廣東省紀(jì)委公布治理“小金庫(kù)”十大典型案例分析

廣東省紀(jì)委公布治理“小金庫(kù)”十大典型案例2009年12月22日08:53新快報(bào)余亞蓮等我要評(píng)論(0)字號(hào)：T|T今年4月以來(lái)，廣東省治理“小金庫(kù)”專項(xiàng)工作組在全省查處“小金庫(kù)”300個(gè)，涉及金額高近1.3億元。其中，教育系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”的比率相當(dāng)大。昨日，廣東省紀(jì)委公布了化州市農(nóng)業(yè)局長(zhǎng)私設(shè)1618萬(wàn)“小金庫(kù)”案等十大典型案例。涉及金額近1.3億元今年4月以來(lái)，廣東省成立了由省紀(jì)委、省監(jiān)察廳、省財(cái)政廳、省審計(jì)廳牽頭的治理“小金庫(kù)”專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，赴全省各地、各單位開(kāi)展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理。在檢查中，全省共發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”300個(gè)，涉及金額近1.3億元。這次治理涉及單位范圍廣，總數(shù)達(dá)36066戶。省紀(jì)委常委、省委巡視辦主任姜斌表示，如此集中時(shí)間、集中力量對(duì)全省所有黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位進(jìn)行全面系統(tǒng)的清理，這在我省歷次對(duì)“小金庫(kù)”的專項(xiàng)治理中前所未有。情節(jié)嚴(yán)重要摘“官帽”對(duì)于下一步的工作，省紀(jì)委還要求，要防止在處理處罰過(guò)程中出現(xiàn)重檢查、輕處理，重財(cái)務(wù)處理、輕組織紀(jì)律處理的傾向；更要防止搞“法不責(zé)眾”、“下不為例”等輕描淡寫(xiě)的做法。各地要迅速抓一批“小金庫(kù)”典型案件，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣、金額巨大的，既要收“錢(qián)袋子”，也要摘“官帽子”，涉嫌犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。要繼續(xù)鼓勵(lì)群眾監(jiān)督，暢通舉報(bào)渠道，認(rèn)真落實(shí)“小金庫(kù)”舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。特點(diǎn)在這次專項(xiàng)治理中，“小金庫(kù)”呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：被查單位教育系統(tǒng)比率很大從發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”的單位來(lái)看，教育系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”占相當(dāng)大的比率。存在形式賬外設(shè)賬公款私存從“小金庫(kù)”存在的形式看，有的賬外設(shè)賬，有的公款私存，有的設(shè)在下屬單位，形式多樣，隱蔽性強(qiáng)。資金來(lái)源亂收費(fèi)亂罰款攤派從“小金庫(kù)”的資金來(lái)源看，主要包括采取截留國(guó)家或單位收入不入賬，亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派，以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取財(cái)政資金，采取虛報(bào)項(xiàng)目、虛開(kāi)發(fā)票的方法套取有關(guān)專項(xiàng)資金等。資金用途吃喝玩樂(lè)請(qǐng)客送禮從“小金庫(kù)”資金的使用來(lái)看，有的用于吃喝玩樂(lè)、請(qǐng)客送禮；有的搞小團(tuán)體利益，私自發(fā)放獎(jiǎng)金福利；有的供個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人揮霍享受；有的將“小金庫(kù)”資金向外借貸，從中收取定額利息，甚至貪污挪用、集體私分等等?！靶〗饚?kù)”的5%重獎(jiǎng)舉報(bào)人這次的清查行動(dòng)鼓勵(lì)群眾舉報(bào)，并按照舉報(bào)查實(shí)的“小金庫(kù)”數(shù)額的3％-5％對(duì)舉報(bào)人實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)。在專項(xiàng)治理工作期間，共收到群眾舉報(bào)線索338件，目前，已全部進(jìn)行了核查。下一步，各級(jí)治理機(jī)構(gòu)將根據(jù)對(duì)舉報(bào)線索核查的情況，認(rèn)真兌現(xiàn)對(duì)舉報(bào)人的獎(jiǎng)勵(lì)。據(jù)悉，全省檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”中，已有225個(gè)進(jìn)行了整改或受到處理，占清理出“小金庫(kù)”總數(shù)的83.6%，已追究有關(guān)人員黨紀(jì)、政紀(jì)處分15人，行政處罰18人,移交司法機(jī)關(guān)處理11人。其余“小金庫(kù)”問(wèn)題及涉案人員正在進(jìn)一步整改和處理中。典型案例1.農(nóng)業(yè)局長(zhǎng)被追刑責(zé)金額：1618萬(wàn)元單位：化州市農(nóng)業(yè)局經(jīng)查，莫冠佳1999年2月任化州市農(nóng)業(yè)局副局長(zhǎng)，主持全面工作，2002年2月至2009年1月任局長(zhǎng)。在此期間，莫冠佳授意有關(guān)部門(mén)虛報(bào)項(xiàng)目、虛開(kāi)發(fā)票，套取扶貧、救災(zāi)等涉農(nóng)專項(xiàng)資金；同時(shí)，私設(shè)項(xiàng)目亂收管理費(fèi)，先后私設(shè)“小金庫(kù)”6個(gè)，金額累計(jì)達(dá)1618.65萬(wàn)元。上述資金，有的以福利、補(bǔ)助等名義被私分；有的以白條支付用于業(yè)務(wù)聯(lián)系、業(yè)務(wù)接待等開(kāi)支；有的被提取現(xiàn)金供莫冠佳本人使用。目前，莫冠佳已被化州市紀(jì)委立案查處，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。2.套取環(huán)境污染專項(xiàng)治理費(fèi)金額：1361萬(wàn)元單位：韶關(guān)市環(huán)保局經(jīng)查，1997年11月至2006年2月，韶關(guān)市環(huán)保局在時(shí)任局長(zhǎng)陳應(yīng)仕的安排下，通過(guò)下屬公司，以綜合評(píng)價(jià)費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)的名義，收取有關(guān)企業(yè)贊助費(fèi)1054.1萬(wàn)元；同時(shí)采取截留、挪用、擠占等手段，套取環(huán)境污染專項(xiàng)治理費(fèi)175萬(wàn)元，放入“小金庫(kù)”?！靶〗饚?kù)”累計(jì)金額達(dá)1361.2萬(wàn)元。陳應(yīng)仕被撤銷(xiāo)局長(zhǎng)職務(wù)，留黨察看一年。3.“小金庫(kù)”給職工發(fā)通信費(fèi)金額：350萬(wàn)元單位：珠海市路燈管理處經(jīng)查，自2004年初至2008年底，珠海市路燈管理處采取將業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)資料費(fèi)、房租等收入不入賬等手段，截留資金私設(shè)“小金庫(kù)”；同時(shí)分別在下屬路燈所和燈藝公司私設(shè)“小金庫(kù)”。以上“小金庫(kù)”金額共計(jì)350.9萬(wàn)元，全部用于發(fā)放職工福利、獎(jiǎng)金、通信費(fèi)等。目前，管理處主任張炎新因同時(shí)涉嫌受賄被移交司法機(jī)關(guān)處理，下屬路燈所所長(zhǎng)陳愛(ài)國(guó)受黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分。4.“小金庫(kù)”用于報(bào)銷(xiāo)旅游費(fèi)金額：287萬(wàn)元單位：廣州市海珠區(qū)科技局經(jīng)查，2001年10月至2009年8月，廣州市海珠區(qū)科技局違規(guī)保留應(yīng)當(dāng)清理撤銷(xiāo)的賬戶，截留有關(guān)科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存入該賬戶，并多次違規(guī)向企業(yè)放貸收取利息，私設(shè)“小金庫(kù)”，金額達(dá)287.63萬(wàn)元。“小金庫(kù)”資金用于報(bào)銷(xiāo)旅游考察費(fèi)、餐費(fèi)及其他辦公用費(fèi)。目前海珠區(qū)紀(jì)委已對(duì)該案進(jìn)行立案調(diào)查。5.局長(zhǎng)撤職罰款4萬(wàn)金額：115萬(wàn)元單位：恩平市氣象局經(jīng)查，2006年3月至2008年底，恩平市氣象局經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，采取虛開(kāi)或擴(kuò)大防雷工程材料發(fā)票、防雷工程施工收費(fèi)，收取防雷工程款不入賬等手段，先后套取資金共115萬(wàn)多元，違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”，用于發(fā)放干部職工獎(jiǎng)金和福利補(bǔ)貼，先后3次共發(fā)放83.1萬(wàn)元。目前，該局局長(zhǎng)陳英梅被撤銷(xiāo)局長(zhǎng)職務(wù)，并處罰金4萬(wàn)元，“小金庫(kù)”資金已全部收繳。6.正副院長(zhǎng)聯(lián)手建“金庫(kù)”金額：101萬(wàn)元單位：東莞交通規(guī)劃設(shè)計(jì)院經(jīng)查，2002年3月至2004年10月，張炳芳任該院副院長(zhǎng)主持全面工作期間，指使會(huì)計(jì)謝某，采取將收取的部分工程款及外單位的圖紙復(fù)印費(fèi)不入賬等手段，截留資金27.5萬(wàn)元，私設(shè)“小金庫(kù)”。2005年至2008年期間，院長(zhǎng)酈鈴福指使謝某等采取簽訂虛假工程合同的形式，先后套取資金74萬(wàn)元，放入“小金庫(kù)”?！靶〗饚?kù)”金額共101.5萬(wàn)元，主要用于平時(shí)請(qǐng)客送禮?！靶〗饚?kù)”賬目每?jī)稍潞藢?duì)一次，并銷(xiāo)毀有關(guān)單據(jù)。目前東莞市紀(jì)委已立案查處。7.截留學(xué)生膳食收入金額：21萬(wàn)元單位：羅定市圍底中學(xué)經(jīng)查，2008年2月至2009年3月，羅定市圍底中學(xué)采取截留學(xué)生膳食收入、隱瞞房屋出租收入等辦法，違規(guī)私設(shè)“小金庫(kù)”，金額達(dá)21.6萬(wàn)元，用于發(fā)放教師福利及請(qǐng)客送禮等開(kāi)支。目前，該校校長(zhǎng)張洪榮已被免去校長(zhǎng)、黨支部書(shū)記職務(wù)，因同時(shí)涉嫌貪污被移交司法機(jī)關(guān)處理。此外，省紀(jì)委還公布了梅州市大埔縣衛(wèi)生局私設(shè)“小金庫(kù)”案，潮州市人民廣場(chǎng)管理處私設(shè)“小金庫(kù)”案，佛山市禪城區(qū)疾病預(yù)防控制中心私設(shè)“小金庫(kù)”案。■新快報(bào)記者余亞蓮實(shí)習(xí)生吳炎娜通訊員粵紀(jì)宣小金庫(kù)案例—成都電子科大部分領(lǐng)導(dǎo)私分120萬(wàn)公款2008-07-0512:19:10成都市成華區(qū)法院昨公審成都某大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院原院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)等8人案情：院長(zhǎng)授意設(shè)“金庫(kù)”，8人年年分“好處”庭審：齊稱大家很“辛苦”，這個(gè)分錢(qián)理由咋成立一聲嘆息：都是高級(jí)知識(shí)分子，這是何必2004年11月9日，成都某大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院原院長(zhǎng)（左一）等八人私分國(guó)有資產(chǎn)一案，今日在成華區(qū)法院開(kāi)庭。中廣網(wǎng)北京11月10日消息通過(guò)開(kāi)會(huì)討論的方式，電子科大繼續(xù)教育學(xué)院原院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)及科室負(fù)責(zé)人等8人將120萬(wàn)余元巨款瓜分！昨日，8人被控私分國(guó)有資產(chǎn)一案在成華法院公開(kāi)開(kāi)庭審理，級(jí)別最高的原院長(zhǎng)賈某當(dāng)庭承認(rèn)錯(cuò)誤，稱自己“負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”，私分的100多萬(wàn)屬于亂收費(fèi)。院里開(kāi)會(huì)，決定私設(shè)“小金庫(kù)”昨日上午，成華法院對(duì)該案公開(kāi)開(kāi)庭審理，8名被告人被法警帶上法庭。由于同一大學(xué)的8名相關(guān)負(fù)責(zé)人站在被告席上一起接受法庭審判的案例極為罕見(jiàn)，前來(lái)旁聽(tīng)的群眾特別多，公訴機(jī)關(guān)也特意安排了3名檢察人員出庭。庭審開(kāi)始，公訴人當(dāng)庭指控了8人的犯罪事實(shí)：2001年，該大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院的二級(jí)財(cái)務(wù)被取消后，有的職工開(kāi)始向時(shí)任院長(zhǎng)賈某抱怨。在一次科級(jí)以上干部會(huì)議上，賈決定將設(shè)立“小金庫(kù)”為大家發(fā)放獎(jiǎng)金。有了院長(zhǎng)的授意，此后，該院自考辦、成教科等相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，收取的學(xué)生報(bào)名費(fèi)、再補(bǔ)考費(fèi)等便截留一部分納入學(xué)院的“小金庫(kù)”，由副院長(zhǎng)薛某親自保管。逢年過(guò)節(jié)，或是遇上期末放假，院長(zhǎng)和大家通氣后便開(kāi)始按級(jí)別“分紅”。檢察機(jī)關(guān)查明：從2002年1月至今年5月期間，賈等8人將購(gòu)書(shū)回扣費(fèi)、學(xué)生報(bào)名費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用共120萬(wàn)余元截留，其中賈和薛各分得現(xiàn)金23萬(wàn)余元，其余人員分得12萬(wàn)余元至5萬(wàn)余元不等。院長(zhǎng)認(rèn)錯(cuò)，交代分配比例最先接受法庭審判的是原院長(zhǎng)賈某?！按蠹叶己苄量?，包括晚上、寒暑假期間都在利用休息時(shí)間加班，我才將錢(qián)發(fā)放給大家作為辛苦費(fèi)、加班費(fèi)……”賈某先吐露了一番他的“苦心”。但他承認(rèn)，學(xué)院所收取的學(xué)生報(bào)名費(fèi)、自考費(fèi)等都沒(méi)有得到相關(guān)部門(mén)的許可，也沒(méi)得到學(xué)校的準(zhǔn)許，“我們確實(shí)是在亂收費(fèi)！”對(duì)于私分的數(shù)額，賈回答審判長(zhǎng)：“大概是那么多嘛(指120萬(wàn)余元)！”但他隨即又為自己辯解，其中有的費(fèi)用是可以發(fā)放的。賈向法庭交代了一伙人分配的比例：院長(zhǎng)三成多，科長(zhǎng)、主任二成多，一般工作人員一成?！拔覍?duì)此事負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，我承認(rèn)我的錯(cuò)誤！”賈請(qǐng)求法庭從輕判決。有的被告：一個(gè)勁地說(shuō)“辛苦”調(diào)查中，其余被告人有的稱自己從未參加過(guò)分紅會(huì)議，有的則一個(gè)勁地訴說(shuō)自己的“辛苦”“奉獻(xiàn)”……庭審持續(xù)到下午6時(shí)過(guò)，法庭宣布將擇日宣判。庭審結(jié)束后，辦案人員向記者披露了該案查處的全過(guò)程：今年5月，成華檢察院反貪局辦案人員在查辦成都某大學(xué)教材處教材科科長(zhǎng)胡某涉嫌貪污一案時(shí)，從中發(fā)現(xiàn)一重大線索——該大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院存在收受教材回扣款的行為！辦案人員很快查實(shí)，該學(xué)院將書(shū)商的購(gòu)書(shū)回扣款納入了學(xué)院的“小金庫(kù)”，幾名嫌疑人相繼落網(wǎng)。對(duì)于8人的落網(wǎng)，該案的公訴人員表示“特別遺憾”：8人都是高級(jí)知識(shí)分子，一名副院長(zhǎng)還享受?chē)?guó)務(wù)院政府特殊津貼，他們都為繼續(xù)教育作出了貢獻(xiàn)，卻因?yàn)榉ㄖ埔庾R(shí)的淡泊而走上犯罪道路，“發(fā)人深思！”東北林業(yè)大學(xué)紀(jì)委監(jiān)察處版權(quán)所有中國(guó)黑龍江省哈爾濱市香坊區(qū)和興路26號(hào)郵編150040查處“小金庫(kù)”的主要方法及案例(劉閩莉)/yacz2009-08-1115:03:24來(lái)源:北緯網(wǎng)★歡迎訂閱《北緯手機(jī)報(bào)》雅安新聞天下大事最新資訊及時(shí)“掌”握。點(diǎn)擊查看訂閱方式。一、二、三、略四、查處“小金庫(kù)”的切入點(diǎn)查處“小金庫(kù)”需要對(duì)被檢查單位的基本情況、部門(mén)職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，與有關(guān)人員進(jìn)行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理狀況、會(huì)計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析，來(lái)判斷這個(gè)單位是否有私設(shè)“小金庫(kù)”可能，哪個(gè)部門(mén)有可能設(shè)置“小金庫(kù)”，確定檢查“小金庫(kù)”的突破口。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術(shù)方法。（一）從檢查收入入手。首先摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能；收入項(xiàng)目、來(lái)源及收取方式，摸清所有收入的來(lái)源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對(duì)已有的收入項(xiàng)目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實(shí)性和準(zhǔn)確性要逐一核實(shí)，判別真?zhèn)?。這是一種完整性的檢查，主要針對(duì)截留收入式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。（二）從檢查支出入手。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況，看有無(wú)異?，F(xiàn)象。其次，重點(diǎn)核實(shí)如下支出項(xiàng)目：一是核實(shí)租賃費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)車(chē)輛租賃費(fèi)、房屋租賃費(fèi)等大額租賃事項(xiàng)，要分析必要性，并對(duì)可疑事項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)核查。二是核實(shí)維修費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)大額房屋、設(shè)備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場(chǎng)查看。三是核實(shí)勞務(wù)費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)勞務(wù)費(fèi)支付給有關(guān)單位的，延伸到勞務(wù)單位進(jìn)行核實(shí)；對(duì)勞務(wù)費(fèi)支付給個(gè)人的，與本人進(jìn)行核實(shí)。四是核實(shí)會(huì)議費(fèi)支出的真實(shí)性，重點(diǎn)查看會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要、與會(huì)人員名單等資料，必要時(shí)到賓館飯店進(jìn)行核實(shí)。特別對(duì)大額、整數(shù)的支出發(fā)票要重點(diǎn)追查。這主要是針對(duì)虛列支出式、套取式或者叫騙取式設(shè)立“小金庫(kù)”的情況。（三）從檢查對(duì)外投資入手。從簽訂的合同入手，檢查對(duì)外投資是否分配收益，其收益是否完整入賬，對(duì)外投資是否收回，有無(wú)已收回投資不入賬，但仍在法定賬簿上長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。另一方面，查清非投資類會(huì)計(jì)科目如：“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收賬款”等往來(lái)帳，是否存在具有投資的性質(zhì)，追蹤其收益的收回情況，審查有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象。（四）從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。檢查收據(jù)主要是針對(duì)截留收入式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。檢查發(fā)票主要是針對(duì)虛列支出式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。（五）從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)銀行賬戶的文件。重點(diǎn)把握兩個(gè)方面：一是核查銀行賬戶的個(gè)數(shù)。二是核查對(duì)賬單余額和會(huì)計(jì)賬面余額是否一致，銀行對(duì)賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對(duì)應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。（六）從延伸檢查下屬及往來(lái)單位入手。了解被查單位下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)等情況。延伸審查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二是被查單位委托下屬單位和往來(lái)單位代收的各項(xiàng)收入是否入大賬、是否全額入賬；三是下屬單位是否存在報(bào)銷(xiāo)上級(jí)單位費(fèi)用的情況；四是關(guān)注往來(lái)款，特別是一些長(zhǎng)期掛賬或異常的往來(lái)款項(xiàng)。主要是針對(duì)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。（七）從檢查固定資產(chǎn)入手。以單位固定資產(chǎn)處置為例，通過(guò)對(duì)“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬反映的殘值收入進(jìn)行分析，若有殘值收入的物資報(bào)廢而在賬上未作記錄的，則有可能將殘值收入存入了“小金庫(kù)”。對(duì)單位的門(mén)面固定資產(chǎn)，要檢查是否出租，其收入是否設(shè)立“小金庫(kù)”。另外，有必要對(duì)出納和會(huì)計(jì)人員的交接記錄、單位的辦公會(huì)議紀(jì)要、黨組會(huì)議記錄、收發(fā)文登記、工作總結(jié)進(jìn)行檢查，尋找蛛絲馬跡。五、查處“小金庫(kù)”的方法針對(duì)“小金庫(kù)”具有較強(qiáng)的隱蔽性，查處難度較大等特點(diǎn)，各地在清理檢查時(shí)，要注意從各部門(mén)、各單位的實(shí)際情況出發(fā)，突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，綜合運(yùn)用各種方法和手段，使這次清理檢查工作，做到查深查透，取得成效。根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)踐看，主要有以下一些基本方法：（一）收入核實(shí)法。全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來(lái)源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無(wú)非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無(wú)截留事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。（二）突擊盤(pán)點(diǎn)法。對(duì)于私設(shè)“小金庫(kù)”的部門(mén)來(lái)講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來(lái)最為方便、最為便捷的。對(duì)這種形式的“小金庫(kù)”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤(pán)庫(kù)。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)，一定要掌握好時(shí)機(jī)和對(duì)象，盤(pán)庫(kù)前要根據(jù)對(duì)被檢查單位的基本情況、部門(mén)職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)；盤(pán)點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來(lái)；二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤(pán)庫(kù)時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤(pán)點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對(duì)于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶或是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫(kù)”。對(duì)一個(gè)單位所有的辦公室要逐一查看，凡是上鎖的保險(xiǎn)柜及其它柜子均要打開(kāi)查看。（三）支出追查法。通過(guò)審查各項(xiàng)開(kāi)支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”的情況，特別注意審查白條抵庫(kù)、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤(pán)查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無(wú)報(bào)支發(fā)票而無(wú)物資，有無(wú)以購(gòu)代領(lǐng)虛列支出的情況。查賬時(shí)要注意兩種傾向的賬目。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實(shí)不符，記錄不完整，收支憑證內(nèi)容不合法，手續(xù)不健全，甚至有涂改、挖補(bǔ)、偽造的憑證等。賬目混亂，就容易發(fā)生賬外“小金庫(kù)”，亂中舞弊?？蛇\(yùn)用核對(duì)法，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，明細(xì)賬與總賬核對(duì)，證實(shí)問(wèn)題的存在。另一種是記載很規(guī)范的賬目，賬面上毫無(wú)違紀(jì)，甚至連招待費(fèi)都很少。這類賬可能是假賬，假賬背后往往就有賬外賬或“小金庫(kù)”問(wèn)題。檢查方法同查混亂賬目相同，但重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)賬外收支項(xiàng)目，如賬外憑證、賬外物資等。此外，還要注意賬面上違反常規(guī)的奇異問(wèn)題，包括奇異的數(shù)字金額，奇異的時(shí)間、地點(diǎn)，奇異的收支事項(xiàng)等，例如賬面上有司機(jī)工資支出而沒(méi)有車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)、維修費(fèi)、油料費(fèi)。沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的單位出現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、無(wú)建筑項(xiàng)目而發(fā)生建筑材料購(gòu)置，應(yīng)該由承建企業(yè)提供發(fā)票而在稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票報(bào)賬等，這些奇異的背后可能隱藏著貪污或“小金庫(kù)”問(wèn)題。（四）賬戶檢查法。即從審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過(guò)查閱被審計(jì)單位提供的所有銀行賬戶，把握其開(kāi)戶的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性。通過(guò)核對(duì)銀行對(duì)賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項(xiàng)，來(lái)查找線索。尤其要注意銀行對(duì)賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項(xiàng)等問(wèn)題。（五）票據(jù)抽查法。發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。在清理檢查過(guò)程中首先要審查各種收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、繳銷(xiāo)登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計(jì)單位提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí)、完整，開(kāi)出的收據(jù)是否及時(shí)、全額入賬。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內(nèi)容和收款對(duì)象是否真實(shí)，有無(wú)虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。（六）投資追蹤法。對(duì)被審計(jì)單位的對(duì)外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無(wú)償提供他人使用，收入是否入大賬。（七）掛賬調(diào)查法。對(duì)被審計(jì)單位的往來(lái)賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。特別是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。（八）外圍突破法。檢查“小金庫(kù)”，僅從被查單位賬目上難以發(fā)現(xiàn)，一定要對(duì)有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目分類排隊(duì)，采用抽樣延伸的方法，追查到其下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)與資金往來(lái)較多的單位。還可以采取發(fā)函查詢的方法，使被查單位存在的收入不入賬，虛列支出，虛撥款項(xiàng)等問(wèn)題原形畢露。此外，從被查單位還可以直接獲取其上級(jí)主管部門(mén)、收費(fèi)罰款單位、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)單位私設(shè)“小金庫(kù)”的有關(guān)證據(jù)。所以“小金庫(kù)”這個(gè)堡壘是最易從外圍攻破的。（九）審閱相關(guān)資料法。一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的蛛絲馬跡，可以通過(guò)審閱會(huì)議記錄來(lái)獲取一些問(wèn)題的線索。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過(guò)程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問(wèn)題的線索。（十）分析比較法。一是對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。二是對(duì)同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。要注意被查單位歷年在對(duì)待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行排查。通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。（十一）現(xiàn)場(chǎng)勘察法。主要到被檢查單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場(chǎng)所有無(wú)閑置租賃、電梯間有無(wú)移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來(lái)額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”的重要線索。如成都市某區(qū)環(huán)保局門(mén)面出租收入位入賬私設(shè)“小金庫(kù)”。（十二）利用舉報(bào)法。在開(kāi)展“小金庫(kù)”的檢查時(shí)，公布“小金庫(kù)”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫(kù)”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫(kù)”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以提高檢查的針對(duì)性。（十三）“群眾路線”法。在清理檢查“小金庫(kù)”工作中，要深入群眾,發(fā)動(dòng)群眾,爭(zhēng)取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進(jìn)行詳查。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會(huì)計(jì)人員的工作。會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最清楚,有些單位“小金庫(kù)”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會(huì)計(jì)人員對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”是違心干的。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路。如成都市某縣林業(yè)局造假工程勞務(wù)費(fèi)支出，套取資金形成“小金庫(kù)”。六、“小金庫(kù)”案例1.某教育事業(yè)單位（收入不入賬，盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”）5400多萬(wàn)元。2．某廳計(jì)算機(jī)中心（虛開(kāi)低值易耗品、計(jì)算機(jī)配件發(fā)票套取現(xiàn)金）100多萬(wàn)元。3．某廳工會(huì)（利用工會(huì)銀行賬戶，設(shè)置“小金庫(kù)”）200多萬(wàn)元。4．某黨校（對(duì)外辦學(xué)收入不入賬，設(shè)置“小金庫(kù)”）680多萬(wàn)元。5．某教育事業(yè)單位（規(guī)避政府采購(gòu)，采購(gòu)教學(xué)儀器設(shè)備，收取回扣設(shè)置“小金庫(kù)”）1100萬(wàn)元。6．某縣林業(yè)局（虛開(kāi)工程清單套取現(xiàn)金，設(shè)置“小金庫(kù)”）500萬(wàn)元。7．農(nóng)水局開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行賬戶，收取返還的財(cái)政專項(xiàng)資金私設(shè)“小金庫(kù)”1400萬(wàn)元。查處“小金庫(kù)”的基本方法于贊軍2009-07-09湖北省襄樊審計(jì)局近些年來(lái)，湖北襄樊市審計(jì)局把審計(jì)中揭露、查處被審計(jì)單位的“小金庫(kù)”作為審計(jì)一項(xiàng)重點(diǎn)工作和衡量審計(jì)人員工作質(zhì)量的重要內(nèi)容，收到了好的效果。他們查處“小金庫(kù)”的基本方法有五個(gè)方面。方法一：突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。在初步了解被審計(jì)單位現(xiàn)金存放地點(diǎn)和財(cái)會(huì)人員的前提下，在被審計(jì)單位事先沒(méi)有準(zhǔn)備的情況下，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)。讓出納人員把保險(xiǎn)柜內(nèi)的所有資料拿出來(lái)清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即追查。如他們?cè)诒P(pán)點(diǎn)某局的庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，從保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)了一個(gè)筆記本中夾有三張未入帳的現(xiàn)金進(jìn)帳單，金額30多萬(wàn)元。審計(jì)人員根據(jù)這一線索查出該單位將收取投標(biāo)單位預(yù)交的管理費(fèi)119萬(wàn)元，單獨(dú)在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)活期儲(chǔ)蓄存折戶，放于帳外進(jìn)行收支的違紀(jì)問(wèn)題。方法二：全面核查票據(jù)存根。首先檢查票據(jù)購(gòu)買(mǎi)登記簿，核對(duì)被審計(jì)單位提供的票據(jù)是否完整，有無(wú)缺本或缺號(hào);核實(shí)票據(jù)存根與會(huì)計(jì)記帳聯(lián)是否相符，看開(kāi)出的收據(jù)是否全部入帳。如他們?cè)趯徲?jì)某單位時(shí)，通過(guò)核對(duì)收據(jù)存根與會(huì)計(jì)記帳的收據(jù)，發(fā)現(xiàn)該單位提供的收據(jù)不全。審計(jì)人員通過(guò)跟蹤審計(jì)，查清了該單位將收取的部分房屋租金收入56萬(wàn)多元放在帳外，用于發(fā)放獎(jiǎng)金實(shí)物等違紀(jì)事實(shí)。方法三：認(rèn)真查閱公文資料。被審計(jì)單位的會(huì)議記錄或者相關(guān)的合同資料，可能掩藏著一些與“小金庫(kù)”有關(guān)的信息，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要認(rèn)真查閱，不能小視。他們2008年在審計(jì)一個(gè)行政單位時(shí)，通過(guò)查閱相關(guān)資料，以一份承包合同為突破口，查處該單位私設(shè)的長(zhǎng)達(dá)四之久，金額33.74萬(wàn)元，用于發(fā)放干部職工春節(jié)補(bǔ)助和干部子女就業(yè)補(bǔ)貼的“小金庫(kù)”。方法四：重點(diǎn)跟蹤往來(lái)款項(xiàng)。審計(jì)中，要重視對(duì)被審計(jì)單位往來(lái)帳以及與本單位工會(huì)、食堂等部門(mén)往來(lái)事項(xiàng)的調(diào)查核查，因?yàn)檫@些都是可能存在“小金庫(kù)”的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。如他們審計(jì)某商貿(mào)企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆公司財(cái)務(wù)與公司工會(huì)較大的資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。審計(jì)人員順藤摸瓜，查清了該單位幾年前將公款用于儲(chǔ)蓄的部分利息32.94萬(wàn)元，直接從銀行劃到工會(huì)帳戶、用于職工福利的違紀(jì)行為。方法五：注意把握核算疑點(diǎn)。主要是檢查被審計(jì)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，是否有與現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法不一致的地方，從中發(fā)現(xiàn)線索，找出疑點(diǎn)，尋求突破。這種方法對(duì)于審查那些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱的被審計(jì)單位是比較適用的。如他們?cè)趯徲?jì)某學(xué)校時(shí)，審計(jì)人員針對(duì)該單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱、會(huì)計(jì)資料不全的情況，從對(duì)帳、試算平衡入手，發(fā)現(xiàn)該校經(jīng)費(fèi)超支10萬(wàn)元無(wú)來(lái)源彌補(bǔ)，就追根求源。結(jié)果查出該校將四年間收取學(xué)生的書(shū)費(fèi)103.53萬(wàn)元、補(bǔ)課、治安、勤工儉學(xué)等雜費(fèi)14.47萬(wàn)元,設(shè)立兩套帳外帳的嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題。五百萬(wàn)元“小金庫(kù)”查處始末康成兵王玉云2009-07-23淄博市博山區(qū)審計(jì)局近期，淄博市博山區(qū)審計(jì)局根據(jù)工作安排對(duì)某差額事業(yè)單位原主任進(jìn)行了離任審計(jì)。經(jīng)過(guò)審計(jì)，查處了該單位領(lǐng)辦的民辦教育學(xué)校存在時(shí)間長(zhǎng)達(dá)3年之久、資金高達(dá)500余萬(wàn)元的“小金庫(kù)”。在一個(gè)經(jīng)濟(jì)并不發(fā)達(dá)的小城內(nèi)居然存在設(shè)有金額如此巨大的“小金庫(kù)”單位，作為物價(jià)、財(cái)政、教育和審計(jì)等監(jiān)管部門(mén)，必須認(rèn)真總結(jié)，加大監(jiān)管和查處力度，切實(shí)維護(hù)大眾的合法權(quán)益，保障國(guó)家資財(cái)?shù)陌踩暾徢罢{(diào)查確定重點(diǎn)內(nèi)容通過(guò)審前調(diào)查，審計(jì)組了解到該單位在開(kāi)展日常工作的同時(shí)，領(lǐng)辦著一所于1998年經(jīng)審批成立的民辦教育學(xué)校，學(xué)校無(wú)償使用著該單位的教學(xué)樓等固定資產(chǎn)，其財(cái)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算，收費(fèi)資金繳存區(qū)財(cái)政專戶，該單位的負(fù)責(zé)人兼任學(xué)校的法定代表人。原負(fù)責(zé)人任期長(zhǎng)達(dá)12年，期間一直未接受過(guò)審計(jì)。另?yè)?jù)外界反映，2008年學(xué)校收入資金總額近200萬(wàn)元。審計(jì)組根據(jù)以上審前調(diào)查掌握的情況，編制了科學(xué)詳盡的審計(jì)實(shí)施方案，確定在完成該差額事業(yè)單位審計(jì)的同時(shí)，重點(diǎn)延伸審計(jì)學(xué)校，檢查其收費(fèi)資金的收支及管理情況。認(rèn)真審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)范圍、重點(diǎn)，在完成對(duì)該單位的審計(jì)后，重點(diǎn)延伸審計(jì)了學(xué)校。在審計(jì)之初，該單位和相關(guān)人員對(duì)其所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行了審計(jì)承諾，審計(jì)承諾書(shū)表明，學(xué)校設(shè)有經(jīng)費(fèi)帳和生活費(fèi)帳兩套帳目。審計(jì)人員首先通過(guò)檢查兩套帳目的會(huì)計(jì)報(bào)表和帳簿，印證帳面收入數(shù)是否與審前調(diào)查掌握的情況相符。經(jīng)確認(rèn)，包括培養(yǎng)費(fèi)、住宿費(fèi)和生活費(fèi)等所有收費(fèi)項(xiàng)目在內(nèi)，學(xué)校2008年總收入與外界反映的情況大體一致。接下來(lái)，審計(jì)人員分頭對(duì)兩套帳目的會(huì)計(jì)憑證按年度進(jìn)行仔細(xì)檢查，重點(diǎn)是收費(fèi)收據(jù)和支出憑證。在檢查過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)兩套帳目中收入類記帳憑證后所附的收費(fèi)收據(jù)，有的是財(cái)政部門(mén)規(guī)定使用的非稅收入收據(jù)，有的是五花八門(mén)的自購(gòu)收據(jù)，顯得非常混亂。審計(jì)人員不動(dòng)聲色，重點(diǎn)對(duì)自購(gòu)收據(jù)按種類、開(kāi)具時(shí)間、收費(fèi)內(nèi)容和金額進(jìn)行了詳細(xì)記錄，以備檢查收費(fèi)是否全部入帳時(shí)進(jìn)行對(duì)比。同時(shí)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，支出項(xiàng)目所使用的原始單據(jù)也是五花八門(mén)，有合法的正規(guī)票據(jù)，有付據(jù)，更多的是不合法票據(jù)(白條等)，其中特別引起審計(jì)人員注意的是存在個(gè)別自制表格發(fā)放補(bǔ)助事項(xiàng)，雖然簽署的領(lǐng)款人姓名不同，但筆跡一致，存在作假嫌疑，對(duì)此，審計(jì)人員有重點(diǎn)地作了記錄。在突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)，該學(xué)校在審計(jì)截止日的經(jīng)費(fèi)帳、生活費(fèi)帳帳面現(xiàn)金余額合計(jì)為30余萬(wàn)元，出納員處實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)僅千余元，在剔除借條和未入帳的收入支出等調(diào)整因素后，相差20余萬(wàn)元，出納員解釋這些資金以儲(chǔ)蓄存折的形式存放，保管于其家中。檢查工作進(jìn)行到此時(shí)，已是中午下班時(shí)間，審計(jì)人員同意出納員下午上班時(shí)提供該存折。下午上班后經(jīng)審計(jì)人員多次催促，出納員才在1個(gè)半小時(shí)后，提供出該儲(chǔ)蓄存折。經(jīng)查看，該儲(chǔ)蓄存折的余額與上午所確定的相差資金數(shù)額完全一致，并在當(dāng)天發(fā)生了兩筆存入業(yè)務(wù)，分別為5萬(wàn)、14.7萬(wàn)元，很明顯這是突擊存入。審計(jì)人員分析，之所以出現(xiàn)上述問(wèn)題，其原因不是個(gè)人挪用后歸還就是從單位所設(shè)的“小金庫(kù)”中轉(zhuǎn)入。經(jīng)詢問(wèn)，出納員個(gè)人因急事暫時(shí)借用，現(xiàn)在已全部歸還，并懇求審計(jì)組不要作為問(wèn)題處理。這個(gè)理由是否成立呢?如果成立，出納員就存在挪用公款的問(wèn)題。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析研究后，決定不打草驚蛇，確定下一步的工作是結(jié)合以前的有關(guān)記錄核對(duì)該學(xué)校的收費(fèi)收據(jù)入帳情況，以此作為突破口，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行驗(yàn)證。雖然學(xué)校所提供的收費(fèi)收據(jù)存根種類很多，數(shù)量很大，但審計(jì)人員絲毫不敢懈怠，其中一名審計(jì)人員因長(zhǎng)時(shí)間伏案工作導(dǎo)致眼睛充血疼痛愣是沒(méi)請(qǐng)假，僅僅通過(guò)幾滴眼藥水堅(jiān)持帶病工作，等到周末休息時(shí)才趕到醫(yī)院治療。經(jīng)過(guò)認(rèn)真艱苦地核對(duì)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：有幾本收據(jù)中有一些存根竟被撕去，財(cái)務(wù)人員則根據(jù)匯總數(shù)另開(kāi)具收據(jù)入帳，另有相當(dāng)一部分收據(jù)存根尚未提供。那些收據(jù)存根為何要被撕去?匯總數(shù)是否真實(shí)完整?既然帳面上的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)經(jīng)核對(duì)已與實(shí)際數(shù)“完全一致”，卻還有收據(jù)存根未提供，那么該單位不是設(shè)有“小金庫(kù)”，就是存在貪污等更嚴(yán)重的問(wèn)題!線索已經(jīng)掌握，只待突破查清問(wèn)題。一追到底問(wèn)題真相大白根據(jù)線索，審計(jì)人員立即向?qū)W校再次索要全部收據(jù)存根，但其財(cái)務(wù)人員卻矢口否認(rèn)并書(shū)面承諾沒(méi)有其他收據(jù)存根及會(huì)計(jì)資料，并解釋之所以撕去收據(jù)存根，是管理混亂所致。事不宜遲，審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人連續(xù)2次找到了該單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人，進(jìn)行了嚴(yán)肅認(rèn)真的交談，并指出了問(wèn)題的嚴(yán)重性，該學(xué)校在確鑿的證據(jù)面前無(wú)話可說(shuō)，不得不交出了“小金庫(kù)”帳目及剩余收據(jù)存根，資金結(jié)余上百萬(wàn)元，以存折形式存放。正是因?yàn)閷W(xué)校“小金庫(kù)”與經(jīng)費(fèi)帳、生活費(fèi)帳資金的長(zhǎng)期混合使用管理，才出現(xiàn)了出納員突擊存款補(bǔ)齊庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的問(wèn)題。審計(jì)組將審計(jì)情況向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，為避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)資料被銷(xiāo)毀的現(xiàn)象，局領(lǐng)導(dǎo)立即作出重要指示：要求審計(jì)組由就地審計(jì)改為調(diào)帳審計(jì)，把所有的會(huì)計(jì)資料帶回審計(jì)局，并對(duì)學(xué)校的“小金庫(kù)”現(xiàn)金儲(chǔ)蓄存折暫時(shí)保管，為徹底查清問(wèn)題打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在學(xué)校財(cái)會(huì)人員的配合下，審計(jì)人員經(jīng)過(guò)連續(xù)幾天的審查、核對(duì)、登記、匯總等工作，最終查明，學(xué)校為逃避物價(jià)、財(cái)政及主管部門(mén)監(jiān)管等原因，于2005年下半年起設(shè)立了“小金庫(kù)”，截至2008年年底，會(huì)計(jì)、出納2人共管理“小金庫(kù)”帳目4套，期間交叉使用多本收費(fèi)收據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理比較混亂。3年多來(lái)，該學(xué)校通過(guò)擅立項(xiàng)目收費(fèi)、虛列補(bǔ)助資金支出、轉(zhuǎn)移隱匿收入等方法將大量收入資金存入“小金庫(kù)”帳內(nèi)。自設(shè)立至審計(jì)截止日，“小金庫(kù)”總收入550余萬(wàn)元，其中擅立收費(fèi)項(xiàng)目取得違法收入220余萬(wàn)元，數(shù)額如此之大的“小金庫(kù)”在博山實(shí)屬罕見(jiàn)。剖析案例必須標(biāo)本兼治博山區(qū)審計(jì)局按照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)該學(xué)校及其存在的問(wèn)題進(jìn)行了相應(yīng)的處理處罰。審計(jì)項(xiàng)目已順利結(jié)束，但審計(jì)人員的心情卻久久難以平靜，感慨很多：首先，該“小金庫(kù)”之所以能夠被順利查處，得益于局領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)正確的指揮調(diào)度與審計(jì)人員專業(yè)務(wù)實(shí)、敢于執(zhí)法的工作態(tài)度。審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)公款私存、突擊存款、收據(jù)存根殘缺及其他“小金庫(kù)”線索時(shí)，都立即向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)，局領(lǐng)導(dǎo)也及時(shí)地作出了正確指示，為下一步和最終做好工作奠定了基礎(chǔ);經(jīng)審計(jì)人員最終落實(shí)，該學(xué)校在收到審計(jì)通知書(shū)后，為避免暴露“小金庫(kù)”蹤跡，曾將法定帳中與“小金庫(kù)”有關(guān)聯(lián)的收費(fèi)收據(jù)換掉，后又考慮到與開(kāi)具給上級(jí)單位的收費(fèi)收據(jù)不符，又將其換回，結(jié)果漏掉的一份收據(jù)恰巧被細(xì)心的審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，為揭開(kāi)該單位“小金庫(kù)”的神秘面紗邁出了關(guān)鍵一步。另外，審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí)堅(jiān)持原則、敢于執(zhí)法也是做好審計(jì)工作的保證。其次，“小金庫(kù)”之所以存在，根本原因是學(xué)校的主要領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)淡漠、心存僥幸所致。私設(shè)“小金庫(kù)”，其目的是為了逃避物價(jià)和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管，沒(méi)有考慮到問(wèn)題的嚴(yán)重性后果，更沒(méi)有考慮到審計(jì)部門(mén)會(huì)與其“較真”。因此，加強(qiáng)對(duì)類似單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員的財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育，增強(qiáng)其自律，很有必要，也很迫切。第三，“小金庫(kù)”之所以較長(zhǎng)時(shí)間地存在，也與相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管力度不夠，審計(jì)部門(mén)力量不足、監(jiān)督覆蓋面受限有關(guān)。物價(jià)、財(cái)政和教育部門(mén)，均對(duì)其實(shí)施日常業(yè)務(wù)監(jiān)管，但沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這說(shuō)明其監(jiān)管力度還需要強(qiáng)化;該單位原負(fù)責(zé)人任職12年間一直未接受過(guò)任何形式的審計(jì)監(jiān)督，直到離崗進(jìn)行離任審計(jì)才發(fā)現(xiàn)存在這樣大的財(cái)務(wù)問(wèn)題，這不得不引人深思：有計(jì)劃地開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，意義重大、勢(shì)在必行。云南審計(jì)直搗“小金庫(kù)”收繳466萬(wàn)元嚴(yán)處29人2009-11-27春城晚報(bào)私設(shè)“小金庫(kù)”一直是云南省審計(jì)工作的重點(diǎn)。25日，云南省審計(jì)廳在省十一屆人大常委會(huì)第十四次會(huì)議上，對(duì)2008年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況進(jìn)行了匯報(bào)。對(duì)省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的專項(xiàng)資金審計(jì)查處問(wèn)題的整改中，省紀(jì)委對(duì)2007年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的私設(shè)“小金庫(kù)”等嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，已收繳“小金庫(kù)”資金466.7萬(wàn)元，督促相關(guān)州市處理責(zé)任人29人，其中給予行政問(wèn)責(zé)22人。永德縣發(fā)展和改革局私設(shè)“小金庫(kù)”涉嫌個(gè)人職務(wù)犯罪的問(wèn)題已移交司法機(jī)關(guān)查處。目前公安機(jī)關(guān)已將審計(jì)移送的1起案件、2起線索立案進(jìn)行查處。熱點(diǎn)難點(diǎn)欠繳欠撥社保費(fèi)突出此次對(duì)省十一屆人大常委會(huì)第十四次會(huì)議匯報(bào)的還涉及2007年度全省5項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況。現(xiàn)已將整改情況列為2009年社會(huì)保險(xiǎn)基金專項(xiàng)治理自查自糾檢查驗(yàn)收的一項(xiàng)重要內(nèi)容。部分單位欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)15.1億元、14個(gè)州(市)未足額安排社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4.3億元的問(wèn)題，已整改4463.1萬(wàn)元。人力資源和社會(huì)保障廳正在組織對(duì)破產(chǎn)企業(yè)欠費(fèi)情況進(jìn)行清理匯總，待結(jié)果出來(lái)后報(bào)政府批準(zhǔn)核銷(xiāo)。目前，因企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益欠佳，地方財(cái)政困難，導(dǎo)致欠繳和欠撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)問(wèn)題整改困難，是一個(gè)全國(guó)性的難點(diǎn)問(wèn)題。省本級(jí)和5個(gè)州市出借的失業(yè)保險(xiǎn)基金410.1萬(wàn)元至今未清收完畢的問(wèn)題，已整改58.6萬(wàn)元。其余問(wèn)題還有：省人力資源中心等的111.2萬(wàn)元已承諾籌資歸還；昭通市的30萬(wàn)元已向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟；曲靖、臨滄等的210.3萬(wàn)元已上報(bào)當(dāng)?shù)卣?，待批?fù)后核銷(xiāo)。云南民族大學(xué)等4所高校未按規(guī)定為572名合同工辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)、685名合同工辦理醫(yī)療及失業(yè)保險(xiǎn)的問(wèn)題，各校正在辦理中。資金管理移民扶持金到位率低審計(jì)調(diào)查全省2006年下半年至2008年一季度大中型水庫(kù)移民后期扶持資金管理使用情況，查出資金到位率低、部分縣未完成移民人口登記和兌付資金等問(wèn)題，已在隨后的大中型水庫(kù)移民工作中進(jìn)行了糾正；對(duì)于我省已搬遷人口和在建工程規(guī)劃搬遷人口低于國(guó)家核定指標(biāo)，移民人口在核定之后仍存在漏報(bào)，后期扶持政策、配套政策亟待完善等情況和建議，已提供相關(guān)部門(mén)并得到了采納。審計(jì)調(diào)查我省礦產(chǎn)資源有償使用費(fèi)征收政策執(zhí)行情況的結(jié)果，省政府針對(duì)存在的問(wèn)題，重新修訂了礦產(chǎn)資源有償使用費(fèi)征收政策。在財(cái)政支農(nóng)專項(xiàng)資金、低溫雨雪冰凍救災(zāi)資金和物資、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、國(guó)家級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)縣農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資金，以及汶川、盈江、會(huì)理地震我省救災(zāi)及捐贈(zèng)款物審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查中查出的問(wèn)題，相關(guān)地方和單位已整改完畢。2008年省級(jí)預(yù)算查出問(wèn)題整改報(bào)告顯示1.1億元稅費(fèi)已催繳入庫(kù)從明年起，《云南省省本級(jí)部門(mén)決算批復(fù)暫行辦法》開(kāi)始啟用，省財(cái)政廳建立了部門(mén)決算批復(fù)制度，開(kāi)展省級(jí)部門(mén)決算批復(fù)工作。昨日，省審計(jì)廳廳長(zhǎng)尹建業(yè)在省十一屆人大常委會(huì)第十四次會(huì)議上，對(duì)2008年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況進(jìn)行了匯報(bào)。嚴(yán)格審批3000萬(wàn)貸款還銀行省財(cái)政廳明年按制度開(kāi)展省級(jí)部門(mén)決算批復(fù)關(guān)于未按規(guī)定批復(fù)部門(mén)決算的問(wèn)題，省財(cái)政廳已制定《云南省省本級(jí)部門(mén)決算批復(fù)暫行辦法》，建立了部門(mén)決算批復(fù)制度，將從2010年起，開(kāi)展省級(jí)部門(mén)決算批復(fù)工作。關(guān)于省級(jí)預(yù)算單位財(cái)政結(jié)余資金管理政策執(zhí)行不到位的問(wèn)題，省財(cái)政廳將采取結(jié)合財(cái)政信息一體化建設(shè)，通過(guò)信息技術(shù)解決結(jié)余資金管理中存在的信息不對(duì)稱問(wèn)題；在加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的同時(shí)，對(duì)可能產(chǎn)生的專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行預(yù)測(cè)，加大統(tǒng)籌安排使用力度；督促各部門(mén)對(duì)沉淀在賬上的資金進(jìn)行清理；以及組織人員對(duì)各部門(mén)的結(jié)余資金情況進(jìn)行清查4項(xiàng)措施。關(guān)于省煤田地質(zhì)局抵押貸款審批事項(xiàng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題，省財(cái)政廳加強(qiáng)了對(duì)該事項(xiàng)的后續(xù)監(jiān)管，該局抵押貸款3000萬(wàn)元已歸還銀行，下一步將逐步建立健全相關(guān)制度，嚴(yán)格資產(chǎn)審批管理工作。規(guī)范征收1.1億稅費(fèi)催繳入庫(kù)關(guān)于減免稅管理中存在的問(wèn)題，省地稅局已制定整改方案，具體由稅政、征管部門(mén)把關(guān)，明確所有的減免稅必須按月申報(bào)減免稅金額，并把這項(xiàng)工作列入對(duì)基層的考核內(nèi)容；制定對(duì)備案類減免稅企業(yè)的定期檢查制度。省地稅局直征分局1.1億元稅費(fèi)未及時(shí)入庫(kù)的問(wèn)題，已全部催繳入庫(kù)。對(duì)于延期繳納稅款征收管理不規(guī)范的問(wèn)題，省地稅局已征收入庫(kù)161.4萬(wàn)元，其余399.6萬(wàn)元因涉及的企業(yè)處于破產(chǎn)、停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀況，一時(shí)難以繳納。同時(shí)，該局正在研究完善相關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)延期繳納稅款的監(jiān)督檢查工作。應(yīng)繳未繳6單位已整改完畢9個(gè)部門(mén)年度預(yù)決算編制不完整，年度決算報(bào)表少反映所屬單位的收入、支出和資產(chǎn)14.6億元的問(wèn)題。目前，9個(gè)部門(mén)已進(jìn)行了整改。6個(gè)部門(mén)和單位應(yīng)繳未繳財(cái)政收入5566萬(wàn)元的問(wèn)題，其中5個(gè)部門(mén)已按審計(jì)決定整改完畢。4個(gè)部門(mén)和單位擴(kuò)大開(kāi)支范圍、用于職工福利等各種支出5760.7萬(wàn)元，有3個(gè)部門(mén)和單位已整改完畢，云南農(nóng)業(yè)大學(xué)將工資福利支出列入待核銷(xiāo)支出5665.1萬(wàn)元的問(wèn)題，該校已整改2927.2萬(wàn)元,尚有2737.9萬(wàn)元承諾在2012年以前進(jìn)行逐年消化。固定資產(chǎn)管理方面存在的已完工基建項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工決算并記入單位固定資產(chǎn)賬、資產(chǎn)賬實(shí)不符、未經(jīng)批準(zhǔn)處置或購(gòu)置固定資產(chǎn)、違規(guī)辦理政府采購(gòu)事項(xiàng)等問(wèn)題。涉及的12個(gè)部門(mén)已采取下列有效措施進(jìn)行整改。8個(gè)單位應(yīng)繳未繳稅費(fèi)192.5萬(wàn)元的問(wèn)題，有6個(gè)單位已整改完畢，云南民族大學(xué)后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)有限公司、云南農(nóng)業(yè)大學(xué)后勤集團(tuán)正在辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的補(bǔ)繳手續(xù)。叫停集資學(xué)生公寓樓停建省林業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院向職工集資建設(shè)學(xué)生公寓樓，累計(jì)集資1123.6萬(wàn)元的問(wèn)題，目前該院已停止了集資活動(dòng)，目前正在清退集資款，承諾在2010年底前清退完畢。省旅游質(zhì)量監(jiān)督管理所未及時(shí)返還旅行社質(zhì)量保證金259萬(wàn)元、利息82.8萬(wàn)元的問(wèn)題，目前返還工作還在進(jìn)行中，承諾年底前返還完畢。另外，3個(gè)單位結(jié)余資金未納入預(yù)算統(tǒng)籌安排522.4萬(wàn)元，7個(gè)單位在往來(lái)款中列收列支2706.2萬(wàn)元，4個(gè)單位未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定，4個(gè)單位應(yīng)繳未繳財(cái)政性收入430.7萬(wàn)元，省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院在單位成本費(fèi)用中列支員工帶薪休假機(jī)票款107.7萬(wàn)元等問(wèn)題，相關(guān)單位已整改完畢。賬務(wù)清理辦公樓租金繳財(cái)政省糧食局及其下屬單位年度決算報(bào)表編報(bào)不完整的問(wèn)題，該局已對(duì)涉及的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等進(jìn)行了清理，將按規(guī)定規(guī)范會(huì)計(jì)核算，并完善決算報(bào)表；對(duì)于自行劃撥資產(chǎn)2096.3萬(wàn)元，已收回劃撥的資產(chǎn)并作了調(diào)賬處理。省國(guó)資委將項(xiàng)目支出121.8萬(wàn)元掛在往來(lái)賬核算，辦公樓租金等收入192.8萬(wàn)元未按規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政的問(wèn)題。該委已對(duì)項(xiàng)目支出121.8萬(wàn)元掛賬進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，未上繳財(cái)政的租金收入192.8萬(wàn)元，已上繳省財(cái)政?！鋈罕姳O(jiān)督省級(jí)12家單位試點(diǎn)推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)透明今年省審計(jì)廳選取了省級(jí)12家預(yù)算單位作為試點(diǎn)單位，要求在單位內(nèi)部公開(kāi)年度部門(mén)預(yù)算編制、人員、車(chē)輛等基礎(chǔ)信息以及預(yù)算執(zhí)行情況，推進(jìn)單位財(cái)政資金管理的群眾監(jiān)督，逐步做到反映政府總體預(yù)算收支情況的全面公開(kāi)，推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)透明。在昨天對(duì)省人大常委會(huì)提交的報(bào)告中，針對(duì)547個(gè)擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目跟蹤審計(jì)查出問(wèn)題，目前審計(jì)廳正組織全省審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展對(duì)后續(xù)擴(kuò)大內(nèi)需專項(xiàng)資金的跟蹤審計(jì)。對(duì)于本次審計(jì)的56條政府二級(jí)收費(fèi)公路的債務(wù)余額鎖定情況，將作為2012年我省取消二級(jí)公路收費(fèi)時(shí)，上報(bào)中央的政府還貸二級(jí)收費(fèi)公路債務(wù)情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之一。對(duì)于審計(jì)核減的工程價(jià)款9.2億元，涉及的單位已進(jìn)行了事實(shí)確認(rèn)，承建方和施工方將根據(jù)審定金額辦理決算；對(duì)于個(gè)別項(xiàng)目存在挪用建設(shè)資金、擠占建設(shè)成本等問(wèn)題，審計(jì)決定執(zhí)行期未滿，正在整改。26個(gè)政府投資建設(shè)項(xiàng)目中有18個(gè)項(xiàng)目已全部按照審計(jì)決定整改完畢。目前，已按審定金額執(zhí)行核減建設(shè)成本5.6億元，已促進(jìn)資金到位1144萬(wàn)元。昆鋼大紅山鐵礦等8個(gè)項(xiàng)目尚在法定的審計(jì)決定執(zhí)行期內(nèi)，正在整改。14名領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出違規(guī)出借財(cái)政資金1992萬(wàn)元的問(wèn)題，已按審計(jì)要求收回了1651萬(wàn)元，另有341萬(wàn)元已用于解決國(guó)企改革的歷史遺留問(wèn)題，難以收回。會(huì)計(jì)集中核算下“小金庫(kù)”的審查方法譚敏2009-07-15隨著會(huì)計(jì)集中核算制度和國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)歸集到財(cái)政部門(mén)核算中心統(tǒng)一核算管理。有了會(huì)計(jì)核算中心的把關(guān)，一些不合理的開(kāi)支被拒絕報(bào)賬支付，于是，一些單位的“小金庫(kù)”問(wèn)題有所抬頭。要查出“小金庫(kù)”，審計(jì)人員要充分了解被審單位，包括查閱以前年度的審計(jì)檔案，了解被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作職能、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)狀況，分析被審計(jì)單位的事權(quán)和財(cái)權(quán)，掌握該單位業(yè)務(wù)流程和資金流程的基本規(guī)律等。———對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員要現(xiàn)場(chǎng)對(duì)被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)或現(xiàn)金、有價(jià)證券進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并適當(dāng)進(jìn)行抽查。盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金要注意突擊性、現(xiàn)場(chǎng)性、徹底性。要求被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員要現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督庫(kù)內(nèi)所有現(xiàn)金、支票、票據(jù)和有價(jià)證券等全部資料。“小金庫(kù)”資金一般以存折的形式存放在單位保險(xiǎn)柜中，一定要徹底清查。對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況要追查到底。監(jiān)盤(pán)實(shí)物資產(chǎn)過(guò)程中，要觀察其實(shí)物形態(tài)、新舊程度，判斷其價(jià)值與賬面是否相符。對(duì)實(shí)物不存在的資產(chǎn)要查明原因，核實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)問(wèn)題，然后追溯資金來(lái)源，同時(shí)注意是否有房產(chǎn)出租，租金是否入賬等。———對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核實(shí)。在同一地區(qū)有業(yè)務(wù)往來(lái)單位的，審計(jì)人員可以到往來(lái)單位調(diào)查核實(shí)債權(quán)債務(wù)情況；不在本地的，可以通過(guò)函證的方式進(jìn)行核實(shí)。核實(shí)債權(quán)要重點(diǎn)關(guān)注是否存在回收資金未入賬、出借利息收入不上賬的情況；核實(shí)債務(wù)要重點(diǎn)關(guān)注是否存在借入資金不上賬的情況?！藢?shí)收入的完整性。為了保證“小金庫(kù)”的“安全”，某些單位往往會(huì)按收費(fèi)項(xiàng)目不同，分別開(kāi)具不同渠道領(lǐng)購(gòu)的票據(jù)。但有時(shí)財(cái)務(wù)人員會(huì)因一時(shí)大意而出現(xiàn)“串開(kāi)”票據(jù)現(xiàn)象，或者將應(yīng)做入“賬外賬”的票據(jù)做入了單位財(cái)務(wù)賬。審計(jì)人員要對(duì)收費(fèi)票據(jù)嚴(yán)格審查。另外審計(jì)人員不能死查賬本，要注重賬外突破?？梢耘c被審計(jì)單位職工面談，了解內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作職能，分析業(yè)務(wù)流程和資金流程的關(guān)系及內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，查看有無(wú)承包收入和經(jīng)營(yíng)收入不入賬等問(wèn)題。也可以調(diào)查有關(guān)管理及服務(wù)對(duì)象，了解被審計(jì)單位有無(wú)用自制收據(jù)收費(fèi)，甚至收費(fèi)不出具票據(jù)等問(wèn)題。———審查支出的真實(shí)性。要對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，認(rèn)真分析支出結(jié)構(gòu)是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用所占支出的比例是否恰當(dāng)，人均費(fèi)用支出水平是否與本地水平相符。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目支出和專項(xiàng)支出是否有虛列現(xiàn)象，與項(xiàng)目單位、業(yè)務(wù)往來(lái)單位的和下級(jí)單位的資金撥付有無(wú)異常情況。要關(guān)注大型費(fèi)用支出是否虛高，特別是招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、維修費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)等。要翻閱憑證，從原始票據(jù)中尋找蛛絲馬跡，查閱有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、年度工作總結(jié)、合同、協(xié)議等相關(guān)文件，有時(shí)甚至要從外圍搜集證據(jù)找出“小金庫(kù)”。（中國(guó)審計(jì)報(bào)）談參加已實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的做法與對(duì)策2009-12-03在行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度是我國(guó)會(huì)計(jì)管理體制的一項(xiàng)重大改革，是融會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會(huì)計(jì)管理模式，它的推行對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)支出行為，管好用好財(cái)政資金，杜絕腐敗等方面具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。這幾年來(lái)，在中紀(jì)委和財(cái)政部的組織領(lǐng)導(dǎo)下，這一制度在全國(guó)逐步推開(kāi)。目前，雖然各地會(huì)計(jì)集中核算的做法不盡相同，但其采用的主要形式和職責(zé)范圍都相似：即：在一定的財(cái)政管理范圍內(nèi)，對(duì)納入財(cái)政預(yù)算的本級(jí)黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和所有納入本級(jí)財(cái)政撥款的全部或部分事業(yè)單位，以及對(duì)通過(guò)財(cái)政預(yù)算和政府基金安排資金支出的事項(xiàng)，均納入會(huì)計(jì)集中核算的范圍;在這些單位不再設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職會(huì)計(jì)人員，只設(shè)置報(bào)帳員，單位的會(huì)計(jì)工作由會(huì)計(jì)核算中心代理，但單位的財(cái)務(wù)主體資格不變，資金的使用權(quán)、審批權(quán)仍由原單位行使和負(fù)責(zé)。這種制度的實(shí)施，有效防止了各行政事業(yè)單位資金使用上的隨意性，進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)管理行為，取得了一定的成效，但這種核算形式的變化也給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了不少的問(wèn)題：對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了多大的影響?在這種會(huì)計(jì)管理體制下，我們的內(nèi)部審計(jì)工作該如何開(kāi)展?如何深化?等等。下面筆者就這些問(wèn)題談一點(diǎn)看法：一、會(huì)計(jì)集中核算制度的特點(diǎn)㈠會(huì)計(jì)核算中心的集中性在一定的財(cái)政管理范圍內(nèi)，所有納入財(cái)政預(yù)算的黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、財(cái)政撥款的事業(yè)單位，以及通過(guò)財(cái)政預(yù)算和政府基金安排資金支出的事項(xiàng)，均納入會(huì)計(jì)集中核算支付的范圍。各行政事業(yè)單位不再單位開(kāi)立銀行帳戶，由核算中心統(tǒng)一開(kāi)立單一帳戶，統(tǒng)一管理各單位的資金;各單位不再設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職會(huì)計(jì)，只設(shè)報(bào)帳員，由報(bào)帳員向會(huì)計(jì)核算中心申請(qǐng)支付;會(huì)計(jì)中心集中辦理資金結(jié)算、集中會(huì)計(jì)核算、集中管理會(huì)計(jì)檔案，全程參與會(huì)計(jì)監(jiān)督，并及時(shí)向有關(guān)單位提供會(huì)計(jì)信息。㈡各行政事業(yè)單位的的資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變雖然各單位都不再開(kāi)立銀行帳戶，但是各單位的資金所有權(quán)仍舊歸單位，會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理，統(tǒng)一開(kāi)戶，分戶核算”的辦法，單位的資金使用由各單位按年初的預(yù)算安排統(tǒng)一使用;單位的所有開(kāi)支仍由單位領(lǐng)導(dǎo)審批，再經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心審核后入帳。㈢會(huì)計(jì)核算中心的獨(dú)立性獨(dú)立性是確保會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)的重要條件。在會(huì)計(jì)集中核算制度下，會(huì)計(jì)核算中心是獨(dú)立于各核算單位的一個(gè)法人單位，是一個(gè)獨(dú)立的責(zé)任主體，它有自己的機(jī)構(gòu)和編制，經(jīng)費(fèi)由財(cái)政撥款，受財(cái)政部門(mén)直接領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)計(jì)人員的編制、組織、人事、工資關(guān)系全部轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)核算中心機(jī)構(gòu)，由其統(tǒng)一管理，從而改變了原來(lái)會(huì)計(jì)人員以單位管理為主的體制，保證了會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性。一方面可以防止單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行約束、控制甚至打擊報(bào)復(fù)，消除會(huì)計(jì)人員的后顧之憂，使會(huì)計(jì)人員敢于監(jiān)督;另一方面割斷了會(huì)計(jì)人員與各預(yù)算單位經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，使會(huì)計(jì)人員個(gè)人利益不受單位經(jīng)濟(jì)狀況的影響敢于對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行監(jiān)督，有利于會(huì)計(jì)人員依法獨(dú)立履行職責(zé)。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立和人員的獨(dú)立保證了核算的公正性、合法性和權(quán)威性。二、會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響㈠對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的影響1、從理論上講，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度只是會(huì)計(jì)核算形式的變化，而各單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)和財(cái)務(wù)管理職能并沒(méi)有發(fā)生變化，有關(guān)資金的籌措、分配、使用以及資產(chǎn)的管理等仍由原單位負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)核算中心只有會(huì)計(jì)核算權(quán)，只有審核監(jiān)督權(quán)，有義務(wù)向會(huì)計(jì)單位反映會(huì)計(jì)核算和管理中存在的問(wèn)題，并提出處理建議，但并沒(méi)有最后的決策權(quán)，只有單位負(fù)責(zé)人才有最后的裁決權(quán)。因?yàn)椋抻喌摹稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體，對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算只是會(huì)計(jì)管理形式的改變，并沒(méi)有改變單位負(fù)責(zé)人的主體地位。因此，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象并沒(méi)有改變。2、從實(shí)際來(lái)講，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，各單位的會(huì)計(jì)核算由會(huì)計(jì)核算中心的代理，中心具有對(duì)單位所有資金、帳務(wù)處理等業(yè)務(wù)行使服務(wù)、管理、監(jiān)督等職能，并行使會(huì)計(jì)資料檔案的整理保管及資金管理權(quán)，報(bào)帳員只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的溝通與傳遞，這種事權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離，造成了內(nèi)審對(duì)象由原來(lái)的單一的被審單位變?yōu)楸粚弳挝缓蜁?huì)計(jì)核算中心兩個(gè)客體，這就要求在內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須對(duì)核算中心同時(shí)進(jìn)行審計(jì)。㈡對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響由于各單位的日常核算都在會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)可減少一部分常規(guī)的內(nèi)容，重點(diǎn)應(yīng)是那些核算中監(jiān)督不了或是監(jiān)督不到的重大工程資金及重大項(xiàng)目資金。但是，由于會(huì)計(jì)集中核算制度實(shí)質(zhì)上是一種會(huì)計(jì)代理制，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督與各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在時(shí)空上的分離，造成了核算中心會(huì)計(jì)人員與單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的脫節(jié)，因而會(huì)計(jì)核算中心無(wú)法對(duì)單位原始憑證所反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，這樣就難免導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息在源頭上的失真。同時(shí)，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，單位的一些違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)為了達(dá)到在會(huì)計(jì)核算中心順利審核過(guò)關(guān)并報(bào)帳的目的，往往會(huì)想方設(shè)法完備有關(guān)手續(xù)，采用新的違規(guī)手法逃避核算中心的監(jiān)督。例如：部分單位將房租費(fèi)或其它途徑取得的收入不繳入核算中心的統(tǒng)一帳戶，不納入統(tǒng)一核算范圍，另設(shè)帳外帳或私設(shè)“小金庫(kù)”;部分單位將本級(jí)的收入轉(zhuǎn)入下屬非集中核算單位的帳戶，轉(zhuǎn)移資金后私分等;部分單位利用核算中心不參與單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)這個(gè)空檔，利用真發(fā)票假業(yè)務(wù)套取資金。而在會(huì)計(jì)核算中心審核報(bào)帳后，即將這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算處理融入了繁雜的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)當(dāng)中，給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)帶來(lái)了難度。這就要求在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要根據(jù)單位內(nèi)控制度