2023年4月審計學(xué)試題與答案

2023年4月審計學(xué)試題一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個選項(xiàng)是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1.注冊會計師的審計方法的調(diào)整，重要是隨著()A.審計對象的變化B.審計環(huán)境的變化C.審計目的的變化D.審計責(zé)任的變化2.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()A.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了重要工作由其他專家完畢的業(yè)務(wù)D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)3.下列關(guān)于注冊會計師過失的說法，不對的的是()A.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定B.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要補(bǔ)償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本規(guī)定執(zhí)行審計4.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不涉及()A.中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則5.被審計單位當(dāng)年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是()A.準(zhǔn)確性B.截止C.發(fā)生D.完整性6.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不對的的是()A.與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)C.也許影響多項(xiàng)認(rèn)定D.很也許源于薄弱的控制環(huán)境7.下列選項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是()A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度8.在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，擬定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應(yīng)擬定的財務(wù)報表層次的重要性水平為()A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元9.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()A.控制檢查風(fēng)險B.為了辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.收集充足適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序10.下列選項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是()A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制B.工薪的內(nèi)部控制C.對產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會計控制D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制11.注冊會計師采用風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是()A.在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時B.在進(jìn)行審計計劃時C.在進(jìn)行期中審計時D.貫穿于整個審計過程的始終12.在相應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會計解決的及時性、完整性13.在下列選項(xiàng)中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()A.被審計單位控制環(huán)境薄弱B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相稱復(fù)雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢14.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計師證實(shí)被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計單位必須參與盤點(diǎn)的人員是()A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.鈔票出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員15.在擬定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項(xiàng)中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是()A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)C.特定的審計程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)16.下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實(shí)行的審計程序與審計目的最相關(guān)的是()A.對已盤點(diǎn)的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以擬定存貨的計價準(zhǔn)確性B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至相應(yīng)的發(fā)貨單，以擬定銷售的完整性C.實(shí)地觀測被審計單位固定資產(chǎn)，以擬定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以擬定銀行存款余額的對的性17.下列選項(xiàng)中，被審計單位違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的是()A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B.將未作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬18.下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所和注冊會計師獨(dú)立性的是()A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長C.注冊會計師的中學(xué)同學(xué)是被審計單位的一名汽車駕駛員D.會計師事務(wù)所的辦公用房是向被審計單位租用的19.按照來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是()A.管理當(dāng)局聲明書B.收料單C.銀行對賬單D.董事會會議記錄20.實(shí)物證據(jù)通常證明()A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B.實(shí)物資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在D.有關(guān)會計記錄是否對的二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項(xiàng)中至少有兩個是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法，對的的有()A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須運(yùn)用內(nèi)部審計的工作成果B.注冊會計師審計是一種有償審計C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實(shí)行的審計D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨(dú)立E.注冊會計師審計是事前審計22.下列公司采購與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有()A.請購與審批B.詢價與擬定供應(yīng)商C.采購協(xié)議的訂立與審核D.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行23.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施可以消除威脅獨(dú)立性情形的有()A.李莉?qū)徲嫾坠厩耙?guī)定其丈夫出售持有甲公司的所有股份B.將李莉調(diào)離審計小組C.在審計報告意見段后增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.請其他注冊會計師復(fù)核李莉的審計工作底稿E.規(guī)定李莉與其丈夫暫時分居24.專業(yè)勝任能力的基本原則，規(guī)定注冊會計師做到()A.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，并且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完畢業(yè)務(wù)D.假如不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)積極減少收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)E.取得會計專業(yè)碩士學(xué)位25.存貨周轉(zhuǎn)率的波動也許意味著被審計單位存在的情況有()A.存貨數(shù)量大幅增長或減少B.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動D.存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)發(fā)生變動E.銷售費(fèi)用發(fā)生大幅變動26.下列選項(xiàng)中，基于被審計單位管理層“計價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計目的有()A.期末所有存貨存在B.期末所有存貨均已登記入賬C.當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備對的D.存貨的入賬成本對的E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計證據(jù)的充足性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，重要與()A.具體審計程序因素有關(guān)B.審計證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)C.樣本量因素有關(guān)D.重大錯報風(fēng)險因素有關(guān)E.是否使用分析程序有關(guān)28.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()A.公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性B.公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.公司員工整體的道德價值觀D.公司對控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系29.在擬定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有()A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)營有效性的限度D.總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30.下列選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有()A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備B.當(dāng)期的所有銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨涉及了所有存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提充足三、名詞解釋題(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31.或有收費(fèi)32.審閱業(yè)務(wù)四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位表達(dá)年終前已經(jīng)作過盤點(diǎn)，并向注冊會計師提供了盤點(diǎn)的所有記錄。注冊會計師審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。規(guī)定，請對注冊會計師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。34.注冊會計師王芳在風(fēng)險評估階段實(shí)行分析程序時，根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊會計師通過度析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計師判斷也許存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并指犯錯報的傾向。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35.試論述審計證據(jù)的充足性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36.資料：某被審計單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)公司，某注冊會計師擬對該公司2023年度的財務(wù)報告實(shí)行審計，現(xiàn)正在了解該公司的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以辨認(rèn)和評估財務(wù)報表也許存在的重大錯報風(fēng)險?！疽?guī)定】請將下列各小題最對的的選項(xiàng)填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。(1)該注冊會計師在審計該糕點(diǎn)公司2023年度的財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2023年年末有大量的月餅冷藏在公司的冷庫里，由于當(dāng)時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計師批準(zhǔn)按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2023年度該公司月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相稱，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計師針對以上信息就2023年度的財務(wù)報表審計，辨認(rèn)的也許存在重大錯報風(fēng)險的認(rèn)定是()A.存貨的“存在”認(rèn)定B.存貨的“計價”認(rèn)定C.存貨的“權(quán)利”認(rèn)定D.存貨的“分類”認(rèn)定理由說明：(2)該注冊會計師擬對該糕點(diǎn)公司2023年度每月份的營業(yè)收入實(shí)行分析程序，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是()A.2023年1月份和2月份B.2023年4月份和5月份C.2023年6月份和7月份D.2023年9月份和10月份理由說明：(3)該注冊會計師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點(diǎn)公司涉嫌用數(shù)年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)解決分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核算，根據(jù)慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險是()A.存貨的披露B.存貨的計價C.公司的連續(xù)經(jīng)營D.公司的市場份額理由說明：37.資料：誠信會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師王宏和李莉負(fù)責(zé)擬定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完畢的工作：【規(guī)定】請針對上表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計目的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行的最常用的實(shí)質(zhì)性程序(填入表中)。認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定

存貨存在認(rèn)定

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定

38.某審計師2023年1月12日開始對A公司2023年度會計報表進(jìn)行審計。在審計到固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，A公司已經(jīng)采用了新的會計準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產(chǎn)沒有計提折舊;(2)本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計入了“長期待攤費(fèi)用”科目;(3)沒有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。【規(guī)定】請分析上述事項(xiàng)會計解決是否對的，假如不對的將會給報表導(dǎo)致什么影響?一、單項(xiàng)選擇題

1-5CBBDD6-10BCABD11-15DDABB16-20DCCCC

二、多項(xiàng)選擇題

21、BD22、ABCDE23、BD24、BC25、ABCD

26、CD27、BD28、ABCDE29、ABC30、BD三、名詞解釋題

31、或有收費(fèi)：收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證結(jié)果或成就實(shí)現(xiàn)特定目的為條件。

32、審閱業(yè)務(wù)是注冊會計師在實(shí)行審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財務(wù)報表沒有按照使用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。

四、簡答題

33答：注冊會計師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定而導(dǎo)致審計失敗，注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過失責(zé)任，在此種情況下，注冊會計師承擔(dān)普通過失責(zé)任。職業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師必須對公司的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，若公司已經(jīng)盤點(diǎn)過了，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)臋z查被審計單位的盤點(diǎn)表，將檢查結(jié)果與被審計單位的盤點(diǎn)記錄相核對。執(zhí)行的審計程從存貨盤點(diǎn)記錄選取若干項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤底記錄的準(zhǔn)確性；從存貨實(shí)物中選取若干項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。最后對存貨項(xiàng)目發(fā)表意見。

34答：毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入。在風(fēng)險評估階段進(jìn)行分析程序時發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而銷售收入未有較大變化，可以判斷出公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在重大錯報的風(fēng)險，重要是生產(chǎn)成本存在重大錯報，錯報極也許發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等方面。原材料成本大幅上升，但生產(chǎn)成本卻變化不大，必須對原材料實(shí)行審計；另一方面應(yīng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬和制造費(fèi)用兩個賬戶。

五、論述題

35答：審計證據(jù)的充足性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以使得注