會(huì)計(jì)報(bào)表培訓(xùn)(資產(chǎn)負(fù)債表)

如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表惠司領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)一主講內(nèi)容

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要看會(huì)計(jì)報(bào)表。

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會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介。

幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表及其功能。理解企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的影響

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要報(bào)表看會(huì)計(jì)報(bào)表案例1

某上市公司2010年?duì)I業(yè)收入1200萬(wàn)元，貨幣資金增加了1500萬(wàn)元，短期借款增加了1300萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增加了1000萬(wàn)元，其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目金額未變。問(wèn)題？1200萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入僅收款200萬(wàn)元，說(shuō)明收入質(zhì)量不高；？貨幣資金增量1500萬(wàn)，其中借款1300萬(wàn)元；？可存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增利潤(rùn)問(wèn)題。報(bào)表警示5掀起你的蓋頭來(lái)----會(huì)計(jì)報(bào)表是什么一些由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)記錄和分類帳簿

幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表

現(xiàn)在的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期（例如月、季、年）的會(huì)計(jì)記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報(bào)告文件。

有哪些重要財(cái)務(wù)報(bào)表？利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)部管理報(bào)表現(xiàn)金流量表報(bào)表面子底子日子

監(jiān)管者

股東報(bào)

表

客戶股東/投資者經(jīng)理銀行/債權(quán)人政府/稅務(wù)員工

思念你的人是我--------誰(shuí)在關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表？8

游戲規(guī)則

——十二條基本的會(huì)計(jì)原則

客觀性原則可比性原則一貫性原則相關(guān)性原則及時(shí)性原則明晰性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則歷史成本原則劃分收益性支出與資本性支出原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則9

你從哪里來(lái)——會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源

編表基礎(chǔ)記帳依據(jù)原始憑證記帳憑證各級(jí)明細(xì)帳簿匯總帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表核算資料和證據(jù)

如何看資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的原理

資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

貸款10萬(wàn)自己存款30萬(wàn)房?jī)r(jià)40萬(wàn)舉例：甲企業(yè)需要購(gòu)買一批原材料價(jià)值200萬(wàn)元（不考慮稅費(fèi)），合同約定在收到發(fā)票后，先支付銀行存款50萬(wàn)元，其余款項(xiàng)等到結(jié)算后支付，當(dāng)企業(yè)收到材料、發(fā)票、辦理入庫(kù)后財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理為：借：原材料200萬(wàn)元貸：銀行存款50萬(wàn)元應(yīng)付賬款150萬(wàn)元1、原材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加了200萬(wàn)元；2、銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少了50萬(wàn)元；3、應(yīng)付賬款屬于負(fù)債，負(fù)債增加了150萬(wàn)元；資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加了150萬(wàn)元，這就是體現(xiàn)了資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的恒等式的原則。1、資產(chǎn)負(fù)債表的定義：表達(dá)一個(gè)企業(yè)在特定日期（時(shí)點(diǎn)）的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。2、資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等?；葜莘止荆ǚ欠ㄈ藛挝唬o(wú)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。在特定日期（時(shí)點(diǎn)）在惠州分公司范疇內(nèi)指的是每月的31日、每季末的31日、每半年的31日、每年年末的31日編制的報(bào)表，每個(gè)數(shù)據(jù)都是動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，不是累計(jì)數(shù)據(jù)；例如:銀行存款的數(shù)字都是在動(dòng)態(tài)變化的，不像利潤(rùn)表的收入是體現(xiàn)的是累計(jì)的數(shù)字。流動(dòng)與非流動(dòng)的區(qū)別在于;某一項(xiàng)會(huì)計(jì)科目是否屬于一年以上不流動(dòng)，例如資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程；負(fù)債中的長(zhǎng)期借款，惠州分公司現(xiàn)有長(zhǎng)期借款1億元，就是屬于非流動(dòng)資產(chǎn)等；所有者權(quán)益，顧名思義，就是所有者應(yīng)該享有的權(quán)益，對(duì)于惠州分公司來(lái)說(shuō)，我們涉及的科目?jī)H有未分配利潤(rùn)，指的是利潤(rùn)表中的未分配利潤(rùn)。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

14資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債貨幣資金預(yù)付賬款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)在建工程短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本資本公積盈余公積應(yīng)付工資、福利費(fèi)、應(yīng)交稅金未分配利潤(rùn)下面我們就用惠州分公司3.31的資產(chǎn)負(fù)債表為大家舉例：?jiǎn)挝唬涸?、我們的貨幣資金包含了可動(dòng)用資金和不可動(dòng)用資金（保函保證金和預(yù)繳經(jīng)營(yíng)收益），截止3.31日，我們惠州分公司的不可動(dòng)用資金達(dá)到了3651.77萬(wàn)元；且貨幣資金比年初減少623.33萬(wàn)元，說(shuō)明今年的現(xiàn)金出現(xiàn)了支出大于收入的情況；2、應(yīng)收賬款指的是我們應(yīng)該收到業(yè)主的工程款，是屬于我們的債權(quán)，3.31比年初增加了276.23萬(wàn)元，說(shuō)明我們?cè)黾恿擞幸验_發(fā)票，未收款的項(xiàng)目；3、預(yù)付款項(xiàng)指的是合同執(zhí)行時(shí)，預(yù)付分包商和合作伙伴的款項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)減少說(shuō)明分包商辦理結(jié)算或者提供發(fā)票；4、其他應(yīng)收款，指的是其他應(yīng)該收回，但還沒收回的款項(xiàng)，例如：保證金、備用金，應(yīng)收的內(nèi)部往來(lái)類；5、存貨，存貨包括了原材料和庫(kù)存商品，我們的庫(kù)存商品是按照實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)完畢1、固定資產(chǎn)包含了固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈值，固定資產(chǎn)原價(jià)是購(gòu)入固定資產(chǎn)的金額，累計(jì)折舊為每月計(jì)提的固定資產(chǎn)的折舊累計(jì)數(shù)，凈值為原價(jià)減去折舊；2、在建工程指的是在建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，現(xiàn)主要是焊接技術(shù)中心和職工活動(dòng)中心的款項(xiàng)；3、無(wú)形資產(chǎn)指的是土地使用權(quán)、軟件等，惠州分公司無(wú)形資產(chǎn)有沙田廠區(qū)和生活區(qū)土地使用權(quán)，capper軟件，無(wú)形資產(chǎn)也是按照使用壽命進(jìn)行逐年攤銷，上表中的無(wú)形資產(chǎn)已為無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)減掉累計(jì)攤銷凈值4、其他非流動(dòng)資產(chǎn)為不能確定為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的其他類非流動(dòng)資產(chǎn)，惠州分公司賬面反映的是資料室，因資料室沒有報(bào)建，不能單獨(dú)確定為固定資產(chǎn)，所以確認(rèn)了非流動(dòng)資產(chǎn)，非流動(dòng)資產(chǎn)也是要按照使用年限進(jìn)行攤銷。總結(jié)：從上面這些非流動(dòng)資產(chǎn)可以看出，不管企業(yè)有沒有使用這些設(shè)備，有沒有在生產(chǎn)，只要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)，這些資產(chǎn)都需要計(jì)提折舊、攤銷，這就是企業(yè)的固定支出，但他的支出不是現(xiàn)金支出，而是費(fèi)用成本的增加。預(yù)收款項(xiàng)為收取業(yè)主的預(yù)付款，預(yù)收款項(xiàng)比年初減少了2891.70萬(wàn)元，主要是福清項(xiàng)目、嶺澳項(xiàng)目已開發(fā)票，確認(rèn)了收入。介紹一下惠州分公司的財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的方式，舉例：業(yè)主讓我們開117萬(wàn)元進(jìn)度款的發(fā)票，我們開票銷售額為100萬(wàn)元，其中增值稅稅費(fèi)是17萬(wàn)元，那我們確認(rèn)的收入是100萬(wàn)元，17萬(wàn)元屬于應(yīng)交增值稅，應(yīng)收賬款為117萬(wàn)元。應(yīng)付職工薪酬為應(yīng)付職工的工資、福利、社保、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，我們應(yīng)付職工薪酬的數(shù)主要為計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和個(gè)人的社保；應(yīng)付稅費(fèi)為應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城建稅、個(gè)人所得稅，這些稅費(fèi)都是根據(jù)當(dāng)月的銷售與當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，計(jì)提入下月申報(bào)繳稅；其他應(yīng)付款主要是扣合作伙伴的安全風(fēng)險(xiǎn)抵押金、廉潔從業(yè)保證金、員工保證金、應(yīng)付內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)，我們的其他應(yīng)付款數(shù)額較大的原因是我們前期基建建設(shè)公司對(duì)我們的投資通過(guò)了內(nèi)部往來(lái)核算的；應(yīng)付賬款為應(yīng)付供應(yīng)商或合作伙伴的工程進(jìn)度款、材料款、質(zhì)保金等，3月份是因?yàn)槌杀静粔颍瑫汗懒?100萬(wàn)元的應(yīng)付款，致使與年初數(shù)變動(dòng)較大；下面介紹一下預(yù)付和應(yīng)付賬款在核算供應(yīng)商付款的差別，舉例：當(dāng)一個(gè)合同簽訂后，我們會(huì)給供應(yīng)商付預(yù)付款，會(huì)計(jì)核算就是預(yù)付賬款，當(dāng)供應(yīng)商拿發(fā)票和我們辦理階段結(jié)算時(shí)，我們按照發(fā)票金額進(jìn)入成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款，在實(shí)際付款時(shí)，我們要用應(yīng)付賬款減掉之前的預(yù)付賬款，便是我們此次要付的錢。長(zhǎng)期借款指的是借款期限為三年以上的借款，我們的長(zhǎng)期借款是向建司公司借入的基建時(shí)長(zhǎng)期借款1億元，每年固定長(zhǎng)期借款利息約為540萬(wàn)元，每月借款利息約為45萬(wàn)元，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、資料室、長(zhǎng)期借款利息是惠州分公司的固定費(fèi)用，不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)；我們的其他非流動(dòng)負(fù)債指的是收到國(guó)撥資金，建造的核工程重大裝備的款項(xiàng)，他是根據(jù)固定資產(chǎn)使用的計(jì)提折舊來(lái)沖減這個(gè)國(guó)撥資金的；未分配利潤(rùn)指的是根據(jù)利潤(rùn)表中的未分配利潤(rùn)來(lái)填列的，這個(gè)數(shù)據(jù)為累計(jì)數(shù)據(jù)，去年公司利潤(rùn)為-2045.52萬(wàn)元，今年利潤(rùn)為-26.28萬(wàn)元，累計(jì)為2071.80萬(wàn)元，在利潤(rùn)沒有轉(zhuǎn)入建設(shè)公司之前，我們要體現(xiàn)的是公司經(jīng)營(yíng)的累計(jì)利潤(rùn)；3.看懂資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以判斷企業(yè)的短期償債能力2、可以判斷企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力流動(dòng)比率=2：1資產(chǎn)負(fù)債率=55%～65%1.36用惠州分公司3.31資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)的短期償債能力指標(biāo)的運(yùn)用：考慮到惠州分公司的特殊性，我們應(yīng)該把內(nèi)部往來(lái)的因素去掉，來(lái)計(jì)算流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=66968391.18/49100179.05=一般認(rèn)為流動(dòng)比率為2的時(shí)候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動(dòng)比率小于1是一個(gè)警告信號(hào)，說(shuō)明企業(yè)有可能無(wú)法及時(shí)償還即將到期的債務(wù)。用惠州分公司3.31資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的運(yùn)用：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=331443820.94/310725786.32=106.67%合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率55%—65%預(yù)警信號(hào)資產(chǎn)負(fù)債率70%以上資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)特別關(guān)注。惠州分公司資產(chǎn)負(fù)債率如此之大的主要原因是建司對(duì)我們的投資用了惠司借款的模式導(dǎo)致，也說(shuō)明了我們償還長(zhǎng)期借款的能力不足。

如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過(guò)適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤(rùn)，但前提是新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力?？偨Y(jié)1、資產(chǎn)是反應(yīng)了資金的占用，關(guān)注資產(chǎn)就是關(guān)注投資人投資的錢的去向，形成