2023年審計案例研究形成性考核冊答案完整版

作業(yè)一審計人員了解的.△2.假如審計人員需要函證的中所有重要的借貸記錄方法最佳。5A.審計人員在審查公司固定資產的計價審計單位從關聯(lián)公司購入固定資產的價格明顯答案：錯.同?年末銷售額忽然增減；△顧客總體發(fā)生變動；1.在銷售循環(huán)中為什么要關注關聯(lián)方交易?與此有關的舞弊方式有哪些?(二)價格、利率、租金及付款等條件異常的交易；A(三)與特定顧客或供應商發(fā)(六)明顯缺少商業(yè)理由的交易；△(七)資產負債表日前后發(fā)生的重大交易；(五)了解是否存在已經發(fā)生但未進行會計解決的交易；A(六)查閱會計記錄中數額(七)審閱有關存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔保關系。銀行存款100000[資料]注冊會計師李文審計大華公司2023年度會計報表時，了解到該公司固定資產的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2023年末該公司部分固定資產的1.設備A:賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值準備為零，該設備生產的產品有大量的不合格。大華公司按設備資產凈值補提減值準備36萬元?！?.設備B:賬面原值10定其轉讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準備。△3.設備C:賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值準備150萬元，該設備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值，在上年已全額減值準備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元D:賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準備2萬元，該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原則出發(fā)，從本年度起每年計提減值準備2萬元。[規(guī)定]指出存在的問題并提出調整建議。答：問題1.該公司固定資產的期末計價采問題2設備A的做法是錯誤的，對雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的40萬元全額計提固定資產減值準備。問題3設備B的做法也是對的的。按照相關規(guī)定，對長期閑置不用、在可預見的未來不會再問題4設備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值準備的固定資產依照規(guī)定不能再計提折公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5設備D的做法是錯誤的，該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產，不計提減值準備，將本年度計提的減值準備2萬元沖回，以后年度也無需計提減值準備△作業(yè)二▲一、判斷正誤并說明理由lA.存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本規(guī)定，但審計人員也應承擔相應的理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本規(guī)定，審計人員僅僅是根據被審單位提供的相關資料數據進行審計，出具相應的報告，被審單位應對提供資料的真實性負責，審計人員無需承擔相應的責任2.將來料加工的存貨列入盤點范圍也許導致被審計單位本年利潤虛增。答案：對理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然要虛減，本年利潤將會虛增。34.為擬定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。答案：對理由：審計人員向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證應付債券，可以證實是否真實存4.對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。理由：對于利息支出，審計人員重要采用實質性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及對的5.審計人員分析公司投資業(yè)務管理報告上為了判斷公司長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。答案：對理由：分析公司投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內容。二、單項案例分析題A第四章1.審計人員在制定盤點計劃是應關注哪些問題?分析永晟股份有限公司生產成本內部控制存在的重要問題。4n(X7v:y4Ox答：重員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資二、綜合案例分析題[資料]審計人員李某和張某在審查A公司2023年利部門的工資卻記入甲產品的工資5000元A(3)12月份多攤銷低值易耗品2023元；山(4)根據賬面資料，12月份生產甲產品100件，月末在產品30件，在產品竣工限度40%,原材料是在生產開始時一次投入。據此計算的產品成本計算單如產品成本計算單▲甲產品2023年12月料料000021600064000直接工用用答：(1)案例中存在的錯誤重要有12月份應記入在建工程卻記入甲產品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產品的材料成本；應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資5000元，少記應付福利費，多記入生產成多攤銷低值易耗品2023元，制造費用虛增，增長了甲產品的單位生產成本。產品成本計算單產品名稱：甲產品2023年12月份單位：成本項目月初在產品成本本月生產費用生產費用合計產成品成本月末在產品成本直接材料5000020230025000直接工資120012300013500入甲產品的原材料30000元，少記在建工程成本，增長甲產品的材料成本借：在建工程30000△貸：生產成本-直接材料(原材料)30000應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資5000元，導致少記應付福利費，虛增生產借：應付福利費500000貸：生產成本一直接人工(工資)50000多攤銷低值易耗品2023元，導致制造費用虛增，增長了甲產品的單位生產成本，建議做調整分錄；A借：低值易耗品攤銷2023貸：制造費用20233.對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定1.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題?面將2023利潤表中利潤總額各構成項目與相應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各率。你認為存在什么問題?違反了稅法的哪項規(guī)定?審計人員應如何提出審計調整意見?A答：根據稅法規(guī)定，相應納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33%在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27%稅率；應納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元(假定審核對的),已超過10萬元，不應執(zhí)行27%稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅審計人員對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公司應納所得稅198萬元(600×33%),實納162萬元(600×27%),應補繳所得稅36萬元，并[資料]2023年3月10日審計人員對SY公司2023年的財務決算報告進行了審計，并采用3年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計人員核對了2023年1月1日至3月10日的鈔票總賬和鈔票日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，鈔票日記賬的余額為13568.37元，在審計人員的監(jiān)督下，由該公司財務人負責人參與，出納員對3月10日的庫存鈔票進行清點，實存鈔票2768.37,同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。此外，有會計王××借5000元(購房),沒有領導批準，尚有3000元是公司副總經理李××,經手人公司庫存鈔票情況表A2023年3月10日的8000元和1300元不明去向款予以收回。補辦手續(xù)入賬。作業(yè)(四)注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保存意見或無法后事項的計。A3.審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證5.審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人.第八章A1.對期初余額進行審核依賴的重要資料有哪些?告等。2A.審計人員江芳對華光公司的期后事項實行審計的意義何在?部發(fā)布的《關聯(lián)方之間出售資產等有關會計解決問題暫行規(guī)定》,(4)被審計單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務解決，注冊會計師建議并計算其利息入賬，被審單位拒絕采納。答：針對(1),注冊會計師應出具保存意見或拒絕針對(2),應簽發(fā)拒絕表達意見審計報告針對(3),注冊會計師應出具無保存意見加解釋說明段。針對(4),注冊會計師應出具保存意見審計報告。1.驗資項目組驗資的重要依據是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資的結果與三方的出資規(guī)定有何不同?答：驗資項目組依據《獨立審計實務公告第1號——驗資》符的情況如下：中昌公司應于2023年9月30日前繳付土地使用權出資300萬元，實際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應于2023年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應于2023年9月30日前繳付設備2100萬元(262.5萬美元),實際繳付2080萬元(260萬美元),未按規(guī)定繳足金額為20萬元(2.5萬美元)。2A.結合“黎夏公司總經理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2023年的經濟效益總體水平低于2023年的重要因素。答：黎夏公司總經理任期各項經濟指標基本達成委托經營協(xié)議中預定的任期目的。2023年的主營業(yè)務收入等指標未能完畢任期目的，2023年相同指標的情況良好，填補了次年的局不如2023年?！魈貏e是主營業(yè)務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產報酬率等指標2023年均低于2023年和行業(yè)平均水平另一方面2023年黎夏公司經營管理上的問題是差異形成的重要因素。2.會計師事務所為什么必須審慎選擇客戶?△答：三、綜合案例分析題[資料]某合資公司中方通過本地甲公司對該合資公司投資。驗資時，審計人員審查有入資本的記錄為：1.甲公司墊付合資公司原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”,貸記“