教師版作業(yè)4-5次及復習

第5次作業(yè)分析框架一、案例介紹二、法律依據(jù)三、籌劃思路與方案四、方案評價案例一1、案例背景深圳市一家建材銷售企業(yè)（增值稅一般納稅人），2013年7月份銷售建材，合同上列明的含稅銷售收入為1170萬元，企業(yè)依合同開具了增值稅專用發(fā)票。當月實際取得含稅銷售收入585萬元，購買方承諾余額將在年底付訖。月初欲外購A貨物234萬元（含稅），B貨物117萬元（含稅），但因企業(yè)資金周轉困難，本月只能支付117萬元購進部分A貨物，并取得相應的增值稅發(fā)票。請計算該企業(yè)本月應繳的增值稅。并請設計籌劃方案降低增值稅稅負。案例二案例背景我市國稅局稽查局在對一戶電力企業(yè)（增值稅一般納稅人）進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有少記銷售收入行為。在稽查局對其下達《稅務檢查通知書》后第二天，該電力企業(yè)在稽查人員不知情的情況下，自行向稅務機關補繳了檢查所屬期的增值稅稅款（2009年5月補繳2008年度稅款）?，F(xiàn)稽查人員對企業(yè)的這一做法形成兩種處理意見：一種認為企業(yè)自查并補繳了稅款，不同時具備偷稅的三個條件，不能按稅收征管法第六十三條處理，但要按稅款所屬期加收滯納金；一種觀點認為企業(yè)在接到《稅務檢查通知書》后，才自查補稅，說明其了解稅收政策，屬于欺騙隱瞞性質，應按偷稅處罰。請問企業(yè)這種行為究竟應該怎樣處理？是否按偷稅處理？案例三位于深圳市區(qū)的某電子設備生產企業(yè)，主要生產電腦顯示器，2013年發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；當年出租固定資產租金收入120萬元。(2)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元；全年發(fā)生銷售費用1500萬元（其中廣告費用1200萬元）；全年發(fā)生管理費用752.02萬元（其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元）。(3)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經費15萬元。(4)當年繳納的增值稅為584.8萬元。(5)當年取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益34萬元（已在投資方所在地按照15%的稅率繳納所得稅）。(6)當年發(fā)生的營業(yè)外支出300萬元，其中通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款為150萬元。請問：（1）該企業(yè)應納企業(yè)所得稅是多少？（2）你認為該企業(yè)的哪些成本費用具有籌劃空間？請進行籌劃方案設計。案例四平銷返利的納稅籌劃天地公司有30個加盟店（全部是商業(yè)企業(yè)，一般納稅人）。2007年天地公司加盟店總銷售額不含稅為6000萬元，每店收會員費2萬元，銷售價格利差為10個點。公司的成本費用率為50%。納稅籌劃前：天地公司總的含稅收入為：6000×（1－10%）×（1＋17%）＋30×2＝6378萬元天地公司的稅后利潤：[6000×（1－50%－10%）＋30×2×（1－5.5%）]×(1－25%)＝1843萬元納稅籌劃方案：根據(jù)《關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十三條規(guī)定：“對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。納稅籌劃專家出具了相應的籌劃方案：2008年天地公司加盟店總銷售額不含稅為6000萬元，每店收會員費25.4萬元，銷售價格利差提高10個點。已知天地公司的加盟費收入營業(yè)稅稅率為5%，附加稅費為10%，為便于比較，假設2007/2008年企業(yè)所得稅稅率均為25%。納稅籌劃前后的含稅收入不變,納稅籌劃后天地公司總的含稅收入為：6000×（1－20%）×（1＋17%）＋30×25.4＝6378萬元。天地公司的稅后利潤：[6000×（1－50%－20%）＋30×25.4×（1－5.5%）]×(1－25%)＝1890萬元該籌劃方案節(jié)稅金額為1890－1843＝47萬元。問題：上述籌劃方案是否可行？如果行，請重新設計納稅籌劃方案。案例五（一）背景資料北方某地市郊的農民在政府的號召下，于1992年開始，逐步扶植農戶養(yǎng)奶牛，鮮牛奶在本市銷售。到本世紀初，養(yǎng)奶牛的農戶越來越多，已經形成了奶牛鄉(xiāng)，所產鮮奶出現(xiàn)季節(jié)性滯銷情況，奶牛專業(yè)戶的收入也隨之下降，雖然采用協(xié)作銷售，政府引導等方式，但效果不好。為此，區(qū)政府決定，大膽嘗試公司化經營。（二）公司設立方案設立奶制品股份有限公司，養(yǎng)奶牛專業(yè)戶根據(jù)自己奶牛的數(shù)量，產奶齡等評估作價入股，將奶牛作為入股金，持有股份；同時區(qū)政府拿出一部分農牧業(yè)發(fā)展扶持基金也入股，新成立的公司做到：１、奶牛統(tǒng)一指導養(yǎng)殖和疾病預防等；２、牛奶統(tǒng)一集中，由公司經營銷售；３、公司經營的品種分鮮奶、奶片、奶粉、酸奶等；４、公司形成養(yǎng)殖、加工、銷售一體化經營（三）公司營運情況１、徹底解決了鮮奶滯銷問題；２、成立公司前，農戶鮮奶年銷售總收入僅8000萬元；成立公司后，年銷售約11500萬元，一年發(fā)生的公司管理、運營、加工等費用約2000萬元；３、成立公司可使鮮奶制品增加附加值1500萬元（11500－8000－2000）；４、但所有奶牛專業(yè)戶都反映，其收入大幅度降低了（四）爭議1、政府義務投入股金，為取得紅利，前四年紅利全部讓給入股專業(yè)戶，從第5年開始，該部分紅利給養(yǎng)牛協(xié)會，作研發(fā)基金；2、成立公司后，減少了浪費和滯銷、附加值增值、效益是明顯的；3、為什么股民的收入下降？（五）公司財務狀況分析１、公司屬于奶制品加工廠企業(yè)，規(guī)模較大，申請為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率；２、所用的鮮奶全部自產，公司耗用的材料主要有飼料、疾病防治藥物等，年購入量約700萬元，有增值稅專用發(fā)票，其中約600萬元作為成本，約100萬元做增值稅進項稅額；３、年銷售總金額11500萬元；其中：（1）增值稅銷項稅額＝11500÷（1＋17%）×17%＝1670萬元（2）年銷售收入＝11500－1670＝9830萬元4、交稅情況（1）應交增值稅＝銷項稅額－進項稅額＝1670－100＝1570萬元（2）應交城建稅及教育稅附費＝1570×(7%＋3%)＝157萬元（3）由于養(yǎng)殖部分成本難以核算，故企業(yè)所得稅核定按120萬元上交；（4）賬面凈利潤＝9830－2000－600－157－120＝6953萬元（5）養(yǎng)殖專業(yè)戶分股利＝6953×(1－20%)＝5562萬元（20%是指公司提取的兩金）（6）分配股利時扣繳個人所得稅=5562×20%＝1112萬元（7）公司年上交稅金＝(1)+(2)+(3)+(6)＝1570+157+120＝2960萬元要求：請設計納稅籌劃方案，降低稅負，增加股東收入。案例六王老師給某合資企業(yè)的經理層人士授課，雙方在合同書約定：“甲方（企業(yè)）給乙方（王老師）支付10天講課費5萬元人民幣，往返交通費、住宿費、伙食費等一概由乙方自負?！睂嶋H結果是王老師自己支付交通費、住宿費、伙食費等費用10000元。王老師應如何納稅？應納個人所得稅=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）王老師實際收入=50000-10000-10000-30000（元）請問，如何降低王老師的稅負。請設計納稅籌劃方案。案例七某企業(yè)于2013年12月4日發(fā)生一起較為嚴重的事故，價值18萬元的生產用鍋爐發(fā)生