組成部分30（2）與民法的關(guān)系：涉及稅收征納關(guān)系時(shí)，一般以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則（3）與刑法的關(guān)系：注意：違法不一定犯罪，犯罪一定違法；2009.02.28起“偷稅”不再作為刑法概念，用“逃避繳納稅款”替代（4）與行政法的關(guān)系：稅法具有行政法的一般特性，但二者又有一定的區(qū)別。31三、稅收法律關(guān)系（P7-9掌握）（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成：詳見(jiàn)見(jiàn)附表1－1：三方面內(nèi)容1.權(quán)利主體（1）雙主體：納稅人和征稅方（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等（3）對(duì)納稅方確定采用屬地兼屬人原則（4）對(duì)權(quán)利主體的保護(hù)是雙方（征稅和納稅）

2.權(quán)利客體征稅對(duì)象：主體的權(quán)利義務(wù)所共同指向的對(duì)象3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)稅收法律關(guān)系的最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂32（二）稅收法律關(guān)系變化產(chǎn)生、變更與消滅－－教材P8-9必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或終止的客觀情況，即稅收法律事實(shí)。包括行為和事項(xiàng)。33（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)（P9）1、保護(hù)的實(shí)質(zhì)－－保護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)次序、保障國(guó)家的財(cái)政收入、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益2、保護(hù)形式和方法－－行政手段、司法手段

3、保護(hù)的對(duì)象－－是征納雙方34（四）應(yīng)用實(shí)例【案例3】單選：稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是（）。A．征稅方B．納稅方C．征納雙方D．稅務(wù)管理部門(mén)【答案】C35【案例4】單選：

稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方而言()。A.是不對(duì)等的B.是對(duì)等的C.保護(hù)征稅-方D.保護(hù)納稅一方【答案】B36【案例5】單選：在我國(guó)的稅收法律關(guān)系中，對(duì)納稅方的確定采用（）。A．屬地原則B．屬人原則C．屬地兼屬人原則D．屬地或?qū)偃嗽瓌t【答案】C37【案例6】單選：下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是（）。A.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.各級(jí)人民政府C.海關(guān)D.財(cái)政機(jī)關(guān)【答案】B38【案例7】多選：稅收法律關(guān)系由（）組成。A.權(quán)利主體B.權(quán)利客體C.權(quán)利主體的權(quán)利D.權(quán)利主體的義務(wù)

【答案】ABCD【案例8】判斷：稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征是，征納雙方法律地位平等，而權(quán)利義務(wù)不對(duì)等。（）

【答案】√39【答案】×【解析】在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的，這是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征?！景咐?】判斷：在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（）（2002年）40【案例10】2010年單選：下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是()。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成41【答案】C【解析】A:稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；B：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等；D:稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。42四、稅法的要素（熟悉P9-12）（一）稅法的三個(gè)基本要素（掌握）1、納稅義務(wù)人（1）定義：

稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（2）相關(guān)概念負(fù)稅人代扣扣繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人稅務(wù)代理人432、征稅對(duì)象（1）定義：即征稅客體、課稅對(duì)象；解決對(duì)什么征稅。征納雙方權(quán)利和義務(wù)共同指向的標(biāo)的物或行為，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。體現(xiàn)征稅的廣度。（2）相關(guān)概念稅目－－征稅對(duì)象的具體化，反應(yīng)具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。計(jì)稅依據(jù)－－征稅的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅單位－－征稅對(duì)象的計(jì)量單位。443、稅率（1）定義應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。體現(xiàn)了征稅的深度。直接關(guān)系著財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低，因而是稅收制度的中心環(huán)節(jié)和核心要素。（2）類(lèi)型：①比例稅率②定額稅率③累進(jìn)稅率45（3）關(guān)于速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)＝全額累進(jìn)稅額－超額累進(jìn)稅額46【案例11】累進(jìn)稅率運(yùn)用：張某9月份取得收入5000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入1500元以下的，適用稅率為3%。應(yīng)稅收入1500-4500元的，適用稅率為10%，應(yīng)稅收入4500-9000元的，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元，則張某應(yīng)納稅額為（）。A.125元B.220元C.445元D.570元【答案】C47【解析】因?yàn)椋核偎憧鄢龜?shù)＝全額累進(jìn)稅額－超額累進(jìn)稅額所以：超額累進(jìn)稅額＝全額累進(jìn)稅額－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額也為＝5000×20％－555＝445（元）48（４）我國(guó)目前稅率使用情況（見(jiàn)附表1－2）稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅定額稅率資源稅、車(chē)船稅土地使用稅等超率累進(jìn)稅率土地增值稅49（二）其他稅制要素1、總則2、納稅環(huán)節(jié)3、納稅期限4、納稅地點(diǎn)5、減免稅6、罰則7、附則50【案例12】多選：稅制要素中最基本的要素的是（）A．納稅人B．征稅對(duì)象C．稅率D．納稅地點(diǎn)【答案】ABC【答案】ABCD【案例13】多選：我國(guó)現(xiàn)行稅種采用的稅率的有（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率51【案例14】2005年：下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【答案】B【解析】納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織；征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。52第二節(jié)稅收立法及稅法實(shí)施一、稅收立法應(yīng)遵循的原則二、稅收立法的機(jī)構(gòu)及程序三、稅法的實(shí)施原則53一、稅收立法遵循的原則（P14－15了解）（一）從實(shí)際出發(fā)的原則；（二）公平原則（三）民主決策的原則（四）原則性與靈活性相結(jié)合的原則（五）法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。54二、稅收立法的機(jī)構(gòu)及程序(理解）我國(guó)稅法體系由一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，它們由不同部門(mén)制定，具有不同的法律效力，這就是我們說(shuō)的法律級(jí)次。參見(jiàn)：教材P13－16－－第三節(jié)教材P22－23－－第五節(jié)的部分內(nèi)容551、立法機(jī)關(guān)（見(jiàn)教材P14－16）2、法律類(lèi)型不同的法律類(lèi)型具有不同的效力，在稅法體系中人大及其常委會(huì)頒布的稅收法律具有最高的法律效力。詳見(jiàn)附表1－3。（一）立法機(jī)構(gòu)與法律級(jí)次56立法機(jī)關(guān)分類(lèi)（形式或級(jí)次）舉例全國(guó)人大及常委會(huì)稅收法律《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》《海關(guān)法》全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法－－國(guó)務(wù)院報(bào)人大及常委會(huì)備案準(zhǔn)稅收法律如5個(gè)暫行條例，實(shí)施條例等增、消、營(yíng)、資、土地增值國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī)地方人大——稅收地方法規(guī)（目前只有海南省、民族自治區(qū)）稅收法規(guī)如各個(gè)實(shí)體法的實(shí)施細(xì)則（條例）財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門(mén)規(guī)章地方政府——稅收地方規(guī)章稅收規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定如：稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》附表1－3：立法機(jī)構(gòu)與稅法級(jí)次（類(lèi)型）571、提議階段2、審議階段3、通過(guò)和公布階段（二）稅收立法程序（P15-16掌握）58【案例15】多選：下列稅種中，由全國(guó)人大立法確立的稅種是（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅B.增值稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅（三）應(yīng)用實(shí)例【答案】CD59【案例16】多選：下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（）。（2004年）A.緩期征稅權(quán)B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)C.稅法執(zhí)行權(quán)D.提起行政訴訟權(quán)【答案】AC60【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于最高行政機(jī)關(guān)（國(guó)務(wù)院）或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會(huì)，而不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤；在稅務(wù)行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

61【案例17】多選：稅收立法程序通常包括的階段有（）。（2001）A.提議階段B.審議階段C.通過(guò)和公布階段D.試行階段

【答案】ABC62【案例18】判斷：稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的制定部門(mén)不同，其法律效力也不同。（）【答案】√【案例19】判斷：地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的地方政府實(shí)施。()【答案】×63三、稅法實(shí)施的原則（P16掌握）在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則。見(jiàn)（教材P16）（一）層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；（二）同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；（三）國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；（四）實(shí)體法從舊，程序法從新。64應(yīng)用實(shí)例【案例20】單選:下列稅法效力判斷原則中表述錯(cuò)誤的是（）。A.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法B.程序法從舊，實(shí)體法從新C.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律D.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法【答案】B65第三節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系一、稅法的分類(lèi)二、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的構(gòu)成三、我國(guó)稅收制度的沿革四、應(yīng)用實(shí)例66一、稅法的分類(lèi)（P17-18掌握主要方法)（一）按基本內(nèi)容和效力1、稅收基本法：是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起母法作用。－－（我國(guó)目前沒(méi)有）2、稅收普通法：是對(duì)基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。－－如：個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法等注意：重點(diǎn)掌握前三種，了解其他方法。67（二）按照稅法的職能作用1、稅收實(shí)體法：是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。如：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》2、稅收程序法：是指稅務(wù)管理方面的法律。如：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》68（三）按照稅法征稅對(duì)象1、流轉(zhuǎn)稅稅法：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅法2、所得稅稅法：企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法3、財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法：房產(chǎn)稅法和印花稅法4、資源稅稅法：資源稅法和土地使用稅法5、特定目的稅法：城建稅、煙葉稅及暫緩征收的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅69（四）其他分類(lèi)方式1、按照行駛稅收管轄權(quán)的不同：——國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法2、按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同：——中央稅法、地方稅法、中央和地方共享稅法3、按計(jì)稅依據(jù)性質(zhì)不同——從價(jià)稅和從量稅4、按稅收與價(jià)格關(guān)系——價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅5、按稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁——直接稅和間接稅70（五）應(yīng)用實(shí)例【案例21】單選：根據(jù)稅法的功能與作用,稅法可分為()。A.稅收基本法和稅收普通法B.稅收實(shí)體法和稅收程序法C.流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法D.中央稅法與地方稅法【答案】B71【案例22】單選：下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的有（）A.稅收基本法B.稅收普通法C.稅收實(shí)體法D.稅收程序法【答案】A72【案例23】多選：我國(guó)現(xiàn)行的稅收征收管理法屬于稅法體系中的（）。A.稅收基本法B.稅收普通法C.稅收實(shí)體法D.稅收程序法【答案】BD73【案例24】多選：構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的有（）。A.稅收基本法B.稅收普通法C.稅收實(shí)體法D.稅收程序法

【答案】BCD74【案例25】下列選項(xiàng)中，屬于按稅法職能作用分類(lèi)的有（）。A.稅收基本法B.稅收普通法C.稅收實(shí)體法D.稅收程序法【答案】CD75二、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系(P18-21）

我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律體系是1994年稅制改革的成果。目前的稅收法律體系主要由兩部分構(gòu)成：稅收實(shí)體法和稅收程序法。76（一）我國(guó)現(xiàn)行的稅收實(shí)體法（掌握）歸納起來(lái)由19個(gè)稅收法律、法規(guī)組成它們按性質(zhì)作用分五類(lèi)。（教材P18）具體見(jiàn)下表：77流轉(zhuǎn)稅類(lèi)所得稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)特定目的稅資源稅類(lèi)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅

資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）、筵席稅（地方?jīng)Q定）城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅和煙葉稅我國(guó)現(xiàn)行實(shí)體稅法體系圖示1－178（二）稅收程序法體系（P19）

1、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的稅種（財(cái)政機(jī)構(gòu)征收）－－執(zhí)行《稅收征管法》2、由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的稅種，－－執(zhí)行《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》。注意：目前我國(guó)的稅收征管機(jī)構(gòu)：－－稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、地方財(cái)政機(jī)關(guān)79三、我國(guó)稅收制度的沿革（理解）

自學(xué)教材（P19－21）的內(nèi)容，要求掌握如下內(nèi)容：（一）1994稅制改革1、改革成果－－“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)以間接稅（流轉(zhuǎn)稅類(lèi)）和直接稅（所得稅類(lèi)）為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，但其中：間接稅占比較大達(dá)60％左右，直接稅占全部稅收收入的比例較小約有25％左右，其他輔助稅種數(shù)量較多，收入比重不大約為15％左右。802、94年改革的主要內(nèi)容－－全面改革了流轉(zhuǎn)稅制－－改革了企業(yè)所得稅－－改革了個(gè)人所得稅制－－改革了其他稅種81（二）進(jìn)一步完善我國(guó)稅制改革的相關(guān)內(nèi)容1、原則：簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管2、目標(biāo)：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能3、步驟：在保持稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下，適應(yīng)是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分布對(duì)現(xiàn)行的稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革。824、具體改革內(nèi)容（P20-8各方面）（1）改革出口退稅制度（2）統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度（3）增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型—2009年全面推行消費(fèi)型（4）完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基，調(diào)整稅率：06年來(lái)的改革（5）改進(jìn)個(gè)人所得稅，調(diào)整提高免征額和稅率,逐步實(shí)行綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，最終實(shí)現(xiàn)綜合所得稅制；（6）其他稅種改革。如合并兩個(gè)車(chē)輛稅，房產(chǎn)稅等。（7）在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)限。（8）創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。如06年取消農(nóng)業(yè)稅83【案例26】判斷：我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)基本上是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，但其中直接稅占全部稅收收入的比例較大，間接稅所占比例較小。（）

【答案】×四、應(yīng)用實(shí)例84【案例27】按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方政府財(cái)政機(jī)關(guān)。（）

（2003年）【答案】√

【案例28】海關(guān)只負(fù)責(zé)征收關(guān)稅。（）

【答案】

×85第四節(jié)我國(guó)稅收管理體制一、稅收管理體制的概念二、稅收立法權(quán)三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)86一、稅收管理體制概念（P22掌握）－－它是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，是稅收制度的重要的組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要組成部分。稅權(quán)的劃分是稅收管理體制的核心。87二、稅收立法權(quán)（掌握）——?jiǎng)澐值膶哟捂溄樱焊奖?－3：立法機(jī)構(gòu)與法律級(jí)次稅收法律：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)；全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)稅收法規(guī)：國(guó)務(wù)院和地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。注意目前：僅限于海南省及民族自治地區(qū)稅收規(guī)章：主管機(jī)關(guān)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署其中：稅收主管機(jī)關(guān)——稅收部門(mén)規(guī)章；地方政府制定——稅收地方規(guī)章88三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)(P23-24)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)主要包括五個(gè)方面：稅款征收權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)和其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。重點(diǎn)掌握稅款征收權(quán)的相關(guān)內(nèi)容89我國(guó)稅款征收權(quán)主要包括（重點(diǎn)掌握）：（一）稅收征收管理權(quán)限劃分中央稅－－國(guó)稅系統(tǒng)地方稅－－地稅系統(tǒng)共享稅－－國(guó)稅系統(tǒng)收，再劃入地方金庫(kù)90（二）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置－－我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置包括中央政府設(shè)立