金融會(huì)計(jì)：第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第四章第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)概述第二節(jié)支票業(yè)務(wù)核算第三節(jié)銀行本票業(yè)務(wù)核算第四節(jié)銀行匯票業(yè)務(wù)核算第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)核算第六節(jié)托收承付與委托收款業(yè)務(wù)第七節(jié)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算第八節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)核算河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第一節(jié)概述一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算的原則三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任四、支付結(jié)算的種類五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、支付結(jié)算的概念（一）概念

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（二）形式、管理體制

支付結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。我國(guó)現(xiàn)行的支付結(jié)算實(shí)行集中統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、支付結(jié)算的原則

支付結(jié)算原則是指單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算的過程中必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。（一）恪守信用，履約付款（二）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（三）銀行不墊款河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任（一）結(jié)算紀(jì)律

1、單位和個(gè)人的結(jié)算紀(jì)律（1）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用；（2）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；（3）不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；（4）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、銀行的結(jié)算紀(jì)律（1）不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；（2）不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；（3）不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；（4）不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；（5）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；（6）不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；（7）不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶；（8）不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常業(yè)務(wù)；（9）不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；（10）不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）支付結(jié)算責(zé)任

1、

單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算的責(zé)任（1）單位、個(gè)人在下列情況下承擔(dān)付款責(zé)任：?jiǎn)挝缓灠l(fā)商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任；單位和個(gè)人簽發(fā)支票后，承擔(dān)保證該支票付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票、銀行本票或支票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任；支票的出票人對(duì)持票人的追索，承擔(dān)清償責(zé)任；河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（2）單位和個(gè)人在下列情況下承擔(dān)連帶責(zé)任：票據(jù)的保證人與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；持票人因不獲承兌或不獲付款，對(duì)其前手行使追索權(quán)時(shí)，票據(jù)的出票人、背書人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。（3）單位和個(gè)人在下列情況中自負(fù)責(zé)任：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在辦理支付結(jié)算時(shí)，未按規(guī)定填寫票據(jù)或結(jié)算憑證或者填寫有誤，影響資金使用或造成資金損失的，票據(jù)或印章丟失造成資金損失的；付款人或代理付款人以惡意或重大過失付款的。

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任（1）銀行在下列請(qǐng)況中承擔(dān)付款責(zé)任：銀行簽發(fā)銀行匯票、銀行本票后和銀行承兌商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該票據(jù)付款的責(zé)任。（2）銀行在下列情況中承擔(dān)賠償責(zé)任：因重大過失錯(cuò)付或被冒領(lǐng)的；違反規(guī)定故意壓票、退票、拖延支付、受理無(wú)理拒付、有款不扣或少扣、少扣賠償金、截留挪用結(jié)算資金而影響客戶和他行資金使用的。（3）銀行在下列情況中承擔(dān)行政責(zé)任：違反《銀行賬戶管理辦法》開立和管理賬戶的；違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票的；未按規(guī)定通過人民銀行辦理大額匯劃款項(xiàng)的；違反規(guī)定將支付結(jié)算的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶的。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝四、支付結(jié)算的種類按使用的支付結(jié)算工具的不同，現(xiàn)行支付結(jié)算的種類包括“三票”、“一卡一證”、“三方式”。1、“三票”：支票、本票、匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票）

2、“一卡一證”：信用卡、信用證3、“三方式”：匯兌、托收承付、委托收款。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定1、單位在結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽章或者蓋章。2、銀行辦理結(jié)算，給單位或個(gè)人的收、付款通知和匯兌回單，應(yīng)加蓋該銀行的轉(zhuǎn)訖章；銀行給單位或個(gè)人的托收承付、委托收款的回單和向付款人發(fā)出的承付通知，應(yīng)加蓋該銀行的業(yè)務(wù)公章。3、結(jié)算憑證上的記載事項(xiàng)，必須符合《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定。結(jié)算憑證上可以記載規(guī)定事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)，但該記載事項(xiàng)不具有支付結(jié)算的效力。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝4、按規(guī)定必須在結(jié)算憑證上記載匯款人、付款人和收款人賬號(hào)的，賬號(hào)與戶名必須一致。5、結(jié)算憑證上的大小寫金額必須相符；結(jié)算憑證上的日期、收款人和付款人名稱、金額不得更改，更改的憑證無(wú)效；其他記載事項(xiàng)如有更改，應(yīng)由原記載人在更改處簽章。6、銀行辦理結(jié)算向外發(fā)出的結(jié)算憑證，必須于當(dāng)日最遲次日（遇法定節(jié)假日順延）寄發(fā)；收到結(jié)算憑證時(shí)，必須及時(shí)將款項(xiàng)支付給結(jié)算憑證上記載的收款人。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝六、支付結(jié)算核算的基本程序（一）受理業(yè)務(wù)，即接受和審查憑證；（二）辦理收付款單位賬戶間的資金轉(zhuǎn)移；（三）轉(zhuǎn)賬后通知收﹑付款單位。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第二節(jié)支票業(yè)務(wù)核算一、概念、種類二、基本規(guī)定三、支票結(jié)算的核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、概念

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。包括：現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票（劃線支票和不劃線支票）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、基本規(guī)定1、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。注：有影像交換系統(tǒng)銀行可在全國(guó)范圍內(nèi)使用。

2、支票的出票人為在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。

3、簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)有：表明“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝4、簽發(fā)支票應(yīng)遵守的規(guī)定有：簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫；簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定；簽發(fā)金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票；出票人在支票上的簽章為預(yù)留銀行簽章，出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票；支票的金額、簽發(fā)日期和收款人名稱不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒證明。

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝5、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日順延。6、出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票和支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。7、持票人可以委托開戶銀行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。8、支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、支票結(jié)算的核算手續(xù)（一）持票人、出票人在同一銀行開戶（二）持票人、出票人不在同一銀行開戶河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（一）持票人、出票人

在同一銀行開戶1、銀行受理持票人送交的支票持票人出票人開戶行（1）支票（2）支票、進(jìn)①②

（4）進(jìn)①（3）審核無(wú)誤支票借：吸收存款——出票人

進(jìn)②貸：吸收存款——持票人對(duì)賬河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（一）持票人、出票人

在同一銀行開戶2、銀行受理出票人送交的支票收款人出票人開戶行交易（1）支票、進(jìn)①②③

（3）進(jìn)①（2）審核無(wú)誤支票借：吸收存款——出票人

進(jìn)②貸：吸收存款——持票人（4）進(jìn)③

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）持票人、出票人

不在同一銀行開戶1、持票人開戶行受理持票人送交支票（當(dāng)天）出票人出票人行持票人行持票人（1）支票（2）支票、進(jìn)①②（3）進(jìn)②蓋“收妥后入賬”（7）超過退票時(shí)間借：存放中央銀行款項(xiàng)等進(jìn)②貸：吸收存款——持票人戶（4）進(jìn)①（5）票據(jù)交換、支票（（6）審核無(wú)誤支票借：吸收存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)等河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）持票人、出票人

不在同一銀行開戶注：持票人開戶行受理持票人送交支票（隔天）出票人出票人行持票人行持票人（1）支票（2）支票、進(jìn)①②（3）進(jìn)②蓋“收妥后入賬”（5）掛賬處理借：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：其他應(yīng)付款——持票人戶（8）隔天超過退票時(shí)間借：其他應(yīng)付款進(jìn)②貸：吸收存款——持票人戶（4）進(jìn)①（6）票據(jù)交換、支票（（7）審核無(wú)誤支票借：吸收存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)等河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝退票的處理：

出票人出票人行持票人行持票人（1）支票（2）支票、進(jìn)①②（3）進(jìn)②蓋“收妥后入賬”（5）掛賬處理借：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：其他應(yīng)付款—持票人戶（10）收到退回支票時(shí)借：其他應(yīng)付款——持票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（4）進(jìn)①（6）票據(jù)交換、支票（（7）審核有誤打電話通知借：其他應(yīng)收款——出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（8）退票時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：其他應(yīng)收款——出票人戶（9）支票（11）支票河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）持票人、出票人

不在同一銀行開戶2、出票人開戶行受理出票人送交支票出票人出票人行收款人行收款人（1）支票、進(jìn)①②③（5）借：存放中央銀行款項(xiàng)等進(jìn)②貸：吸收存款——持票人戶（4）票據(jù)交換進(jìn)②③（（2）審核無(wú)誤支票借：吸收存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（6）進(jìn)③（3）進(jìn)①河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第三節(jié)銀行本票業(yè)務(wù)核算一、概念二、基本規(guī)定三、銀行本票的核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、概念

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、基本規(guī)定1、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。

2、銀行本票出票人，為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。

3、簽發(fā)銀行本票必須記載的事項(xiàng)有：表明“銀行本票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝4、簽發(fā)銀行本票應(yīng)遵守的規(guī)定有：申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；出票銀行收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票；用于轉(zhuǎn)帳的，在銀行本票上劃去“現(xiàn)金”字樣；用于支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉(zhuǎn)帳”字樣；不定額本票要用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額。5、銀行本票的提示付款期自出票之日起最長(zhǎng)不超過兩個(gè)月。逾期的銀行本票，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝6、持票人提示付款應(yīng)遵守的規(guī)定有：現(xiàn)金銀行本票的收款人只能向出票銀行提示付款；在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行本票、進(jìn)賬單送交開戶銀行。7、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域背書轉(zhuǎn)讓。

8、跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶行可根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來利率向出票銀行收取利息。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、銀行本票的核算手續(xù)憑證：銀行本票申請(qǐng)書：一式三聯(lián)①存根②借方傳票③貸方傳票本票：一式兩聯(lián)①本票卡片②本票河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝申請(qǐng)人出票行代理付款行持票人（1）申②③（現(xiàn)金）2、代理付款行兌付本票的處理（7）借：存放中央銀行款項(xiàng)等進(jìn)②貸：吸收存款—持票人戶（9）票據(jù)交換本票②（1、出票行簽發(fā)本票的處理（2）收款：申②借：吸收存款—申請(qǐng)人戶（現(xiàn)金）申③貸：存入保證金—本票（3）簽發(fā)本票：本票①留存3、出票行結(jié)清本票的處理（10）本票①、②核對(duì)無(wú)誤本票②借：存入保證金—本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（6）本票②進(jìn)①②（4）本票②（5）交易、本票②（8）進(jìn)①河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第四節(jié)銀行匯票業(yè)務(wù)核算一、概念二、基本規(guī)定三、銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、概念

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、基本規(guī)定1、單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金。2、銀行匯票的出票和付款，全國(guó)范圍僅限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行的能參加“全國(guó)聯(lián)行往來”的機(jī)構(gòu)辦理。3、簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)有：表明“銀行匯票”字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝4、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱，但由人民銀行代理兌付銀行匯票的商業(yè)銀行，向設(shè)有分支機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的除外；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，收妥申請(qǐng)人交存的現(xiàn)金后，在銀行匯票“出票金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫出票金額，并填寫代理付款人名稱，申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝6、收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。7、持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理；注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票的持票人，只能向銀行匯票上注明的代理付款人提示付款。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝8、現(xiàn)金銀行匯票的持票人需要委托他人向銀行提示付款的，應(yīng)在銀行匯票背面背書欄簽章，記載“委托收款”字樣、被委托人姓名和背書日期已及委托人身份證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)，被委托人向銀行會(huì)計(jì)提示付款時(shí)，應(yīng)在銀行匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，記載身份證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并同時(shí)向銀行交驗(yàn)委托人和被委托人的身份證件及其復(fù)印件。9、銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的轉(zhuǎn)讓背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝10、持票人或申請(qǐng)人因匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行，并出具單位證明或個(gè)人身份證件，經(jīng)審核無(wú)誤后，方可辦理。如缺少解訖通知，出票銀行應(yīng)于匯票提示付款期滿一個(gè)月后才能辦理。出票銀行對(duì)于轉(zhuǎn)賬銀行匯票的退款，只能轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人存款賬戶；對(duì)于符合規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣銀行匯票的退款，才能退付現(xiàn)金。

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、銀行匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)銀行匯票憑證：1、銀行匯票申請(qǐng)書①存根②借方憑證③貸方憑證2、銀行匯票結(jié)算憑證①匯出匯款卡片②匯票③解訖通知④多余款項(xiàng)收賬通知河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝申請(qǐng)人出票行代理付款行持票人（1）申②③（現(xiàn)金）2、代理付款行兌付匯票的處理（7）直接收賬：借：清算資金往來進(jìn)②貸：吸收存款—持票人戶

不直接收賬：借：清算資金往來

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

借：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（9）發(fā)出聯(lián)行憑證匯票③（1、出票行簽發(fā)匯票的處理（2）收款：申②借：吸收存款—申請(qǐng)人戶（現(xiàn)金）申③貸：存入保證金—匯出匯款

（3）簽發(fā)匯票：匯票①④留存登記“匯出匯款登記簿”

3、出票行結(jié)清本票的處理（10）匯票①、③核對(duì)無(wú)誤匯票①借：存入保證金—匯出匯款（實(shí)際結(jié)算金額）貸：清算資金往來（多余金額）其他應(yīng)付款（吸收存款）（11）銷記“匯出匯款登記簿”（6）匯票②③進(jìn)①②（4）匯票②③（5）交易、匯票②③（8）進(jìn)①河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第五節(jié)匯兌業(yè)務(wù)核算一、概念二、基本規(guī)定三、匯兌業(yè)務(wù)核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、概念

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、基本規(guī)定1、單位和個(gè)人異地結(jié)算各種款項(xiàng)，均可使用匯兌結(jié)算方式。2、匯款人填制匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：①表明“信匯”或“電匯”字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④收款人名稱；⑤匯款人名稱；⑥匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；⑦匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；⑧委托日期；⑨匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。匯兌的委托日期必須是匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當(dāng)日。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝3、匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號(hào)，欠缺記載的，銀行不予受理。4、匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣。5、匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得匯轉(zhuǎn)”字樣。6、匯款轉(zhuǎn)賬支付的，款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄和信用卡存款賬戶。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝7、匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。8、匯款人對(duì)匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤消，對(duì)匯出行已匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯；匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款、向收款人發(fā)出取款通知經(jīng)過兩個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、匯兌業(yè)務(wù)核算手續(xù)信匯憑證：①回單②借方傳票③貸方傳票④收賬通知電匯憑證：①回單②借方傳票③發(fā)電依據(jù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝信匯：匯款人匯出行匯入行收款人（1）信匯憑證（現(xiàn)金）2、匯入行的處理（5）直接收賬：借：清算資金往來信③貸：吸收存款—收款人戶

不直接收賬：

借：清算資金往來

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款登記“應(yīng)解匯款登記簿”

借：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金等（4）發(fā)出聯(lián)行憑證信③④（1、匯出行的處理（2）審核無(wú)誤：信②借：吸收存款—匯款人戶（現(xiàn)金）貸：清算資金往來

（6）信④

（3）信①河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝電匯：匯款人匯出行匯入行收款人（1）電匯憑證（現(xiàn)金）2、匯入行的處理（5）直接收賬：借：清算資金往來電補(bǔ)貸：吸收存款—收款人戶

不直接收賬：

借：清算資金往來

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款登記“應(yīng)解匯款登記簿”

借：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金等（4）發(fā)出聯(lián)行信息（1、匯出行的處理（2）審核無(wú)誤：電②借：吸收存款—匯款人戶（現(xiàn)金）貸：清算資金往來電③留存（6）電補(bǔ)

（3）電①河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝3、退匯的處理手續(xù)（1）匯款人要求退匯的處理手續(xù)①匯出行承辦退匯的處理應(yīng)填制四聯(lián)“退匯通知書”

，在第一聯(lián)上批注“×月×日申請(qǐng)退匯，俟款項(xiàng)退回后再辦理退款手續(xù)”字樣，交給匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單一起保管。②匯入行的處理借：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款貸：清算資金往來③匯出行收到退匯的處理借：清算資金往來貸：吸收存款—匯款人戶（其他應(yīng)付款）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（2）匯入行主動(dòng)退匯的處理手續(xù)①匯入行的處理匯款超過兩個(gè)月，收款人尚未來行辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄出通知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致該筆匯款無(wú)人領(lǐng)受時(shí)，匯入行可以主動(dòng)辦理退匯，退匯時(shí)應(yīng)填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并在傳票上注明“退匯”字樣，第四聯(lián)匯款憑證作借方傳票附件。借：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款貸：清算資金往來②原匯出行的處理借：清算資金往來貸：吸收存款—匯款人戶（其他應(yīng)付款）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第六節(jié)托收承付與委托收款業(yè)務(wù)一、概念二、基本規(guī)定三、托收承付與委托收款業(yè)務(wù)核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、概念（一）托收承付：是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（二）委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、基本規(guī)定（一）托收承付基本規(guī)定1、采用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。2、辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝3、托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用。4、付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙方商量后選用一種，并在合同中明確規(guī)定。①驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延)。②驗(yàn)貨付款。承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝5、付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延)上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。6、付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對(duì)逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝7、付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為3個(gè)月(從承付期滿日算起)。期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在2天內(nèi)退回銀行，付款人逾期未退回單證的，銀行自發(fā)出通知的第三天起，按照應(yīng)付的結(jié)算金額對(duì)其處以每天萬(wàn)分之五但不低于50元的罰款，并暫停其向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）委托收款基本規(guī)定1、收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、貨單等債權(quán)證明可以使用委托收款銀行收款。

2、委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。3、簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。收款人為未在銀行開立存款賬戶的個(gè)人，委托收款憑證必須記載被委托銀行的名稱。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝4、委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃付給收款人。

5、付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起3日內(nèi)辦理拒絕付款。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、業(yè)務(wù)處理手續(xù)（一）托收承付業(yè)務(wù)處理手續(xù)（二）委托收款業(yè)務(wù)處理手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（一）托收承付業(yè)務(wù)處理手續(xù)托收承付憑證：①回單②貸方憑證③借方憑證④收賬通知⑤承付通知河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝收款人收款人行付款人行付款人（1）托收憑證及附件2、承付：（6）加蓋承付期，托③④暫存登記“定期代收結(jié)算憑證登記簿”3、劃款（8）承付期滿托③借：吸收存款—付款人戶

貸：清算資金往來（9）銷記“定期代收結(jié)算憑證登記簿”（5）托③④⑤、附件（1、托收（2）審核無(wú)誤（4）登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”托收②留存4、收賬（11）核對(duì)無(wú)誤借：清算資金往來托②貸：吸收存款—收款人戶（12）銷記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”（3）托收①按合同發(fā)貨（7）托⑤（10）發(fā)聯(lián)行憑證（郵、電）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝特殊情況1、部分付款在承付期滿次日上午銀行劃款時(shí)，如果付款人賬戶只能支付部分款項(xiàng)，銀行應(yīng)在托收憑證上注明當(dāng)天可以扣收的金額并辦理轉(zhuǎn)賬。在登記簿“備注”欄注明已承付金額和未承付金額及“部分付款”字樣。付款人開戶行要隨時(shí)掌握付款人賬戶余額，以便將未承付的款項(xiàng)及早劃轉(zhuǎn)收款人開戶行，同時(shí)應(yīng)扣收逾期付款賠償金。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、逾期付款付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了前，賬戶無(wú)款支付的，付款人開戶行應(yīng)在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“逾期付款”字樣，并填制三聯(lián)“托收承付結(jié)算到期未收通知書”，將通知書第一、二聯(lián)寄收款人開戶行，通知書第三聯(lián)與托收憑證第三、四聯(lián)一并保管，待付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時(shí)，比照部分付款的有關(guān)手續(xù)辦理，將逾期付款的款項(xiàng)和賠償金一并劃給收款人。逾期付款期滿，付款人賬戶不能全額或部分支付該筆托收款項(xiàng)，開戶行應(yīng)向付款人發(fā)出索回單證的通知，付款人于銀行發(fā)出通知的次日起兩日內(nèi)（到期日遇例假日順延）必須將全部單證退回銀行，經(jīng)銀行核對(duì)無(wú)誤后，寄收款人開戶行。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝3、全部拒付付款人在承付期內(nèi)提出全部拒付時(shí)，應(yīng)填制四聯(lián)“拒絕付款理由書”連同有關(guān)的拒付證明、托收憑證第五聯(lián)及所附單證送交開戶行。銀行應(yīng)嚴(yán)格審查拒付手續(xù)是否齊全、拒付理由是否充足。對(duì)符合規(guī)定同意拒付的，經(jīng)銀行主管部門審批后，在拒絕付款理由書上簽注意見，由經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管人員簽章，托收憑證和登記簿備注欄注明“全部拒付”字樣；然后將拒付理由書第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章，作為回單退付款人，將拒付理由書第二聯(lián)連同托收憑證第三聯(lián)一并留存?zhèn)洳椋芨独碛蓵谌?、四?lián)連同托收憑證第四、五聯(lián)及有關(guān)單證一并寄收款人開戶行。

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝4、部分拒付付款人在承付期內(nèi)提出部分拒絕付款，應(yīng)填制四聯(lián)部分拒絕付款理由書，連同有關(guān)的拒付證明、拒付部分商品清單送交銀行。經(jīng)銀行審查同意拒付的，依照全部拒付的審查手續(xù)辦理，并在托收憑證和登記簿備注欄注明“部分拒付”字樣及部分拒付金額并轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬后，將拒絕付款理由書第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為支款通知交付款人，部分拒付理由書第三、四聯(lián)和托收憑證第四聯(lián)連同其他單證一并寄收款人開戶行。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）委托收款業(yè)務(wù)處理手續(xù)委托收款與托收承付的相同點(diǎn)：1、劃款方式一致

2、結(jié)算憑證聯(lián)數(shù)一致，用途一致

3、核算手續(xù)與帳務(wù)處理基本一致委托收款與托收承付的不同點(diǎn)：1、使用范圍上：委托收款使用在同城、異地；

托收承付使用在異地。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、業(yè)務(wù)條件上：委托收款只須提交債務(wù)證明既可辦理。

托收承付須債權(quán)債務(wù)人之間訂立經(jīng)濟(jì)合同，證明使用托收承付結(jié)算方式；須大中型企業(yè)、供銷社、經(jīng)同意的城鄉(xiāng)集體企業(yè)才能辦理。3、金額起點(diǎn)上：

委托收款無(wú)起點(diǎn)的限制

托收承付的起點(diǎn)金額為10000元（新華書店的起點(diǎn)為1000元）。4、付款方式上：

委托收款使用驗(yàn)單付款，一次支付，付款期三天。

托收承付可以延期付款三個(gè)月，延付必須支付賠償金；使用驗(yàn)單付款及驗(yàn)貨付款兩種方式，驗(yàn)單付款期三天，驗(yàn)貨付款期十天。5、承擔(dān)的責(zé)任上：委托收款銀行不用審核拒付理由；

托收承付銀行必須嚴(yán)審拒付理由，可以部分拒付、部分延付。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝收款人收款人行付款人行付款人（1）托收憑證及附件2、承付：（6）加蓋承付期，托③④暫存登記“定期代收結(jié)算憑證登記簿”3、劃款（8）承付期滿托③借：吸收存款—付款人戶

貸：清算資金往來

存放中央銀行款項(xiàng)等***（9）銷記“定期代收結(jié)算憑證登記簿”（5）托③④⑤、附件（1、托收（2）審核無(wú)誤（4）登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”托收②留存4、收賬（11）核對(duì)無(wú)誤借：清算資金往來

存放中央銀行款項(xiàng)等***托②貸：吸收存款—收款人戶（12）銷記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”（3）托收①交易（7）托⑤（10）發(fā)聯(lián)行憑證（郵、電）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第七節(jié)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算一、概念二、基本規(guī)定三、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、概念

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票是由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、基本規(guī)定1、凡在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。可用于同城和異地結(jié)算。

2、商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。銀行承兌匯票的出票人必須具備三個(gè)條件：一是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；二是與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；三是資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝3、出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。4、簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)有：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。5、商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，銀行承兌匯票出票人在出票后向承兌銀行申請(qǐng)承兌后使用。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝6、銀行承兌匯票承兌時(shí)，承兌行應(yīng)按票面金額的0.5‰向出票人收取手續(xù)費(fèi)。7、商業(yè)匯票的期限，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。8、商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人在提示付款期限內(nèi)可以通過開戶銀行委托收款，也可以直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝9、商業(yè)承兌匯票的付款人開戶行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時(shí)通知付款人。付款人應(yīng)在收到付款通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定休假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日順延）上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人。10、銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。未能足額交付票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算手續(xù)（一）商業(yè)承兌匯票的處理（二）銀行承兌匯票的處理河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（一）商業(yè)承兌匯票的處理商業(yè)承兌匯票憑證：①卡片：承兌人留存②匯票③存根：出票人查存河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝商業(yè)承兌匯票出票的處理：

收款人付款人簽發(fā)匯①③留存匯②“承兌”匯②留存收款人簽發(fā)付款人匯③留存匯②“承兌”匯①②

匯①留存河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝持票人持票人行付款人行付款人（1）托收憑證及匯票2、承付：（6）加蓋承付期，托③④暫存登記“定期代收結(jié)算憑證登記簿”3、劃款（8）承付期滿托③借：吸收存款—付款人戶

貸：清算資金往來

存放中央銀行款項(xiàng)等***（9）銷記“定期代收結(jié)算憑證登記簿”（5）托③④⑤、匯票（1、托收（2）審核無(wú)誤（4）登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”托收②留存4、收賬（11）核對(duì)無(wú)誤借：清算資金往來

存放中央銀行款項(xiàng)等***托②貸：吸收存款—收款人戶（12）銷記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”（3）托收①匯票“承兌”（7）托⑤（10）發(fā)聯(lián)行憑證（郵、電）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）銀行承兌匯票的處理銀行承兌匯票憑證：①卡片：承兌行留存②匯票③存根：出票人存查銀行承兌協(xié)議：①留存：信貸部門留存②回單：③副本：會(huì)計(jì)部門留存河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝出票人持票人承兌行持票人行（1）申請(qǐng)承兌1、承兌行辦理匯票的處理2b、承兌行到期收取票款的處理4、承兌行支付票款的處理（5）匯票②協(xié)議②（6）匯票②（7）匯②委收收款2a、持票行受理匯票的處理5、持票行收到票款的處理（9）委收①（10）委③④⑤匯票②（13）委收⑤（14）劃款委④河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝1、承兌行辦理匯票的處理（2）信貸部門：填“銀行承兌協(xié)議”（3）會(huì)計(jì)部門：收取手續(xù)費(fèi)借：吸收存款——出票人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（存入保證金）（4）登記表外科目

收入：銀行承兌匯票

匯票①、協(xié)議③專夾保管河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2a、持票行受理匯票的處理（8）審核無(wú)誤登記“發(fā)出托收憑證登記簿”委收②留存河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2b、承兌行到期收取票款的處理（8）a、足夠付款：借：吸收存款——出票人戶

貸：存入保證金——應(yīng)解匯款

b、不足付款時(shí)借：吸收存款——出票人戶（扣款）

貸款——逾期貸款——出票人戶（不足部分）

貸：存入保證金——應(yīng)解匯款河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝4、承兌行支付票款的處理（11）審核無(wú)誤后，劃款借：存入保證金——應(yīng)解匯款貸：清算資金往來

存放中央銀行款項(xiàng)（12）登記表外科目：付出：銀行承兌匯票河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝5、持票行收到票款的處理（15）收到聯(lián)行報(bào)單或同城票據(jù)交換借：清算資金往來存放中央銀行款項(xiàng)等***托②貸：吸收存款—持票人戶（16）銷記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第八節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)核算一、概念二、銀行卡的種類三、基本規(guī)定四、銀行卡業(yè)務(wù)核算手續(xù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、概念

銀行卡是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)帳結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。

商業(yè)銀行未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀行卡。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、銀行卡的種類（一）按性質(zhì)劃分：信用卡和借記卡1、信用卡：按是否向發(fā)卡銀行繳存?zhèn)涓督鹂煞譃椋?）貸記卡：是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡。（2）準(zhǔn)貸記卡：是指持卡人須先按發(fā)卡銀行的要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金帳戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、借記卡：按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡、儲(chǔ)蓄卡、專用卡、儲(chǔ)值卡等，借記卡不具備透支功能，只能在存款額度內(nèi)使用。（1）轉(zhuǎn)賬卡、儲(chǔ)蓄卡：屬實(shí)時(shí)扣賬的借記卡，兩者的區(qū)別是轉(zhuǎn)賬卡不配存折，儲(chǔ)蓄卡配有存折。（2）專用卡：具有專門用途（除百貨、餐飲、飯店、娛樂行業(yè)外）、在特定區(qū)域使用的借記卡。（3）儲(chǔ)值卡：發(fā)卡銀行根據(jù)持卡人要求將其資金轉(zhuǎn)值卡內(nèi)儲(chǔ)存，交易是直接從卡內(nèi)扣款的預(yù)付錢包式借記卡。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）按發(fā)行對(duì)象不同劃分：1、單位卡2、個(gè)人卡（三）按幣種劃分：1、人民幣卡2、外幣卡（四）按載體材料不同劃分：1、磁條卡2、智能卡（芯片卡、IC卡）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、基本規(guī)定（一）申領(lǐng)銀行卡的規(guī)定1、個(gè)人申領(lǐng)銀行卡（儲(chǔ)值卡除外），應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名帳戶；個(gè)人人民幣帳戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入以其工資性款項(xiàng)、屬于個(gè)人的合法的勞務(wù)報(bào)酬、投資回報(bào)等收入轉(zhuǎn)帳存入。個(gè)人外幣卡帳戶的資金以其個(gè)人持有的外幣現(xiàn)鈔存入或從其外匯帳戶（含外鈔帳戶）轉(zhuǎn)帳存入。

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國(guó)人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。單位人民幣卡帳戶的資金一律從其基本存款帳戶存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡帳戶。單位外幣卡帳戶的資金應(yīng)從其單位的外匯帳戶轉(zhuǎn)帳存入，不得在境內(nèi)存取外幣現(xiàn)鈔。

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）銀行卡使用的有關(guān)規(guī)定：1、除國(guó)家外匯管理局指定的范圍或區(qū)域外，外幣卡原則上不得在境內(nèi)辦理外幣計(jì)價(jià)結(jié)算。2、單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支；超過中國(guó)人民銀行規(guī)定起點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中修k理轉(zhuǎn)匯。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）銀行卡支取現(xiàn)金的授權(quán)規(guī)定：1、發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆授權(quán)，每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過50000元人民幣。2、發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)持卡人在自動(dòng)柜元機(jī)（ATM機(jī)）取款設(shè)定交易上限。每卡每日累計(jì)提款不得超過20000元人民幣。3、儲(chǔ)值卡的面值或卡內(nèi)幣值不得超過1000元人民幣。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（四）信用卡的透支限制：1、同一持卡人單筆透支發(fā)生額個(gè)人卡不得超過2萬(wàn)元（含等值外幣）、單位卡不得超過5萬(wàn)元（含等值外幣）。2、同一帳戶月透支余額個(gè)人卡不得超過5萬(wàn)元（含等值外幣），單位卡不得超過發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的3％。無(wú)綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬(wàn)元（含等值外幣）。3、外幣卡的透支額度不得超過持卡人保證金（含儲(chǔ)蓄存單質(zhì)押金額）的80％。4、從本辦法實(shí)施之日起新發(fā)生的180天（含180天）以上的月均透支余額不得超過月均總透支余額的15％。5、準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10％。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（五）銀行卡計(jì)息的規(guī)定：1、發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲(chǔ)值卡）帳戶內(nèi)的存款，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。2、發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡帳戶的存款、儲(chǔ)值卡（含IC卡的電子錢包）內(nèi)的幣值不計(jì)付利息。3、免息還款期待遇。銀行記帳日至發(fā)卡銀行規(guī)定的到期還款日之間為免息還款期。免息還款期最長(zhǎng)為60天。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項(xiàng)即可享受免息還款期待遇，無(wú)須支付非現(xiàn)金交易的利息。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝4、貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡時(shí)，不再享受免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未償還部分自銀行記帳日起，按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。5、發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為，應(yīng)當(dāng)分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5％收取滯納金和超限費(fèi)。6、貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（六）銀行卡收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：1、商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)：（1）賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易額的2％；（2）其他行業(yè)不得低于交易金額的1％。（3）未建信息交換中心的城市，從商戶所得結(jié)算手續(xù)費(fèi)，按發(fā)卡行90％，收單行10％的比例進(jìn)行分配；商業(yè)銀行也可以通過協(xié)商，實(shí)行機(jī)具分?jǐn)?、相互代理、互不收費(fèi)的方式進(jìn)行跨行交易。（4）已建信息交換中心的城市，從商戶所得結(jié)算手續(xù)費(fèi)，按按發(fā)卡行80％，收單行10％，信息交換中心10％的比例進(jìn)行分配。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、持卡人在ATM機(jī)跨行取款得費(fèi)用由其本人承擔(dān)，并執(zhí)行如下收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：（1）持卡人在其領(lǐng)卡城市之內(nèi)取款，每筆收費(fèi)不得超過2元人民幣；（2