《家族企業(yè)內(nèi)部控制文獻(xiàn)綜述4300字》

家族企業(yè)內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)綜述前言作為私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，我們的家族企業(yè)不僅提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，而且為提高人民的生活質(zhì)量作出了巨大貢獻(xiàn)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可缺少的力量。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，我國(guó)每年有15萬(wàn)家家族企業(yè)誕生。與1990年不同的是，它的進(jìn)展正在逐漸放緩。公司運(yùn)營(yíng)時(shí)間從原來(lái)的水平提高到平均2-4年，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了新的動(dòng)力。然而，家族企業(yè)的管理，尤其是財(cái)務(wù)管理，存在著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善、組織結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部審計(jì)作用不充分等問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅損害了企業(yè)的利益，也損害了家族的利益和公司的長(zhǎng)期發(fā)展。本文對(duì)主要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀以及家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策的優(yōu)化進(jìn)行了綜述。學(xué)者們進(jìn)行的具體研究如下。一、相關(guān)概念家族企業(yè)概念國(guó)外很多學(xué)者從不同的角度定義了家族企業(yè)。典型的有以下幾位學(xué)者觀點(diǎn)：美國(guó)哈佛大學(xué)（Harvarduniversity）著名學(xué)者唐納利（Donnelly）表示:“一家公司被視為家族企業(yè)，必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件:第一，該公司的兩名或兩名以上連續(xù)經(jīng)理必須是兩代人?！币虼耍掷m(xù)的管理必須確保公司管理政策和家庭目標(biāo)是一致的或相互影響的；其次，滿足以下七個(gè)條件中的一個(gè)或多個(gè)。這七個(gè)條件如下:1.家庭成員決定一生職業(yè)生涯最簡(jiǎn)單、最獨(dú)特的原因是與公司的關(guān)系；2.家庭中其他人的地位深受公司其他成員的地位的影響。3.家庭成員必須選擇購(gòu)買(mǎi)公司股份，僅由家庭負(fù)責(zé)。4.家庭成員的所有行為都將深刻影響公司的信譽(yù)；5.企業(yè)的價(jià)值與家庭密切相關(guān)，不可分割；6.公司現(xiàn)任或前任高管的直系親屬擔(dān)任公司董事業(yè)務(wù)管理。錢(qián)德勒定義了家族企業(yè)，他的觀點(diǎn)是，家族成員只需要在一定程度上理解企業(yè)的所有權(quán)和控制權(quán)，就可以被視為家族企業(yè)。他是一位著名的美國(guó)商業(yè)歷史學(xué)家，他的定義來(lái)自于他對(duì)大量家族企業(yè)的實(shí)證研究。我國(guó)學(xué)者對(duì)家族企業(yè)定義的研究成果如下：葉銀華是臺(tái)灣著名學(xué)者，他的研究結(jié)果如下：關(guān)鍵控制率被用作劃分家族企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，必須滿足以下條件：家族企業(yè)的參與必須超過(guò)控制限度；2.企業(yè)高管只能是家庭成員或直系親屬；3.大多數(shù)公司董事必須是家庭成員或有血緣關(guān)系的人。儲(chǔ)小平對(duì)家族企業(yè)的定義有很多，包括國(guó)內(nèi)外。為了得出這個(gè)結(jié)論，國(guó)內(nèi)外學(xué)者都從六個(gè)角度來(lái)定義它。具體包括:誰(shuí)是公司的所有者，誰(shuí)控制公司，公司的管理，家庭成員的參與，誰(shuí)是公司的所有者，公司的社會(huì)關(guān)系和聯(lián)系，公司的文化理念。劉天軍認(rèn)為，要定義家族企業(yè)的概念，必須考慮三個(gè)因素：家族的主要成員在企業(yè)中擁有股份，控制企業(yè)，繼承企業(yè)文化和價(jià)值觀。公司在早期的產(chǎn)權(quán)和管理通常是第一代的家族成員手中,而第二代的家族企業(yè)則是讓中產(chǎn)階級(jí)家庭成員,公司的某些行為可以直接或間接控制的公司的特點(diǎn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述在檢查外國(guó)家族企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模型時(shí)，外部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的動(dòng)態(tài)尤為重要。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)被分類(lèi)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，這是系統(tǒng)最重要的部分。自1980年代以來(lái)，內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)現(xiàn)代家族企業(yè)具有更大的重要性。在1980年至1990年期間，有許多欺詐性的破產(chǎn)申請(qǐng)和會(huì)計(jì)信息，促使美國(guó)立法者質(zhì)疑當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的合理性。因此，成立了一個(gè)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的委員會(huì)，并發(fā)表了著名的COSO報(bào)告。1988年4月，美國(guó)注射劑局發(fā)布了《評(píng)審準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，該公告首次預(yù)測(cè)內(nèi)部控制將被內(nèi)部控制框架所取代。環(huán)境的控制生成報(bào)告，記錄，研究，評(píng)估和分類(lèi)不同經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的方法在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中有不同的定義。在中國(guó)，2001年6月發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)——基本標(biāo)準(zhǔn)（評(píng)估）》。第二個(gè)重點(diǎn)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義，即改善會(huì)計(jì)信息，提高其質(zhì)量。資產(chǎn)是完整和安全的，確保公司實(shí)施相關(guān)法律、法規(guī)和制度，以研究、制定和實(shí)施統(tǒng)稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各種控制措施、程序和方法。二、國(guó)內(nèi)外對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀研究Simmon認(rèn)為，隨著企業(yè)所有權(quán)和管理的分離，管理者的職責(zé)更加多以及企業(yè)要面對(duì)更大的外來(lái)競(jìng)爭(zhēng)，這使得企業(yè)認(rèn)識(shí)到有效提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素之一便是加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。Humn認(rèn)為，公司的運(yùn)營(yíng)是非常復(fù)雜的，需要各個(gè)部門(mén)的配合，有諸多的環(huán)節(jié)，牽涉到很多人員、財(cái)產(chǎn)等等。內(nèi)部運(yùn)行的情況，部門(mén)之間的溝通情況都對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展有著非常大的影響力。王桂蓮認(rèn)為，在家族企業(yè)中，高層管理人員的經(jīng)營(yíng)控制權(quán)高度集中，個(gè)人利益膨脹，缺乏制衡。企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)管的弱化是家族企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的主要原因。解決方案是不斷完善治理結(jié)構(gòu)，合理利用人才，加強(qiáng)法律監(jiān)督；辛金國(guó)和鄭麗娜通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式對(duì)浙江省的一些企業(yè)進(jìn)行了實(shí)證研究。大多數(shù)家族企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不完善，發(fā)展前景也不明朗。隨著企業(yè)的發(fā)展，家族企業(yè)的內(nèi)部控制也在逐步加強(qiáng)。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)公司進(jìn)入一個(gè)成熟穩(wěn)定的時(shí)期時(shí)，內(nèi)部控制制度的實(shí)施是最好的。這也表明，家族企業(yè)內(nèi)部制度的建立可以在成長(zhǎng)階段取得更好的效果；王江濱認(rèn)為，企業(yè)家不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)，家族企業(yè)內(nèi)部控制缺乏合理性，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。作者認(rèn)為，為了改善內(nèi)部控制狀況，有必要加強(qiáng)對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和檢查；游怡、向玉章的分析表明，內(nèi)部控制水平影響家族企業(yè)熟悉程度與成本變化區(qū)間之間的關(guān)系。有必要提高內(nèi)部控制制度的水平，使其有效運(yùn)作，并控制家庭參與企業(yè)，以便在降低機(jī)構(gòu)成本方面發(fā)揮真正的作用。李梅系統(tǒng)的論述了中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善的主要內(nèi)部原因：中小企業(yè)意識(shí)不到內(nèi)部控制的重要性、中小企業(yè)的企業(yè)文化落后、忽略內(nèi)部審計(jì)的作用。同時(shí)提出之前我沒(méi)有意識(shí)到的一個(gè)問(wèn)題，那就是我國(guó)的許多行業(yè)都被壟斷，如提供生活用水的自來(lái)水公司、提供日常用電的電力公司、為出行提供方便的公交公司。在壟斷猖獗的今天，中小企業(yè)備受傷害。許多行業(yè)不接受他們的進(jìn)入，這很大程度上阻礙了中小企業(yè)的生存和發(fā)展。而且，由于中小企業(yè)本身就是小本生意，資金不夠充足，機(jī)器設(shè)備不夠先進(jìn)，一般也只能應(yīng)對(duì)一些日常的業(yè)務(wù)，只要外部的大環(huán)境稍微有所變化，中小企業(yè)就難以抗衡，只能陷入束手無(wú)策的境地。盡管政府目前加大了對(duì)中小企業(yè)的資金投入，但是中小企業(yè)融資仍然很艱難。再加上我國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)展與管理滯后，融資渠道不通暢，企業(yè)不能通過(guò)融資來(lái)度過(guò)困境，中小企業(yè)的處境依然十分艱難。王愛(ài)群，王璐和郝毅認(rèn)為，高增長(zhǎng)公司的技術(shù)特征決定了創(chuàng)新是高增長(zhǎng)公司的重要推動(dòng)力。高成長(zhǎng)的公司投資大，周期長(zhǎng)且不確定性高。如果創(chuàng)新技術(shù)成功，它們將帶來(lái)極高的回報(bào)，而高回報(bào)會(huì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。盡管高成長(zhǎng)公司的股票管理系統(tǒng)過(guò)于多樣化可以幫助公司在公司發(fā)展的早期階段快速發(fā)展，但是隨著公司規(guī)模的增長(zhǎng)和不確定性的增加，外部環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜。核心人員日益增加的復(fù)雜性使其難以滿足大公司的管理和運(yùn)營(yíng)要求，并且存在無(wú)法做出科學(xué)和隨機(jī)決策的風(fēng)險(xiǎn)，這將給生產(chǎn)帶來(lái)挑戰(zhàn)和業(yè)務(wù)發(fā)展。游怡、向玉章通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)分析家族介入程度與家族企業(yè)代理成本之間的關(guān)系取決于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高低。當(dāng)控制家族直接從企業(yè)獲取現(xiàn)金股利的能力與其控制權(quán)不一致時(shí)，身為代理人的家族成員很可能會(huì)通過(guò)其他方式為自己或整個(gè)家族謀利，從而加劇了企業(yè)的代理成本。劉允認(rèn)為，在當(dāng)今復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，無(wú)論是大型上市公司還是小型私人公司，公司經(jīng)理和決策者都需要準(zhǔn)確有效的會(huì)計(jì)信息。當(dāng)前，建立公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)已成為一項(xiàng)重要任務(wù)。通過(guò)使用和處理諸如會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)之類(lèi)的有效信息，這對(duì)于建立內(nèi)部控制系統(tǒng)非常重要?？茖W(xué)地使用公司的內(nèi)部控制制度，不僅有助于提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，而且可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息應(yīng)用的有效性。三、優(yōu)化家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施郭鈺和安增龍?zhí)岢隽诵袨闀?huì)計(jì)下的家族企業(yè)內(nèi)部控制的新思路，即：建立行為會(huì)計(jì)思維的內(nèi)控目標(biāo)和樹(shù)立以人為本的內(nèi)控觀念。優(yōu)化內(nèi)控的首要目標(biāo)是完善管理結(jié)構(gòu)，逐步分離所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，要公開(kāi)公平公正的應(yīng)聘管理人員，加強(qiáng)企業(yè)的權(quán)責(zé)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的去家族化。在2010年時(shí)，張晌就指出ERP應(yīng)當(dāng)受到公司管理者的重視并且得到落實(shí)。通過(guò)ERP能夠有效的全面的整合公司中的信息資源。在公司內(nèi)部建立有效的信息以及溝通的系統(tǒng)，提高公司內(nèi)部工作效率。使得各部門(mén)間的協(xié)作和溝通更加便利。實(shí)際上真實(shí)可靠的信息是在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中產(chǎn)生的，內(nèi)部控制越好，其信息越可靠。馮興棍認(rèn)為民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到自身缺陷和不足，通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，可以提高公司的運(yùn)營(yíng)效率，激發(fā)員工的工作熱情。使得企業(yè)能更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，深化企業(yè)管理制度的建設(shè)，同時(shí)能為企業(yè)培養(yǎng)更多勤勉踏實(shí)的人才。Root認(rèn)為，只有在組織中分管內(nèi)部控制的相關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)者能夠更好的對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵和實(shí)施方法進(jìn)行了解層次并且接受內(nèi)部控制存在的固有風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候才會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際含義以及操作手段有更為深刻的理解，才能使得內(nèi)部控制的效果得到更好的體現(xiàn)。但是許多公司在通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督來(lái)整合公司治理目標(biāo)和內(nèi)部控制上還有很大的上升空間。四、文獻(xiàn)評(píng)述國(guó)內(nèi)外的現(xiàn)狀表明，國(guó)外對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部控制的研究起步較早，而中國(guó)對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的引入相對(duì)較晚。鑒于家族企業(yè)當(dāng)前對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，毫無(wú)疑問(wèn)，了解家族企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，理解家族企業(yè)的特征以及典型的問(wèn)題已經(jīng)進(jìn)入了中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。長(zhǎng)期以來(lái)，關(guān)于家族企業(yè)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的文獻(xiàn)很多，但是關(guān)于家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的文獻(xiàn)很少。這只是本文中的一章或理論列表。基于以上理論，本文從家族企業(yè)的角度研究了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，并建立了一系列具有家族企業(yè)特征的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

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