公司成本會(huì)計(jì)核算管理準(zhǔn)則

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔公司成本核算管理準(zhǔn)則第一章總則第一條公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條公司的成本會(huì)計(jì)事務(wù)由財(cái)務(wù)部成本室處理。第三條公司成本計(jì)算采用分步成本制，每月底計(jì)算成本一次。第四條準(zhǔn)則所稱成本，系指以產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的所有一切支出為限，包括直接材料、直接人工及制造費(fèi)用。第五條公司各類成本或費(fèi)用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制列賬。第六條成本單位得視實(shí)際需要設(shè)置各種輔助賬，包括原物料明細(xì)分類賬、在制品明細(xì)分類賬、制成品明細(xì)分類賬與制造費(fèi)用明細(xì)分類賬，只須受總分類賬各該統(tǒng)制賬戶的編制。第七條公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額的計(jì)算，一律算至小數(shù)點(diǎn)以后二位為止，第三位四舍五入。第八條公司生產(chǎn)過(guò)程中的損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理：1．生產(chǎn)過(guò)程中，不能完全避免的損壞，其損壞部分的成本，悉由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。2．生產(chǎn)過(guò)程中，如因意外事故發(fā)生的損壞，其所耗用的成本，一概以非正常損失處理。第二章材料第九條材料的請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈（虧）及廢料等的處理，依公司材料管理辦法辦理。第十條成本室根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單、收料單及進(jìn)貨發(fā)票編制傳票。其分錄為，借：“原物料”；貸：“應(yīng)付賬款”。并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細(xì)分類賬”（略）。第十一條各單位在領(lǐng)用材料時(shí)，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)用單”（略），注明領(lǐng)料單位、品名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方能向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料，只要發(fā)料數(shù)量不超過(guò)核準(zhǔn)的數(shù)量（該料如系不可分割或不便分割時(shí)例外，但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)另批使用）。第十二條領(lǐng)用單應(yīng)一式三聯(lián)：第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查；第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存；第三聯(lián)送交成本室。成本室根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計(jì)匯編“材料領(lǐng)用匯總表”（略）。同時(shí)編制傳票，其分錄為，借：“在制品———直接材料”和“制造費(fèi)用———間接材料”；貸：“原料”或“物料”。并據(jù)以登錄“材料明細(xì)分類賬”（略）各相應(yīng)賬戶的發(fā)出數(shù)量欄。第十三條材料領(lǐng)用的計(jì)價(jià)方法，根據(jù)賬面成本采用加權(quán)平均法，其公式為：（上月底結(jié)存總價(jià)＋本月份進(jìn)料總價(jià)）÷（上月底結(jié)存數(shù)量＋本月份進(jìn)料數(shù)量）＝本月份單價(jià)第十四條計(jì)入產(chǎn)品成本的材料分為：1．直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的原料。2．間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本身；或雖形成產(chǎn)品本身，但所占成本比例甚微，或不便計(jì)入產(chǎn)品成本的物料。第十五條材料盤點(diǎn)采用不定期盤點(diǎn)的辦法，由成本室會(huì)同倉(cāng)儲(chǔ)室人員共同進(jìn)行。盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)該填制“盤點(diǎn)單”（略）三聯(lián)：第一聯(lián)倉(cāng)儲(chǔ)室留存；第二聯(lián)成本室留存；第三聯(lián)掛置于材料存放處所。成本室應(yīng)在盤點(diǎn)后15日內(nèi)，編制“材料差異報(bào)告表”（略）共三聯(lián)，第一聯(lián)送倉(cāng)儲(chǔ)室，第二聯(lián)成本室留存，第三聯(lián)為編制傳票的憑證，并登錄“材料明細(xì)分類賬”（略）。第十六條材料盤損應(yīng)由倉(cāng)儲(chǔ)室負(fù)責(zé)出具報(bào)告，說(shuō)明短少原因，并由上級(jí)主管追究責(zé)任。第十七條“材料明細(xì)分類賬”（略）與“總分類賬”（略）的材料統(tǒng)馭科目，平時(shí)數(shù)額可不相等。但在月底，成本室應(yīng)與會(huì)計(jì)室對(duì)賬核符后，才可以開始結(jié)算材料的單位成本。第三章人工第十八條人工是指直接或間接參加生產(chǎn)而支付的一切報(bào)酬。管理及推銷部門的人員，屬管理及推銷費(fèi)用，不在人工的范圍內(nèi)。第十九條計(jì)入產(chǎn)品成本的人工可分為：1．直接人工：從事直接生產(chǎn)員工的報(bào)酬，可以直接計(jì)入該產(chǎn)品成本者，都屬于直接人工。2．間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，以及不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬，及不能或不便計(jì)入產(chǎn)品成本者，都屬于間接人工。第二十條公司總務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”（略），每人每月一張，由人力資源部負(fù)責(zé)管理統(tǒng)計(jì)，據(jù)以編制薪金表二份，一份送至成本室，一份由領(lǐng)款人簽章存于人力資源部。并在次年1月30日編制扣繳憑單后送會(huì)計(jì)室。第二十一條公司員工均應(yīng)在到職前，填好“撫養(yǎng)親屬表”（略），由人力資源部收存，作為扣繳薪金所得稅的憑證。在每次付薪時(shí)依法扣繳所得稅，并在次月10日前繳納稽征機(jī)關(guān)。第二十二條成本室根據(jù)薪金表，計(jì)算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門的直接人工和間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：“在制品———直接人工”及“制造費(fèi)用———間接人工”；貸：“應(yīng)付費(fèi)用”。同時(shí)登入“在制品明細(xì)分類賬”（略）、“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”（略）及“應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)賬”（略）。第四章制造費(fèi)用第二十三條制造費(fèi)用指在生產(chǎn)過(guò)程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用，其中包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。第二十四條為了便于計(jì)算產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用應(yīng)該分為直接費(fèi)用與分?jǐn)傎M(fèi)用。凡公司總務(wù)部及技術(shù)部的制造費(fèi)用，一概依據(jù)特定的分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列的費(fèi)用，稱為分?jǐn)傎M(fèi)用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生的費(fèi)用，則稱為直接費(fèi)用。第二十五條制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)詳細(xì)加以分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門。當(dāng)能確定其歸屬部門時(shí)，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；如屬共同性的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮髟摦a(chǎn)品中。第二十六條凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或者按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算成本，明顯屬不合理的費(fèi)用，成本室應(yīng)予合理分?jǐn)?，并?jì)算該月份應(yīng)攤列的金額，同時(shí)列入制造費(fèi)用項(xiàng)下。其傳票分錄為，借：“××費(fèi)用”；貸：“暫估應(yīng)付款”。第二十七條費(fèi)用分?jǐn)偟幕A(chǔ)依下列方式辦理（服務(wù)部門費(fèi)用根據(jù)下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行模?．供電費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際的耗用電度分?jǐn)偂?．給水費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際的耗用水量分?jǐn)偂?．供汽費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際的耗用蒸汽量分?jǐn)偂?．原動(dòng)力費(fèi)用：按各成本中心機(jī)器使用的空氣氣壓量分?jǐn)偂?．公司總務(wù)部及其他輔助部門的費(fèi)用：按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)?。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化工作內(nèi)部控制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性、可靠性，保證公司會(huì)計(jì)資料的安全性，特制訂本制度。一、本辦法適用于公司各會(huì)計(jì)核算單位。二、各會(huì)計(jì)核算單位應(yīng)設(shè)置兼職會(huì)計(jì)電算化管理員，負(fù)責(zé)本單位會(huì)計(jì)賬套的設(shè)置、初始化以及日常維護(hù)工作，并配合電腦部門作好系統(tǒng)數(shù)據(jù)的日常備份工作。公司信息管理部應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)管理員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用環(huán)境、硬件配置以及數(shù)據(jù)安全的維護(hù)工作。三、財(cái)務(wù)軟件的操作人員應(yīng)自行設(shè)置密碼，并保證密碼的安全性。操作員密碼不宜長(zhǎng)期使用，應(yīng)定期更換，同時(shí)報(bào)賬套主管備查。操作人員工作結(jié)束時(shí)，應(yīng)及時(shí)退出財(cái)務(wù)軟件，以保證系統(tǒng)資料的安全。四、每個(gè)會(huì)計(jì)賬套必須設(shè)置一名賬套主管，一般由主管會(huì)計(jì)或部經(jīng)理兼任，負(fù)責(zé)該賬套的日常管理及結(jié)賬工作。其他操作員由賬套主管根據(jù)其具體會(huì)計(jì)職責(zé)劃定操作權(quán)限。其中除主管會(huì)計(jì)以外，其他操作員不具有審核、記賬、結(jié)賬等權(quán)限；出納及檔案管理人員不具有制單權(quán)限。五、操作員利用財(cái)務(wù)軟件制作憑證后應(yīng)及時(shí)打印輸出，連同原始單據(jù)傳遞給審核人員審核。審核人員審核憑證時(shí)應(yīng)將已輸出的會(huì)計(jì)憑證與計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)憑證相互核對(duì)，同時(shí)審核。六、操作人員不得隨意修改已錄入計(jì)算機(jī)和經(jīng)計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)信息（包括憑證、科目余額數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)、分析資料、取數(shù)公式、計(jì)算依據(jù)等）。當(dāng)發(fā)生錯(cuò)誤須訂正時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管確認(rèn)，將原始憑證抽出直接修改，并將修改后的憑證連同原始單據(jù)傳給審核人員審核；在該憑證已記賬、或已裝訂、或以前會(huì)計(jì)期發(fā)生的錯(cuò)誤，則須填制訂正憑證，訂正時(shí)應(yīng)同時(shí)在被訂正憑證上注明。七、操作人員不得任意作廢或刪除會(huì)計(jì)憑證。如因特殊原因須作廢或刪除憑證時(shí)，須報(bào)會(huì)計(jì)主管，并由其負(fù)責(zé)操作。作廢或刪除憑證應(yīng)及時(shí)進(jìn)行填補(bǔ)或整理，禁止出現(xiàn)斷號(hào)現(xiàn)象。八、財(cái)務(wù)軟件的升級(jí)、其他應(yīng)用軟件的安裝以及電腦硬件的配備由公司信息管理部及財(cái)務(wù)部統(tǒng)一安排。任何人不得私自安裝、卸載財(cái)務(wù)軟件，不得對(duì)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用環(huán)境、硬件設(shè)備進(jìn)行私自變動(dòng)。操作人員發(fā)現(xiàn)軟件或硬件出現(xiàn)故障應(yīng)及時(shí)報(bào)告系統(tǒng)管理員或賬套主管，由其負(fù)責(zé)與相關(guān)部門協(xié)調(diào)解決。九、電算化會(huì)計(jì)資料有兩種形式，即以紙介質(zhì)輸出的資料和以磁介質(zhì)保存的數(shù)據(jù)。對(duì)于以紙介質(zhì)輸出的資料（包括憑證、報(bào)表、賬簿等）的保管按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。磁介質(zhì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份工作應(yīng)由信息管理部與財(cái)務(wù)部共同按照以下步驟執(zhí)行：1、每個(gè)工作日結(jié)束時(shí)，由財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)管理員（信息管理部）和會(huì)計(jì)電算化管理員