湖北省“營改增”建筑工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整宣貫 - 副本

建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方案營業(yè)稅和增值稅的主要區(qū)別

營業(yè)稅計(jì)算公式營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅

應(yīng)納稅額=營業(yè)稅

=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率稅金（營業(yè)稅+附加稅）

=不含稅工程造價(jià)×（營業(yè)稅稅率+附加稅稅率）增值稅計(jì)算公式增值稅屬于價(jià)外稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額

×增值稅稅率簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額

=銷售額×征收率營業(yè)稅下增值稅下營業(yè)稅和增值稅的主要區(qū)別

工程造價(jià)稅前造價(jià)稅金營業(yè)額營業(yè)收入工程造價(jià)除稅造價(jià)稅金銷售額營業(yè)收入應(yīng)納稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅和增值稅的會(huì)計(jì)處理營業(yè)稅增值稅進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅不計(jì)入成本費(fèi)用核算差異應(yīng)納稅額計(jì)入影響利潤應(yīng)納稅額不計(jì)入不影響利潤當(dāng)期損益核算營業(yè)額包括應(yīng)納稅額銷售額不包括應(yīng)納稅額營業(yè)收入核算建筑業(yè)營改增你關(guān)心的計(jì)價(jià)依據(jù)工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的變化營改增后的幾個(gè)觀點(diǎn)工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的變化營改增后工程造價(jià)改變的總原則

工程造價(jià)組成的變化營改增后工程造價(jià)改變的總原則

扣除工程計(jì)價(jià)費(fèi)用要素中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額保持總價(jià)措施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)等不降低調(diào)整要素調(diào)整內(nèi)容人工費(fèi)不需要調(diào)整材料費(fèi)組成內(nèi)容不變，計(jì)算方法不變，組成內(nèi)容為除稅價(jià)款采購保管費(fèi)費(fèi)率須調(diào)整施工機(jī)具使用費(fèi)組成內(nèi)容不變，計(jì)算方法不變，組成內(nèi)容為除稅價(jià)款經(jīng)常修理費(fèi)分為外修和自修部分，外修可抵扣儀器儀表使用費(fèi)扣除攤銷費(fèi)、維修中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)管理費(fèi)組成內(nèi)容不變，計(jì)算方法不變，組成內(nèi)容為除稅價(jià)款計(jì)算基礎(chǔ)變化，費(fèi)率應(yīng)予調(diào)整利潤組成內(nèi)容不變，計(jì)算方法不變，不存在抵扣計(jì)算基礎(chǔ)變化，費(fèi)率應(yīng)予調(diào)整規(guī)費(fèi)組成內(nèi)容不變，計(jì)算方法不變，不存在抵扣計(jì)算基礎(chǔ)變化，費(fèi)率應(yīng)予調(diào)整稅金銷項(xiàng)稅額營改增后材料機(jī)械儀表的變化

序號(hào)材料單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1材料原價(jià)以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣減。2運(yùn)雜費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。3運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計(jì)算，隨材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。4采購及保管費(fèi)包含少量的進(jìn)項(xiàng)稅額，費(fèi)用水平（發(fā)生額）也不會(huì)因?yàn)闋I改增而發(fā)生變化，但由于采購及保管費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)—材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸損耗費(fèi)受扣減的影響，采購保管費(fèi)率應(yīng)增加。營改增后材料機(jī)械儀表的變化

材料除稅價(jià)格計(jì)算材料名稱價(jià)格形式單價(jià)原價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸損耗費(fèi)采購及保管費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額32.5級水泥營業(yè)稅下含稅價(jià)格

319.48285.93251.557319.48-275.24=44.24

增值稅下除稅價(jià)格

275.24285.93÷1.17=244.3825÷1.11=22.521.43÷1.17+0.12÷1.11=1.337營改增后材料機(jī)械儀表的變化

機(jī)具臺(tái)班單價(jià)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法機(jī)械臺(tái)班單價(jià)各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用稅率17%。其中臺(tái)班折舊費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的稅率17%或相應(yīng)征收率扣減。臺(tái)班大修費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)考慮部分外修費(fèi)用，以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減；自修部分不考慮扣減。臺(tái)班安拆費(fèi)一般按自行安拆考慮，不予扣減。臺(tái)班場外運(yùn)輸費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。臺(tái)班人工費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣減，其中自來水稅率13%或征收率6%，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力征收率6%，其他燃料動(dòng)力的適用稅率一般為17%。臺(tái)班車船稅費(fèi)稅收費(fèi)用，不予扣減。營改增后材料機(jī)械儀表的變化

施工機(jī)械臺(tái)班除稅價(jià)格計(jì)算機(jī)械名稱價(jià)格形式臺(tái)班單價(jià)折舊費(fèi)大修理費(fèi)經(jīng)常修理費(fèi)安拆費(fèi)及場外運(yùn)輸費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)人工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額履帶式液壓單斗挖掘機(jī)1m3含稅價(jià)格138928161128

6073131389-1238=151除稅價(jià)格1238281÷1.17=240

61÷1.17=52

128×(70%÷1.17+30%)=115

607÷1.17=519

313工程造價(jià)組成的變化不含稅工程造價(jià)營業(yè)稅模式下工程造價(jià)組成的變化人工費(fèi)材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額營業(yè)稅及附加稅（應(yīng)納稅額）營業(yè)稅模式下工程造價(jià)組成的變化;人工費(fèi)材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅模式下工程造價(jià)組成的變化人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額（增值稅）除稅造價(jià)增值稅模式下營改增后的幾個(gè)觀點(diǎn)營改增后企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)增值稅稅率的高低對企業(yè)的影響營改增后有無發(fā)票對稅負(fù)的影響營改增后企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)序號(hào)項(xiàng)目營業(yè)稅下增值稅下一直接費(fèi)223.322001鋼筋100+17=1171002混凝土50+3=53503水2+0.26=2.0624機(jī)械費(fèi)18+3.06=21.06185人工費(fèi)3030二企業(yè)管理費(fèi)1111-11×35%/1.17×17%=10.44三社保費(fèi)55四利潤1010五稅前造價(jià)223.32+11+5+10=249.32200+10.44+5+10=225.44六稅金249.32×3.0%=7.48225.44×11%=24.8七工程造價(jià)249.32+7.48=256.8225.44+24.8=250.24營改增后企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)營業(yè)稅下與增值稅下工程造價(jià)不同的分析工程造價(jià)：256.80-250.24=6.56營業(yè)稅下的稅額：17+3+0.26+3.06+7.48=30.8增值稅下的稅額：24.8+11-10.44=25.36兩稅制下的稅額差：30.80-25.36=5.44附加稅差：（7.48-（24.8-23.32-0.56））×12%

=0.790.92應(yīng)納稅企管費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅營改增后有無發(fā)票對稅負(fù)的影響名稱有發(fā)票無發(fā)票成本100萬元進(jìn)項(xiàng)稅額100×6%=60工程造價(jià)100+11=111100+11=111銷項(xiàng)稅額1111應(yīng)納稅額11-6=511-0=11企業(yè)稅負(fù)6+5=110+11=11附加稅5×12%=0.611×12%=1.32有無發(fā)票對單項(xiàng)材料的影響-例1（黃砂）營改增后有無發(fā)票對稅負(fù)的影響名稱有發(fā)票無發(fā)票成本100萬元進(jìn)項(xiàng)稅額100×17%=170工程造價(jià)100+11=111100+11=111銷項(xiàng)稅額1111應(yīng)納稅額11-17=-6（不納0）11-0=11企業(yè)稅負(fù)11+0=110+11=11附加稅0×12%=011×12%=1.32有無發(fā)票對單項(xiàng)材料的影響-例2（鋼材）增值稅稅率的高低對企業(yè)的影響

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=（進(jìn)項(xiàng)部分+增值部分）×增值稅率-進(jìn)項(xiàng)部分×綜合稅率

=進(jìn)項(xiàng)部分×（增值稅率-綜合稅率）+增值部分×增值稅率=A+BA=進(jìn)項(xiàng)部分×（增值稅率-綜合稅率）

B=增值部分×增值稅率≥0

當(dāng)：1.

A=0理想狀態(tài)2.A≥0

多交稅3.A≤0

1)∣A∣=B不交稅2)∣A∣＞B稅負(fù)倒掛3)∣A∣＜B交適當(dāng)?shù)亩愒鲋刀惗惵实母叩?，對建筑企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生太大的影響。相對來說，適當(dāng)偏高的增值稅率是有利企業(yè)的發(fā)展。增值稅稅率的高低對企業(yè)的影響舉例名稱計(jì)算說明除稅造價(jià)100萬元進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元增值率13%11%8%銷項(xiàng)稅額13萬元11萬元8萬元應(yīng)納稅額13-11=211-11=08-11=-3實(shí)納稅額11+2=1311+0=1111+（-3）=8湖北省對營改增后計(jì)價(jià)依據(jù)應(yīng)對營改增的前期研究與測算營改增后的定額修編

營改增后的過渡方案

營改增的前期研究與測算我省大部分工程項(xiàng)目理論上的綜合進(jìn)項(xiàng)稅率為13.48%，所以將增值稅稅率定在11%較為合理。建筑業(yè)營改增稅率不是越低越好。過低的增值稅稅率，將容易出現(xiàn)稅負(fù)倒掛，不利于建筑業(yè)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。相對來說，適當(dāng)偏高的增值稅率（適當(dāng)交稅）將有利于企業(yè)的發(fā)展。如增值稅稅率定在11%時(shí)，“營改增”后工程造價(jià)整體略有降低。營改增的前期研究與測算增值稅稅率高低對企業(yè)的應(yīng)納稅額沒有影響，但對企業(yè)的附加稅額有一定的影響。增值稅稅率高低對企業(yè)現(xiàn)金流會(huì)有影響，過低的增值稅稅率，占用企業(yè)的現(xiàn)金流，不利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。工程計(jì)價(jià)增值稅模式下，企業(yè)的管理水平、工程承包方式、項(xiàng)目組織能力將是企業(yè)競爭的重心。營改增后的過渡方案

過渡方案的設(shè)計(jì)思路過渡方案的最終成果過渡方案的材機(jī)價(jià)格過渡方案的數(shù)據(jù)處理

過渡方案存在的不足

過渡方案的設(shè)計(jì)思路對于過渡方案：價(jià)稅分離是設(shè)計(jì)營改增過渡方案的基礎(chǔ)。營改增費(fèi)用定額的費(fèi)率確定標(biāo)準(zhǔn)是：

基于增值稅下和營業(yè)稅下的費(fèi)用基本保持

平衡。按理論上的稅率除去計(jì)價(jià)依據(jù)中的進(jìn)項(xiàng)稅額編制增值稅模式下的工程造價(jià)依據(jù)未完成增值稅工程造價(jià)依據(jù)前使用過渡方案過渡方案的設(shè)計(jì)思路采用系數(shù)的方法進(jìn)行營改增過渡。

所謂系數(shù)方法是指在現(xiàn)行的計(jì)價(jià)依據(jù)的框

架不變的情況下，根據(jù)價(jià)稅分離的原則，

分別計(jì)算出營業(yè)稅和增值稅下直接工程費(fèi)，

計(jì)算出營業(yè)稅和增值稅下直接工程費(fèi)比值，

即為過渡方案系數(shù)。過渡方案的設(shè)計(jì)思路操作程序

保持營業(yè)稅下的計(jì)算方法、計(jì)價(jià)依據(jù)和含稅價(jià)格體系不變的情況下，通過營業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)變的材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)乘調(diào)整系數(shù)，計(jì)算得出增值稅下直接工程費(fèi)，作為增值稅費(fèi)用的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)。

增值稅下直接工程費(fèi)=Σ定額人工費(fèi)+Σ（定額材料費(fèi)×材料調(diào)整系數(shù)）+Σ（定額機(jī)械費(fèi)×機(jī)械調(diào)整系數(shù)）過渡方案的最終成果過渡方案的最終成果過渡方案的最終成果過渡方案的最終成果過渡方案的材機(jī)價(jià)格測算系數(shù)和編制營改增過

渡方案費(fèi)率所用材機(jī)價(jià)格：

除稅價(jià)格、含稅價(jià)格工程招投標(biāo)或工程預(yù)結(jié)算中

所用材機(jī)價(jià)格和過渡期管

理機(jī)構(gòu)發(fā)布的信息價(jià)格：

含稅價(jià)格過渡方案的數(shù)據(jù)處理

測算共收集264項(xiàng)預(yù)算資料或投標(biāo)報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)。建筑類收集的103項(xiàng)數(shù)據(jù)中，建筑工程項(xiàng)目31個(gè)、裝飾工程項(xiàng)目16個(gè)、土方工程項(xiàng)目29個(gè)、仿古工程項(xiàng)目21個(gè)、概算工程6個(gè)安裝類收集的62項(xiàng)數(shù)據(jù)中安裝工程項(xiàng)目32個(gè)、修繕工程項(xiàng)目30個(gè)；市政類收集的99項(xiàng)數(shù)據(jù)中市政工程項(xiàng)目78個(gè)、市政維護(hù)工程項(xiàng)目10個(gè)、軌道工程項(xiàng)目11個(gè)根據(jù)測算要求，選定的計(jì)價(jià)依據(jù)樣本數(shù)據(jù)要覆蓋常用冊及常用子目及常用施工工藝選定建筑工程14個(gè)、裝飾工程10個(gè)、安裝工程10個(gè)、土方工程20個(gè)、市政維修工程5個(gè)、軌道工程8個(gè)、修繕工程16個(gè)、仿古工程5個(gè)、概算工程5個(gè)、園林綠化工程10個(gè)共計(jì)103個(gè)工程，23478個(gè)分部分項(xiàng)參與測算各冊定額按我省情況設(shè)定不同的權(quán)數(shù)加權(quán)計(jì)算各系數(shù)。過渡方案的數(shù)據(jù)處理

材料價(jià)格

材料價(jià)格中的采保及保管費(fèi)中，不考慮可扣

除費(fèi)用的部分施工機(jī)具與儀器儀表價(jià)格

臺(tái)班檢修費(fèi)和臺(tái)班維護(hù)費(fèi)：3：7；

儀器儀表維護(hù)費(fèi)：3：7：

安拆及場外運(yùn)輸費(fèi)中計(jì)入臺(tái)班單價(jià)：4：6

過渡方案的數(shù)據(jù)處理

企業(yè)管理費(fèi)

企業(yè)管理費(fèi)中辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工

具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等四項(xiàng)費(fèi)用，

在沒有測算的情況下，暫按營業(yè)稅下該費(fèi)

用的1%扣除考慮。過渡方案的數(shù)據(jù)處理

總價(jià)措施費(fèi)

總價(jià)措施費(fèi)，在沒有測算的情況下，暫按營

業(yè)稅下該費(fèi)用的3%扣除考慮。附加稅

城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加以及地方教育

附加，作為企業(yè)成本，并入企業(yè)管理費(fèi)中。過渡方案的數(shù)據(jù)處理

定額中的系數(shù)

定額中的綜合系數(shù)形成的費(fèi)用，在此次測算

中不予考慮。未計(jì)價(jià)材料

凡有未計(jì)價(jià)材料的專業(yè)，應(yīng)將未計(jì)價(jià)材料價(jià)

格計(jì)入直接工程費(fèi)中。材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)調(diào)整系數(shù)和費(fèi)率的測算

材料費(fèi)調(diào)整系數(shù)=Σ除稅材料費(fèi)

÷Σ含稅材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)調(diào)整系數(shù)=Σ除稅機(jī)械費(fèi)

÷Σ含稅機(jī)械費(fèi)過渡方案費(fèi)率=營業(yè)稅計(jì)算基礎(chǔ)×營業(yè)稅費(fèi)率

×（1-費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額系數(shù)）

÷增值稅計(jì)算基礎(chǔ)材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)調(diào)整系數(shù)表

企業(yè)管理費(fèi)增加率的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額（除稅工程造價(jià)×11%）

-材料費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額（材料費(fèi)×（1-系數(shù)））

-機(jī)械費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額（機(jī)械費(fèi)×（1-系數(shù)））

-費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅額（費(fèi)用×系數(shù)）附加稅=應(yīng)納稅額×附加稅綜合稅率企業(yè)管理費(fèi)增加率（附加稅）=附加稅

÷企業(yè)管理費(fèi)計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)

過渡方案存在的不足

較適用于總承包工程。單一的、特殊的分包工程有些誤差。直接工程費(fèi)系數(shù)按定額劃分導(dǎo)致某些分包工程抵扣不平衡。如鋼結(jié)構(gòu)工程。營改增后的定額修編

2017版定額中，進(jìn)入定額的材機(jī)價(jià)格是

除稅的

2017年后發(fā)布的材機(jī)價(jià)格是除稅和含稅

的并重

2017版定額中各要素價(jià)格和費(fèi)用中的進(jìn)

項(xiàng)稅額相對準(zhǔn)確

營改增后的定額修編

貫徹新的全國統(tǒng)一消耗量定額2017版定額將是全費(fèi)用定額的模式全面考慮綠色和建筑產(chǎn)業(yè)化的應(yīng)用融入我省建筑業(yè)的施工特點(diǎn)工程造價(jià)全面進(jìn)入動(dòng)態(tài)管理營改增過渡方案你要關(guān)注的問題過渡方案中各種系數(shù)的使用過渡方案費(fèi)用定額的費(fèi)用組成過渡方案中應(yīng)注意的問題

過渡方案費(fèi)用定額的費(fèi)率清單計(jì)價(jià)與定額計(jì)價(jià)舉例

過渡方案費(fèi)用定額的計(jì)價(jià)程序過渡方案的費(fèi)用水平比較

過渡方案中各種系數(shù)的使用除稅材料費(fèi)=現(xiàn)行定額計(jì)價(jià)的材料費(fèi)×材料費(fèi)調(diào)整系數(shù)除稅施工機(jī)具使用費(fèi)=現(xiàn)行定額計(jì)價(jià)的施工機(jī)具使用費(fèi)×施工機(jī)具使用費(fèi)調(diào)整系數(shù)除稅基價(jià)=Σ人工費(fèi)+Σ除稅材料費(fèi)+Σ除稅施工機(jī)具使用費(fèi)現(xiàn)行定額計(jì)價(jià)過渡方案中各種系數(shù)的使用除稅材料價(jià)差=現(xiàn)行價(jià)格體系的材料價(jià)差×材料費(fèi)調(diào)整系數(shù)

材料價(jià)差包括施工機(jī)具使用費(fèi)中的材料價(jià)差。

不實(shí)行材料價(jià)差的計(jì)價(jià)依據(jù)，不執(zhí)行此計(jì)

算方法過渡方案中各種系數(shù)的使用本過渡方案中的費(fèi)率是除稅價(jià)格為基礎(chǔ)的，現(xiàn)行定額須除稅后方可使用。過渡期間，材料、機(jī)械臺(tái)班的市場價(jià)格信息仍然使用含進(jìn)項(xiàng)稅額的信息價(jià)格體系。營改增費(fèi)用中的材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、基價(jià)、材料價(jià)差均指除稅后的費(fèi)用。過渡方案中各種系數(shù)的使用本過渡方案材料費(fèi)包含未計(jì)價(jià)材和工程設(shè)備，實(shí)際單列的未計(jì)價(jià)材和工程設(shè)備，應(yīng)該進(jìn)入材料費(fèi)中除進(jìn)項(xiàng)稅。在計(jì)算程序表中，材料費(fèi)調(diào)整系數(shù)、施工機(jī)具使用費(fèi)調(diào)整系數(shù)、都簡稱為調(diào)整系數(shù)，使用時(shí)注意區(qū)別。過渡方案中應(yīng)注意的問題

本過渡方案的調(diào)整系數(shù)及有關(guān)費(fèi)用的計(jì)算程序只適用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅。實(shí)行簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，使用營業(yè)稅下的計(jì)價(jià)依據(jù)，計(jì)算程序表中，稅金改為應(yīng)納稅額和附加稅額，稅率為征收率與附加稅綜合稅率之和。實(shí)行簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。過渡方案中應(yīng)注意的問題

不同時(shí)期的各種定額計(jì)稅（稅率和稅種），執(zhí)行本過渡方案的稅率和稅種。本過渡方案中的措施項(xiàng)目費(fèi)、其它項(xiàng)目費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)等已扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。本過渡方案中的計(jì)日工中的費(fèi)用組成、總包服務(wù)費(fèi)、索賠與現(xiàn)場簽證費(fèi)用，均應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后進(jìn)入除稅工程造價(jià)或計(jì)取費(fèi)用過渡方案中應(yīng)注意的問題

暫列金額和專業(yè)工程暫估價(jià)應(yīng)為除稅的不含稅工程價(jià)格。簡易計(jì)稅方法計(jì)稅有分包工程的，結(jié)算時(shí)要扣除分包價(jià)款，再按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額和附加稅額。一般計(jì)稅方法計(jì)稅有分包工程的，計(jì)算銷項(xiàng)稅額和附加稅額時(shí)，是不需要從除稅工程造價(jià)中扣除分包價(jià)款的。過渡方案費(fèi)用定額的費(fèi)用組成本過渡方案的費(fèi)用組成涵蓋了兩個(gè)不同版本的費(fèi)用組成，每個(gè)版本的內(nèi)容作了局部的調(diào)整不同階段的工程定額，依然配套不同版本的費(fèi)用定額。兩個(gè)不同版本的費(fèi)用組成在列項(xiàng)上有所差別，待新的計(jì)價(jià)依據(jù)出臺(tái)后再統(tǒng)一過渡方案費(fèi)用定額的費(fèi)用組成原費(fèi)用組成中的稅金修改為按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額。附加稅額包含城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加計(jì)入了企業(yè)管理費(fèi)。有上述三種附加費(fèi)之外的地方性附加稅，同樣要加入企業(yè)管理費(fèi)中。過渡方案費(fèi)用定額的費(fèi)率營改增費(fèi)用定額較之于營業(yè)稅下的費(fèi)率高，但整個(gè)費(fèi)用水平相當(dāng)。不同的定額，不同的編制期，過渡方案的費(fèi)率是不相同的。費(fèi)率的表現(xiàn)形式和所設(shè)項(xiàng)目同營業(yè)稅下的費(fèi)用定額。所列費(fèi)率是經(jīng)過除稅處理的，通過費(fèi)率計(jì)算出的費(fèi)用為除稅費(fèi)用。

新增的銷項(xiàng)稅的稅率為11%，原附加稅的納入企業(yè)管理費(fèi)過渡方案費(fèi)用定額的費(fèi)率過渡方案費(fèi)用定額的費(fèi)率過渡方案工程量清單計(jì)價(jià)程序過渡方案工程量清單計(jì)價(jià)程序過渡方案工程量清單計(jì)價(jià)程序過渡方案定額計(jì)價(jià)程序清單計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)舉例1.綜合單價(jià)計(jì)算表清單編碼10502001001矩形柱C20商品混凝土單位：立方米序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法金額計(jì)算公式1人工費(fèi)∑（定額人工費(fèi)）75.8975.892材料費(fèi)∑（定額材料費(fèi)×調(diào)整系數(shù)）315.21359.05×0.87793施工機(jī)具使用費(fèi)∑（定額施工機(jī)具使用費(fèi)×調(diào)整系數(shù)）0.000×0.89824企業(yè)管理費(fèi)（1+3）×費(fèi)率18.09（75.89+0）×23.84%5利潤（1+3）×費(fèi)率13.79（75.89+0）×18.17%6風(fēng)險(xiǎn)因素按招標(biāo)文件0.0007綜合單價(jià)1+2+3+4+5+6422.98

營業(yè)稅模式下綜合單價(jià)466.82清單計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)舉例2、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)計(jì)算程序表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法金額1分部分項(xiàng)工程費(fèi)∑（分部分項(xiàng)工程費(fèi)）5549338.051.1其中人工費(fèi)∑（定額人工費(fèi)）1129707.941.2施工機(jī)具使用費(fèi)∑（定額施工機(jī)具使用費(fèi)×調(diào)整系數(shù)）108229.552單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)∑（單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)）5217039.962.1其中人工費(fèi)∑（定額人工費(fèi)）2108411.212.2施工機(jī)具使用費(fèi)∑（定額施工機(jī)具使用費(fèi)×調(diào)整系數(shù)）538066.613總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)3.1+3.2511189.063.1安全文明施工費(fèi)（1.1+1.2+2.1+2.2）×費(fèi)率485940.363.2其他總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)（1.1+1.2+2.1+2.2）×費(fèi)率25248.70清單計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)舉例2、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)計(jì)算程序表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算公式1分部分項(xiàng)工程費(fèi)

1.1其中人工費(fèi)1129707.941.2施工機(jī)具使用費(fèi)120496.05×0.89822單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)

2.1其中人工費(fèi)2108411.212.2施工機(jī)具使用費(fèi)599049.89×0.89823總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)

3.1安全文明施工費(fèi)（1129707.94+120496.05×0.8982+2108411.21+599049.89×0.8982）×12.51%3.2其他總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)（1129707.94+120496.05×0.8982+2108411.21+599049.89×0.8982）×0.65%清單計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)舉例3、其他項(xiàng)目費(fèi)計(jì)算程序表（暫按0計(jì)算）序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法金額1暫列金額按招標(biāo)文件

2專業(yè)工程暫估價(jià)/結(jié)算價(jià)按招標(biāo)文件/結(jié)算價(jià)

3計(jì)日工3.1+3.2+3.3+3.4+3.5

3.1其中人工費(fèi)∑（工日單價(jià)×?xí)憾〝?shù)量）

3.2材料費(fèi)∑（材料價(jià)格×?xí)憾〝?shù)量×調(diào)整系數(shù)）

3.3施工機(jī)具使用費(fèi)∑（機(jī)械臺(tái)班價(jià)格×?xí)憾〝?shù)量×調(diào)整系數(shù)）

3.4企業(yè)管理費(fèi)（3.1+3.3）×費(fèi)率

3.5利潤（3.1+3.3）×費(fèi)率

4總包服務(wù)費(fèi)4.1+4.2

4.1其中發(fā)包人專業(yè)工程∑（項(xiàng)目價(jià)值×費(fèi)率）

4.2發(fā)包人提供的材料∑（項(xiàng)目價(jià)值×費(fèi)率）

5索賠與現(xiàn)場簽證∑（價(jià)格×數(shù)量）/∑費(fèi)用

6其他項(xiàng)目費(fèi)1+2+3+4+50.00清單計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)舉例4、單位工程造價(jià)計(jì)算程序表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法示例金額1分部分項(xiàng)工程費(fèi)∑（分部分項(xiàng)工程費(fèi)）5549338.051.1其中人工費(fèi)∑（定額人工費(fèi)）1129707.941.2施工機(jī)具使用費(fèi)∑（定額施工機(jī)具使用費(fèi)×調(diào)整系數(shù)）108229.552單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)∑（單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)）5217039.962.1其中人工費(fèi)∑（定額人工費(fèi)）2108411.212.2施工機(jī)具使用費(fèi)∑（定額施工機(jī)具使用費(fèi)×調(diào)整系數(shù)）538066.613總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)

511189.064其他項(xiàng)目費(fèi)∑（其他項(xiàng)目費(fèi)）0.004.1其中人工費(fèi)∑（定額人工費(fèi)）0.004.2施工機(jī)具使用費(fèi)∑（定額施工機(jī)具使用費(fèi)×調(diào)整系數(shù)）0.005規(guī)費(fèi)（1.1+1.2+2.1+2.2+4.1+4.2）×費(fèi)率960227.466除稅工程造價(jià)1+2+3+4+512237794.537銷項(xiàng)稅6×費(fèi)率1346157.408含稅工程總造價(jià)6+713583952.03清單計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)舉例4、單位工程造價(jià)計(jì)算程序表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算公式1分部分項(xiàng)工程費(fèi)

1.1其中人工費(fèi)1129707.941.2施工機(jī)具使用費(fèi)120496.05×0.89822單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)

2.1其中人工費(fèi)2108411.212.2施工機(jī)具使用費(fèi)599049.89×0.89823總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)511189.064其他項(xiàng)目費(fèi)04.1其中人工費(fèi)04.2施工機(jī)具使用費(fèi)05規(guī)費(fèi)（1129707.94+108229.55+2108411.21+538066.61+0+0）×24.72%6除稅工程造價(jià)5549338.05+5217039.96+511189.06+0+960227.467銷項(xiàng)稅12237794.53×11%9含稅工程總造價(jià)

定額計(jì)價(jià)舉例單位工程造價(jià)計(jì)算程序表(定額計(jì)價(jià)模式)序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法示例金額1分部分項(xiàng)工程費(fèi)1.1+1.2+1.35029280.511.1其中人工費(fèi)∑（定額人工費(fèi)）1129707.941.2材料費(fèi)∑（定額材料費(fèi)×調(diào)整系數(shù)）3791343.021.3施工機(jī)具使用費(fèi)∑（定額施工機(jī)具使用費(fèi)×調(diào)整系數(shù)）108229.552措施項(xiàng)目2.1+2.24616443.692.1單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)2.1.1+2.1.2+2.1.34105254.632.1.1其中人工費(fèi)∑（定額人工費(fèi)）2108411.212.1.2材料費(fèi)∑（定額材料費(fèi)×調(diào)整系數(shù)）1458776.812.1.3施工機(jī)具使用費(fèi)∑（定額施工機(jī)具使用費(fèi)×調(diào)整系數(shù)）538066.612.2總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)2.2.1+2.2.2511189.052.2.1其中安全文明施工費(fèi)(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)×費(fèi)率485940.362.2.2其他總價(jià)措施費(fèi)(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)×費(fèi)率25248.70定額計(jì)價(jià)舉例總包服務(wù)費(fèi)項(xiàng)目價(jià)值×費(fèi)率0.00企業(yè)管理費(fèi)(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)×費(fèi)率926044.61利潤(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)×費(fèi)率705798.26規(guī)費(fèi)(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)×費(fèi)率960227.46索賠與現(xiàn)場簽證索賠與現(xiàn)場簽證費(fèi)用0.00除稅工程造價(jià)1+2+3+4+5+6+712237794.53銷項(xiàng)稅8×費(fèi)率1346157.40含稅工程總造價(jià)8+913583951.93

營業(yè)稅含稅工程總造價(jià)13549758.26過渡方案的費(fèi)用水平比較

建筑工程：-0.26%裝飾工程：

0.23%通用安裝工程：

-1.15%市政工程：-0.16%過渡方案的費(fèi)用水平比較

含稅工程造價(jià)（營改增后）：

建筑工