結(jié)賬及會計循環(huán)

結(jié)賬與會計循環(huán)Topic10-11.結(jié)賬工作的處理1.結(jié)賬2.會計循環(huán)內(nèi)容提示重點及難點結(jié)賬結(jié)賬：就是在把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬并在對賬無誤的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額及期末余額的一種會計核算技術(shù)。

登記入賬習(xí)慣上將每年1～11月的結(jié)賬工作稱為月結(jié)，將每年12月的結(jié)賬工作稱為年結(jié)。結(jié)賬時，應(yīng)根據(jù)不同的會計期間和不同賬戶記錄，分別采用不同的方法。結(jié)賬的步驟收入費用的賬項調(diào)整B.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制調(diào)整的類型１、費用性調(diào)整事項：

(1)費用支付在前，款項確認(rèn)在后

(2)費用確認(rèn)在前，款項支付在后２、收入性調(diào)整事項

(3)收入確認(rèn)在后，款項收取在前

(4)收入確認(rèn)在前，款項收取在后

如應(yīng)收租金等1、應(yīng)計收入（屬于本期收入尚未收到款項）的賬項調(diào)整甲公司1月末確認(rèn)將本月出租設(shè)備收入1000元。借：其他應(yīng)收款1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000如應(yīng)付銀行借款利息、應(yīng)付服務(wù)費等2、應(yīng)計費用（屬于本期費用尚未支付款項）的賬項調(diào)整甲公司1月末將估算的本月銀行借款利息支出2000元登記入賬。借：財務(wù)費用2000

貸：應(yīng)付利息2000如預(yù)收貨款、預(yù)收租金等3、預(yù)收收入（本期已收款而不屬于或不完全屬于本期收入）的賬項調(diào)整甲公司1月10日預(yù)收某單位全年固定資產(chǎn)租金18000元，已存入銀行。借：銀行存款18000

貸：其他應(yīng)付款18000甲公司1月15日預(yù)收某公司貨款20000元，已存入銀行。借：銀行存款20000

貸：預(yù)收賬款20000如預(yù)付的各項支出4、預(yù)付費用（本期已付款而不屬于或不完全屬于本期費用）的賬項調(diào)整甲公司1月末以銀行存款支付本年度保險費50000元。借：預(yù)付賬款50000

貸：銀行存款500005、折舊的賬項調(diào)整甲公司1月末計算本月管理部門應(yīng)計提折舊21000元。借：管理費用21000

貸：累計折舊21000C.結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財務(wù)成果將本期損益類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。本年利潤主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等所得稅費用①②③（1）將全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后。（2）結(jié)記各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。（3）用劃線的方法將期末的余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期期初余額進(jìn)行的時間：月末、年末操作方法：劃紅線

月結(jié)：單紅線

年結(jié)：雙紅線D.結(jié)記各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額結(jié)賬的方法月結(jié)——每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。雙紅線，代表年結(jié)結(jié)束舊賬：1.會計賬簿的更換：會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。2.新舊賬簿結(jié)賬：一般情況下，總賬、日記賬、明細(xì)賬在年度終了時應(yīng)更換新賬簿，并將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿第一行的余額欄內(nèi)，并注明方向，同時在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對于變動較小的明細(xì)賬，可以連續(xù)使用，不必每年更換。填制記賬憑證（會計分錄）經(jīng)濟(jì)交易或事項登記賬簿（賬戶記錄）期末調(diào)整賬戶—試算平衡期末核對賬戶期末結(jié)賬期末報表編制會計循環(huán)會計循環(huán)對日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起直至提供會計數(shù)據(jù)為止重復(fù)進(jìn)行的會計工作過程。二、會計核算形式的意義和種類會計報表會計賬簿會計憑證

（一）會計核算形式的概念會計憑證、會計賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。會計核算形式的種類我國常見的三種:記賬憑證核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

原始憑證取得

記賬憑證編制登記登記編制發(fā)生額和余額對照表編制會計報表日記賬分類賬會計核算形式的基本模式記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑤⑥①③原始憑證匯總原始憑證明細(xì)賬總賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬報表1、記賬憑證核算形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、規(guī)模較小的企業(yè)科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦科目匯總表總賬報表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證2、科目匯總表核算形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多的企業(yè)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦匯總記賬憑證總賬報表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證3、匯總記賬憑證核算形式規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多的大企業(yè)小結(jié)會計憑證和賬簿原始憑證記賬憑證自制原始