2023年春期中央電大開專中級財務會計二課程期末復習

2０２３年春期開放中級財務會計（二)課程期末復習考試時間:答題時限90分鐘。具體時間：2023年７月6日１6:30-１8:０0時試題類型及所占分值:1．單項選擇（20分)２.多項選擇（1５分）3簡答題（1０分)4.會計核算業(yè)務(5５分)本課程期末考試可以攜帶計算器復習應考資料及其使用（一)本課程是中央電大出題考試,同學們應以《中級財務會計期末復習指導》為重點,并且該資料非常全面，實用性非常強,希望同學們一定要認真用好。（二）中央電大《中級財務會計形成性平時作業(yè)》中計算題和業(yè)務題都較為典型，根據(jù)過去考試的情況看也有反復,有些作業(yè)題其實就是考試題,所以一定要認真用好。(三）期末復習綜合練習題及參考答案期末復習重點范圍第九章:流動負債1、了解流動負債的分類和計價；了解債務重組的概念和意義。P１692、掌握應付票據(jù)的概念和種類;應付賬款的核算；掌握應付職工薪酬的內容；掌握短期借款、預會計賬款、應付股利、其他應付款等其他流動負債的核算;掌握債務重組的方式。Ｐ１７1-1843、重點掌握：(１）應付票據(jù)的核算P１71（２)應付職工薪酬的計量和核算P176(3)各種應交稅費的核算Ｐ18４(4)債務重組的核算P１97第十章：長期負債1、了解了解長期負債的特點、分類和計價；了解長期應付款的內容Ｐ2052、掌握公司債券的分類；掌握專項應付款的核算；掌握或有負債的特點和內容；掌握預計負債的確認、計量的核算P２１１－223３、重點掌握:(1）長期借款和應付債券的核算P２11、P２13（２）借款費用的內容、資本化或費用金額的擬定及相關規(guī)定Ｐ223第十一章：所有者權益１、了解所有者權益的性質及與負債的重要區(qū)別；了解公司組織形式與所有者權益的構成;了解獨資公司和合作公司所有者權益的概念及特性P23２2、掌握庫存股的會計解決；掌握獨資公司和合作公司所有者權益的核算P2473、重點掌握:實收資本、資本公積、留存收益的概念及會計解決P249第十二章:收入、費用及利潤1、了解收入的概念和分類;了解費用的概念和特性P2572、掌握銷售商品收入的確認方法Ｐ256；掌握費用的內容、分類和會計解決P2５８；掌握利潤的構成和利潤分派程序Ｐ286３、重點掌握（1）所得稅核算的納稅所得與暫時性差異P２7１（2）資產(chǎn)負債債務法下所得稅的核算程序與方法P28２(3）凈利潤的分派內容及會計解決Ｐ288第十三章:會計調整1、了解會計政策的概念和選用會計政策變更解決方法應遵循的基本規(guī)定；了解會計估計的概念和特點;了解資產(chǎn)負債表日后事項P2942、掌握會計政策的內容和會計政策變更的條件；掌握會計政策變更與會計估計變更的區(qū)分、會計估計變更的披露。掌握會計差錯及其更正Ｐ３023、重點掌握:會計政策變更的解決方法P2９５第十四章：財務報表1、了解會計報表附注和財務情況說明書的基本內容Ｐ3１２2、掌握公司財務報表的種類;掌握種類報表的作用、結構原理P3203、重點掌握：公司財務報表的編制方法P31５期末復習練習題及答案一、單項選擇題(復習時可參考復習指導和本課程導學）1.對辭退福利的對的列支方法是(A)。Ａ.計入管理費用

B.計入營業(yè)外支出

C.計入制造費用

Ｄ.計入銷售費用2.下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是(D）。A.應付債券

B.持有至到期投資

C.應付賬款

D.交易性金融資產(chǎn)3.下列有關利潤表的表述中,不對的的是(D）。A.屬于中報與年報

B．屬于動態(tài)報表

C．反映經(jīng)營成果

D.采用“本期營業(yè)觀”編制４.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的也許性為30%，敗訴的也許性有7０％。假如敗訴,公司將要支付４0萬元--60萬元的補償款。據(jù)此，Z公司應在本期末資產(chǎn)負債表中確認預計負債金額（

B)。A．4０萬元

Ｂ．５0萬元

C.60萬元

D.１0０萬元５．因采用商品開具面值4０萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時,公司一共應償付(C

)。Ａ．44０0０0元

B.４12000元

C.404000元

D．４０0000元6.12月３1日“長期借款”賬戶余額600萬元,其中明年4月末到期應償還的金額為２00萬元。那本年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目填列的金額應為（B)A.20０萬元

B.400萬元

Ｃ.

５０0萬元

D.600萬元7.會計實務中，某項會計變化假如不易分清會計政策變更與會計估計變更時，對的的做（A）。A.按會計估計變更解決

B．按會計政策變更解決C.不作解決，待分清后再解決

D．在會計政策變更、合計估計變更的解決方法中任選一種８．年來預提商品保修費１5萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。該項負債產(chǎn)生的暫時性差異類型為（Ｂ）A．0

B．可抵扣暫時性差異1５萬元

C．不擬定

D.應納稅暫時性差異15萬元９.公司現(xiàn)有注冊資本２023萬元,法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有４50萬元未予填補，據(jù)此,本年可用于填補虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C

)Ａ.８０萬元

B．10０萬元

C．４00萬元

D．10０0萬元１０.將面值10０0萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用3５萬元。該項股票發(fā)行，計入“資本公積－－-－股本溢價”賬戶的金額應為(Ｂ)Ａ．3５萬元

B．6５萬元

Ｃ．１０0萬元

D．135萬元１１.下列項目中,應予以資本化的利息支出是（B

)。Ａ.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的所有利息支出B.購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款,在資產(chǎn)達成預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C．為生產(chǎn)經(jīng)營活動平常開支需要借入的長期借款利息支出Ｄ.進行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出1２．對“持有至到期投資”期末余額中1年內到期的金額,在財務報表中的對的列示方法是(

Ａ

)。Ａ．視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示

Ｂ.作為長期負債在資產(chǎn)負債表中反映C.在利潤表上單獨列示

D.在資產(chǎn)負債表應付賬款項目中反映13．收入是指會導致公司所有者權益增長、與所有者投入資本無關的、公司在(

A

）。Ａ.平常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入

B．平常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入Ｃ．重要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入

Ｄ．所有經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入１4．公司確認的下列收益中,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(

A

)。A.國債利息收入

B．公司債券利息收入

C．股票轉讓凈收益

D.公司債券轉讓凈收益15.B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55０0０元,售價為６0000元，則公司因此需交納的增值稅為(B

）。Ａ．9３5０元

B．10２0０元

C.8７18元

D．9７75元16．當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分,應計入(C)。Ａ．實收資本

B.營業(yè)外收入

C．資本公積

D.盈余公積１7.根據(jù)我國2023年發(fā)布的公司會計準則體系規(guī)定,公司接受資產(chǎn)捐贈時，按擬定的價值貸記的賬戶為(D

)。Ａ．資本公積——其他資本公積轉入

B．實收資本——接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準備C．資本公積——接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準備

D.營業(yè)外收入18.A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元,每股按1.2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議,證券公司按發(fā)行收入的3％計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額為（

A

)。A．1640０元

B.10０000元

C．116400元

D．０１9.年末資產(chǎn)負債表中的“未分派利潤”項目，其填列依據(jù)是(

Ａ

)。A.“利潤分派”賬戶年末余額B．“應付利潤”賬戶年末余額Ｃ.“本年利潤”賬戶借方余額Ｄ.“盈余公積”賬戶年末余額20．A公司涉及一起訴訟,根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的也許性有30%,敗訴的也許性有70％。假如敗訴，A公司將要支付10０萬元的補償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應于年末資產(chǎn)負債表中確認負債金額(A

)。Ａ.100萬元

B．７0萬元

C．30萬元

Ｄ．０21.202３年末,甲存貨成本２０萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎為(

D

)。A．０

B．2萬元

C．18萬元

D．2０萬元22．下列項目中,屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是（C

）。A．長期借款

B.遞延所得稅負債

C.應付利潤

D.應付債券23．提供公司資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是（

A

)。Ａ.資產(chǎn)負債表

B．利潤表

C．鈔票流量表

Ｄ．所有者權益表2４．下列事項中，引起鈔票流量凈額變動的項目是(

Ｂ

）。A.將鈔票存入銀行

B．用鈔票等價物清償３０萬元債務C.用存貨抵償債務

D．用銀行存款購入三個月到期的債券25.公司對鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無法查明因素的長款,應將其計入(

D)。A．其他業(yè)務收入

Ｂ．資本公積

C．盈余公積

D．營業(yè)外收入2６.公司籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是(

Ｄ

)。A．籌備人員的工資

Ｂ.籌備人員的差旅費Ｃ.公司注冊登記費

Ｄ．在建工程的借款利息27.工業(yè)公司發(fā)生的下列各項收入中，不影響公司營業(yè)利潤的是（Ｂ

)。A.固定資產(chǎn)出租收入

B．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售不合用原材料的收入

D．商品銷售收入28．期末計提帶息應付票據(jù)的利息時，應貸記的賬戶是（

D

)。A．財務費用

B.銷售費用

Ｃ．應付票據(jù)

Ｄ．應付利息2９.出售不動產(chǎn)應交的營業(yè)稅,其核算賬戶是(

D

)。A.管理費用

B．其他業(yè)務支出

C.營業(yè)外支出

D.固定資產(chǎn)清理30．公司經(jīng)營業(yè)務支付的下列稅款中,與公司（一般納稅人)損益無關的稅金是(

D

)。A.所得稅

B.消費稅

Ｃ.印花稅

Ｄ．增值稅3１．A公司2023年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60000元，其中1年內到期的金額１０000元。則填列資產(chǎn)負債表的“持有至到期投資”項目時,應填列的金額為(

C

)。A．10０00元

B.６０00０元

C.50000元

Ｄ.７０００0元32.公司現(xiàn)有注冊資本2００0萬元，法定盈余公積余額12００萬元，則可用于轉增公司資本的數(shù)額為(Ｂ

)。A．500萬元

B．700萬元

C.8０0萬元

Ｄ.1２０0萬元３3.下列不屬于管理費用的支出項目是（A

)。Ａ.借款利息

Ｂ．業(yè)務招待費

C．房產(chǎn)稅

D．無形資產(chǎn)攤銷34．下列各資產(chǎn)負債表項目中,能根據(jù)相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(

D

)。A．應付賬款

Ｂ.應收賬款

C．長期借款

D.應付職工薪酬３5.下列項目中，屬于公司經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務供應而發(fā)生的債務是（A）。Ａ.應付賬款

B.預收賬款

C．其他應付款

D．長期應付款3６.編制鈔票流量表時,公司因資金短缺,變賣舊汽車收到的鈔票屬于(B

)。A.經(jīng)營活動的鈔票流量

B.投資活動的鈔票流量C.籌資活動的鈔票流量

D.非正常活動的鈔票流量３７.帶息應付票據(jù)的利息支出應計入(A

)。A.財務費用

B．管理費用

Ｃ.銷售費用

D.制造費用3８．20２3年１2月30日A公司“壞賬準備”賬戶有借方余額200０元,年末應收賬款余額10００萬元。假如按5‰提取壞賬準備，則Ａ公司“壞賬準備”賬戶的年末余額為(

B

）。A貸方余額4800０元

B貸方余額50000元

Ｃ.借方余額4８000元

D借方余額５2000元39．可供出售金融資產(chǎn)持有期內發(fā)生的公允價值變動損益，對的的解決方法是(

Ａ

)。A.計入資本公積

B.收益增長資本公積,損失減少投資收益C．作為投資收益計入當期損益

D.作為公允價值變動損益計入當期利潤40．一臺設備原值為1０0萬元,累計折舊３０萬元,未計提減值準備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等,此時該項設備的計稅基礎為(C

)。A．100萬元

Ｂ．30萬元

Ｃ.70萬元

D.041.D公司接受A公司投入設備一臺,原價50000元,賬面凈值30000元，評估凈值為35０00元。則D公司接受設備投資時,“實收資本”賬戶的入賬金額為(

B

)。Ａ．200０0元

B.35000元

C.５００0０元

Ｄ．30000元42．按照規(guī)定,下列業(yè)務中應確認為公司當年主營業(yè)務收入的有(A

）。A．12月2５日銷售產(chǎn)品一批,價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價款２０萬元已收到并存入銀行Ｃ.９月3０日銷售產(chǎn)品一批,價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經(jīng)嚴重惡化,估計收回的也許性很小Ｄ．12月3０日發(fā)出商品一批,價款50萬元,委托C公司代銷4３.2023年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊資本的９0%,甲公司個別報表中對該項投資采用成本法核算。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤6０0萬元(假設每月均衡)，并宣告分派鈔票股利５００萬元。則2０２3年度甲公司個別報表中應確認投資收益(

Ａ

）。A．4０5萬元

B．450萬元

Ｃ.54０萬元

Ｄ.600萬元44.下列屬于投資活動的鈔票流出的項目是(

Ｃ

)。A.債券到期收到的鈔票

B.償還債券支付的鈔票C．購買債券支付的鈔票

D．發(fā)行債券收到的鈔票４5.預付貨款業(yè)務不多的公司，可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入(

Ａ

)。A.“應付賬款”賬戶的借方

Ｂ.“應付賬款”賬戶的貸方C.“應收賬款”賬戶的借方

D.“應收賬款”賬戶的貸方4６.財務報表的編制規(guī)定涉及(Ｄ

)。A.數(shù)字真實、內容完整．

B.計算準確、報送及時

C.便于理解

Ｄ.A和Ｂ4７.下列項目，應作為營業(yè)收入核算的是(C

）。A．銷售商品收到的增值稅

B．出售固定資產(chǎn)取得的收益C．出租無形資產(chǎn)取得的收入

D．預收其他公司的貨款４8．下列各項不屬于存貨的是(

A

)。A.工程物資

B.發(fā)出用于展覽的存貨

C．委托代銷商品

D.發(fā)出商品49.某零售公司1２月３１日的“庫存商品”賬戶余額為86０000元,“商品進銷差價”賬戶余額為２75００0元,“在途物資”賬戶余額為120００0元，“低值易耗品”賬戶余額為51000元,“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額應為(

B

)。A.1031０0０元

B．7５600０元

Ｃ.１５71０00元

D．１３06０0０元50.采用間接法計算經(jīng)營活動的鈔票流量凈額時,應從凈利潤中扣除的項目金額是(

A

)。A．處置固定資產(chǎn)的收益

B．計提的固定資產(chǎn)折舊C.攤銷的待攤費

Ｄ.計提的壞賬準備51.下列各項中,不屬于職工薪酬內容的是(B

)。A．醫(yī)療保險費等社會保險費

B．支付職工的困難補貼C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

D.住房公積金5２．20２3年B公司因進行債務擔保，于當期確認預計負債50萬元。稅法規(guī)定債務擔保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為(Ａ

)。A.0

B.可抵扣暫時性差異50萬元

Ｃ．應納稅暫時性差異５0萬元

D．不擬定53．下列各項中，不可用于填補公司虧損的是(A

)。A.資本公積

B．盈余公積

C.稅前利潤

Ｄ．稅后利潤5４.某公司因違約于20２３年2月被一家客戶起訴,原告提出索賠150000元。２023年1月8日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起3０日內向原告補償1０0０00元。在該公司２０２3年2月２7日公布的2023年度的會計報表中，該補償金額應作為(Ａ

）。A．2023年度的調整事項解決

B.2０２３年度的管理費用解決C.2０23年度的非調整事項解決

D．2023年度的營業(yè)外支出解決５５．出租無形資產(chǎn)取得的收益,在利潤表中應列入(B

)。A.“公允價值變動收益”項目

B.“營業(yè)收入”項目C.“投資收益”項目

D.“營業(yè)外收入”項５6.下列各所有者權益內容中，與公司當年凈利潤無關的是（

B

）。A．未分派利潤

B．資本公積

Ｃ．法定盈余公積

D.任意盈余公積5７.公司按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(A

)。Ａ.其他業(yè)務成本

B.營業(yè)外支出

C.管理費用

D．營業(yè)稅金及附加58．公司溢價發(fā)行股票時,對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計解決方法為(

Ｄ

)。Ａ.計入開辦費

B.計入營業(yè)外支出

Ｃ．計入財務費用

D.直接從溢價收入中扣除59．某公司年初未分派利潤15000０元,當年實現(xiàn)凈利潤60000０元，按1５％的比例提取盈余公積。當年該公司可供投資者分派的利潤為（

Ａ

）。Ａ.6600０0元

B．51000０元

C．75000０元

Ｄ．727500元６0.2023年2月７日，A公司收到法院告知被K公司訴訟，并被規(guī)定補償違約經(jīng)濟損失3０萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟,A公司估計有８0%的也許勝訴；若敗訴,補償金額估計為２0萬元，并支付訴訟費用3萬元。則202３年6月30日，A公司對外報送財務報表時，需要做的解決是（A

)。A．不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露B.確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露Ｃ．不確認負債，也無需在報表附注中披露D．確認預計負債33萬元,同時在報表附注中披露二、多項選擇題（請參考復習指導和本課程導學)1.下列各項屬于會計政策內容的有(ＡBＣE）A．壞賬損失的核算方法

B.借款費用的核算方法

Ｃ．所得稅費用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命

E.發(fā)出存貨的計價方法2.公司交納的下到各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)Ａ.消費稅

B.增值稅

C.車船稅

D.印花稅

E.營業(yè)稅３．下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE)Ａ.對外捐贈資產(chǎn)

B.存貨非常損失

C．債務重組損失

D.稅款滯納金支出

E.出售固定資產(chǎn)凈損失4.下列各項業(yè)務中，會引起資本公積總額變動的有(ＢE)A．分派鈔票股利

B．用資本公積轉增資本

C.確認績務重組收益Ｄ．確認長期股權投資收益

E.確認可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益5.下列各項不產(chǎn)生鈔票流量的有(ABCD）。A．本期核銷的壞賬

Ｂ.存貨盤虧

Ｃ.以固定資產(chǎn)抵債D．分派分派股票股利

E.收回以前年度巳核銷的壞賬6.下列交易和事項不影響公司當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量的有(ABD

）。Ａ．收到被投資單位分派的鈔票股利

Ｂ.售出固定資產(chǎn)收到鈔票

C．支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借

Ｅ．上交所得稅7.會計政策變更的會計解決方法有(ＢＤ

)。Ａ.備抵法

Ｂ.追溯調整法

C．直接轉銷法

D．未來合用法

E．直線法8.下列屬于公司實收資本增長途徑的有(ＡBC）。A.接受投資者投資

B．經(jīng)批準用盈余公積轉增資本

C．經(jīng)批準用資本公積轉增資本D．接受鈔票捐贈

Ｅ.將債務轉為資本9．下列業(yè)務中，影響所有者權益結構變動的有(ＡＢDE)。A．用盈余公積填補虧損

Ｂ.接受捐贈

C．用固定資產(chǎn)對外投資D．經(jīng)批準用資本公積轉增資本

E．發(fā)放股票股利１0．按照收入準則的規(guī)定,公司確認商品銷售收入實現(xiàn)的條件涉及(ABCDE)。A．公司已將商品所有權上的重要風險與報酬轉移給購貨方

B.收入的金額可以可靠計量C．公司沒有保存與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和控制權

D.相關的經(jīng)濟利益很也許流入公司E．相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本可以可靠地計量１1．下列項目中，不應確認為收入的有(ABD)。A．銷售商品收取的增值稅

B．出售飛機票時代收的保險費

C．銷售商品的價款Ｄ．銷售商品代墊的運雜費

Ｅ．出租無形資產(chǎn)收入的租金１2.下列業(yè)務中，能引起公司利潤增長的有（ACD)。A.收回已確認的壞賬

B.取得債務重組收益

C.計提持有至到期投資利息D．收到供應單位違反協(xié)議的違約金

E.溢價發(fā)行股票收入的溢價款13．下列各項應作為營業(yè)外支出核算的有(ABCE)。A.捐贈支出

Ｂ.債權人發(fā)生的債權重組損失

C.罰款支出Ｄ．支付職工困難補貼

E．出售固定資產(chǎn)的凈損失1４.公司本期確認的下列各項收入中,計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應予調整的有(ADE)。A．國債的利息收入

B．接受捐贈收入

C.債務重組收入

Ｄ．公允價值變動收益E.投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權投資采用權益法確認的投資收益15.工業(yè)公司的下列交易和事項中,應當交納增值稅的有(AＢＣD)。A．將產(chǎn)品對外投資

B．將產(chǎn)品分派給投資者

C.將委托加工的物資用于工程項目Ｄ．將產(chǎn)品贈送別人

E.將原材料用于在建工程16．下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應計入所購貨品成本的有(AＢC)。A.小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅

B.一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購入工程物資支付的增值稅

D．一般納稅人購進用于對外投資的存貨所支付的增值稅Ｅ．一般納稅人購進包裝物支付的增值稅17．下列項目中,也許引起資本公積總額變動的有(ACD）。A．資本溢價

B．對外捐贈

C.用資本公積轉增資本D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動

E.發(fā)生債務重組損失18．預計負債應具有的條件涉及(AＣＥ)。A．該義務是公司承擔的現(xiàn)時義務

B．該義務是公司承擔的潛在義務C．該義務的履行很也許導致經(jīng)濟利益流出公司

D.該義務的履行不是很也許導致經(jīng)濟利益流出公司E．該義務的金額可以可靠地計量19.下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有(AC)。A．罰款收入

B．出租包裝物的收入

C．出售無形資產(chǎn)的凈收入D．保險補償收入

E.存款利息收入20.按照規(guī)定,下列業(yè)務中應確認為公司當年營業(yè)收入的有（ＡBＤ)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款10０萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B.5月２0日銷售多余的材料一批,價款２0萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批,價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經(jīng)嚴重惡化,估計收回的也許性很小D.12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出,價款80萬元已于2個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨E．12月30日發(fā)出商品一批,價款５0萬元，委托C公司代銷２1．下列不需要進行會計解決的業(yè)務有(ＣＤE）。A．盈余公積轉增資本

Ｂ.資本公積轉增資本

C.稅前利潤補虧D．稅后利潤補虧

E.得股票股利22.在我國會計實務中,長期借款利息列支的項目也許涉及(ＡＢCＤ

）。A．在建工程

B．財務費用

C．研發(fā)支出

Ｄ．存貨

E.投資收益23．下列賬戶余額,在編制資產(chǎn)負債表時應列入“存貨”項“金額的有(ACＤE

)。A.在途物資

Ｂ．工程物資

C.發(fā)出商品

D.委托加工物資

E.周轉材料24、下列各項費用應計入公司銷售費用的有(ＢC)。A.業(yè)務招待費

B．廣告費

C．展覽費

D．無形資產(chǎn)攤銷

E.金融機構手續(xù)費25.下列各項，屬于我國鈔票流量表中“鈔票”的“(ABＣE)。A．銀行存款

B.銀行匯票存款

Ｃ．外埠存款Ｄ.3個月內到期的短期股票投資

E.3個月內到期的短期債券投資26．下列各項屬于職工薪酬內容的有（ABCDE)。A．計時工資

B住房公積金

C失業(yè)保險費D．辭退補償

Ｅ.給職工免費提供的住房折舊費２7．公司制公司盈余公積的一般用途涉及(AB

)。Ａ．增長資本

B．填補虧損

Ｃ．向投資者分派鈔票利潤D．購置固定資產(chǎn)

E.發(fā)放職工獎金２8.公司本期發(fā)生的下列費用和損失,影響公司本期凈利潤的有(ABDＥ)。A．計提的壞賬準備

B．批準解決的存貨盤虧損失

C．固定資產(chǎn)安裝費用D．交納的所得稅

E.出借包裝物的攤銷價值２9.下列各項中,按規(guī)定可以轉增資本的有(ABC）。A．資本公積

B.法定盈余公積

C．任意盈余公積D.未分派利潤

E.住房公積金３0.鈔票等價物應同時具有的條件是(ＡBDE)。A．可以轉換為已知金額的鈔票

B.期限短

Ｃ.無價值變動風險D．流動性強

E．價值變動風險小31．下列各項中,屬于營業(yè)外支出的有（ABD)。A.對外捐贈資產(chǎn)

B.稅款滯納金支出

C固定資產(chǎn)盤盈D.存貨非常損失

E.股票發(fā)行費32.在我國,下列可用于填補公司虧損的一般途徑有(BCDE)。A．用資本公積補虧

B.用法定盈余公積補虧

C.用以后賺錢年度的稅后利潤補虧D．用任意盈余公積補虧

E.用以后賺錢年度的稅前利潤補虧33．公司轉讓無形資產(chǎn)時,下列應作為其他業(yè)務成本核算的有(ＡＣD)。A.轉讓使用權時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值

B.轉讓所有權時轉銷的無形資產(chǎn)的賬面價值C．因轉讓使用權提供征詢服務發(fā)生的費用

D．根據(jù)使用權轉讓收入交納的營業(yè)稅E.轉讓收入34.下列屬于會計政策內容的有(ACE）。A.壞賬損失的核算方法

Ｂ．壞賬的估計方法

C．固定資產(chǎn)的折舊方法D.固定資產(chǎn)使用年限的擬定

E.存貨的計價方法3５.委托加工應稅消費品,加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法涉及(CE)。A.管理費用

B.增長公司的生產(chǎn)成本

C.計入委托加工產(chǎn)品的成本Ｄ.計入主營業(yè)務成本E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅36．借款費用的重要內容涉及(ABCDE）。A.借款利息

Ｂ.外幣借款匯兌差額

Ｃ.債券發(fā)行費用D.借款承諾費

E．應付債券溢價或折價的攤銷3７．對下列各項業(yè)務的會計解決,符合會計規(guī)范的有(ＤＥ)。Ａ．因物價連續(xù)下跌,發(fā)出存貨計價由本來的加權平均法改為先進先出法B．銀行貸款利率調高使公司財務費用增長,公司將超過的利息暫作資本化解決Ｃ．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D.由于客戶財務狀況改善,公司將壞賬準備的計提比例由本來的5％降為１％E.因固定資產(chǎn)進行了改良,將其折舊年限由8年延長至２023３8.下列有關利潤表的說法中,對的的是(BＤ)。A.只需按年編報Ｂ.動態(tài)報表Ｃ.靜態(tài)報表D．反映經(jīng)營成果E．“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列三、綜合題例題１、銷售商品一批,不含稅價款５0000元、增值稅率17％，商品成本40000元;協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為２／1０、1/2０、Ｎ/3０。購貨方在折扣期第8天付款;后該批商品因質量問題被所有退回，貨款尚未退還給購貨方。規(guī)定：(1）計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。

解：(1）計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款實際收到的銷貨款=5８５00×(1－2％)=57330(元)應退還的銷貨款等于當初實際收到的銷貨款,即為５7330元。（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄①銷售商品時借:應收賬款5８5００貸:主營業(yè)務收入５00０0應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)850０同時，借：主營業(yè)務成本30０00貸：庫存商品300０0②收取貨款借：銀行存款573３0財務費用１170貸:應收賬款5850０③收回退貨、支付退貨款支付退款借：庫存商品800０00貸:主營業(yè)務成本80０000同時借:主營業(yè)務收入50000貸:銀行存款5７330財務費用1170應交稅費—應交增值稅(銷項稅)8500例題2、1月2日Ｈ公司從建行借入三年期借款１０00萬元用于生產(chǎn)線工程建設,利率8％,利息于各年末支付。其他資料如下:（1)工程于1月1日開工，當天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款30０萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。(2)第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3)７月1日公司按規(guī)定支付工程款40０萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金３00萬元購入交易性證券,獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收回本金３０0萬元及投資收益309萬元存入銀行。（4)10月1日公司支付工程進度款4００萬元。(5）至年末，該項工程尚未竣工。規(guī)定:(１)按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額;(2)編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。解：（1)按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額第一季度：應付的借款利息=1000*8%／4=20萬元，應資本化金額=20-4=16萬元第二季度:應付的借款利息=１0００＊8%/4=20萬元,應資本化金額=20-4＝1６萬元第三季度：應付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，

應資本化金額＝20--9=11萬元第四季度：應付的借款利息＝1000＊8%/4＝2０萬元,專門借款資本化金額=20萬元（２)編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。①年初借款借：銀行存款１00０0000貸：長期借款10000000②第1季末計提利息借：在建工程１6000０銀行存款４00００貸：應付利息2０00０0③年末支付利息借:應付利息800000貸:銀行存款800０0０例題3、A公司（一般納稅人)拖欠B公司貨款10０0000元無力償付,現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務重組。A公司以一臺自用設備抵債,設備原價90000０元、累計折舊200０00元、公允價值６00000元。規(guī)定：（1)計算A公司抵債設備的處置損益、債務重組收益;（2)計算B公司的債權重組損失;（3)編制A公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。解：①A公司抵債設備的處置損益=600000－（9００0０0-2000０0）=－100000（元)A公司的債務重組收益＝1000000-600000=400000(元)②B公司的債權重組損失＝100０000-６0０0０0=40000０(元)③A公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄借:固定資產(chǎn)清理700００0累計折舊２0００00貸:固定資產(chǎn)９0０000借:應付賬款—Ｂ公司１0００00０貸:固定資產(chǎn)清理6０00００營業(yè)外收入—債務重組利得４00000借:營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)損失1０00００借:固定資產(chǎn)清理100000例題４．已知公司1－1２月20日有關損益類賬戶累計發(fā)生額，12月21—３１日發(fā)生的業(yè)務如下:公司1-1２月２0日有關損益類賬戶累計發(fā)生額

會計科目1—12月20日累計發(fā)生額(元）主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失投資收益公允價值變動損益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用1７５0０001２1０00０1３3000１４０0007700０6650０９800035001０00021０0０045002５20052500219６８1⑴將暫時閑置的機器出租,本月租金收入１萬元已收妥并存入銀行;該機器本月應計提折舊6000元。⑵銷售商品一批，價款5０００0元、增值稅8500元，款項已所有收妥并存入銀行。該批商品成本為４0０0０元。⑶支付本季短期借款利息６５00元,經(jīng)查,前2個月已預提４000元。⑷本月應交所得稅2５000元。規(guī)定:（1)對12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。解：(1）對１2月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄1)借:銀行存款１0000貸:其他業(yè)務收入100０0借:其他業(yè)務成本6000貸：累計折舊60002）借:應收賬款５８５00貸：主營業(yè)務收入50０00應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)85０0同時,借:主營業(yè)務成本4０00０貸:庫存商品4００0０3)借:應付利息40０0財務費用２5０0貸：銀行存款6500４）借：所得稅費用25000貸:應交稅費—應交所得稅250０0（2)根據(jù)上述資料編制年度利潤表利潤表編制單位:20××年金額單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入188700０

減：營業(yè)成本1256０00

營業(yè)稅金及附加1３3０0０

銷售費用14000０

管理費用98０0０

財務費用60０0

資產(chǎn)減值損失１00００

加：公允價值變動收益(損失以“-”填列）4500

投資收益（損失以“-”填列2１０000

其中:對聯(lián)營公司和合營公司的投資收益0

二、營業(yè)利潤45８50０

加：營業(yè)外收入25200

減：營業(yè)外支出52５00

其中：非流動資產(chǎn)處置損失0

三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）４3１200

減:所得稅費用２4４6８1

四、凈利潤１８65１9

五、每股收益

(一）基本每股收益

(二）稀釋每股收益

例題5.已知公司2０２3年度的有關資料如下:全年實現(xiàn)稅前利潤10000000元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入２0000０元，稅款滯納金10００0元,存貨年初采購成本300０00元,年末計提減值準備300０0元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算,所得稅稅率為２5%，遞延所得稅年初余額為１0000元;無其他納稅調整事項。本年1～11月份已預交所得稅2８０000萬元。規(guī)定：（1)計算2０23年度的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅（列示計算過程）;（2）編制1—11月(按預交總額)列支所得稅費用與預交所得稅的會計分錄;(３）編制年末確認遞延所得稅與應補交所得稅的會計分錄。

解：(１)2023年度的納稅所得額=1000０000-2000０0+100００＋30000＝98400０0元２０2３年度應交所得稅額＝９84００00×25％＝2460000元年末的遞延所得稅＝(期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－(期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）=10000元（2）所得稅費用＝2460000+10000=2470０0０元預交所得稅:借:應交稅費—應交所得稅2８00０0貸：銀行存款280000列支所得稅費用:借:所得稅費用2４7000０貸:應交稅費—應交所得稅24000００遞延所得稅資產(chǎn)7000０（３）年末確認遞延所得稅①當出現(xiàn)可抵扣暫時性差異時借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債或借：遞延所得稅資產(chǎn)貸:所得稅費用②當出現(xiàn)應納稅暫時性差異時借：遞延所得稅負債貸:所得稅費用或借:所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)③補交所得稅（２40０000-28000０）借:應交稅費—應交所得稅２12０0０0貸:銀行存款2120000例題6.202３年12月底甲公司購入一項設備并投入使用，原價200萬元,預計使用５年,無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設備采用直線法折舊,折舊年限同為5年。２0２3年終，根據(jù)債務重組協(xié)議，甲公司將該設備(公允價值與賬面價值相同，增值稅率１7％)抵償前欠某公司的貨款850000元。規(guī)定（有關計算請列示計算過程)：(１)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設備2023年、２0２３年度的折舊額；（2）計算2０23年末該項設備的賬面價值與計稅基礎;（3）編制2023年終甲公司用該設備抵債的會計分錄。解：（1）直線法下（202３、2023年)的折舊額=20000００/5=40０000元雙倍余額遞減法:2０23年折舊額＝200０000×＝800000元2０２3年折舊額=（20００000-８000０0）×=４8０000元(2）2023年末該項設備的賬面價值=200００00-800０00－4８0000=７20000元２０23年末該項設備的計稅基礎=20000０0-400０００×2＝１２00０00元(3)將固定資產(chǎn)凈值轉入固定資產(chǎn)清理:借:固定資產(chǎn)清理720０00累計折舊1２8００００貸:固定資產(chǎn)200０000結轉債務重組利得：借:應付賬款８50000貸：固定資產(chǎn)清理7200０0營業(yè)外收入—債務重組利得76００（8500０0-7200００－1224００)應交稅費—應交增值稅１2240０

例題7.發(fā)行一批５年期、一次還本的債券,總面值200０萬元，票面利率4％，發(fā)行時的市場利率為5％,實際收款191336００元（發(fā)行費用略)。債券利息每半年支付一次。規(guī)定:（1)編制發(fā)行債券的會計分錄(寫出相關明細科目);（2)采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標（應付利息、實際利息費用、攤銷折價、應付債券攤余成本）。解:(１)借:銀行存款1９1336００應付債券—利息調整8６６400貸:應付債券—面值200000００※（2)應付債券利息費用計算表金額：元期數(shù)應付利息實際利息費用攤銷的折價應付債券攤余成本0

191336００.00１400000４78340.0０78３40.０01921194０.0０２４0000048０２98.5０80298.501９2９223８.5０３4000004８２305.9682３0５.9619374５4４．46四、計算題例題1.2０23年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批,面值2000萬元，票面利率4％,利息于每年的7月1日、１月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為191336０0元(不考慮發(fā)行費用),債券的折價采用實際利率法分攤,債券發(fā)行時實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。規(guī)定計算:發(fā)行債券的折價;各期的應付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余成本;到期應償付的金額。解:⑴發(fā)行債券的折價=200000００-１９13３6０0=86６４00(元)⑵各期的應付利息=２０0０000０×４％×6／１2=4０0000(元)⑶第1期實際利息費用=19133６00×5%×6/１2=4783４０(元）第1期分攤的折價=478340-４０0000＝78３40(元)⑷半年后的攤余成本=19133600-7834０＝1９21１94０（元）⑸到期應償付的金額＝2000000０+４０00００=20400000（元)例題２.已知A公司2023年1２月３１日有關賬戶的余額如下:原材料35000０元(借)包裝物５０00元(借）低值易耗品３５000元庫存商品520000元（借）存貨跌價準備25000元(貸）應收賬款——甲１5０００元(借)應付賬款——A３00０0元(貸）預收賬款——丙20000元(貸)預付賬款——C10000元(借)預收賬款——丁1３000元(借)預付賬款——Ｄ1８００0元(貸)持有至到期投資450０00元(借）,其中1年內到期的有２5０000元。規(guī)定：計算資產(chǎn)負債表上下列項目的金額（列示計算過程)：⑴存貨（2）“應收賬款”項目；(３）“應付賬款”項目;(４)“預收賬款”項目；(5)“預付賬款”項目；（6)“持有至到期投資”項目。解:“存貨”項目=350０00+5000+３5０00＋5２0000-25０0０＝885０00（元）“應收賬款”項目＝15000＋13０00=2800０(元)“應付賬款”項目＝30０00+18００0＝4８000(元）“預收賬款”項目＝2０0０0(元)“預付賬款”項目=10000（元）“持有至到期投資”項目＝45００00-250000=２０0000(元)例題3．公司的所得稅稅率為25％,202３年度的部分資料如下:（1）預收賬款金額2萬元。（2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值2０萬元，其中公允價值變動凈收益２萬元。(3)固定資產(chǎn)期末賬面價值３0０萬元,其中會計核算的累計折舊20萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為10萬元。規(guī)定：根據(jù)下表的內容對上述資料進行分析與計算,并將結果填入表中:公司資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表金額:元業(yè)務號計稅基礎賬面價值類型暫時性差異遞延所得稅金額金額金額類別遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債1０20230負債２0230可抵扣５000

218０000２023０0資產(chǎn)2０230應納稅

50003310000030０００00資產(chǎn)10０000可抵扣２5000

合計

3000０１0０0０針對第１項業(yè)務是負債,當負債的賬面價值20230元大于于其計稅基礎0,意味著未來期間按照稅法規(guī)定構成負債的所有或部分金額可從未來的納稅所得額中扣除，從而減少未來期間的應交所得稅;會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異２0２30元,遞延所得稅資產(chǎn)=202３０*２5%=５000（元)。針對第2項業(yè)務是資產(chǎn)，當資產(chǎn)的賬面價值２02３00元大于其計稅基礎18０00０元,會產(chǎn)生應納稅暫時性差異2０230元，遞延所得稅負債=2023０*25%=5000（元)。針對第3項業(yè)務是資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異１００00０元，遞延所得稅資產(chǎn)=100000*２５%=25000（元）。例題4．已知公司年度有關資料如下:全年實現(xiàn)稅前利潤２0０萬元；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入8０00元和稅款滯納金支出4000元;存貨減值準備6000元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算,所得稅稅率為2５％，遞延所得稅年初余額為0;無其他納稅調整事項。此外，年末公司董事會決定分別按10％、5％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的30％向投資者分派鈔票利潤、明年２月初支付。規(guī)定計算：年度納稅所得額；全年應交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債;年末提取的盈余公積；年末應向投資者分派的鈔票利潤。解:⑴年度納稅所得額=20０0000-8000+400０+６000=2002000（元)⑵全年應交所得稅額=20020００×2５％=500５0０(元）⑶因存貨的賬面價值小于計稅基礎，所以該暫時性差異屬于可抵扣暫時性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn)＝６００0×2５%=1500(元),年末的遞延所得稅負債=0元⑷當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=50０500+（０－0)－(1500-０）＝499000(元）凈利潤=２０00000－４99000＝1５0１000(元)年末提取的法定盈余公積=150100０×１0%=15010０(元）年末提取的任意盈余公積=150１000×5%=７5050(元)年末應向投資者分派的鈔票利潤＝1５０1000×30％=4503０0（元）例題5．已知甲公司20２3年度損益類賬戶累計發(fā)生額如下表:賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入

1２50000主營業(yè)務成本75000０

營業(yè)稅金及附加2０0０

其他業(yè)務收入

５0０００其他業(yè)務成本30000

銷售費用200０0

管理費用１５7１00

財務費用41500

資產(chǎn)減值損失309００

投資收益

3１5０0營業(yè)外收入

50００0營業(yè)外支出19700

所得稅費用１1759６

公司年初未分派利潤為10萬元,年末提取法定盈余公積比例為10%。規(guī)定:計算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末未分派利潤。解：營業(yè)收入＝１250000+50０００=１300０00元營業(yè)成本=75000０＋300０0＝7800０0元營業(yè)利潤＝130０0００-780０00-２000-20０00－1５710０-415０0-30９00+3１５0０=３0０００0元利潤總額＝３０00０0+50００0-19７00＝330300元凈利潤=３30300-１１759６=212704元年末未分派利潤＝１0000０+212704×（1-10%)=2９1433.60元例題６:某公司銷售產(chǎn)品一批，價值100000元,營銷條件如下:條件一：購貨方若能在１個月內付款，則可享受相應的鈔票折扣，具體條件為：2/１0、1/２0、n／３０。條件二：購貨方若在３個月后才付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為1200００元,兩年內份次支付。規(guī)定:（１)根據(jù)條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務相關的各項指標(確認銷售收入、鈔票折扣支出、實際收款）(2）根據(jù)條件二,計算擬定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。解:（１）根據(jù)條件一

2／101/20n/30銷售收入10000０１0０0001000０0鈔票折扣200010000實際收款9８０0099000１00000（2)根據(jù)條件二，主營業(yè)務收入金額為１00００0元。

例題7：某公司202３年度營業(yè)收入總額為1250０0０元，營業(yè)成本為７5００00元，應交增值稅—銷項稅額為212５０0元，應交增值稅—進項稅額為４2466元,票據(jù)貼現(xiàn)利息20000元。2０23年資產(chǎn)負債表(摘抄)如下：2０23年１2月３1日資產(chǎn)期末余額期初余額負債和股東權益期末余額期初余額應收票據(jù)660002４6000應付票據(jù)10００002０0０00應收賬款198200299100應付賬款950000953800存貨2484７0０2580000

……---－……－---規(guī)定計算２023年度鈔票流量中銷售商品收到的鈔票和購買商品支付的鈔票。解：銷售商品收到的鈔票=125００0０＋21250０+(2991０0-198２00）+（２4600０－6６00０）-2０000=1723400元;購買商品支付的鈔票＝7５0００0＋４2４66-(258００00－２48470０)+(95380０－9５000０)+（2０００0０-10０0００)=８0０966元五、單項業(yè)務題1.以銀行存款支付廣告費、罰款、協(xié)議違約金。舉例:(１）以銀行存款支付廣告費3５00元；借:銷售費用3５0０貸:銀行存款３50０⑵以銀行存款支付罰款100０0元;借:營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款1０0００⑶支付協(xié)議違約金１０000元借：營業(yè)外支出——罰款支出1０００0貸:銀行存款1０0０02.對外進行長期股權投資轉出產(chǎn)品；在建工程領用外購原材料。舉例:⑴A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元,公允價值5０萬元，增值稅率１7%，A公司占Ｂ公司12%的股份，無重大影響。借:長期股權投資——對B公司投資585000貸：主營業(yè)務收入５00０00應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）８500０借:主營業(yè)務成本40000０貸：庫存商品4０00０0⑵在建工程領用外購材料10萬元,增值稅１．7萬元。借:在建工程1１7０00貸：原材料100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）１7０003．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，協(xié)議規(guī)定購貨方有權退貨但無法估計退貨率;銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結算；已銷售的產(chǎn)品因質量不合格被所有退回;在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預收貨款;采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：⑴某公司在2０23年２月3日，賒銷商品一批(協(xié)議規(guī)定3月10日前購貨方有權退貨)價款１00萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出,貨款尚未結算。借:應收賬款17貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額）17借：發(fā)出商品7０貸:庫存商品70⑵A公司銷售商品給B公司,貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結算。?

借：應收票據(jù)5850０?

貸：主營業(yè)務收入５０0００?

應交稅費—應交增值稅(銷項稅）8500⑶該批商品因質量問題被B公司所有退回,價款１0０00元，增值稅17000元，成本800０0元,款項已收。?

借:庫存商品８00000?

貸：主營業(yè)務成本8０0０0０?

借:主營業(yè)務收入10000０0?

貸：銀行存款1１70000?

應交稅費—應交增值稅（銷項稅)1700０0⑷在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格１0萬元，增值稅１.7萬元借：在建工程９70００貸：原材料8０000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)１7００0⑸銷售商品，貨款５0００0元、增值稅８５00元,該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款30０00元,余款尚未結清。?

借:預收賬款58５0０?

貸：主營業(yè)務收入５0０0０?

應交稅費—應交增值稅（銷項稅)8５０0假如余款收妥并存入銀行借：銀行存款２8500貸:預收賬款28５00⑹分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元;借:未實現(xiàn)融資收益30000貸:財務費用3０0004.出售廠房應交營業(yè)稅；交納上月應交的所得稅；將本月未交增值稅結轉至“未交增值稅”明細賬戶；將本月應交所得稅計提入賬;應交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：⑴出售廠房應交營業(yè)稅4０000元。借:固定資產(chǎn)清理4000０貸：應交稅費——應交營業(yè)稅40000⑵交納上月應交的所得稅250０0元。借:應交稅費——應交所得稅250０0貸:銀行存款２5000⑶將本月未交增值稅50000元結轉至“未交增值稅”明細賬戶借:應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅)50000貸:應交稅費——未交增值稅5０000⑷將本月應交所得稅12000元計提入賬借:所得稅費用1２0００貸：應交稅費——應交所得稅1200０⑸計提本期應交城建稅5000元借:營業(yè)稅金及附加5000貸：應交稅費——應交城建稅５000⑥交納本月增值稅借:應交稅費——未交增值稅5000０貸:銀行存款500005.分派職工薪酬;辭退員工予以補償。用銀行存款支付職工薪酬的同時,代扣個人所得稅舉例:⑴本月應付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬８0000元、車間管理人員薪酬２023０元、行政管理人員薪酬３0000元、在建工程人員薪酬20230元。借:生產(chǎn)成本80000制造費用20230管理費用３0000在建工程20230貸：應付職工薪酬-工資1５０0０0⑵根據(jù)已批準實行的辭退計劃，應付職工辭退補償80０0元,明年１月初支付；確認職工辭退福利。借：管理費用8０00０貸:應付職工薪酬-辭退福利800０0(3)用銀行存款支付本月應付職工薪酬１50000,其中有3000元的個人所得稅由財務代扣。借：應付職工薪酬—工資15０0０0貸：銀行存款１４7０00其他應付款3000６.預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息;發(fā)行債券款存銀行；計提應付債券利息。舉例：⑴預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息３0000元借:財務費用30000貸：應付利息３0000⑵按面值2０２３000元發(fā)行債券;借：銀行存款2023000貸：應付債券—面值2023０00⑶溢價發(fā)行債券,面值2023000元，按２03２023元溢價發(fā)行借：銀行存款20320２3貸:應付債券—面值202３000—利息調整3202３⑷計提應付債券利息20230元（按面值發(fā)行）,假如是分期付息到期還本,則借：財務費用(在建工程）2023０貸：應付利息２０２3０假如是一次到期還本付息,則借:財務費用（在建工程)２023０貸：應付債券—應計利息2023０7.發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設備一直未計提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設備一直未計提折舊，應補提折舊20０00元，經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用20230貸：累計折舊２0230８.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期,但付款公司銀行存款被凍結。舉例:已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,今得知付款公司Ｔ公司因涉訴，所有存款被凍結，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此,Ａ公司確認預計負債。借:應收賬款80０000貸：預計負債8000009．年終決算結轉本年發(fā)生的虧損;用盈余公積填補虧損;將本年實現(xiàn)的凈利潤結轉至“未分派利潤”明細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分派鈔票股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損７00萬元予以結轉；借:利潤分派—未分派利潤700貸:本年利潤700⑵用盈余公積13０萬元填補虧損借：盈余公積１3０貸：利潤分派—盈余公積補虧1３0⑶年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結轉;借：本年利潤500貸:利潤分派—未分派利潤500⑷提取法定盈余公積５０萬元。借：利潤分派—提取法定盈余公積50貸:盈余公積—法定盈余公積5０同時向投資人分派鈔票股利(下年支付）１３0萬元;借:利潤分派—應付鈔票股利1３０貸:應付股利13010．回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：Ｄ公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股,每股面值10元,原發(fā)行價格１5元,該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分派利潤4０萬元?，F(xiàn)以每股８元的價格回收。借：庫存股640０0０貸：銀行存款6400０0借：股本——股本8０0000貸：庫存股640０00資本公積——股本溢價１600０0假如以每股8元的價格回收,則借：庫存股128000０貸：銀行存款128００00借：股本——股本80０00０資本公積——股本溢價400000盈余公積800０0貸：庫存股１280000資本公積——股本溢價16000０11.年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記：借：管理費用（或制造費用）貸：累計折舊12.以低于債務賬面價值的鈔票清償債務;用非專利技術抵付前欠貨款。舉例：⑴去年所欠Ａ公司貨款10０萬元無力償付，與對方商議進行債務重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結。借:應付賬款—A公司１０0