2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬考試試卷B卷含答案

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬考試試卷B卷含答案單選題（共60題）1、甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下∶（1）初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，實(shí)際支付200萬元;（2）支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用50萬元;（3）交納資源稅100萬元;（4）交納印花稅80萬元。假定稅法規(guī)定，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.交納的印花稅應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入C.初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用D.交納的資源稅應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本【答案】C2、下列各項(xiàng)中，不影響其他綜合收益的是（）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值B.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益的份額C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資形成的公允價(jià)值變動(dòng)D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】A3、甲公司自2×19年開始實(shí)行累積帶薪缺勤制度，按照公司規(guī)定，其500名職工每人可享有10個(gè)工作日的帶薪年假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時(shí)獲得現(xiàn)金補(bǔ)償。至2×19年末，平均每個(gè)職工未使用帶薪休假為3天；甲公司預(yù)計(jì)2×20年500名職工中，將有300名享受了13天假期，剩余200名將只享受了10天假期。至2×20年末，上述300名職工中，實(shí)際200名享受了13天假期，并隨同工資支付，剩余100名只享受了10天假期。假定甲公司平均每名職工每個(gè)工作日工資300元（每月工作日26天）。不考慮其他因素，甲公司會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)累積帶薪缺勤27萬元B.甲公司2×19年末應(yīng)實(shí)際支付職工薪酬4680萬元C.甲公司2×20年末應(yīng)實(shí)際支付職工薪酬4698萬元D.甲公司2×20年末應(yīng)沖減累積帶薪缺勤27萬元【答案】C4、國(guó)內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。A公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。8月24日，從國(guó)外B公司購(gòu)入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備，不需安裝），根據(jù)雙方供貨合同，不含稅價(jià)款共計(jì)100萬美元，貨到后10日內(nèi)A公司付清所有貨款。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，當(dāng)日以人民幣支付增值稅額88.4萬元。8月31日的即期匯率為1美元＝6.9元人民幣。9月3日，A公司根據(jù)供貨合同付清所有貨款（即結(jié)算日），當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元＝6.87元人民幣。不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司8月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.8月24日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為680萬元B.8月24日“應(yīng)付賬款——美元”科目的發(fā)生額為680萬元C.8月31日應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益10萬元D.8月31日“應(yīng)付賬款——美元”科目的余額為690萬元【答案】C5、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.會(huì)計(jì)主體假設(shè)是權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生依據(jù)C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍【答案】C6、（2012年真題）甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元【答案】C7、2×20年6月20日甲公司購(gòu)買一塊土地使用權(quán)，購(gòu)買價(jià)款為1800萬元，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)30萬元，契稅50萬元，差旅費(fèi)30萬元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付，企業(yè)購(gòu)買后用于對(duì)外出租。投資性房地產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為（）。A.1800萬元B.1830萬元C.1880萬元D.1910萬元【答案】C8、關(guān)于合營(yíng)安排，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，則構(gòu)成共同控制B.共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策C.如果所有參與方或一組參與方必須一致行動(dòng)才能決定某項(xiàng)安排的相關(guān)活動(dòng)，則稱所有參與方或一組參與方集體控制該安排D.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制【答案】A9、（2021年真題）2×20年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行2000萬份認(rèn)股權(quán)證。行權(quán)日為2×21年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)行的股份。2×20年度，甲公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為6000萬股，每股平均市場(chǎng)價(jià)格為10元，2×20年度甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度的稀釋每股收益是（）。A.0.73元/股B.0.76元/股C.0.97元/股D.0.91元/股【答案】D10、下列有關(guān)對(duì)或有資產(chǎn)概念的理解，正確的是（）。A.或有資產(chǎn)，是指未來的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過過去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)B.或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過過去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)C.或有資產(chǎn)，是指未來的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)D.或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)【答案】D11、（2019年真題）甲公司持有非上市的乙公司5%股權(quán)。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場(chǎng)乘數(shù)估計(jì)所持乙公司股權(quán)投資的公允價(jià)值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計(jì)量結(jié)果更能代表公允價(jià)值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場(chǎng)乘數(shù)估計(jì)所持乙公司股權(quán)投資的公允價(jià)值。對(duì)于上述估值方法的變更，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》的規(guī)定對(duì)估值技術(shù)及其應(yīng)用的變更進(jìn)行披露B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行披露C.作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)前期差錯(cuò)更正進(jìn)行披露D.作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行披露【答案】A12、2×19年12月31日，甲公司向乙公司訂購(gòu)的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購(gòu)貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計(jì)劃于2×20年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年對(duì)訂購(gòu)卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)為庫(kù)存商品B.確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本C.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用D.確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用【答案】D13、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2×19年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）。A.18500元B.18600元C.19000元D.20000元【答案】B14、（2019年真題）20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場(chǎng)使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個(gè)月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營(yíng)業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入100萬元。乙公司20×9年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入12億元。甲公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營(yíng)租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.570萬元B.600萬元C.700萬元D.670萬元【答案】D15、某投資方于2×21年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2×21年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)為2000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×21年投資方對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.5821C.588D.540【答案】C16、甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購(gòu)入。20×7年12月31日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存Y材料的成本為5600萬元。若將全部庫(kù)存Y材料加工成X產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800萬元，預(yù)計(jì)加工而成的X產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬元。若將庫(kù)存Y材料全部予以出售，其市場(chǎng)價(jià)格為5000萬元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對(duì)Y材料進(jìn)行期末計(jì)量時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是（）。A.4900萬元B.5000萬元C.5600萬元D.7000萬元【答案】A17、甲公司2×18年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1700萬元，差額由一批庫(kù)存商品產(chǎn)生，該批商品，乙公司于2×18年對(duì)外出售40%，剩余部分在2×19年全部對(duì)外出售。2×20年1月10日甲公司對(duì)外出售該股權(quán)的50%，剩余部分確認(rèn)為其他權(quán)益工具投資。已知乙公司2×18年自甲公司投資后實(shí)現(xiàn)綜合收益總額400萬元，其中凈利潤(rùn)300萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額100萬元；2×19年乙公司實(shí)現(xiàn)綜合收益總額600萬元，其中凈利潤(rùn)400萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額－100萬元，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額為300萬元。甲公司因處置該部分投資共計(jì)收取價(jià)款1200萬元，剩余股權(quán)在處置投資當(dāng)日的公允價(jià)值也為1200萬元，甲公司2×20年因處置該項(xiàng)投資而確認(rèn)投資收益的金額為（）。A.810萬元B.1590萬元C.1530萬元D.1620萬元【答案】C18、下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人因租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)【答案】D19、（2017年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理會(huì)影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益項(xiàng)目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動(dòng)性與非流動(dòng)性劃分發(fā)生重要差錯(cuò)，本年予以更正B.收購(gòu)受同一母公司控制的乙公司60％股權(quán)(至收購(gòu)時(shí)已設(shè)立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場(chǎng)進(jìn)一步購(gòu)買聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制D.根據(jù)外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B20、企業(yè)處置子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)并屬于一攬子交易的，下列相關(guān)表述中不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資部分賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益C.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額的差額，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為資本公積（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)）D.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額的差額，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C21、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過（）科目核算。A.其他業(yè)務(wù)收入B.以前年度損益調(diào)整C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】B22、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額【答案】C23、下列支出不應(yīng)該計(jì)入外購(gòu)無形資產(chǎn)成本的是（）。A.購(gòu)買無形資產(chǎn)支付價(jià)款B.為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用C.為引進(jìn)新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)和管理費(fèi)等D.為測(cè)試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用發(fā)生的支出【答案】C24、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年12月31日，該公司的一臺(tái)設(shè)備由于故障不能正常運(yùn)作，搶修部門進(jìn)行檢查后，發(fā)現(xiàn)其發(fā)動(dòng)機(jī)由于嚴(yán)重磨損，需要進(jìn)行更換。該設(shè)備為甲公司于2×17年12月31日購(gòu)入，其購(gòu)買價(jià)款為20萬元（其中發(fā)動(dòng)機(jī)部分的市場(chǎng)價(jià)格是2萬元），預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。為了使該設(shè)備繼續(xù)為其帶來經(jīng)濟(jì)利益，甲公司決定更換新的發(fā)動(dòng)機(jī)，因此購(gòu)買了一臺(tái)新的發(fā)動(dòng)機(jī)，購(gòu)買價(jià)款為3萬元，款項(xiàng)通過銀行存款支付；在更換發(fā)動(dòng)機(jī)的過程中，領(lǐng)用本企業(yè)零件成本的金額為0.1萬，市場(chǎng)價(jià)值為0.2萬元，另支付修理人員薪酬0.3萬元，假定舊的發(fā)動(dòng)機(jī)磨損嚴(yán)重，已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，不考慮其他相關(guān)因素，甲公司的設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值為（）萬元。A.17.8B.3.4C.17.9D.20.34【答案】A25、下列關(guān)于預(yù)算結(jié)余的說法中，不正確的是（）。A.預(yù)算結(jié)余是指政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金金額B.預(yù)算結(jié)余包括結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)資金C.結(jié)余資金，指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出后剩余的資金D.結(jié)轉(zhuǎn)資金，指預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金【答案】C26、2020年2月1日，甲公司購(gòu)入一套新設(shè)備用于安裝生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為1000萬元，增值稅額為130萬元，運(yùn)輸費(fèi)用21.8萬元（含稅，增值稅稅率為9%），支付保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元。該生產(chǎn)線在安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬元。支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的測(cè)試費(fèi)20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為13%，該生產(chǎn)線已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）。A.1222.2萬元B.1221萬元C.1220萬元D.1200萬元【答案】C27、2020年12月3日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量對(duì)趙某造成人身傷害，被趙某提起訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬元至150萬元之間（該區(qū)間內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬元。考慮到已對(duì)該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，甲公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償130萬元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債125萬元B.該事項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)C.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)5萬元D.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債127萬元【答案】D28、甲股份有限公司2×21年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8500萬元。假定2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，該公司2×21年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)2×19年少計(jì)管理費(fèi)用4500萬元B.發(fā)現(xiàn)2×20年少提財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5萬元C.為2×20年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元D.由于技術(shù)更新，無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由10年變改為5年【答案】A29、當(dāng)很難區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常將這種會(huì)計(jì)變更（）。A.視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B.視為會(huì)計(jì)政策變更處理C.視為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理D.視為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理【答案】A30、同一控制下合并報(bào)表編制中，關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.借方登記子公司的全部所有者權(quán)益B.抵銷過程中借方確認(rèn)新的商譽(yù)C.貸方登記長(zhǎng)期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益D.抵銷的子公司所有者權(quán)益為持續(xù)計(jì)量的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值【答案】B31、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工B.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)C.職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)D.向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品【答案】B32、甲公司為一上市公司。2020年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些職員從2020年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以15元每股的價(jià)格購(gòu)買1萬股甲公司股票。公司估計(jì)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為24元。第一年有20名職員離開甲公司，甲公司估計(jì)三年中離開的職員的比例將達(dá)到20%；第二年又有10名職員離開公司，公司將三年中估計(jì)的職員離開比例修正為18%；第三年又有15名職員離開公司。甲公司2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.600B.1280C.1800D.3840【答案】B33、甲公司持有乙公司80%股權(quán)，2012年乙公司分配現(xiàn)金股利500萬元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：收回投資收到的現(xiàn)金500B.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：收回投資收到的現(xiàn)金400C.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金500D.分錄為：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金400【答案】D34、下列不屬于附注列示的主要內(nèi)容的是（）。A.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B.會(huì)計(jì)政策變更無法進(jìn)行追溯調(diào)整的事實(shí)和原因C.子公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱D.重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明【答案】C35、甲公司2×18年9月30日購(gòu)入一條生產(chǎn)線，進(jìn)行一項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線使用壽命為5年，生產(chǎn)線入賬成本為500萬元，甲公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。假定不考慮其他因素，2×20年末，甲公司該項(xiàng)生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為（）。A.96萬元B.116萬元C.168萬元D.188萬元【答案】D36、下列各項(xiàng)中不符合可靠性要求的是（）。A.甲公司按照合理確定的5%的計(jì)提比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元B.乙公司期末將已運(yùn)至企業(yè)、尚未收到發(fā)票的商品暫估入賬C.丙公司在滿足收入確認(rèn)條件的情況下，按照銷售發(fā)票確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本D.丁公司為降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的增值稅額，從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票500萬元【答案】D37、東方公司2×18年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為A.5600B.4906.21C.5452.97D.4692.97【答案】D38、A為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2×15年7月1日，以非公開發(fā)行的方式向100名管理人員每人授予100股自身股票（每股面值為1元），授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員進(jìn)行出資認(rèn)購(gòu)，總認(rèn)購(gòu)款為80000元，A公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。A公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股15元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，若授予對(duì)象從2×15年7月1日起在A公司連續(xù)服務(wù)3年，則所授予股票將于2×18年7月1日全部解鎖；其間離職的，A公司將按照原授予價(jià)格回購(gòu)相關(guān)股票。2×15年7月1日至2×18年7月1日期間，所授予股票不得上市流通或轉(zhuǎn)讓；激勵(lì)對(duì)象因獲授限制性股票而取得的現(xiàn)金股利由公司代管，作為應(yīng)付股利在解鎖時(shí)向激勵(lì)對(duì)象支付；對(duì)于未能解鎖的限制性股票，公司在回購(gòu)股票時(shí)應(yīng)扣除激勵(lì)對(duì)象已享有的該部分現(xiàn)金分紅。2×15年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6009000元，發(fā)行在外普通股（不含限制性股票）加權(quán)平均數(shù)為2000000股，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股1元；A公司估計(jì)三年中離職的管理人員合計(jì)為10人，當(dāng)年年末有5名管理人員離職。假定A公司2×15年度當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股35元。不考慮其他因素，2×15年度的稀釋每股收益為（）。（一年按照360天計(jì)算）A.3.008元/股B.3.00元/股C.2.990元/股D.3.001元/股【答案】D39、甲公司持有乙公司20%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。2×21年12月20日，甲公司將一批賬面余額為1000萬元的商品，以600萬元的價(jià)格出售給乙公司（假設(shè)交易損失中有300萬元是該資產(chǎn)本身發(fā)生減值造成的）。至2×21年資產(chǎn)負(fù)債表日，已向外部第三方售出該批商品的40%。乙公司2×21年凈利潤(rùn)為2000萬元，不考慮所得稅因素。2×21年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.300萬元B.0C.420萬元D.412萬元【答案】D40、浩海公司2019年12月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為80萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為40萬元；按照工資總額的28%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的8%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。另外本月根據(jù)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，計(jì)入生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的金額合計(jì)為100萬元。根據(jù)上述資料計(jì)算浩海公司2019年12月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額為（）萬元。A.140B.193.20C.293.20D.240【答案】C41、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量補(bǔ)價(jià)，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考B.當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的成本（假設(shè)不考慮增值稅）D.收到補(bǔ)價(jià)時(shí)應(yīng)確認(rèn)收益，支付補(bǔ)價(jià)時(shí)不能確認(rèn)收益【答案】D42、債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人和債務(wù)人下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。A.債權(quán)人受讓的非金融資產(chǎn)的成本為放棄債權(quán)的公允價(jià)值，以及使該資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他成本B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益C.債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)的，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益，而應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入其他收益D.債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益【答案】D43、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）以定向增發(fā)股票的方式從非關(guān)聯(lián)方處取得B公司60%股權(quán)，并能對(duì)B公司實(shí)施控制。為取得該股權(quán)，A公司增發(fā)60萬股股票，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為1.5元，并支付承銷商傭金10萬元，則A公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.80B.90C.20D.30【答案】C44、A公司應(yīng)付職工薪酬年初余額2000萬元，本年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬為2300萬元，應(yīng)付職工薪酬期末余額1800萬元，則“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。A.2000萬元B.0C.2300萬元D.2500萬元【答案】D45、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺(tái)電視機(jī)，每臺(tái)價(jià)格為5000元，合同價(jià)款合計(jì)100萬元。甲公司向乙公司提供價(jià)格保護(hù)，同意在未來6個(gè)月內(nèi)，如果同款電視機(jī)售價(jià)下降則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)未來6個(gè)月內(nèi)每臺(tái)降價(jià)0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計(jì)的每臺(tái)電視機(jī)的銷售價(jià)格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B46、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)認(rèn)定套期關(guān)系符合套期有效性要求時(shí)應(yīng)滿足的條件的是（）。A.被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系B.被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo)地位C.套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)實(shí)際套期的被套期項(xiàng)目數(shù)量與對(duì)其進(jìn)行套期的套期工具實(shí)際數(shù)量之比D.套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當(dāng)反映被套期項(xiàng)目和套期工具相對(duì)權(quán)重的失衡【答案】D47、大海公司為一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。大海公司有一線生產(chǎn)員工100人。2019年2月，公司以其生產(chǎn)的單位成本為800元的空調(diào)和外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格為200元的電壓鍋?zhàn)鳛楦＠l(fā)放給一線生產(chǎn)員工。該型號(hào)空調(diào)售價(jià)為每套2200元（不含增值稅），大海公司購(gòu)買高壓鍋取得了增值稅專用發(fā)票。大海公司因上述事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.271200B.113000C.100000D.22600【答案】A48、以下事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品所取得的收入B.提供勞務(wù)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入【答案】C49、（2020年真題）2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內(nèi)（2×17年至2×19年真題）丙公司每年凈利潤(rùn)不低于5000萬元，若丙公司實(shí)際利潤(rùn)低于承諾利潤(rùn)，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對(duì)價(jià)發(fā)行時(shí)的股票價(jià)格計(jì)算應(yīng)返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期滿后一次性予以返還。2×17年，丙公司實(shí)際利潤(rùn)低于承諾利潤(rùn)，經(jīng)雙方確認(rèn)，乙公司應(yīng)返還甲公司相應(yīng)的股份數(shù)量。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司應(yīng)收取乙公司返還的股份在2×17年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目名稱是（）。A.其他債權(quán)投資B.交易性金融資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資D.債權(quán)投資【答案】B50、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.因各項(xiàng)稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款【答案】C51、2×17年12月31日，甲公司購(gòu)入乙公司80％的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。A.2.5B.0C.25D.50【答案】C52、2×15年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。2×17年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對(duì)乙公司的持股比例下降為40%，對(duì)乙公司具有重大影響。2×15年1月1日至2×17年10月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬元；其中2×15年1月1日至2×16年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。假定乙公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配，未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×17年10月1日，甲公司有關(guān)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的賬務(wù)處理表述不正確的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面價(jià)值1000萬元，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)損益的金額為80萬元B.對(duì)剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響期初留存收益的金額為800萬元C.對(duì)剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響當(dāng)期投資收益的金額為200萬元D.調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1800萬元【答案】D53、下列各項(xiàng)中，屬于“取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額”的是（）。A.船舶租賃中要求承租人在超過特定航行里程數(shù)時(shí)支付的額外租賃付款額B.根據(jù)基準(zhǔn)利率變動(dòng)而調(diào)整的租賃付款額C.商鋪?zhàn)赓U中根據(jù)租賃期內(nèi)承租人通過該商鋪所取得銷售收入的一定比例而確定的租賃付款額D.生產(chǎn)設(shè)備租賃中要求承租人在超過特定產(chǎn)量時(shí)支付的額外租賃付款額【答案】B54、2×21年1月1日，A公司與B銀行簽署一份應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將銷售形成的200萬元應(yīng)收賬款（未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）轉(zhuǎn)讓給B銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)為180萬元。協(xié)議約定，由A公司為該筆轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額為50萬元，實(shí)際應(yīng)收賬款壞賬損失超過擔(dān)保余額的部分由B銀行承擔(dān)；未經(jīng)A公司同意，B銀行不能將該筆應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給其他方，未來期間若A公司收到轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的款項(xiàng)，須立即支付給B銀行。轉(zhuǎn)移日，A公司所提供擔(dān)保的公允價(jià)值為10萬元。當(dāng)日，A公司收到B銀行支付的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓款180萬元。根據(jù)上述資料，下列關(guān)于A公司2×21年1月1日進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是（）。A.A公司應(yīng)按照繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度繼續(xù)確認(rèn)該被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債B.A公司應(yīng)確認(rèn)“繼續(xù)涉入資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目180萬元C.A公司應(yīng)確認(rèn)“繼續(xù)涉入負(fù)債”會(huì)計(jì)科目60萬元D.A公司應(yīng)確認(rèn)“投資收益”會(huì)計(jì)科目30萬元【答案】B55、2×19年1月1日，甲公司購(gòu)買A公司的股票200萬股，共支付價(jià)款2000萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司取得A公司股票時(shí)將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日，A公司股票公允價(jià)值為每股12元。2×20年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價(jià)為每股20元。則甲公司從取得至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。A.2000B.2390C.2400D.1990【答案】D56、對(duì)于甲企業(yè)而言，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照職工薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由于疫情影響，為了進(jìn)行正常工作，復(fù)工后甲企業(yè)給員工發(fā)放的口罩、酒精等防護(hù)用品B.甲企業(yè)為其員工提供的無息貸款本金C.甲企業(yè)為其管理人員設(shè)立的遞延獎(jiǎng)金計(jì)劃D.甲企業(yè)在自用辦公樓中設(shè)立的健身房【答案】C57、A公司2×18年1月1日為建造一條生產(chǎn)線，專門向銀行借入一筆3年期外幣借款300萬美元，年利率為8%，利息按季計(jì)算，到期一次支付。1月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣。假設(shè)2×18年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元人民幣。A.-61.2B.61.2C.-60D.-1.2【答案】A58、下列各項(xiàng)中，不屬于母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要求子公司及時(shí)提供的是（）。A.子公司相應(yīng)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表B.與母公司及其他子公司之間發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷交易C.子公司發(fā)生日常業(yè)務(wù)的原始憑證D.子公司所有者權(quán)益變動(dòng)和利潤(rùn)分配的有關(guān)資料【答案】C59、2×21年4月，乙公司出于提高資金流動(dòng)性考慮，于4月1日對(duì)外出售以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的10%，收到價(jià)款120萬元（公允價(jià)值）。出售時(shí)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面成本為1100萬元（其中成本為1000萬元，利息調(diào)整為100萬元），公允價(jià)值為1200萬元。對(duì)于該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余部分，乙公司業(yè)務(wù)模式變更為將在未來期間根據(jù)市場(chǎng)行情擇機(jī)出售或收取合同現(xiàn)金流量而持有。該項(xiàng)金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值為1080萬元，不考慮其他因素，則下列關(guān)于乙公司于重分類日的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為10萬元B.乙公司應(yīng)將剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.重分類借記“其他債權(quán)投資”科目的金額為1080萬元D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬元【答案】B60、甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。2×20年相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)（法定質(zhì)保），規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品一種產(chǎn)品。2×20年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2×20年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為45萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2×20年年末實(shí)際銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。2×20年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬元。下列關(guān)于甲公司2×20年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中，正確的是（）。A.2×20年應(yīng)交所得稅為1252.5萬元B.2×20年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬元C.2×20年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬元D.2×20年所得稅費(fèi)用為1255萬元【答案】A多選題（共30題）1、（2017年真題）甲公司為一部影視視頻平臺(tái)提供商。2×16年，甲公司以其擁有的一部電影的版權(quán)與乙公司一電視劇作品的版權(quán)交換。換出版權(quán)在甲公司的賬面價(jià)值為800萬元，換入版權(quán)在乙公司的賬面價(jià)值為550萬元。交易中未涉及貨幣資金收付。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該交易的會(huì)計(jì)判斷中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.因換出電影版權(quán)處于使用期間內(nèi)且無市場(chǎng)交易價(jià)值可供借鑒，在確定其公允價(jià)值時(shí)，可參考同類作品的對(duì)外版權(quán)許可收入并作適當(dāng)調(diào)整C.無法可靠確定換入、換出資產(chǎn)公允價(jià)值的情況下，應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值并考慮相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值D.因換入、換出資產(chǎn)內(nèi)容、制作方法和演員團(tuán)隊(duì)、適應(yīng)用戶人群等并不相同，其帶來的預(yù)期現(xiàn)金流量存在差異，該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)【答案】ABCD2、下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以100萬元的應(yīng)收債權(quán)換取一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房C.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià)D.以公允價(jià)值為200萬元的一棟廠房換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià)【答案】BD3、2×21年12月，A公司與某非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，將一處賬面價(jià)值為10000萬元（公允價(jià)值為20000萬元）的自用房產(chǎn)與該非關(guān)聯(lián)公司一條公允價(jià)值為20000萬元的生產(chǎn)線進(jìn)行交換。A公司于2×21年12月31日取得上述生產(chǎn)線，并于2×22年1月向?qū)Ψ浇桓读松鲜龇慨a(chǎn)。A公司2×21年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.換入生產(chǎn)線按20000萬元入賬計(jì)入固定資產(chǎn)B.將交付換出房產(chǎn)的義務(wù)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債C.終止確認(rèn)換出房產(chǎn)D.換出房產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)處置損益【答案】AB4、下列各項(xiàng)中，能夠作為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目有（）A.已確認(rèn)負(fù)債B.尚未確認(rèn)的確定承諾C.極可能發(fā)生的預(yù)期交易D.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分【答案】ABD5、甲公司以其持有的丙公司股票交換乙公司的一棟自用辦公樓，并將換入的辦公樓直接對(duì)外出租。甲公司所持有丙公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，其成本為180萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬元，在交換日的公允價(jià)值為280萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款20萬元。乙公司用于交換的辦公樓的賬面價(jià)值為260萬元，在交換日的公允價(jià)值為300萬元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素。下列關(guān)于乙公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.換出辦公樓按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入B.換入丙公司股票確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.換入丙公司股票按換出辦公樓的賬面價(jià)值計(jì)量D.換出辦公樓的處置凈收益為40萬元【答案】BD6、甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，價(jià)款810萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)90萬元。甲公司估計(jì)該無形資產(chǎn)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值為零。（2）2×20年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為375萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。（3）假定該企業(yè)按年進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷。不考慮其他因素，下列有關(guān)無形資產(chǎn)2×19年1月1日至2×21年12月31日表述正確的有（）。A.2×19年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為900萬元B.2×19年12月31日無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為150萬元C.2×20年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為225萬元D.2×21年無形資產(chǎn)攤銷額為93.75萬元【答案】ABCD7、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.財(cái)政直接撥付受益企業(yè)的貼息資金采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.同時(shí)使用總額法和凈額法對(duì)不同類別的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助難于區(qū)分時(shí)，全部作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.總額法下在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)尚未攤銷完的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助繼續(xù)按期攤銷計(jì)入各期損益【答案】ACD8、下列項(xiàng)目中可作為現(xiàn)金流量套期的有（）。A.買入期貨合約，對(duì)預(yù)期商品銷售的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期B.用利率互換去對(duì)預(yù)期發(fā)行債券的利息的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期C.買入遠(yuǎn)期原油合同，以固定價(jià)格將原油（確定承諾）的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期D.買入遠(yuǎn)期外匯合同，對(duì)以固定外幣價(jià)格購(gòu)買資產(chǎn)的確定承諾的外匯匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期【答案】ABD9、（2014年真題）20×2年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價(jià)2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.20×2年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86.59萬元B.20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70.92萬元C.20×2年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)2000萬元D.20×2年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)為2000萬元【答案】AB10、下列業(yè)務(wù)的處理方法中，符合重要性原則的有（）。A.甲建筑公司基于膠合板模板價(jià)值低、周轉(zhuǎn)次數(shù)有限的特點(diǎn)，將其攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法B.零星的關(guān)聯(lián)方交易，如果對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響較小或者幾乎沒有影響的，企業(yè)可以不予披露C.對(duì)于那些不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，企業(yè)不用認(rèn)定為會(huì)計(jì)政策變更D.對(duì)于以前期間發(fā)生的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，直接計(jì)入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的凈收益，如不影響損益，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目E.一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)收入達(dá)到企業(yè)分部收入總額10%以上，該分部應(yīng)作為報(bào)告分部【答案】ABCD11、2×20年1月1日，甲公司支付價(jià)款3300萬元取得乙公司發(fā)行在外30%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元（與賬面價(jià)值相等），乙公司2×20年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。2×21年1月1日，乙公司以發(fā)行股份作為對(duì)價(jià)進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并增加凈資產(chǎn)2500萬元，甲公司被稀釋后的股權(quán)比例為25%，仍對(duì)乙公司具有重大影響。2×21年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1000萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.不應(yīng)當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的比較信息B.2×20年確認(rèn)投資收益240萬元C.2×21年1月1日確認(rèn)“資本公積--其他資本公積”35萬元D.2×21年確認(rèn)投資收益250萬元【答案】ABCD12、甲公司按照年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2020年12月31日，甲公司股東權(quán)益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元（10000萬股），資本公積6000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤(rùn)3000萬元。2021年5月6日甲公司實(shí)施完畢股東大會(huì)通過的分配方案，包括以2020年12月31日的股本總額為基數(shù)，每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利，同時(shí)以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股普通股轉(zhuǎn)增2股，每股面值1元。2021年12月31日甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，2021年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目正確的有（）。A.股本12000萬元B.資本公積4000萬元C.未分配利潤(rùn)9200萬元D.所有者權(quán)益合計(jì)28000萬元【答案】ABC13、甲公司2×19年12月31日持有的部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目包括：（1）乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預(yù)計(jì)將于2×21年5月完工并交付乙公司；（2）因內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)予以資本化的開發(fā)支出1200萬元，該開發(fā)活動(dòng)形成的資產(chǎn)至2×19年底尚未達(dá)到預(yù)定用途；（3）將于2×20年3月31日到期的銀行借款5000萬元，甲公司于2×20年1月20日與銀行達(dá)成協(xié)議，銀行同意將其展期2年；（4）賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款2000萬元，不考慮其他因素，上述資產(chǎn)和負(fù)債在甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.開發(fā)支出C.乙公司定制的產(chǎn)品D.銀行借款【答案】ACD14、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，不正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】BCD15、下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.持有以備出售的商品B.為交易目的持有的5年期債券C.遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債D.實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬【答案】BCD16、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)。2020年1月20日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為9000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2020年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。2021年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本60000萬元（含建造期間土地使用權(quán)的攤銷金額）。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2021年5月1日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金300萬元。假定甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益300萬元B.收到的政府補(bǔ)助于2021年9月20日開始攤銷并計(jì)入損益C.商業(yè)設(shè)施2021年12月31日作為固定資產(chǎn)列示并按照59250萬元計(jì)量D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本【答案】ACD17、下列各項(xiàng)中，可以計(jì)入當(dāng)期損益的事項(xiàng)有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額【答案】ACD18、2×16年9月末，甲公司董事會(huì)通過一項(xiàng)決議，擬將持有的一項(xiàng)閑置管理用設(shè)備對(duì)外出售。該設(shè)備為甲公司于2×14年7月購(gòu)入，原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至董事會(huì)決議出售時(shí)已計(jì)提折舊1350萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司10月3日與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬元的價(jià)格出售給獨(dú)立第三方，預(yù)計(jì)出售過程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為100萬元。至2×16年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計(jì)將于2×17年第一季度完成。A.甲公司2×16年年末因持有該設(shè)備應(yīng)計(jì)提650萬元減值準(zhǔn)備B.該設(shè)備在2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬元的金額列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)C.甲公司2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬元應(yīng)收款D.甲公司2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入650萬元【答案】AB19、甲公司與其客戶乙公司簽訂一項(xiàng)合同，合同約定，甲公司于2020年6月30日向乙公司以每件15萬元的價(jià)格交付100件A產(chǎn)品，每件A產(chǎn)品的成本為10萬元，甲公司在乙公司獲得商品的控制權(quán)時(shí)取得合同約定的對(duì)價(jià)，同時(shí)，甲公司所處行業(yè)的商業(yè)慣例為允許客戶在30天內(nèi)退回任何未使用的產(chǎn)品并獲得全額退款，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)的退貨率為5%，并且為收回每件退回的A產(chǎn)品所發(fā)生的額外支出為0.5萬元，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確的有（）。A.增加“營(yíng)業(yè)收入”金額為1500萬元B.增加“營(yíng)業(yè)成本”金額為900萬元C.增加“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額為25萬元D.增加“應(yīng)收退貨成本”金額為47.5萬元【答案】ABC20、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升【答案】CD21、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，不違背可比性要求的有（）。A.如果固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生了重大改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法B.鑒于開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)被投資企業(yè)無控制、共同控制或重大影響并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)投資改按金融資產(chǎn)核算C.由于固定資產(chǎn)購(gòu)建完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化改為費(fèi)用化核算D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【答案】ABCD22、甲公司2×21年有關(guān)金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的資料如下：（1）處置一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為800萬元（其中，成本為900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為－100萬元），處置所得價(jià)款為1000萬元；（2）處置一項(xiàng)債權(quán)投資，其賬面價(jià)值為800萬元（其中，成本為900萬元，利息調(diào)整為－100萬元），處置所得價(jià)款為1000萬元；（3）處置一項(xiàng)其他債權(quán)投資，其賬面價(jià)值為800萬元（其中，成本為900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為－100萬元），處置所得價(jià)款為1000萬元；（4）處置一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，其賬面價(jià)值為800萬元（其中，成本為900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為－100萬元），處置所得價(jià)款為1000萬元。關(guān)于上述金融資產(chǎn)的處置，下列表述中正確的有（）。A.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為200萬元B.處置債權(quán)投資時(shí)確認(rèn)投資收益為200萬元C.處置其他債權(quán)投資時(shí)確認(rèn)投資收益為100萬元，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為200萬元D.處置其他權(quán)益工具投資時(shí)影響留存收益的金額為100萬元【答案】ABD23、（2016年真題）不考慮其他因素，下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的有（）。A.合營(yíng)安排要求所有參與方都對(duì)該安排實(shí)施共同控制B.能夠?qū)蠣I(yíng)企業(yè)施加重大影響的參與方，應(yīng)當(dāng)對(duì)其投資采用權(quán)益法核算C.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排不構(gòu)成共同控制D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，合營(yíng)方按一定比例享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債【答案】BC24、關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列說法中正確的有（）。A.設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃B.企業(yè)根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法作出估計(jì)，計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)C.設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失D.設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計(jì)量應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且在后續(xù)期間可以重分類計(jì)入損益【答案】ABC25、表明資產(chǎn)供應(yīng)方擁有資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性替換權(quán)，應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（）A.資產(chǎn)供應(yīng)方擁有在整個(gè)使用期間替換資產(chǎn)的實(shí)際能力B.供應(yīng)方在特定日期擁有資產(chǎn)的替換權(quán)利或義務(wù)C.資產(chǎn)供應(yīng)方通過行使替換資產(chǎn)的權(quán)利將獲得經(jīng)濟(jì)利益D.供應(yīng)方在特定事件發(fā)生之日或之后擁有替換資產(chǎn)的權(quán)利或義務(wù)【答案】AC26、（2016年真題）甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，丙公司對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對(duì)其所持股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.乙公司不應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B.丙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C.乙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABC27、下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。A.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分B.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)增資導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額C.作為其他權(quán)益工具投資核算的外幣非貨幣性項(xiàng)目所產(chǎn)生的匯兌差額D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)計(jì)算所有者權(quán)益的金額【答案】AC28、年度終了，甲公司對(duì)本年度資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行了調(diào)整，以下處理中不正確的有（）。A.甲公司對(duì)采用公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試之后，確認(rèn)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元B.年末，甲公司持有的其他債權(quán)投資計(jì)提了減值準(zhǔn)備200萬元，并按相同金額調(diào)減了其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值C.甲公司的子公司由于相應(yīng)政策的調(diào)整，發(fā)展受阻，甲公司對(duì)相應(yīng)的商譽(yù)確認(rèn)了減值D.甲公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生了減值，其中一項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額為150萬元，分?jǐn)倻p值50萬元之后，甲公司確認(rèn)該資產(chǎn)賬面價(jià)值為140萬元【答案】ABD29、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)出租給乙公司的廠房B.企業(yè)用于出租的土地使用權(quán)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的辦公樓【答案】AB30、甲公司為國(guó)內(nèi)注冊(cè)的外貿(mào)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，其持有境外注冊(cè)的乙公司100%的股權(quán)，對(duì)其形成控制。乙公司記賬本位幣為美元。甲公司下列相關(guān)交易中折算匯率的選擇，表述不正確的有（）。A.甲公司接受境外某公司（記賬本位幣為美元）一筆投資，該筆投資應(yīng)采用合同約定的匯率進(jìn)行折算B.甲公司以美元購(gòu)入的一批原材料，期末應(yīng)采用當(dāng)日即期匯率將原材料價(jià)值折算為記賬本位幣C.甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)，對(duì)于其資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目，應(yīng)采取期末匯率進(jìn)行折算D.甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)，對(duì)于其利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，應(yīng)采取交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的處理提出質(zhì)疑：（1）2019年1月1日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，由研發(fā)部門研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。在研究階段，公司為了研究成果的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)，直接發(fā)生的人員工資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為100萬元，300萬元和200萬元。甲公司進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：借：研發(fā)支出——資本化支出600貸：應(yīng)付職工薪酬100原材料300累計(jì)折舊200（2）2019年2月1日，上述專利技術(shù)經(jīng)研究具有可開發(fā)性，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。發(fā)生直接人員工資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為400萬元，650萬元和100萬元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用50萬元，以上開發(fā)支出滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。會(huì)計(jì)處理為：借：研發(fā)支出——資本化支出1200貸：應(yīng)付職工薪酬400原材料650累計(jì)折舊100銀行存款50（3）2019年4月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，形成無形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司無法可靠確定該專利技術(shù)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式。并于2019年年底進(jìn)行攤銷的計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理為：【答案】（1）資料一的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)予以資本化。更正分錄為：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600貸：研發(fā)支出——資本化支出600（2）資料二的會(huì)計(jì)處理正確。理由：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。（3）資料三的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：費(fèi)用化支出600萬元應(yīng)于研發(fā)完成時(shí)自費(fèi)用化支出明細(xì)科目轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，該項(xiàng)專利技術(shù)2014年計(jì)提攤銷額=1200/10/12×9=90（萬元）。更正分錄為：借：管理費(fèi)用600貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600借：研發(fā)支出——資本化支出600貸：無形資產(chǎn)600借：累計(jì)攤銷45（135-90）貸：管理費(fèi)用45二、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為13%（設(shè)備）、6%（商標(biāo)權(quán)）、9%（不動(dòng)產(chǎn)）。假定甲公司與乙公司進(jìn)行的資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量；相關(guān)資產(chǎn)在交換前后用途不變；稅務(wù)局核定的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值，甲公司、乙公司已經(jīng)分別開出增值稅專用發(fā)票。詳細(xì)資料如下：（1）甲公司換出：①設(shè)備：原值為1200萬元，已計(jì)提折舊750萬元，稅務(wù)局核定的增值稅銷項(xiàng)稅額為58.5萬元。②商標(biāo)權(quán)：初始成本450萬元，累計(jì)攤銷額270萬元，稅務(wù)局核定的增值稅銷項(xiàng)稅額10.8萬元。③換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值合計(jì)為630萬元。（2）乙公司換出：①在建工程：已發(fā)生的成本為525萬元，稅務(wù)局核定的增值稅銷項(xiàng)稅額為47.25萬元。②長(zhǎng)期股權(quán)投資：賬面余額為150萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。③換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值合計(jì)為675萬元。（3）雙方商定以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司收取銀行存款45萬元。要求：編制甲公司上述非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值：甲公司換入資產(chǎn)的總成本＝換出資產(chǎn)的總價(jià)值630＋換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額（58.5＋10.8）－換入資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額47.25＋支付的補(bǔ)價(jià)45＝697.05（萬元）。換入在建工程的成本＝697.05×525/（525＋150）＝542.15（萬元）。換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本＝697.05×150/（525＋150）＝154.9（萬元）。（2）編制甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理450累計(jì)折舊750貸：固定資產(chǎn)1200借：在建工程542.15應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47.25長(zhǎng)期股權(quán)投資154.9累計(jì)攤銷270貸：固定資產(chǎn)清理450應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（58.5＋10.8）69.3三、2×20年12月，A公司與乙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在2×21年2月底以每件1.2萬元的價(jià)格向乙公司銷售2000件B產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2×20年12月31日，A公司已生產(chǎn)B產(chǎn)品2000件并驗(yàn)收入庫(kù)，每件實(shí)際成本1.6萬元。A公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。要求：如果不執(zhí)行合同，年末B產(chǎn)品每件市場(chǎng)價(jià)格分別為2.4萬元、1.5萬元、1.3萬元三種情形，計(jì)算并編制三種情形的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮緼公司每件成本1.6萬元，每件合同售價(jià)1.2萬元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同。（1）情形一：年末B產(chǎn)品每件市場(chǎng)價(jià)格分別為2.4萬元①判斷是否執(zhí)行合同可變現(xiàn)凈值＝2000×1.2－0＝2400（萬元）成本＝2000×1.6＝3200（萬元）執(zhí)行合同損失＝3200－2400＝800（萬元）不執(zhí)行合同損失＝違約金損失2000×1.2×20%＋按市價(jià)確認(rèn)銷售損失（1.6－2.4）×2000＝－1120（萬元），即產(chǎn)生收益，沒有損失。綜合考慮，應(yīng)選擇不執(zhí)行合同。②會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出480（2000×1.2×20%）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債480（2）情形二，年末B產(chǎn)品每件市場(chǎng)價(jià)格為1.5萬元。①判斷是否執(zhí)行合同可變現(xiàn)凈值＝2000×1.2－0＝2400（萬元）四、（1）2×19年4月20日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以向A公司定向發(fā)行的6000萬股本公司股票及下列金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，換取A公司持有乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定為每股5元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為2×19年4月30日。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于2×19年5月15日分別經(jīng)甲公司和乙公司、A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。甲公司與A公司在交易前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司該并購(gòu)事項(xiàng)于2×19年5月18日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于2×19年6月1日發(fā)行，甲公司向A公司定向增發(fā)本公司6000萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元；甲公司作為對(duì)價(jià)付出的金融資產(chǎn)的資料如下：①交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，當(dāng)日公允價(jià)值600萬元；②其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為5600萬元（其中成本為5000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為600萬元），當(dāng)日公允價(jià)值為6000萬元。工商變更登記手續(xù)亦于2×19年6月1日辦理完成。同時(shí)甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組并取得控制權(quán)利。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為88800萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為90000萬元，其差額是一項(xiàng)無形資產(chǎn)評(píng)估增值1200萬元所導(dǎo)致的，預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，采用直線法計(jì)提攤銷額。（2）自甲公司2×19年6月1日取得乙公司60%股權(quán)起到2×19年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1170萬元、其他綜合收益增加100萬元。2×20年1月1日至6月30日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2060萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，因債務(wù)工具分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加600萬元。（3）2×20年7月，甲公司出售乙公司55%的股權(quán)給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款38000萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司無法再對(duì)乙公司實(shí)施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。出售后剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為3600萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。要求：編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司取得股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝4×6000＋600＋6000＝30600（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30600其他綜合收益600貸：股本6000資本公積——股本溢價(jià)18000【（4－1）×6000】交易性金融資產(chǎn)400投資收益200（600－400）其他權(quán)益工具投資——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)600盈余公積100【（6000－5000）×10%】利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)900【（6000－5000）×90%】（2）乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收股利（500×60%）300五、甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限與預(yù)計(jì)凈殘值和會(huì)計(jì)估計(jì)相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價(jià)款120萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值。（3）2×19年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾免費(fèi)的保修服務(wù)，未構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，按照或有事項(xiàng)原則處理。年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為80萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)抵扣。（4）2×19年8月4日購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價(jià)值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（2）計(jì)算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額。（3）計(jì)算甲公司2×19年所得稅費(fèi)用金額并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）應(yīng)納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+（120-90）+80=2129.5（萬元），應(yīng)交所得稅=2129.5×25%=532.38（萬元）；（2）事項(xiàng)（1）2×19年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/10×2=240（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=271.5-240=31.5（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=31.5×25%=7.88（萬元）；事項(xiàng)（2）無形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計(jì)提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價(jià)值為90萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120/10=108（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=108-90=18（萬元）。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=18×25%=4.5（萬元）；事項(xiàng)（3）2×19年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬元）；事項(xiàng)（4）2×19年12月31日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)債務(wù)工具賬面價(jià)值為1020萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1020-900=120（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元（120×25