第七章會(huì)計(jì)賬簿

第七章會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿本章重點(diǎn)：?會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置與登記?對(duì)帳與結(jié)帳本章難點(diǎn)：?錯(cuò)帳更正方法

CompanyLogo第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的含義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。◆由具有專(zhuān)門(mén)格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成。CompanyLogo二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)C會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度CompanyLogo三、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)

（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿總賬CompanyLogo1.序時(shí)賬簿——也稱(chēng)日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專(zhuān)門(mén)用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。庫(kù)存現(xiàn)金CompanyLogo

②普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類(lèi)似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類(lèi)簿”。CompanyLogo2.分類(lèi)賬簿——按照分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。

根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類(lèi)賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況CompanyLogo

3.備查賬簿——也稱(chēng)輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。CompanyLogo（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi)1.訂本式賬簿2.活頁(yè)式賬簿

3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱CompanyLogo第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本要求

▲滿足會(huì)計(jì)管理需要▲賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密

▲賬簿格式簡(jiǎn)便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁(yè)

填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用賬簿的組成內(nèi)容CompanyLogo二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)CompanyLogo2.分欄式普通日記賬

①格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專(zhuān)欄（設(shè)借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)CompanyLogo（二）特種日記賬的格式與登記方法1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬CompanyLogo2.銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。CompanyLogo三、分類(lèi)賬簿的格式與登記（一）總分類(lèi)賬1.

格式：借、貸、余三欄式。

：原材料CompanyLogo2.登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專(zhuān)用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對(duì)專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料CompanyLogo（二）明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬格式主要有以下三種：1.三欄式（同總分類(lèi)賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料歸還貨款銀付100005000CompanyLogo②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料歸還貨款銀付100005000CompanyLogo2.數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

CompanyLogo②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。

※特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。CompanyLogo3.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。CompanyLogo應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬CompanyLogo

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。CompanyLogo第三節(jié)賬簿的登記與錯(cuò)賬更正一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底

◆填寫(xiě)賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫(xiě)賬戶目錄

◆粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規(guī)則

1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全

2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用CompanyLogo

3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行

CompanyLogo

4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正下面將專(zhuān)門(mén)講述。

5.“摘要”說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿格)摘要借方貸方CompanyLogo

6.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范CompanyLogo

7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000

“T”形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法CompanyLogo

8.做好記賬標(biāo)記CompanyLogo二、錯(cuò)賬的更正(一)錯(cuò)賬查找方法

1.個(gè)別檢查法

錯(cuò)賬的主要原因：

◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額；

◆漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額；

◆借、貸項(xiàng)方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。

錯(cuò)賬一般通過(guò)編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。見(jiàn)下面的幾種情況：CompanyLogo總分類(lèi)賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015

4985應(yīng)付票據(jù)20015實(shí)收資本480000盈余公積80000合計(jì)695000695000★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973。賬戶名稱(chēng)CompanyLogo發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺铰┯?00000。則借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。CompanyLogo

▲除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。

2.全面檢查法CompanyLogo(二)錯(cuò)賬更正方法

1.錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬CompanyLogo(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少CompanyLogo2.更正錯(cuò)賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3275貸：銀行存款3275

※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：CompanyLogo注意問(wèn)題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確CompanyLogo

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷(xiāo)售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500

※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷(xiāo)售費(fèi)用”。更正方法為：CompanyLogo銀行存款管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500注意問(wèn)題：▲對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)章的賬戶。

CompanyLogo

②適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫(xiě)多。更正方法為：CompanyLogo銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來(lái)的錯(cuò)賬CompanyLogo3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少。

更正方法為：CompanyLogo應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正