沖刺1-增值稅法律制度

全網(wǎng)口碑最好的會(huì)計(jì)在線教育品牌征稅范圍項(xiàng)目一般規(guī)定1.銷售或進(jìn)口的貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）2.提供的加工、修理修配勞務(wù)3.提供應(yīng)稅服務(wù)特殊規(guī)定1.特殊項(xiàng)目2.特殊行為：（1）視同銷售貨物行為（2）混合銷售行為（3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為（4）混業(yè)經(jīng)營【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍1、特殊項(xiàng)目：（1）貨物期貨:在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅納稅。

交割時(shí)采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人；交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開給購貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人。（誰開票誰納稅）

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。（4）縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。（5）基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍（6）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（7）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。（8）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。（9）納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍【303550】[判斷題]電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：正確

解析：本題考核增值稅征收范圍。【288495】[判斷題]基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料,凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的,不征收增值稅()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：錯(cuò)誤

解析：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料,凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的,應(yīng)視同對(duì)外銷售,在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】外購貨物視同銷售【328398】[單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是()

A、購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

B、購進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目

C、購進(jìn)貨物用于無償贈(zèng)送其他單位

D、購進(jìn)貨物用于集體福利

答案：C

解析：(1)選項(xiàng)C:購進(jìn)貨物用于"投資、分配、贈(zèng)送"視同銷售貨物處理;(2)選項(xiàng)ABD:購進(jìn)貨物用于"非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)"不視同銷售貨物。【拓展】關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品不同環(huán)節(jié)的適用稅率：（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售：免稅。比方說果農(nóng)種的果園里邊的果子直接出售。（2）經(jīng)營單位銷售：13%。比方說果農(nóng)的果子拿到超市去賣。（3）加工單位銷售：17%。比方說加工單位用果子作為原材料來加成工果汁等來賣，就是相當(dāng)于出售一般貨物，按照17%?！局R(shí)點(diǎn)】農(nóng)產(chǎn)品適用稅率【303533】[單選題]某企業(yè)為增值稅一般納稅人,某日從農(nóng)民手中收購一批蘋果,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價(jià)款為80000元,該企業(yè)將這一批蘋果加工成果汁對(duì)外銷售,本月取得不含稅銷售額150000元,此外由于市場上原料緊缺,該企業(yè)又轉(zhuǎn)讓給兄弟企業(yè)一批蘋果,開具普通發(fā)票上注明的金額為20000元,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()元。

A、15682.52

B、17400.88

C、18005.89

D、18500

答案：B

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=80000×13%=10400(元);銷項(xiàng)稅額=150000×17%+20000÷(1+13%)×13%=27800.88(元);則應(yīng)繳納的增值稅=27800.88-10400=17400.88(元)?！?82173】[單選題]某食品制造公司(一般納稅人),12月從農(nóng)民手中購入40噸大米,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點(diǎn),本月銷售糕點(diǎn)取得不含稅銷售額50000元;將另外10噸大米無償對(duì)外捐贈(zèng),10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()元。

A、5500

B、4500

C、3300

D、5900

答案：D

解析：本題的考核點(diǎn)是應(yīng)納稅額的計(jì)算。該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%+10000×13%-(40000×13%-10000×13%)=5900(元)小規(guī)模納稅人

（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅＝

售價(jià)÷（1＋3%）×2%銷售舊貨

（不同于自己使用過的物品）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅=

售價(jià)÷（1＋3%）×3%【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人銷售二手貨【288385】[單選題]某電器修理部(增值稅小規(guī)模納稅人)2013年8月取得含稅修理收入20600元,當(dāng)月出售一臺(tái)自己使用過的進(jìn)口設(shè)備,收取價(jià)稅合計(jì)金額123600元,該修理部當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()元。

A、600

B、2953.85

C、3000

D、4200

答案：C

解析：該修理部應(yīng)繳納的增值稅=20600÷(1+3%)×3%+123600÷(1+3%)×2%=3000(元)?！?93870】[單選題]某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2013年1月銷售自己使用過的包裝材料一批,取得含稅收入20600元,銷售自己使用過1年的小汽車一輛,取得含稅收入120000元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()元。

A、4095.15

B、2930.10

C、2952.94

D、2756.86

答案：B

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=20600÷(1+3%)×3%+120000÷(1+3%)×2%=2930.10(元)。銷售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡易辦法：

依3%征收率減按2%征收增值稅增值稅＝

售價(jià)÷（1＋3%）×2%銷售舊貨銷售自己使用過的2009年以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅

【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣增值稅＝

售價(jià)÷（1＋17%）×17%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人銷售二手貨【288240】[單選題]某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年8月,該企業(yè)銷售自己使用過的舊設(shè)備一臺(tái),取得不含稅收入60萬元;該設(shè)備2010年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款75萬元,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A、

0

B、

1．2

C、

2．4

D、

10．2

答案：D

解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅,應(yīng)繳納增值稅=60×17%=10．2(萬元)。（一）法定免稅項(xiàng)目1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2.避孕藥品和用具。3.古舊圖書。4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。5.外國政府、國際組織（不包括外國企業(yè)）無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。7.銷售的自己（指其他個(gè)人）使用過的物品。【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅收優(yōu)惠（二）營改增后新增的免稅項(xiàng)目

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；

3.航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)；

4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；6.境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國境外單位提供電信服務(wù)，免征增值稅。【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅收優(yōu)惠【注意1】納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅?！咀⒁?】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，“36個(gè)月”內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅稅收優(yōu)惠【307602】[多選題]下列各項(xiàng)中,免征增值稅的有()

A、報(bào)社發(fā)行報(bào)刊

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

D、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

答案：BD

解析：本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。報(bào)社發(fā)行報(bào)刊,電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),均應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。【314318】[判斷題]根據(jù)營改增的規(guī)定,納稅