第五、六章 費(fèi)用、利潤(rùn)

第五、六章：費(fèi)用、利潤(rùn)第五章費(fèi)用一、費(fèi)用的性質(zhì)

費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（同收入?。┒?、費(fèi)用的主要內(nèi)容及其核算1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2、其他業(yè)務(wù)成本注：營(yíng)業(yè)成本應(yīng)在確認(rèn)收入的同一期間確認(rèn)。3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、銷售費(fèi)用：5、管理費(fèi)用6、財(cái)務(wù)費(fèi)用(2010)下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。

A.計(jì)得的壞賬準(zhǔn)備B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)D.處置固定資產(chǎn)的凈損失(2010)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（）。

A.處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

(2010)下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。

A．出售商品的成本B．銷售材料的成本

C．出租非專利技術(shù)的攤銷額D．以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備計(jì)提的折舊額。(2011)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.聘請(qǐng)中價(jià)機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬D企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(2011)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（）。A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)(2011)2010年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬(wàn)元、應(yīng)交消費(fèi)稅20萬(wàn)元，提供運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元；適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3(2011)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)B.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息(2011)下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A.銷售材料的成本B.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本C.出租包裝物的成本D.經(jīng)營(yíng)租賃出租設(shè)備計(jì)提的折舊【例】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）A.籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C.生產(chǎn)車間管理人員工資D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)【例】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。A.銷售材料成本B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)【例】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C.企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣【例】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（）。A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失【例】某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬(wàn)元、現(xiàn)金折扣15萬(wàn)元、銷售折讓25萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.15B.20C.35D.45【例】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.庫(kù)存商品盤虧凈損失B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失【例】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）。A.已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用C.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本【例】下無(wú)各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.總部辦公樓折舊B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出C.經(jīng)營(yíng)租出專用設(shè)備的修理費(fèi)D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)【例】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用B.資本化的借款利息支出C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)【例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船使用稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A．5B．15C．50D．185

【例】下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（

）

A.訴訟費(fèi)B.研究費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)【例】企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（

）

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.教育費(fèi)附加D.城市維護(hù)建設(shè)稅【例】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。（）

(2012)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失D.銷售商品的現(xiàn)金折扣(2012)下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的是（）。A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅C.處置專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費(fèi)稅(2012)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A．企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)B．企業(yè)行政管理部門的辦公費(fèi)C．企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)D．企業(yè)支付的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)第六章利潤(rùn)一、利潤(rùn)的構(gòu)成1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）2、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用(2011)下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.所得稅費(fèi)用B.固定資產(chǎn)減值損失C.銷售商品收入D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益【例】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.出售原材料損失B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.公益性捐贈(zèng)支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【例】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈(zèng)利得D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額【例】某企業(yè)20×7年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A．13B．15C．18D．23【例】下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（

）

A.固定資產(chǎn)盤盈

B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得

(2012)下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）A．處置房屋的凈損失B．經(jīng)營(yíng)出租設(shè)備的折舊費(fèi)C．向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)商品的成本D．火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失2012不定項(xiàng)選擇甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%.假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元。增值稅稅額為51萬(wàn)元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬(wàn)元。增值稅稅額為2.55萬(wàn)元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。（4）10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。（5）11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。（6）12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬(wàn)元，支付稅收滯納金2萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第50～55小題。50.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬(wàn)元B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬(wàn)元C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元51.根據(jù)資料（2）至（5），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.1貸：銀行存款35.1B.9月20日，甲會(huì)司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款17.55貸：其他業(yè)務(wù)收入15應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.55借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：原料料10C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用11.7貸：應(yīng)付職工薪酬11.7借：應(yīng)付職工薪酬11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8貸：庫(kù)存商品8D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款75貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本5052.根據(jù)資料（1）至（5）。甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是（）萬(wàn)元。A.225B.235C.250D.28053.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是（）。A.168B.200C.208D.21854.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是（）。A.期間費(fèi)用為7.3萬(wàn)元B.期間費(fèi)用為19萬(wàn)元C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為13萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為72萬(wàn)元55.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用3.25萬(wàn)元B.凈利潤(rùn)66.75萬(wàn)元C.所得稅費(fèi)用17.5萬(wàn)元D.凈利潤(rùn)52.5萬(wàn)元二、營(yíng)業(yè)外收支的核算（一）營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等等。（二）營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。(2010)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。

A.債務(wù)重組利得B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈D.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款【例】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.存貨盤盈B.固定資產(chǎn)出租收入C.固定資產(chǎn)盤盈D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余【例】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)處置損失B.存貨自然災(zāi)害損失C.固定資產(chǎn)清理?yè)p失D.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失

【例】下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（

）。

A.公益性捐贈(zèng)支出B.無(wú)形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失D.固定資產(chǎn)減值損失【例】企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（

）現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

三、所得稅費(fèi)用的核算借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅[遞延所得稅資產(chǎn)（期末余額小于期初）][遞延所得稅負(fù)債（期末余額大于期初）]其中：1、應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率2、遞延所得稅例題：P182例6-11、6-12、6-13.【例】某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.400B.401.5C.450D.498.5【例】下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費(fèi)用D.代扣代交的個(gè)人所得稅【例】某企業(yè)20×7年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)20×7年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A．92.4B．99C．105.6D．181.5

四、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（一）利潤(rùn)形成的核算1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

本年利潤(rùn)

費(fèi)用轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入

余：虧損余：利潤(rùn)2、會(huì)計(jì)處理（1）月末，將收入類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借：收入類賬戶貸：本年利潤(rùn)（2）月末，將費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)貸：費(fèi)用類賬戶例：P185例6-14.（二）利潤(rùn)分配的核算1.利潤(rùn)分配的內(nèi)容：2.科目設(shè)