稅法案例分析消費稅

消費稅案例分析五糧液集團(tuán)ACC11028林楓琳ACC11032吳婉芬ACC11027林丹霓葉婷婷陳屹林小組成員案情介紹法律分析相關(guān)稅法知識法律分析與結(jié)論案例啟示與拓展案情介紹公司簡介五糧液集團(tuán)有限公司前身是50年代初8家古傳釀酒作坊聯(lián)合組建而成的“中國專賣公司四川省宜賓酒廠”，1959年正式命名為“宜賓五糧液酒廠”，1998年改制為“四川省宜賓五糧液集團(tuán)有限公司”。五糧液集團(tuán)有限公司通過實施“酒業(yè)為主、多元發(fā)展”戰(zhàn)略，超速發(fā)展，不僅成為全球規(guī)模最大、全國生態(tài)環(huán)境最佳、產(chǎn)品品質(zhì)最優(yōu)、古老與現(xiàn)代完美結(jié)合的釀酒圣地、中國酒業(yè)大王，而且在機械制造、高分子材料、民生科技、玻璃絕緣子、大中小高精尖注射和精密塑膠制品、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、電子科技等諸多領(lǐng)域占領(lǐng)高端，形成了突出優(yōu)勢，成為具有深厚企業(yè)文化的國有特大型企業(yè)集團(tuán)。2011年實現(xiàn)銷售收入487.29億元，實現(xiàn)利稅139.18億元；榮列中國企業(yè)500強第204位、中國制造業(yè)500強第100位、中國企業(yè)效益200佳第72位。請輸入您要的內(nèi)容五糧液集團(tuán)官方網(wǎng)站請輸入您要的內(nèi)容案情介紹2009年9月9日，深圳第三大權(quán)重股五糧液突發(fā)公告稱，公司接到證監(jiān)會調(diào)查通知，具體內(nèi)容為“因你公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我會決定立案調(diào)查，請予以配合”。對于五糧液突遭調(diào)查，業(yè)界產(chǎn)生了五大猜測，其中之一：五糧液遭證監(jiān)會調(diào)查或與其涉嫌少交消費稅有關(guān)。請輸入您要的內(nèi)容2009年4月，周某等4位小股民發(fā)現(xiàn)五糧液存在少交消費稅的嫌疑。于是委托上海市李國機律師事務(wù)所向成都市中級人民法院提起訴訟，要求五糧液及為其年報出具審計意見的會計師事務(wù)所賠償損失。而律師提出的訴訟理由是通過對五糧液從2006年至2008年年報的分析，五糧液三年存在少交消費稅約19.51億元的嫌疑。律師表示，從2008年年報披露的宜賓五糧液供銷有限公司等相關(guān)信息，分析計算出五糧液2008年少交消費稅約5.42億元。依據(jù)同樣的計算方法，計算出2007年存在少交消費稅約8.84億元，2006年存在少交消費稅約5.25億元。請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容五糧液集團(tuán)是否存在偷稅漏稅？如果存在偷稅漏稅行為，又是如何進(jìn)行的？法律問題針對五糧液的案件我們提出以下兩個問題來展開案例分析請輸入您要的內(nèi)容什么是消費稅白酒的計稅依據(jù)消費稅的會計核算相關(guān)稅法知識請輸入您要的內(nèi)容1.什么是消費稅消費稅是以消費品（消費行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。請輸入您要的內(nèi)容2.白酒的計稅依據(jù)白酒在銷售應(yīng)稅消費品時征稅。白酒消費稅的計征屬于從價從量復(fù)合計征。應(yīng)納稅額=銷售額*稅率（20%）+銷售數(shù)量*定額稅額（0.5元/斤）酒及酒精

1．糧食白酒25％

2．薯類白酒15％

3．黃酒噸240元

4．啤酒噸220元

5．其他酒10％

6．酒精5％

請輸入您要的內(nèi)容例：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月份銷售白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額200萬元，則該白酒企業(yè)6月份應(yīng)繳納的消費稅為多少？應(yīng)納消費稅稅額=50*2000*0.5+2000000*20%=450000例如，某酒廠生產(chǎn)白酒，本月銷售糧食白酒10000件（每件12斤），出廠價每件（不含增值稅）40元，銷售薯類白酒10000件（每件12斤），出廠價每件（不含增值稅）20元。本月進(jìn)項稅額40000元。應(yīng)納消費稅和增值稅計算如下：

（1）消費稅計算

從量計稅：應(yīng)納稅額=0.5×（10000+10000）×12=120000（元）

從價計稅：糧食白酒應(yīng)納稅額=40×10000×25%=100000（元）

薯類白酒應(yīng)納稅額=20×10000×15%=30000（元）

應(yīng)納消費稅額=120000+100000+30000=250000（元）請輸入您要的內(nèi)容3.消費稅的會計核算消費稅納稅人的會計核算通過設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”的賬戶，記錄和反映納稅人應(yīng)交稅款和已交稅款。稅款的形成一般在“營業(yè)稅金及附加”會計科目中歸集。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅納稅人在納稅申報期進(jìn)行消費稅納稅申報和稅款繳納，稅收資金流出企業(yè)，納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：銀行存款請輸入您要的內(nèi)容公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，銷售時或用于換取生產(chǎn)資料、消費資料及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費等方面時，應(yīng)按照應(yīng)交消費稅額借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”賬戶。發(fā)生銷貨退回時做相反的會計分錄。

【例】明天橡膠廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費稅額為36000元。對此應(yīng)做如下會計分錄：

借：營業(yè)稅金及附加36000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅36000

請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容某分公司某分公司某分公司某分公司某分公司****萬****萬****萬****萬****萬銷售額以上銷售額截止到2013年9月1號內(nèi)容2內(nèi)容1內(nèi)容3內(nèi)容4內(nèi)容1內(nèi)容2內(nèi)容3內(nèi)容4內(nèi)容5內(nèi)容6內(nèi)容2內(nèi)容1內(nèi)容3培訓(xùn)開展公司總部請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容幻燈標(biāo)題拓展計劃請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容國慶快樂廈門北京上海武漢廣東請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容1234單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容內(nèi)容20102011201220113請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容2013.042013.052013.062013.072013.082013.09請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容請輸入您要的內(nèi)容分公司一分公司二分公司三分公司四請輸入您要的內(nèi)容2009輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字2009輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字2009輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字2009輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字2009輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字2009輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字分公司銷售額占比圖請輸入您要的內(nèi)容輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸入你要的文字輸