企業(yè)會計部門內(nèi)部控制制度

企業(yè)會計部門內(nèi)部控制制度企業(yè)會計部門內(nèi)部掌握制度

一：內(nèi)部掌握的根本構造

包括：掌握環(huán)境、會計系統(tǒng)、掌握程序三個方面。

一般來說，企業(yè)資金的內(nèi)部掌握體系主要可以分為事前防范，事中掌握和事后監(jiān)視三個環(huán)節(jié)。

事前防范：首先，企業(yè)需要建立一套嚴格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財務治理方法》、《企業(yè)預算治理暫行方法》、《資金規(guī)劃治理方法》、《企業(yè)資金授權審批治理方法》等一些與資金治理相關的制度。

在企業(yè)的資金治理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務掌握和職能分別體系。充分考慮不兼容職務和相互分別的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)視的格局。

事中掌握：主要表達在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性掌握。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據(jù)的掌握。主要方法有：賬實盤點掌握、庫存限額掌握、實物隔離掌握等。

事后監(jiān)視：在資金治理過程中，除事前防范，事中掌握環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)視也是必不行少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)視部門都應根據(jù)有效的監(jiān)視程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務活動，準時發(fā)覺內(nèi)部掌握的漏洞和薄弱環(huán)節(jié);各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息準時地反應到資金治理部門，準時發(fā)覺資金的籌集與需求量是否全都，資金構造、比例是否與規(guī)劃或預算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的掌握是否與指標的全都，人、財、物的使用是否與規(guī)劃或預算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否依據(jù)規(guī)劃或預算合理安排等。

二：制定內(nèi)部會計掌握制度的原則

制定內(nèi)部會計掌握制度，應當遵循肯定的原則，以保證內(nèi)部會計掌握制度科學、合理，切實可行。

1.全面性原則2.重要性原則3.制衡性原則4.適應性原則5.本錢效益原則

三：內(nèi)部會計掌握制度的根本內(nèi)容

1.內(nèi)部會計掌握體系

單位內(nèi)部會計掌握體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系。

2.會計人員崗位責任制度

會計人員崗位責任制度是單位內(nèi)部會計人員治理的一項重要制度(這方面的內(nèi)容，在本章第三節(jié)中已經(jīng)涉及)，主要內(nèi)容包括：第一，會計人員工作崗位的設置，各個會計工作崗位的職責和工作標準。其次，各會計工作崗位的人員和詳細分工。第三，會計工作崗位輪換方法。第四，對各會計工作崗位的考核方法等。

3.賬務處理程序制度

賬務處理程序制度主要是對會計憑證、賬簿、報表等會計核算流程和根本方法的規(guī)定。

4.內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計掌握制度的重要內(nèi)容之一。制定內(nèi)部牽制制度時，應當與會計人員崗位責任制度結合起來考慮。

5.稽核制度

稽核制度是指在會計機構內(nèi)部指定專人對有關會計賬證進展審核、復查的一種制度，該項制度的建立也應當結合會計人員崗位責任制度一并進展考慮。

6.原始記錄治理制度

原始記錄是會計核算工作的根底環(huán)節(jié)，建立標準的原始記錄治理制度，對會計核算工作的正常進展能夠起到重要保證作用。

7.定額治理制度

定額治理制度是指確定單位定額制定依據(jù)、制定程序、考核方法、獎懲措施的制度

8.計量驗收制度

計量驗收制度是財務會計治理工作的根底。

9.財產(chǎn)愛護制度

企業(yè)應建立財產(chǎn)日常治理制度和定期清查制度，明確財務財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

10.預算掌握制度

企業(yè)應實施全面預算治理制度，明確各責任單位在預算治理中的職責權限，標準預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

11.財務收支審批制度

財務收支審批制度是指確定財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。建立健全財務收支審批制度，是財務會計工作的關鍵環(huán)節(jié)。

四：內(nèi)部會計掌握制度的詳細內(nèi)容

(一)貨幣資金的內(nèi)部掌握

事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部掌握的關鍵掌握點：貨幣資金支出和保管，授權批準，不相容崗位分別。在制度設計上可以從以下幾個方面去考慮。

1.不相容崗位分別制度

(1出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

(2)財務專用章應由專人保管，個人名章必需由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。用于結算的印鑒要分開，財務專用章和法人章要分開。(3)按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必需嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。4)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。(5)單位辦理貨幣資金業(yè)務的人員，依據(jù)詳細狀況進展崗位輪換。

2.授權批準制度

(1)單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關掌握措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。(2)審批人應當依據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進展審批，不得超越審批權限。3經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，根據(jù)審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。

3.掌握程序

(1)支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。(2)支付審批。審批人依據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M展審批。(3)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進展復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否精確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。(4)辦理支付。出納人員應當依據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，準時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

4.其他掌握措施

(1)定期核對銀行賬戶。單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)整表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)整相符。(2)定期盤點現(xiàn)金。單位應當定期和不定期地進展現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。(3)限制接近。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

(4)票據(jù)治理。單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的治理，明確各種票據(jù)的購置、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進展記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。(5)重要貨幣資金支付業(yè)務。應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。

(二)選購業(yè)務的內(nèi)部會計掌握

選購業(yè)務的內(nèi)部會計掌握的關鍵掌握點：請購、審批、合同訂立、選購、驗收、付款。在制度設計上可以從以下幾個方面去考慮。

1.不相容職務分別

(1)請購與審批。(2)詢價與確定供給商。(3)

4)選購與驗收。(5)選購、驗收與相關會計記錄。(6)付款審批與付款執(zhí)行。

2.授權批準制度

3.掌握程序(1)請購與審批掌握。(2)選購。(3)驗收。(4)付款掌握。

4.其他掌握措施

比方單位應當定期與供給商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。單位應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的治理等。

(三)資產(chǎn)治理的內(nèi)部會計掌握

實物資產(chǎn)內(nèi)部掌握的關鍵掌握點為實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用發(fā)出、保管及處置。

1.不相容職務分別

(1)資產(chǎn)的實物治理與記賬登記要相分別;(2)實物賬與財務明細賬必需核對全都;

(3)資產(chǎn)的配置與使用相分別;(4)資產(chǎn)修理需求的提出與審核、執(zhí)行相分別;

(5)資產(chǎn)報廢懇求的提出與審批、處置相分別。

2.授權批準制度

(1)單位應當對實物資產(chǎn)業(yè)務建立嚴格的授權批準制度。(2)審批人應當依據(jù)實物資產(chǎn)授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進展審批，不得超越審批權限。(3)經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，根據(jù)審批人的批準意見辦理實物資產(chǎn)業(yè)務。

3.掌握措施

實物資產(chǎn)掌握是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全完整而實行的財務掌握措施。主要有以下幾點。(1)限制接近(2)準時入賬。(3)永續(xù)盤存制。4建立會計檔案保管制度，便于業(yè)務復查。

(5)建立實物資產(chǎn)修理治理制度。(6)建立實物資產(chǎn)處置治理制度。

四、內(nèi)部會計掌握的監(jiān)視檢查

內(nèi)部會計掌握有內(nèi)部形式和外部形式，其內(nèi)部形式是通過會計核算監(jiān)視和制度監(jiān)視實現(xiàn);而外部形式則表現(xiàn)為社會形式和政府形式，它是對內(nèi)部會計掌握進展再掌握、再監(jiān)視。單位內(nèi)部會計掌握制度一般不具有法律的標準性和強制性，其設計和執(zhí)行的有效性，更多地依靠內(nèi)部掌握環(huán)境。內(nèi)部掌握存在肯定的局限性，如治理人員濫用職權、蓄意營私舞弊等，都會直接影響掌握系統(tǒng)運行的結果。所以，單位應當重視內(nèi)部會計掌握的監(jiān)視檢查工作，由特地機構或者指定特地人員詳細負責內(nèi)部會計掌握執(zhí)行狀況的監(jiān)視檢查，確保內(nèi)部會計掌握得以實施。

五：加強和完善企業(yè)內(nèi)部會計掌握制度的措施

需要從內(nèi)外部環(huán)境兩方面著手，切實建立起一套行之有