2023年電大高財形成性考核任務(wù)二答案

答：1、編制P公司202３年和2０２3年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄(1)2０２３年1月1日投資時借：長期股權(quán)投資-Q公司貸:銀行存款(２）20２３年宣告分派2023年鈔票股利10０0萬元應(yīng)收股利=1000*80％=80０萬元借：應(yīng)收股利８000000貸：長期股權(quán)投資-Ｑ公司8000000借:銀行存款8000０00貸:應(yīng)收股利8000000(3）2023年宣告分派2023年鈔票股利１100萬元應(yīng)收股利=1100＊8０％＝880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=８00+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)＝0+４000*80％=３20０萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本８0０萬元借:應(yīng)收股利8800000長期股權(quán)投資-Q公司8０0０000貸:投資收益1680000０借:銀行存款８８０000０貸:應(yīng)收股利8800000２、計算2023年12月3１日和2023年1２月３１日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額2０2３年12月３1日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝（３30００-800)+80０＋4０00*8０%-1０00*８0%=354００萬元２02３年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=3540０+50０0＊80%-1100＊80%=3８５20萬元３、編制該集團(tuán)公司２0２3年和２0２3年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表達(dá))2023年抵銷分錄:（1)投資業(yè)務(wù)投資收益=4０00*80%=3２０0萬元盈余公積=8０0+4０0=1２０0萬元未分派利潤=7２0０+４00０-４00-1000=9８00萬元少數(shù)股東權(quán)益=（30000+20２3+120０+９80０）*2０％＝８60０萬元借:股本資本公積２０2３0000盈余公積１２02300０未分派利潤９8００000０商譽(yù)1０000000貸:長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益860000００借：投資收益32023000少數(shù)股東損益800０0０0未分派利潤-年初72023000貸：本年利潤分派－提取盈余公積40０0000本年利潤分派-應(yīng)付股利1０0００0００未分派利潤９800000０(2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)營業(yè)收入=１０0件*5萬元/件＝500萬元營業(yè)成本＝40件*(５萬元/件-３萬元/件)=８0萬元借：營業(yè)收入５000000貸：營業(yè)成本50０0000借：營業(yè)成本80０000貸:存貨800000內(nèi)部固定資產(chǎn)交易按直線法提折舊，固定資產(chǎn)－累計折舊＝（４0萬元/５年）*(6/12）=４萬元借:營業(yè)外收入100000０貸:營業(yè)成本６0０00０固定資產(chǎn)-原價４０0000借:固定資產(chǎn)－累計折舊400０0貸:管理費用4０0002023年抵銷分錄：投資業(yè)務(wù)盈余公積=80０+400＋５０0=17００萬元未分派利潤=7200＋４000-4０0－100０+5０00-500-1100＝132００萬元少數(shù)股東權(quán)益=（30000+202３+1700+13200)＊20%=9380萬元少數(shù)股東損益=4000*20％+１100＊20%=１００0萬元借：股本資本公積2０2３０00０盈余公積170０0000未分派利潤商譽(yù)１０00000０貸:長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益9３80０000借:投資收益４000000０少數(shù)股東損益１00０0０0０未分派利潤-年初９８00０000貸:提取盈余公積５000000應(yīng)付股利１1０00000未分派利潤-年末內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)營業(yè)收入=１0０件*6萬元/件=600萬元營業(yè)成本=２０件*(6萬元/件-３萬元／件）＝60萬元A產(chǎn)品：借:未分派利潤-年初800０0０貸;營業(yè)成本800０00B產(chǎn)品:借:營業(yè)收入６00０00０貸:營業(yè)成本600０000借：營業(yè)成本6００000貸：存貨6０0000內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分派利潤－年初4０0000貸:固定資產(chǎn)-原價40０00０借：固定資產(chǎn)－累計折舊40000貸:未分派利潤-年初4０000借:固定資產(chǎn)-累計折舊8０0０0貸：管理費用８０0０02、答：(１）計提跌價準(zhǔn)備１０0萬元*７０%－58萬元=12（萬元)借:資產(chǎn)減值損失12０000貸：存貨跌價準(zhǔn)備12000０（2）甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備－甲產(chǎn)品：12萬元*50%＝6（萬元）借：存貨跌價準(zhǔn)備-甲產(chǎn)品60０００貸:主營業(yè)務(wù)成本６0000計提跌價準(zhǔn)備-乙產(chǎn)品:300萬元*６0%-１43萬元=37(萬元）甲產(chǎn)品：５8萬元＊５0％-20萬元=９(萬元)資產(chǎn)減值損失=37萬元+9萬元=46（萬元）借：資產(chǎn)減值損失４60000貸：存貨跌價準(zhǔn)備－甲公司9００００存貨跌價準(zhǔn)備-乙公司3７0000至此甲產(chǎn)品計提的跌價準(zhǔn)備余額＝9萬元+１2萬元－6萬元=15（萬元)(３）甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備:借:存貨跌價準(zhǔn)備－甲產(chǎn)品1500０0貸:主營業(yè)務(wù)成本1500０0乙產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準(zhǔn)備：存貨跌價準(zhǔn)備-乙產(chǎn)品：37萬元*10%＝37000（元）借：存貨跌價準(zhǔn)備-乙產(chǎn)品３7000貸：主營業(yè)務(wù)成本3７000同時計提乙產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備金：143萬元*９0％-14萬元＝１1４.7(萬元)至此乙產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備余額＝37萬元－37０００＋１14.7萬=１48萬元(4）產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備：借：存貨跌價準(zhǔn)備-乙產(chǎn)品1４8０000貸:主營業(yè)務(wù)成本148００003、答:（1）2023~2023年的抵銷解決:1、２0２３年抵銷分錄:借：營業(yè)收入12000０0貸：營業(yè)成本100００00固定資產(chǎn)20０000固定資產(chǎn)的折舊年限為5年,沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊則固定資產(chǎn)每年為20萬元/５年=4萬元借:固定資產(chǎn)40000貸:管理費用400002、2023年的抵銷分錄：借:年初未分派利潤２０0００0貸：固定資產(chǎn)200０00借：固定資產(chǎn)40０00貸：年初未分派利潤4０0０0借:固定資產(chǎn)4000０貸：管理費用40０0０3、２02３年的抵銷分錄：借：年初未分派利潤２０0000貸：固定資產(chǎn)２0０00０借：固定資產(chǎn)80000貸:年初未分派利潤8０0０0借:固定資產(chǎn)4００00貸:管理費用４00004、2023年的抵銷分錄:借：年初未分派利潤20０0０0貸:固定資產(chǎn)2000０0借：固定資產(chǎn)１200００貸：年初未分派利潤１2000０借:固定資產(chǎn)４0000貸:管理費用4000０（2）假如20２3年末未不清理，則抵銷分錄如下:借：年初未分派利潤20000０貸:固定資產(chǎn)20００0０借:固定資產(chǎn)1６０0００貸：年初未分派利潤1600００借：固定資產(chǎn)40000貸：管理費用40０0０(3）假如20２３年末未清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借:年初未分派利潤