短文摘抄之淺論國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)水利單位財(cái)務(wù)管理的影響

淺論國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)水利單位財(cái)務(wù)管理的影響摘要：在現(xiàn)階段社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)家宏觀調(diào)控政策的一項(xiàng)重大舉措。本文從國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的改變、對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的積極影響以及出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，探討性的提出改進(jìn)措施，以期更好的提高單位財(cái)務(wù)管理工作的水平和效率。關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付 水利單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)階段，為了更好的建立、健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，應(yīng)對(duì)世界性貿(mào)易，我國(guó)于二十一世紀(jì)初開始推行國(guó)庫(kù)集中支付制度，全面建立科學(xué)規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)集中支付在行政事業(yè)單位的全面覆蓋，是財(cái)政管理方式的重大變革，促使該制度在財(cái)政資金管理體系中起到重大作用，對(duì)實(shí)現(xiàn)我國(guó)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)目標(biāo)具有深遠(yuǎn)意義。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，主要通過國(guó)庫(kù)單一賬戶對(duì)財(cái)政性質(zhì)的資金進(jìn)行集中管理，由此國(guó)家對(duì)財(cái)政性資金的撥付方式開始發(fā)生了根本性的變革，這直接對(duì)水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容、工作制度和工作方式等產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。一、國(guó)庫(kù)集中支付制度下水利單位會(huì)計(jì)核算的新變化1.會(huì)計(jì)核算發(fā)生了變化在資產(chǎn)類項(xiàng)目下，“貨幣資金”項(xiàng)目中，增加了“零余額賬戶用款額度”這一科目，用以核算水利單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支付的零余額賬戶用款額度。國(guó)庫(kù)集中支付制度取消了各單位在銀行開設(shè)的實(shí)存賬戶，開設(shè)了單位零余額賬戶和財(cái)政零余額賬戶，分別用于單位授權(quán)支付和財(cái)政直接支付。對(duì)應(yīng)結(jié)算的票據(jù)則分別是財(cái)政授權(quán)支付憑證和財(cái)政直接支付憑證，平時(shí)單位的資金結(jié)余則表現(xiàn)為指標(biāo)或計(jì)劃的結(jié)余，并無(wú)實(shí)際資金流動(dòng)。年終財(cái)政授權(quán)支付和財(cái)政直接支付結(jié)余的資金則區(qū)別為單位非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余可以按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余則不可結(jié)轉(zhuǎn)。2.財(cái)政資金的撥付程序與支付方式發(fā)生了變化國(guó)庫(kù)集中支付制度下對(duì)水利單位的建設(shè)項(xiàng)目支出和日常費(fèi)用支出進(jìn)行了嚴(yán)格的區(qū)分，并分別進(jìn)行獨(dú)立核算。水利單位對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金只具有使用額度或指標(biāo)，而無(wú)實(shí)際支配權(quán)。在實(shí)際支付中，按照批復(fù)的預(yù)算與資金使用計(jì)劃，在使用額度內(nèi)經(jīng)財(cái)政部門審核后，直接向相應(yīng)的銀行發(fā)出指令進(jìn)行商品與勞務(wù)的支付。對(duì)于日常費(fèi)用的報(bào)銷，也必須在財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)支付，且支付資金的數(shù)額、用途、收款人、交易時(shí)間等詳細(xì)的交易內(nèi)容都直接體現(xiàn)在財(cái)政部門網(wǎng)絡(luò)體系中，由財(cái)政部門實(shí)時(shí)監(jiān)控。3.預(yù)算管理發(fā)生根本變化國(guó)庫(kù)集中支付制度下，由于資金撥付程序與支付方式的變化，必須強(qiáng)化水利單位的預(yù)算管理，提高預(yù)算精細(xì)化水平，建立統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請(qǐng)與撥付體系，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算資金的管理和使用監(jiān)督，特別加強(qiáng)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目資金的管理，項(xiàng)目的支出預(yù)算按照重要性及實(shí)際開支，按零基預(yù)算定額制定，樹立依法執(zhí)行預(yù)算的觀念。二、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)水利單位的財(cái)務(wù)管理形成了積極影響1.改變了財(cái)政資金的撥付程序和支付方式，提高了財(cái)務(wù)管理預(yù)算認(rèn)識(shí)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后，水利單位無(wú)論建設(shè)項(xiàng)目支出還是日常費(fèi)用支出，都是只有用款計(jì)劃和指標(biāo)，而不再有財(cái)政資金管理。在該模式下，財(cái)務(wù)管理的重心就由以前的資金管理轉(zhuǎn)向全面預(yù)算管理，促使水利單位科學(xué)、合理、規(guī)范的進(jìn)行預(yù)算編制，直接促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)預(yù)算管理。2.改變了水利資金的支侍方式，提高了資金使用效率水利單位建設(shè)項(xiàng)目繁多，以往申請(qǐng)資金的程序比較復(fù)雜，資金管理的安全性比較低。實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付后，縮短了資金層層劃撥，分散支付的時(shí)間，把以前對(duì)水利單位建設(shè)項(xiàng)目的撥款，由按進(jìn)度撥付改為按需撥款，減少了中間環(huán)節(jié)和資金滯留，提高了資金使用效益和社會(huì)效益。同時(shí)避免了資金的截留和挪用，杜絕了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高了資金使用的安全性。3.完善單位內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的全面性國(guó)庫(kù)集中支付制度，使得單位行政領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)分離，使會(huì)計(jì)人員能夠依法履行自己的職責(zé)。水利單位的項(xiàng)目開支和日常費(fèi)用開支分別納入財(cái)政賬戶，款項(xiàng)支付經(jīng)財(cái)政人員審核監(jiān)督，提高了單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與及時(shí)性，提高了單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，有利于領(lǐng)導(dǎo)的決策，有利于財(cái)政資金的監(jiān)控，保證了單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的健康有序。4.提高了單位財(cái)務(wù)電算化信息水平國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的要求比較高，單位辦理的授權(quán)支付是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)審核完成的，這樣財(cái)政資金和單位的支付活動(dòng)都在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)監(jiān)控之下。由于管理方式和支付方式的改變，要求單位的財(cái)務(wù)人員掌握一定的現(xiàn)代信息技術(shù)管理經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)更新會(huì)計(jì)知識(shí)，掌握使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，直接促進(jìn)了單位信息化工作的開展和信息化水平的提高。三、實(shí)際工作中，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，單位財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題1.財(cái)務(wù)管理理念滯后國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)行后，水利單位的銀行賬戶管理、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理方式、支付手段等都發(fā)生了很大的變化，而管理人員的會(huì)計(jì)觀念、知識(shí)結(jié)構(gòu)、政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)等還不能很好的適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的變化。2.財(cái)政資金分配方式限制了水管理財(cái)政資金的自主權(quán)水利單位由于涉及工程建設(shè)項(xiàng)目多，導(dǎo)致部門審核、付款等操作過程時(shí)間過長(zhǎng)，遇到需要追加工程預(yù)算的時(shí)候，基本沒有調(diào)整的余地，導(dǎo)致水利單位用款困難，應(yīng)付突發(fā)情況也喪失了機(jī)動(dòng)靈活性。同時(shí)，國(guó)庫(kù)集中支付下單位的財(cái)政資金使用權(quán)沒有發(fā)生改變，水利單位還需要承擔(dān)自身在財(cái)政集中支付中的職責(zé)，負(fù)責(zé)與各級(jí)投資管理中心協(xié)調(diào)本單位招投標(biāo)工作的開展和工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量、進(jìn)度等，加大了水利單位的管理負(fù)擔(dān)，增加了管理成本和工作量。3.單位會(huì)計(jì)化電算能力及信息化技術(shù)亟待提高國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)行，使得預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)支出起到了制約作用，這樣就要求單位財(cái)務(wù)人員具備現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，要對(duì)單位將來(lái)的需求進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和規(guī)劃，為編制預(yù)算打好基礎(chǔ)。另外，計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)用，要求財(cái)務(wù)管理人員必須具備一定的現(xiàn)代信息技術(shù)管理經(jīng)驗(yàn)，提升會(huì)計(jì)電算化水平。國(guó)庫(kù)集中支付的模式對(duì)單位財(cái)政部門與代理銀行、國(guó)庫(kù)之間的聯(lián)網(wǎng)和財(cái)政審核支付工作提出了更好的要求。在這一模式下，單位與代理銀行需要借助網(wǎng)絡(luò)完成信息的核對(duì)，需要財(cái)務(wù)管理人員由較高的信息化水平。四、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后水利單位財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)對(duì)策1.認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度的認(rèn)知國(guó)庫(kù)集中支付制度，對(duì)于納入集中管理的水利單位，支付機(jī)構(gòu)按照“責(zé)權(quán)不變、集中支付、分戶核算、封閉運(yùn)行 ”的辦法進(jìn)行管理，涉及單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人事、建設(shè)等多個(gè)業(yè)務(wù)部門。單位財(cái)務(wù)人員一定要按照相關(guān)要求轉(zhuǎn)變觀念，形成適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度的管理理念。2.完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化預(yù)算管理辦法水利事業(yè)單位由于項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容繁多，工程建設(shè)存在一定的不確定性，這就要求在編制預(yù)算的時(shí)候要科學(xué)、規(guī)范、細(xì)化，部門預(yù)算要完整、全面、準(zhǔn)確。水利單位要結(jié)合單位的實(shí)際情況及上年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合下年度重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算，合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌安排，認(rèn)真執(zhí)行。在預(yù)算編制中要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)間合理性及完成項(xiàng)目時(shí)間的充裕性進(jìn)行保障，并把預(yù)算管理的目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，加強(qiáng)預(yù)算管理力度，規(guī)范財(cái)政資金的使用，不得擅自改變預(yù)算和資金的用途，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。3.加快水利單位信息化建設(shè)步伐國(guó)庫(kù)集中支付制度是由國(guó)家、行政事業(yè)單位、銀行建立的網(wǎng)絡(luò)信息體系。由此要加快水利單位合理配置與國(guó)庫(kù)集中支付制度相配套的硬件設(shè)施，建立健全水利單位財(cái)務(wù)信息平臺(tái)系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)與財(cái)政部門一起對(duì)財(cái)政支付進(jìn)行日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)格控制財(cái)政資金的支出，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決財(cái)政支付中出現(xiàn)的問題，促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。4.加大人員培訓(xùn)力度，提高綜合素質(zhì)按照國(guó)庫(kù)集中支付制度的要求，財(cái)務(wù)管理人員要不斷的更新財(cái)務(wù)管理理念，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，及時(shí)學(xué)習(xí)新政策，樹立防范意識(shí)和保護(hù)資金安全意識(shí)，全面提升他們的專業(yè)技術(shù)和綜合素質(zhì)，確保國(guó)庫(kù)支付制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠(chéng)危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠(chéng)宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡(jiǎn)拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無(wú)大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)櫍孕惺缇瑫詴耻娛?，試用于昔日，先帝稱之曰之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。

“能”，是以眾議舉寵為督：愚以為營(yíng)中親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長(zhǎng)史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也 。臣本布衣，躬耕于南陽(yáng)，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來(lái)二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來(lái)，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之明