華南理工大學(xué) 工商管理學(xué)院 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(1-10)總課件

主編黃虹李貞玉華東理工大學(xué)出版社

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》

課程介紹及要求課程性質(zhì)參考書目課程結(jié)構(gòu)教學(xué)要求教學(xué)內(nèi)容考試要求1.會(huì)計(jì)目標(biāo)首先是要回答會(huì)計(jì)應(yīng)該干些什么的問題；其次指明了會(huì)計(jì)實(shí)際活動(dòng)的目的和方向；同時(shí)也明確了會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的使命，成為會(huì)計(jì)發(fā)展的導(dǎo)向。2.以我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)為主要依據(jù),將新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則融入所涉及的各個(gè)章節(jié)，讓學(xué)生理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。課程性質(zhì)參考書目⒈《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》，東北財(cái)經(jīng)出版社，陳國輝主編；⒉《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，2006年；

3.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》，上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格統(tǒng)一考試教材，最新版。課程結(jié)構(gòu)

⒈基本范疇

⒉基本原理

⒊基本技術(shù)方法要求掌握基本知識(shí)和基本概念，特別強(qiáng)調(diào)以會(huì)計(jì)的基本理論來指導(dǎo)會(huì)計(jì)的方法和基本操作技術(shù)。課前預(yù)習(xí)，課后復(fù)習(xí)多看參考書籍，多做習(xí)題切記學(xué)而不思則惘，思而不學(xué)則怠教學(xué)要求第一章總論第二章

會(huì)計(jì)科目和賬戶第三章

復(fù)式記賬第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用第五章賬戶的分類第六章會(huì)計(jì)憑證第七章

會(huì)計(jì)賬簿第八章財(cái)產(chǎn)清查第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十章賬務(wù)處理程序教學(xué)內(nèi)容考試要求⒈平時(shí)課堂練習(xí)（開卷考試）；⒉第十九周期終考試（閉卷考試）；⒊平時(shí)30%（包括平時(shí)課堂練習(xí)和考試等），期終70%。第一節(jié)

會(huì)計(jì)的概念第二節(jié)

會(huì)計(jì)的對(duì)象第三節(jié)

會(huì)計(jì)的方法第四節(jié)

我國的會(huì)計(jì)法規(guī)第五節(jié)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作第一章總論一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

（一）會(huì)計(jì)是為了適應(yīng)生產(chǎn)管理的需要而產(chǎn)生的

1.會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動(dòng)和對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行記錄的需要。據(jù)考古資料，會(huì)計(jì)（記錄）活動(dòng)的歷史可以追溯至四五千年以前。2.最初，會(huì)計(jì)只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理工作要求日益提高，會(huì)計(jì)才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來，成為特殊的、由專人從事的獨(dú)立職能。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念（二）“會(huì)計(jì)”一詞的由來1.“會(huì)計(jì)”一詞最早出自《周禮》。2.清朝焦循在《孟子正義》中的解釋為：“零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)”。意思就是：會(huì)計(jì)既要連續(xù)個(gè)別核算，又要把個(gè)別核算加以集合，進(jìn)行系統(tǒng)、全面、綜合的核算。3.《說文解字》：“會(huì)，合也，從Δ從曾”，具有集合、匯總之義；“計(jì)，算也，從言從十”，具有正確無誤的計(jì)算、匯總之義。

（三）會(huì)計(jì)的發(fā)展(見圖1)

1．會(huì)計(jì)的不完善階段(1494年以前)

單式簿記復(fù)式簿記2．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不斷完善階段(1494-1922)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3．管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)立和不斷完善階段（1922-1971）4．電算化會(huì)計(jì)逐步普及階段（1970年代以后）

圖1會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史劃期圖從會(huì)計(jì)產(chǎn)生～復(fù)式簿記產(chǎn)生古代會(huì)計(jì)階段近代會(huì)計(jì)階段現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段從復(fù)式簿記～20世紀(jì)50年代20世紀(jì)50年代～()◆中國古代會(huì)計(jì)的偉大貢獻(xiàn)——“四柱結(jié)算方法”等◆管理會(huì)計(jì)出現(xiàn)，會(huì)計(jì)分解為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)1494年《算術(shù)、幾何以及比例概要》的出版●管理會(huì)計(jì)出現(xiàn)●管理科學(xué)革命●信息技術(shù)應(yīng)用二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

（一）會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位（二）會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所提供的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和全面性（三）會(huì)計(jì)核算以憑證為依據(jù)三、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的基本職能:核算和監(jiān)督。1.核算，也就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是處理、轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，提供會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)。它指會(huì)計(jì)通過確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，把大量數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)信息的過程。包括事前、事中和事后反映。2.監(jiān)督，也就是會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，是運(yùn)用反饋的會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)，定目標(biāo)進(jìn)行的系統(tǒng)。它指以國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、制度、紀(jì)律和會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，對(duì)將進(jìn)行和已經(jīng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理合法的監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督按其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的關(guān)系，分為事前、事中和事后監(jiān)督。

四、會(huì)計(jì)的涵義會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計(jì)量尺度，采用一定的方法對(duì)企業(yè)、行政、事業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。它提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，既為外部有關(guān)各方的投資、信貸決策服務(wù)，也為內(nèi)部強(qiáng)化管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，是一個(gè)生成和提供財(cái)務(wù)信息并用于管理的系統(tǒng)。問題：A.會(huì)計(jì)計(jì)量單位

—實(shí)物單位—?jiǎng)趧?dòng)單位—貨幣單位

B.為什么要以貨幣為主要計(jì)量單位？五、會(huì)計(jì)學(xué)科體系1.按會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)象：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)2.按經(jīng)營活動(dòng)目的：企業(yè)會(huì)計(jì)與非盈利組織會(huì)計(jì)3.按會(huì)計(jì)對(duì)象的范圍：微觀會(huì)計(jì)與宏觀會(huì)計(jì)4.按知識(shí)體系的內(nèi)在聯(lián)系◆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)側(cè)重過去（歷史）信息◆管理會(huì)計(jì)：主要為單位內(nèi)部管理服務(wù)側(cè)重未來信息（預(yù)測、決策）第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容，具體表現(xiàn)為再生產(chǎn)過動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)。一、資金運(yùn)動(dòng)形式和特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)要素

1.概念：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類。反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素

2.內(nèi)容及分類資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)要素（1）資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)及分類

◆概念：由過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)（按流動(dòng)性）

◆特點(diǎn)及分類：流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在１年或超過１年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、存款、應(yīng)收款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)（2）負(fù)債的概念及分類

◆概念：由過去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

負(fù)債（按償還期限）◆分類：將在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。

償還期在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債（3）所有者權(quán)益：所有者權(quán)益又稱為凈資產(chǎn)，是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。包括：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

（5）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（6）利潤

利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。其中，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。（4）收入

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入可以劃分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。第三節(jié)會(huì)計(jì)的方法

會(huì)計(jì)方法是指履行會(huì)計(jì)職能所采用的方法，包括會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法和會(huì)計(jì)分析的方法，其中會(huì)計(jì)核算方法是會(huì)計(jì)的基本方法。包括確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等環(huán)節(jié)。

一、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性會(huì)計(jì)計(jì)量是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的核心環(huán)節(jié),它由計(jì)量單位和計(jì)量屬性構(gòu)成。在會(huì)計(jì)計(jì)量中需要解決的主要問題是計(jì)量屬性。主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量屬性。1．設(shè)置賬戶

2．復(fù)式記賬

3．填制和審核憑證

4．登記賬簿

5．成本計(jì)算

6．財(cái)產(chǎn)清查

7．編制會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表初始確認(rèn)再確認(rèn)會(huì)計(jì)核算方法二、會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算各種方法間的關(guān)系圖填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿

設(shè)置賬戶復(fù)式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告法律范疇法律法規(guī)規(guī)章法律規(guī)范層次《會(huì)計(jì)法》《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(基本)》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(具體)》企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第四節(jié)我國的會(huì)計(jì)法規(guī)目前，我國已構(gòu)建成以《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》為主法的比較完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系主要由《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)構(gòu)成。1．中華人民共和國會(huì)計(jì)法《會(huì)計(jì)法》是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序的重要法律?！稌?huì)計(jì)法》全文共七章、五十二條，指出立法目的、規(guī)定適用范圍、劃分會(huì)計(jì)工作的管理權(quán)限，以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定外，還分別對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任等方面，規(guī)定了會(huì)計(jì)工作應(yīng)該達(dá)到的要求。2．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作和企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范，是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)繩。財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》，于1992年11月制定頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，這是我國首次制定實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，共十章六十四條。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于＜企業(yè)財(cái)務(wù)通則＞、＜企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則＞的批復(fù)》（國函〔1992〕178號(hào)）的規(guī)定，財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第5號(hào)）進(jìn)行了修訂，修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議討論通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。3．企業(yè)會(huì)計(jì)制度《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。會(huì)計(jì)核算前提

1.定義

會(huì)計(jì)核算的基本前提是指會(huì)計(jì)核算工作賴以存在的前提條件，亦稱會(huì)計(jì)假設(shè)。

2.內(nèi)容

●會(huì)計(jì)主體假設(shè)●持續(xù)經(jīng)營假設(shè)●會(huì)計(jì)分期假設(shè)●貨幣計(jì)量假設(shè)問題：○各自的含義是什么？○每個(gè)假設(shè)有何意義？○各假設(shè)間關(guān)系如何？會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指企業(yè)應(yīng)按款項(xiàng)收的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認(rèn)收入和費(fèi)用的入賬時(shí)間，而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。主要從時(shí)間選擇上確定會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生和影響期間來確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用，其目的在于正確地反映各會(huì)計(jì)期間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者決策有用所應(yīng)具備的基本特征?？煽啃韵嚓P(guān)性可比性重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性可理解性實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的前提條件，同時(shí)，又是提高企業(yè)管理水平的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的嚴(yán)肅性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性不容忽視。

第五節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作第一節(jié)

會(huì)計(jì)等式第二節(jié)

會(huì)計(jì)科目第三節(jié)

賬戶

第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶（一）會(huì)計(jì)等式1.資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益2.收入－費(fèi)用=利潤會(huì)計(jì)基本等式◆資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式的意義主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：1．明確了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有利于保護(hù)債權(quán)人和投資人的合法權(quán)益；2.全面反映了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，便于進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理；3.它在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和構(gòu)筑會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)等式的意義我們可以將企業(yè)發(fā)生的形形色色的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概括為以下四大類型：第一種類型，代表會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)增加，并保持平衡；包括資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增兩小類。第二種類型，代表會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)減少，并保持平衡；包括資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減兩小類。第三種類型，代表會(huì)計(jì)等式左邊即資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，會(huì)計(jì)等式保持平衡。第四種類型，代表會(huì)計(jì)等式右邊負(fù)債與所有者權(quán)益一增一減（包括負(fù)債增加、所有者權(quán)益減少以及負(fù)債減少、所有者權(quán)益增加兩種情況）、負(fù)債內(nèi)部一增一減以及所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間一增一減總共四種情況。但會(huì)計(jì)等式仍然平衡。（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

概念會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，也是賬戶的名稱。會(huì)計(jì)科目是為了對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分門別類的核算所規(guī)定的項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的主要方法。

某工業(yè)企業(yè)的部分科目如下所示：1.資產(chǎn)類2.負(fù)債類4.成本類1001庫存現(xiàn)金2001短期借款5001生產(chǎn)成本1002銀行存款2202應(yīng)付賬款5.損益類1122應(yīng)收賬款3.所有者權(quán)益類6001主營業(yè)務(wù)收入1403原材料4001實(shí)收資本6051其他業(yè)務(wù)收入1601固定資產(chǎn)6401主營業(yè)務(wù)成本第二節(jié)會(huì)計(jì)科目

2.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是否合理，對(duì)于系統(tǒng)地提供會(huì)計(jì)信息，提高會(huì)計(jì)的工作效率有很大的影響。

（1）每一會(huì)計(jì)要素所包含的全部項(xiàng)目，必須由該要素所劃分的會(huì)計(jì)科目所涵蓋，不允許遺漏或交叉重復(fù)；（2）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的多少，既要考慮對(duì)內(nèi)、對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的需要，又要考慮節(jié)約及會(huì)計(jì)工作的需要；

（3）保持相對(duì)穩(wěn)定；

（4）會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂，體現(xiàn)會(huì)計(jì)主體的特點(diǎn)。

3.會(huì)計(jì)科目的分類（1）按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類和成本計(jì)算類五大類。（2）按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度，可分為一級(jí)會(huì)計(jì)科目和明細(xì)分類科目。

一級(jí)會(huì)計(jì)科目，又稱總分類科目。它是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類的科目，提供總括的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理使用。

2.會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系

（1）聯(lián)系：賬戶據(jù)科目開設(shè)，二者內(nèi)容一致；目的也相同，都為了分類提供會(huì)計(jì)信息。（2）區(qū)別：賬戶具有結(jié)構(gòu)，而科目沒有；科目由國家統(tǒng)一制定，而賬戶則是科目的具體運(yùn)用。第三節(jié)賬戶1.概念

賬戶是在將會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步的分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。3.賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的具體格式有多種多樣，但任何一種賬戶格式的設(shè)計(jì)，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）；

（2）日期和摘要；

（3）憑證號(hào)數(shù)；

（4）增加和減少金額及余額。

下面以“T”字賬為例介紹賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)類負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù)收入、費(fèi)用和利潤類呢？以銀行存款賬戶和應(yīng)付賬款賬戶為例：銀行存款期初：20000（1）22000（3）1000（4）10000本期發(fā)生數(shù)22000本期發(fā)生數(shù)11000期末：31000應(yīng)付賬款期初：2000（2）4000（3）1000（5）2000本期發(fā)生數(shù)3000本期發(fā)生數(shù)4000期末：3000賬戶余額的計(jì)算依據(jù)：

期末余額=期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)第一節(jié)

復(fù)式記賬原理第二節(jié)

借貸記賬法

第三節(jié)

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶第四節(jié)

會(huì)計(jì)循環(huán)

第三章復(fù)式記賬借貸第一節(jié)復(fù)式記賬原理1.復(fù)式記賬的基本含義◆對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。2.復(fù)式記賬的理論依據(jù)

●資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性

資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來，即復(fù)式記賬。規(guī)律1——影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。【起碼影響兩個(gè)方面】規(guī)律2——影響會(huì)計(jì)等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。

【起碼影響兩個(gè)方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3.復(fù)式記賬的基本原則

（1）必須以反映資金平衡內(nèi)在規(guī)律的會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)。（2）每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。（3）必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的四種類型記錄。（4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。

根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的所有賬戶之間會(huì)形成如下兩個(gè)方面的自動(dòng)平衡關(guān)系：

重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響會(huì)計(jì)等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記賬的基本規(guī)律和原則進(jìn)行處理，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡。

資產(chǎn)類賬戶增加額合計(jì)權(quán)益類賬戶增加額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶減少額合計(jì)權(quán)益類賬戶減少額合計(jì)發(fā)生額平衡資產(chǎn)類賬戶期末余額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額合計(jì)余額平衡4.復(fù)式記賬的作用▲能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。▲能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。

▲能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。

5.單式記賬及其評(píng)價(jià)◆對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。

◆通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容?！舨荒芡暾从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購買材料。銀行存款

原材料不予登記10001.借貸記賬法的含義◆以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法；作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示“增加”或“減少”。如我國過去在會(huì)計(jì)核算中所使用的增減記賬法就是以“增”和“減”作為記賬符號(hào)；收付記賬法就是以“收”和“付”作為記賬符號(hào)的。◆復(fù)式記賬法的一種。增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。第二節(jié)借貸記賬法2.借貸記賬法的內(nèi)容

(1)借貸記賬法的記賬符號(hào)◆記賬符號(hào)——借貸記賬法為“借”、“貸”二字?！糁饕饔茫罕硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。借方（左方）貸方（右方）◆符號(hào)含義：對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。增加減少減少增加收入類賬戶費(fèi)用類賬戶所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶利潤類賬戶資產(chǎn)類賬戶貸借

(2)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。

①資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)

★關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。借（如“銀行存款”）

貸期初余額×××減少額×××增加額××××××

×××本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××期末余額×××費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類賬戶②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)★關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。借（如“實(shí)收資本”）

貸減少額×××期初余額××××××增加額××××××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××期末余額×××

負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶③資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶——如在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。借其他應(yīng)收款

貸

借

其他應(yīng)付款

貸期初余額×××減少額×××減少額×××期初余額×××增加額×××增加額×××期末余額×××期末余額×××借其他往來

貸期初余額：（其他應(yīng)收款）【或期初余額：（其他應(yīng)付款）】其他應(yīng)收款增加額其他應(yīng)付款增加額其他應(yīng)付款減少額其他應(yīng)收款減少額期末余額：其他應(yīng)收款【或期末余額：其他應(yīng)付款】資產(chǎn)類賬戶合并負(fù)債類賬戶資產(chǎn)負(fù)債類（雙重性質(zhì)）賬戶還是以銀行存款賬戶和應(yīng)付賬款賬戶為例：借銀行存款貸期初：20000（1）22000（3）1000（4）10000本期發(fā)生數(shù)22000本期發(fā)生數(shù)11000期末：31000借應(yīng)付賬款貸期初：2000（2）4000（3）1000（5）2000本期發(fā)生數(shù)3000本期發(fā)生數(shù)4000期末：3000（資產(chǎn)類）期末余額（借）=期初余額（借）+本期增加數(shù)（借方）-本期減少數(shù)（貸方）（負(fù)債類）期末余額（貸）=期初余額（貸）+本期增加數(shù)（貸方）-本期減少數(shù)（借方）(3)借貸記賬法的記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向。

●借貸必相等——賬戶登記金額。案例分析設(shè)某企業(yè)2005年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.1月5日國家追加投入資本，現(xiàn)金22000元，當(dāng)即存入銀行。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款原材料固定資產(chǎn)2000050008000短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本3000200028000合計(jì)33000合計(jì)33000借貸550005500042000500002.1月10日從供應(yīng)單位購入材料物資4000元，材料物資驗(yàn)收入庫，貨款賒欠，尚未支付。（假設(shè)不考慮稅金）資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款原材料固定資產(chǎn)4200050008000短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本3000200050000合計(jì)合計(jì)貸借9000600059000590003.1月15日開出支票，支用銀行存款1000元，歸還所欠供應(yīng)單位貨款。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款原材料固定資產(chǎn)4200090008000短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本3000600050000合計(jì)合計(jì)借4100050005800058000貸4.1月20日購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為10000元，開出支票以銀行存款支付貨款。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款原材料固定資產(chǎn)4100090008000短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本3000500050000合計(jì)58000合計(jì)58000貸借31000180005.1月22日向銀行借入短期借款2000元，直接用借得之款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款原材料固定資產(chǎn)31000900018000短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本3000500050000合計(jì)58000合計(jì)58000貸借50003000

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,無非是影響六要素的增減;

2.每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,至少要影響兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變化;

3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系;

4.會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等的理論依據(jù)。

換言之，借貸記賬法遵循“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則。

結(jié)論（4）借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制①會(huì)計(jì)分錄的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

●在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。②編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。③會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求④會(huì)計(jì)分錄編制舉例（見教材）⑤會(huì)計(jì)分錄的種類◆簡單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄?！纠抠彶牧县浛?5000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000（購入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）

⑥復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例】購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。

⑦兩個(gè)重要名詞：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶◆賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。◆對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。

(5)借貸記賬法的過賬和試算平衡過賬：日常會(huì)計(jì)核算工作的一個(gè)步驟，指據(jù)分錄將業(yè)務(wù)登記入有關(guān)賬戶。如下圖所示：發(fā)生業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄登記入賬

試算平衡：

試算平衡的意義試算平衡的必要性試算平衡的概念試算平衡的方法：發(fā)生額試算平衡與余額試算平衡過賬

發(fā)生額試算平衡法意義：一種利用“全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)”平衡關(guān)系的一種試算方法。理論依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則。仍以前例，如下圖：借方貸方資產(chǎn)增加權(quán)益減少資產(chǎn)減少權(quán)益增加(1)AA(2)BB(3)CC(4)DDA+B+C+D=A+B+C+D

余額試算平衡法意義：一種利用“全部賬戶借方余額（初、末）合計(jì)=全部賬戶貸方余額（初、末）計(jì)”平衡關(guān)系的試算平衡方法。理論依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式。期初：全部賬戶借方余額合計(jì)=資產(chǎn)全部賬戶貸方余額合計(jì)=負(fù)債+所有者權(quán)益據(jù)會(huì)計(jì)恒等式，全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)期末：據(jù)會(huì)計(jì)恒等式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會(huì)破壞資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系，因此：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)試算平衡表（見表1）試算平衡表的作用可以檢查賬戶的記錄正確與否可以一般了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的概況為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供便利試算平衡表的局限試算平衡表不能發(fā)現(xiàn)下列賬戶記錄錯(cuò)誤：一是漏過會(huì)計(jì)分錄二是重過會(huì)計(jì)分錄三是串戶四是過賬時(shí)發(fā)生數(shù)字相互抵消表11.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系（1）總賬與明細(xì)賬的含義◆總分類賬戶——按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶?！裘骷?xì)分類賬戶——按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。原材料

原材料—甲材料

原材料—乙材料

原材料—丙材料總分類賬戶明細(xì)分類賬戶第三節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶（2）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系■控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用?！鱿嗷ヅ浜系年P(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。

原材料

原材料—甲材料6200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料4000010000總括登記詳細(xì)登記2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的平行登記

（1）平行登記的含義

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。（2）平行登記的要點(diǎn)◆登記依據(jù)相同；登記方向相同；登記期間相同；登記金額相等。

3.總賬與明細(xì)賬試算平衡方法——編制試算表也可采用公式平衡。如本期期初余額、本期借方發(fā)生額：總賬期初余額95000=明細(xì)賬期初余額合計(jì)95000（15000+80000）總賬借方62000=明細(xì)賬借方合計(jì)62000（12000+40000+10000）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易、事項(xiàng)）的確認(rèn)與計(jì)量填制或取得原始憑證編制（會(huì)計(jì)分錄）記賬憑證按日登記日記賬按日或定期登記明細(xì)賬按月或定期登記總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)賬對(duì)賬結(jié)賬結(jié)賬會(huì)計(jì)循環(huán)的基本流程圖第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)第一節(jié)

資金投入的核算第二節(jié)

供應(yīng)過程的核算第三節(jié)

生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)

銷售過程的核算第五節(jié)

財(cái)務(wù)成果形成及其分配的核算第六節(jié)

資金調(diào)整和退出的核算第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程的內(nèi)容

供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售這三個(gè)過程以及資金的投入、調(diào)整、退出等經(jīng)營活動(dòng)構(gòu)成工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容。貨幣資金儲(chǔ)備資金（材料）生產(chǎn)資金（在產(chǎn)品）成品資金（產(chǎn)成品）貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程工資（工人）固定資產(chǎn)一、資金籌集業(yè)務(wù)核算的意義

（一）資金籌集的渠道

1.所有者投入資金，通常稱之為實(shí)收資本（或股本）2.舉債，即債權(quán)人投入的資金

（二）資金籌集時(shí)發(fā)生的主要業(yè)務(wù)

1.收到所有者投入的貨幣資金2.收到所有者投入的固定資產(chǎn)3.借入短期借款4.借入長期借款5.購、建固定資產(chǎn)第一節(jié)資金投入的核算二、投入資金的核算

（一）資本的意義

1.資本金是企業(yè)設(shè)立的前提2.資本金是企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營資金的主要來源3.企業(yè)以資本金承擔(dān)可能遇到的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)4.所有者因其投入的資本金稱為企業(yè)的終極所有者，并得到經(jīng)營利潤的回報(bào)。

（二）投入資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶

1.“實(shí)收資本”賬戶目的：核算和監(jiān)督企業(yè)實(shí)際收到的資本金的增減變動(dòng)結(jié)構(gòu)：

實(shí)收資本借方貸方收到投資者投入的資本投入資本的減少期末余額：資本實(shí)有額

2.“銀行存款”賬戶

目的：核算和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的增減變動(dòng)結(jié)構(gòu)：

3.“固定資產(chǎn)”賬戶

目的：核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)結(jié)構(gòu)：借方貸方銀行存款將貨幣資金存入銀行銀行存款的支取期末余額：結(jié)存額借方貸方固定資產(chǎn)新增固定資產(chǎn)的價(jià)值減少的固定資產(chǎn)價(jià)值期末余額：企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值之和

（三）投入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.收到貨幣資本

借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000

2.收到實(shí)物（設(shè)備）投資

借：固定資產(chǎn)250000貸：實(shí)收資本250000三、借入資金的核算

（一）借入資金的種類

1.短期借款：償還期限在一年以內(nèi)的借款2.長期借款：償還期限在一年以上的借款

（二）借入資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶

1.“短期借款”賬戶

目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金結(jié)構(gòu)：

2.“長期借款”賬戶

目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金結(jié)構(gòu)：

借方貸方短期借款歸還的短期借款借入短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款之和借方貸方長期借款償還的長期借款本息借入的長期借款及其利息期末余額：尚未歸還的長期借款本息之和

（三）借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.借入短期借款

借：銀行存款50000貸：短期借款50000

2.借入長期借款借：銀行存款35100貸：長期借款35100

3.購買固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)35100貸：銀行存款35100

4.購買固定資產(chǎn)建造工程所需物資借：工程物資120000貸：銀行存款120000一、供應(yīng)過程核算的意義

（一）供應(yīng)過程的意義供應(yīng)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段。企業(yè)在供應(yīng)過程中進(jìn)行材料采購業(yè)務(wù)。企業(yè)在采購材料時(shí)，必須按經(jīng)濟(jì)合同和結(jié)算制度規(guī)定支付貨款。此外，還要支付因購買材料而發(fā)生的其他各種采購費(fèi)用。材料的買價(jià)連同有關(guān)采購費(fèi)用，按一定種類的材料進(jìn)行歸集，就構(gòu)成了該種材料的采購成本。第二節(jié)供應(yīng)過程的核算（二）供應(yīng)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.購買材料，貨款已付；2.購買材料，貨款尚未支付；3.歸還前欠的購貨款；4.支付購買材料發(fā)生的采購費(fèi)用；5.材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。假設(shè)材料核算采用實(shí)際成本法。二、供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（一）“在途物資”賬戶目的：用來核算企業(yè)所有各種購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，據(jù)以確定材料采購成本。結(jié)構(gòu)：

借方在途物資貸方買價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫采購費(fèi)用材料的采購成本余額：該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。在途材料成本（二）“原材料”賬戶目的：用來核算各種庫存原材料收入、發(fā)出及結(jié)存情況，考核儲(chǔ)備資金的占用情況。結(jié)構(gòu)：

借方原材料貸方已入庫材料已發(fā)出材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本余額：庫存材料的實(shí)際成本該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。（三）“應(yīng)付賬款”賬戶目的：用來核算對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。結(jié)構(gòu)：

借方應(yīng)付賬款貸方已償還的供應(yīng)單位的購貨款

余額：尚未償還供應(yīng)單位的貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶。（四）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶目的：核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。結(jié)構(gòu)：借方應(yīng)付票據(jù)貸方登記開出或承兌的匯票面值

到期兌付的商業(yè)匯票面值期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票面值（五）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶目的：反映和監(jiān)督企業(yè)與國家之間各種稅金的結(jié)算情況結(jié)構(gòu)：該賬戶按稅種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際交納的各種稅金應(yīng)交納的各種稅金余額：多交的稅金余額：未交的稅款三、供應(yīng)過程核算的賬務(wù)處理

（一）購買材料，貨款已付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票）

納稅人應(yīng)交納的增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=(C+V+M)╳17%

進(jìn)項(xiàng)稅額=C

╳17%{其中，C是消耗物化勞動(dòng)的價(jià)值；V是消耗活勞動(dòng)的價(jià)值；M是活勞動(dòng)產(chǎn)生的價(jià)值；C+M+V=商品的價(jià)值}

納稅人應(yīng)交納的增值稅額=(C+V+M)╳17%-C

╳17%

增值稅的主要納稅范圍：（1）銷售或者進(jìn)口貨物；（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)；（3）特殊項(xiàng)目。

（二）購買材料，貨款尚未支付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（三）歸還前欠的購貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（四）支付購買材料時(shí)所發(fā)生的采購費(fèi)用

借：在途物資貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（五）結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料的采購成本借：原材料貸：在途物資四、物資采購成本計(jì)算

（一）物資采購成本

1.買價(jià)（供貨單位的發(fā)票價(jià)格）2.運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉儲(chǔ)等費(fèi)用

3.運(yùn)輸途中的合理損耗4.入庫前的挑選整理費(fèi)5.購入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用

（二）物資采購成本計(jì)算方法

1.買價(jià)：可直接計(jì)入各種材料的采購成本2.采購費(fèi)用：若為一種材料采購而發(fā)生，可直接計(jì)入該種材料的采購成本；若為幾種材料采購而共同發(fā)生，應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)（一般為買價(jià)或重量）進(jìn)行分配計(jì)入各種材料的采購成本。見如下公式：

單位材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用=發(fā)生的共同采購費(fèi)用各種材料的買價(jià)或重量之和某種材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用=該中材料的買價(jià)或重量單位材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用一、生產(chǎn)過程的意義

生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工，把勞動(dòng)對(duì)象加工成勞動(dòng)產(chǎn)品。因此，企業(yè)的生產(chǎn)過程既是企業(yè)勞動(dòng)產(chǎn)品的制造過程，也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過程。第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算

（一）生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容

1.生產(chǎn)成本：按用途分為：

（1）直接材料：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的材料、燃料、動(dòng)力等費(fèi)用。（2）直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資費(fèi)用。（3）其他直接支出：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的福利費(fèi)等。（4）制造費(fèi)用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。

2.期間費(fèi)用

（1）管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。

（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。（3）銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。二、生產(chǎn)成本的核算

（一）成本計(jì)算的方式

1.直接費(fèi)用：直接材料、直接人工、其他直接支出可直接計(jì)入某種產(chǎn)品的成本。

2.制造費(fèi)用：若生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品，須通過分配的方式計(jì)入各種產(chǎn)品成本。分配率=當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）數(shù)分配率（二）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.生產(chǎn)消耗材料2.結(jié)算支付職工工資3.提取職工福利費(fèi)4.發(fā)生各種制造費(fèi)用5.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，將其分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。6.結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本

（三）產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶

1.“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）

目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：

借方生產(chǎn)成本貸方發(fā)生的各項(xiàng)完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶。2.“制造費(fèi)用”賬戶（成本類賬戶）

目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不能直接記入“生產(chǎn)成本”的各種間接費(fèi)用，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

結(jié)構(gòu)：借方制造費(fèi)用貸方

當(dāng)期發(fā)生各項(xiàng)制造費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用

該賬戶期末一般無余額該賬戶應(yīng)按不同的車間以及部門設(shè)置明細(xì)賬戶。

3.“應(yīng)付職工薪酬——工資”賬戶（負(fù)債類）目的：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。結(jié)構(gòu)：借方應(yīng)付職工薪酬（工資）貸方本期內(nèi)實(shí)際支付按工資支出用給職工的全部工途分配記入有關(guān)資數(shù)額成本費(fèi)用的數(shù)額

該賬戶分配后一般無余額4.“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”賬戶（負(fù)債類）目的：用來核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。結(jié)構(gòu)：借方

應(yīng)付職工薪酬（福利費(fèi)）

貸方

支付的數(shù)額

企業(yè)提取的福利

費(fèi)用數(shù)額

余額：表示福利費(fèi)

結(jié)余數(shù)額5.“庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）目的：核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。結(jié)構(gòu)：借方

庫存商品

貸方

已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)

發(fā)出的產(chǎn)成品

成品的實(shí)際成本

的實(shí)際成本

余額：表示庫存產(chǎn)

成品的實(shí)際成本該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)明細(xì)賬戶。（四）生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理1.生產(chǎn)產(chǎn)品及車間和企業(yè)管理部門一般耗用材料

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料2.結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

3.提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資

借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款

4.以現(xiàn)金發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫存現(xiàn)金

5.

按工資總額的14%計(jì)提當(dāng)月職工福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

6.通過銀行支付車間消耗的水電費(fèi)等

借：制造費(fèi)用貸：銀行存款

7.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用（制造費(fèi)用的分配）

借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用

8.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品成本核算示意圖其中：（1）生產(chǎn)領(lǐng)料；（2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資；（3）提取職工福利費(fèi)；（4）支付水電費(fèi)等；（5）分配當(dāng)月制造費(fèi)用；（6）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。

原材料應(yīng)付職工薪酬（工資）應(yīng)付職工薪酬（福利費(fèi)）

銀行存款制造費(fèi)用

管理費(fèi)用生產(chǎn)成本-A生產(chǎn)成本-B庫存商品(1)(2)(3)(4)(5)(6)三、期間費(fèi)用的核算

（一）期間費(fèi)用核算設(shè)置的主要賬戶

1.“管理費(fèi)用”賬戶

目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無余額。借方貸方管理費(fèi)用企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的當(dāng)月管理費(fèi)用總額

2.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）

目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：利息支出、手續(xù)費(fèi)等。結(jié)構(gòu)：借方

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸方

各項(xiàng)費(fèi)用的

結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利

發(fā)生數(shù)額

潤”賬戶的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無余額。(二)期間費(fèi)用發(fā)生的賬務(wù)處理

1.支付管理部門辦公費(fèi)用

借：管理費(fèi)用貸：銀行存款

2.聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、法律顧問等3.職工借差旅費(fèi)

借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金

4.現(xiàn)金付業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：銀行存款

5.報(bào)銷差旅費(fèi)

借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款

6.支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款

7.取得銀行存款利息收入

借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用四、固定資產(chǎn)折舊核算

（一）折舊與折舊費(fèi)

1.折舊

固定資產(chǎn)由于使用磨損和無形損耗而減少的價(jià)值。

2.折舊費(fèi)

將折舊計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，則稱之為折舊費(fèi)。企業(yè)每月提折舊，實(shí)質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購置支出在其使用期內(nèi)平均攤銷。

（二）折舊額的計(jì)算方法

年折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)使用年限數(shù)月折舊額=年折舊額12（三）“累計(jì)折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）1.目的：核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額。2.結(jié)構(gòu)：借方

累計(jì)折舊

貸方

出售、報(bào)廢等原因

按月提取的固定

減少固定資產(chǎn)已提

資產(chǎn)折舊額

取的累計(jì)折舊額

余額：表示企業(yè)現(xiàn)有

固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊數(shù)額

（四）賬務(wù)處理

借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊

五、跨期費(fèi)用的處理（一）待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用

1.待攤費(fèi)用

待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生，但應(yīng)該由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。一般包括：預(yù)付保險(xiǎn)金、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)修理費(fèi)、低值易耗品攤銷等。特點(diǎn)：先支付，后攤銷。

2.預(yù)提費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用是指已預(yù)先提取由本期負(fù)擔(dān)，但尚未支付或發(fā)生的費(fèi)用。一般包括：預(yù)提銀行短期借款利息、預(yù)提租金、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。特點(diǎn)：發(fā)生在先，支付在后。

（二）待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用核算應(yīng)設(shè)置的賬戶

1.“待攤費(fèi)用”賬戶

目的：核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各種費(fèi)用。

結(jié)構(gòu)：借方待攤費(fèi)用貸方已經(jīng)支付或已經(jīng)分?jǐn)偟膽?yīng)由本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的費(fèi)用余額：已經(jīng)支付但尚未攤銷的費(fèi)用

該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

2.“預(yù)提費(fèi)用”賬戶（負(fù)債類賬戶）

目的：核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：借方預(yù)提費(fèi)用貸方實(shí)際支付的按照計(jì)劃預(yù)先提取數(shù)額計(jì)入產(chǎn)品當(dāng)期費(fèi)用的數(shù)額余額：已經(jīng)提取，但尚未支付的數(shù)額

該賬戶按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。（三）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理

1．以銀行存款（或現(xiàn)金）支付各項(xiàng)待攤費(fèi)用

借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

2．?dāng)備N應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用

借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）

貸：待攤費(fèi)用

3．按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用（如銀行借款利息)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用4．實(shí)際支付已預(yù)先提取的預(yù)提費(fèi)用

借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款一、銷售過程的意義

（一）銷售過程的意義

1．銷售過程的意義銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。在這個(gè)階段中，企業(yè)的主要任務(wù)是售出產(chǎn)品取得銷售收入而實(shí)現(xiàn)銷售利潤。

2．銷售收入與銷售成本

銷售收入就是指通過銷售產(chǎn)品取得的收入。產(chǎn)品銷售成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第四節(jié)銷售過程的核算（二）銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1．銷售產(chǎn)品，貨款已收到2．銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到3．收回購或方所欠貨款4．結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本5．支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等）6．計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加。二、銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶

（一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類賬戶）目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。結(jié)構(gòu)：借方主營業(yè)務(wù)收入貸方

結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”

出售產(chǎn)品取得的

賬戶中的收入數(shù)

銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。（二）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類賬戶）

目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。結(jié)構(gòu)：

借方主營業(yè)務(wù)成本貸方結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品轉(zhuǎn)入“本年利潤”生產(chǎn)成本賬戶的數(shù)額

期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶。（三）“銷售費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）目的：核算在銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：

借方

銷售費(fèi)用

貸方

發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

轉(zhuǎn)入“本年利潤”

賬戶的數(shù)額期末無余額該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。（四）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（損益類賬戶）目的：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。結(jié)構(gòu)：借方

營業(yè)稅金及附加

貸方計(jì)算出的應(yīng)交納

轉(zhuǎn)入“本年利潤”的銷售稅金

賬戶的數(shù)額

該賬戶期末無余額（五）“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

結(jié)構(gòu)：借方應(yīng)收賬款貸方應(yīng)收回的款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)余額：應(yīng)收而尚未收回的款項(xiàng)

該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。三、銷售過程核算的賬務(wù)處理1．銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2．銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到

借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3．收回購貨單位所欠的貨款

借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款4．結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

5．支付發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

6．計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加